1370 строка баланса

Содержание

Финансовые вложения в балансе — это…

Строка 1170 «Финансовые вложения»

По строке 1170 отражается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев после отчетной даты:

плюс

(в части сумм на депозитных счетах, относящихся к долгосрочным вложениям)

минус

(в части сумм, относящихся к долгосрочным вложениям)

плюс

(в части долгосрочных процентных займов, выданных работникам)

К финансовым вложениям относятся:

  • государственные и муниципальные ценные бумаги;
  • ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);
  • вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);
  • предоставленные другим организациям займы;
  • депозитные вклады в кредитных организациях;
  • дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования;
  • прочие аналогичные вложения.

К финансовым вложениям относятся:

  • собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода;
  • драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются:

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
  • суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае, если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) или увеличение расходов некоммерческой организации того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, полученных организацией безвозмездно, таких как ценные бумаги, признается:

  • их текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Для целей настоящего Положения под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг;
  • сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, — для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена.

При выбытии актива, принятого к бухгалтерскому учету в качестве финансовых вложений, по которому не определяется текущая рыночная стоимость, его стоимость определяется исходя из оценки, определяемой одним из следующих способов:

  • по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений; по средней первоначальной стоимости;
  • по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО).

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию с учетом требования существенности, как минимум, следующая информация:

  • способы оценки финансовых вложений при их выбытии по группам (видам);
  • последствия изменений способов оценки финансовых вложений при их выбытии;
  • стоимость финансовых вложений, по которым можно определить текущую рыночную стоимость, и финансовых вложений, по которым текущая рыночная стоимость не определяется;
  • разница между текущей рыночной стоимостью на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений, по которым определялась текущая рыночная стоимость;
  • по долговым ценным бумагам, по которым не определялась текущая рыночная стоимость, — разница между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения;
  • стоимость и виды ценных бумаг и иных финансовых вложений, обремененных залогом;
  • стоимость и виды выбывших ценных бумаг и иных финансовых вложений, переданных другим организациям или лицам (кроме продажи);
  • данные о резерве под обесценение финансовых вложений с указанием: вида финансовых вложений, величины резерва, созданного в отчетном году, величины резерва, признанного прочим доходом отчетного периода; сумм резерва, использованных в отчетном году;
  • по долговым ценным бумагам и предоставленным займам — данные об их оценке по дисконтированной стоимости, о величине их дисконтированной стоимости, о примененных способах дисконтирования (раскрываются в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках).

Ссылки по теме:

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»

>Методические рекомендации по заполнению бухгалтерского баланса по мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской отчетности

1 2 3 4 5

Долгосрочные обязательствапредставляют собой обязательства, срок исполнения которых превышает 12 месяцев. Долгосрочные обязательства — это задолженность организации по кредитам и займам. К долгосрочным обязательствам также относятся отложенные налоговые обязательства. Отложенное налоговое обязательство — та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. Отложенные налоговые обязательства появляются, когда расходы в бухгалтерском учете признают позже, чем в налоговом, а доходы – раньше.

Строка 1410 «Заемные средства»

По строке 1410 нужно привести данные обо всех долгосрочных кредитах и займах, привлеченных организацией на срок более 12 месяцев. Здесь отражают сумму займов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, банковских кредитах, обязательств компании по выданным финансовым векселям. Здесь учитывают как основную сумму займа (кредита), так и сумму процентов, которые по нему начислены по условиям договора.

Внимание!

По строке 1410 не указывают сумму обязательств по товарным векселям (то есть ценным бумагам, выданным в обеспечение ранее поставленных материальных ценностей). Подобные обязательства отражают в составе кредиторской задолженности организации (строки 1450 или 1520 баланса).

В строку 1410 вписывают кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Причем это делают только в части задолженности, срок погашения которой превышает 12 месяцев после 31 декабря.

Строка 1450 «Прочие обязательства»

В строке 1450 покажите сведения о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены выше в строках раздела IV. В частности, в строке 1450 можно отразить сведения о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения свыше 12 месяцев. Либо данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование»), предоставленном на срок, превышающий 12 месяцев после отчетной даты.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Раздел V бухгалтерского баланса состоит из шести строк. В данном разделе надо отразить информацию об обязательствах организации со сроком погашения менее 12 месяцев после

отчетной даты. По строкам раздела V, в частности, отражают сумму краткосрочных заемных средств, размер кредиторской задолженности, сумму доходов будущих периодов и прочих краткосрочных обязательств.

краткосрочные обязательства— обязательства, погашаемые (удовлетворяемые) в краткий период (до 1 года)

Строка 1510 «Заемные средства»

Строка 1510 посвящена заемным средствам. По сути здесь надо отражать те же данные, что и в строке 1410 — только она заполняется в отношении краткосрочных кредитов и займов (со сроком погашения не более 12 месяцев после отчетной даты). В балансе нужно показать не только саму сумму займа (кредита), но и проценты, которые по нему должна заплатить организация по условиям договора.

В строку 1510 переносят кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», не погашенное на 31 декабря отчетного года.

Строка 1520 «Кредиторская задолженность»

По строке 1520 надо показать сведения обо всей краткосрочной кредиторской задолженности организации (из 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76). То есть это долги:

  • перед поставщиками и подрядчиками,
  • перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и страховых взносов;
  • перед персоналом (например, по начисленной и не выплаченной заработной плате);
  • перед учредителями по не выплаченным доходам от долевого участия.

Внимание!

Согласно пункту 10 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты» дивиденды, рекомендованные или объявленные по результатам работы организации за отчетный год, считаются событием после отчетной даты. При этом в бухгалтерском учете и отчетности прошедшего года такие события не отражают. Достаточно в пояснительной записке указать сумму объявленных дивидендов. Дело в том, что решение об использовании прибыли принимается уже после утверждения бухгалтерской отчетности.

Если сумма какого-либо долга является существенной, ее можно дополнительно расшифровать. Для этого баланс дополняют соответствующими строками (например, 1521 «Задолженность перед поставщиками и подрядчиками», 1522 «Задолженность по налогам и сборам» и т. д.).

Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным.

Внеоборотные активы

Настольная книга бухгалтера торгового предприятия (+ CD-ROM) / М.Н. Агафонова. — М.: Рид Групп, 2015. — 960 c.

  • Анищенко, А. В. ООО. От создания до ликвидации. Действуем по новым правилам / А.В. Анищенко. — М.: Эксмо, 2015. — 192 c.
  • Бабченко, Т. Н. Бухгалтерский учет и налогообложение / Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. — М.: КноРус,2014. — 456 c.
  • Все положения по бухгалтерскому учету. — М.: Эксмо, 2014. — 224 c.
  • Гартвич, А. В. Бухгалтерский учет за 10 дней / А.В. Гартвич. — М.: Феникс, 2015. — 176 c.
  • Гартвич, Андрей Бухгалтерский учет с нуля. Самоучитель / Андрей Гартвич. — М.: Питер, 2014. — 400 c.
  • Касьянова, Г. Ю. Учет-2012. Бухгалтерский и налоговый / Г.Ю. Касьянова. — М.: АБАК, 2015. — 856 c.
  • Колодин, А. Г. Справочник бухгалтера. Теория и практика бухгалтерского сопровождения предприятий любых форм собственности и видов деятельности / А.Г. Колодин. — М.: АСТ, Астрель, Харвест, 2015. — 718 c.
  • ,

    Интернет – ресурсы:

    1. http:/www1.minfin.ru/ru/sitemap/ — сайт Министерства Финансов РФ.
    2. http:/www.pfrf.ru/sitemap/ — сайт ПФ РФ.
    3. http:/fss.ru/ сайт Фонда социального страхования.
    4. http://www.ifns.su/ — сайт Федеральной налоговой службы.
    5. http://www.nalog.ru/ — официальный сайт Федеральной налоговой службы
    6. http://ibuh.ru/taxes/3851/61128
    7. http://ibuh.ru/themes
    8. www.consultant.ru – СПС » Консультант Плюс»
    9. http://www.referent.ru/ — СПС «Референт»
    10. www.garant.ru/ — Гарант (справочная правовая система)

    1 2 3 4 5

    >Похожие:

    Литература

    lit.na5bal.ru

    По какому признаку включать в состав баланса

    Прочими обязательствами принято называть все, что не умещается в формат других статей бухгалтерского баланса и в то же время слишком незначительно, чтобы включать в отдельную строку.

    Любая организация по окончании отчетного года обязана сдать финансовую отчетность по результатам своей экономической деятельности. Это Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» с приложениями, Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» и другие. Из чего состоит баланс — описывается в ПБУ 4/99.

    Баланс делится на две части:

    1. Активы.
    2. Пассивы.

    В активах учитывается имущество предприятия, в пассивах — его обязательства перед сторонними и внутренними контрагентами. Существенные задолженности располагаются в специально отведенных для них строках. Несущественные показатели — в прочих обязательствах, которые собирают разнообразные данные бухгалтерии.

    Примечание от автора! Уровень существенности устанавливается в 5%. Это означает, что показатель признается существенным, если без него информация в отчете будет нераскрытой. Сумма, которая по отношению к итогу раздела баланса меньше 5%, считается несущественной.

    Распределение по срокам возникновения

    Для отражения в отчетности обычно используется развернутое сальдо, чтобы можно было более полно раскрыть информацию.

    В свою очередь прочие задолженности могут числиться:

    • в разделе IV «Долгосрочные обязательства» -строка 1450;
    • в разделе V «Краткосрочные обязательства» — строка 1550.

    Как следует из названия разделов, отнести недоимки надо в зависимости от срока их возникновения:

    • до 12 месяцев считаются краткосрочными;
    • свыше 12 месяцев — это долгосрочные.

    В прочих обязательствах собирается информация на конец отчетного периода, которая учитывается согласно утвержденному Плану счетов. Этот документ является рабочим руководством для бухгалтера. К краткосрочным прочим обязательствам можно отнести кредитовое сальдо:

    При этом необходимо знать, что информация, скапливающаяся на 76-м счете, может относиться к другим строкам отчета, в зависимости от субсчета, и она не должна превышать существенный уровень. В противном случае сведения, отраженные на данном счете, должны быть включены в состав кредиторской задолженности.

    Примечание от автора! Субсчета — это счета второго порядка, которые идут сразу за основным синтетическим счетом. Они характеризуют конкретное направление учета.

    В состав краткосрочных прочих обязательств могут быть включены:

    • долги перед инвесторами при освоении целевого финансирования;
    • специальные фонды для покрытия текущих расходов (счет 82);
    • депонированная заработная плата (счет 76.04);
    • расчеты по претензиям (счет 76.02);
    • расчеты по векселям;
    • суммы НДС, принятые к вычету при поступлении предоплаты от покупателей (счет 76.АВ).

    Суммы НДС с авансов не рекомендовано отражать в пассиве, так как они уменьшают итог баланса. Погашение НДС с авансов, в отличие от прочих субсчетов, должно приводить информацию к свернутому виду. Так как в составе дебиторской задолженности находятся предоплаты, то кредитовое сальдо надо сворачивать на сумму по дебету 76.АВ «НДС, начисленный с авансов» и показывать результат в разделе «Оборотные активы» по статье «Прочие оборотные активы» Формы № 1.

    Как заполнить строку 1450

    Для того чтобы заполнить строку 1450, необходимо определиться, какие несущественные обязательства можно отнести к долгосрочным. К ним может принадлежать кредиторская задолженность по счетам:

    Для отражения кредиторской задолженности в балансе предусмотрена специально отведенная строка 1420. Но в данной строке должна показываться только краткосрочная задолженность. Поэтому расчеты с кредиторами, которые могут относиться к долгосрочным (при условии несущественности), учитывают в числе прочих обязательств. Недоимки, которые считаются долгосрочными:

    1. Отсрочка или рассрочка по уплате налогов, сборов, страховых взносов.
    2. Инвестиционный кредит по налогам.
    3. Реструктуризация долгов перед фондами.
    4. Долги по коммерческим кредитам.
    5. Обязательство перед инвестором в случае, если должник является застройщиком.

    Примечание от автора! Существенные долгосрочные обязательства должны отражаться отдельной строкой. Если она не предусмотрена в форме № 1, то нужно добавить ее самостоятельно.

    Для расшифровки данных баланса предприятия используют Пояснения, которые оформляются в Приложении № 3 к Приказу Минфина России № 66н. Состав строки 1450 может частично расшифровываться в таблице 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности» в части долгосрочных обязательств.

    Финансовому анализу указанные обязательства не подлежат по причине своей несущественности. Можно анализировать только их соотношение в сравнении с прочими статьями раздела баланса. Это возможно при следующей формуле:

    • Строка 1450 / сумму строк раздела IV * 100.
    • Строка 1550 / сумму строк раздела V * 100.

    Таким образом, можно увидеть процентное соотношение прочих обязательств по сравнению с другими статьями. Заодно это помогает выяснить, действительно ли указанные показатели соблюдают уровень несущественности.

    Предприятию необходимо показать в отчете все свои суммы, максимально раскрывая финансовую информацию, поэтому даже самые незначительные цифры должны быть учтены.

    >Вопросы и ответы по теме

    По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

    Из чего складывается строка 1370

    Коды строк, используемых при составлении отчетности, приводятся в приложении к соответствующему приказу, который регулирует составление и заполнение отчетных сводок. В этом документе строка баланса 1370 обозначена как нераспределенная прибыль, также уточняется, что это может быть и непокрытый убыток. Соответственно, в графе должна указываться имеющаяся сумма нераспределенной прибыли или аналогичная сумма непокрытого убытка, которая накопилась за определенный промежуток времени, непосредственно на момент составления отчета.

    • План бухгалтерской отчетности предусматривает отдельный счет прибыли или убытков. При этом на счете отражается прибыль или убыток, которые были накоплены к концу года, а если баланс составляется не в качестве итогов года, а на промежуточную дату, тогда для заполнения графы также используются счета группы, в которой отмечаются чистые прибыли и убытки.
    • На этих счетах накапливаются суммы от обычных операций, совершаемых организацией, а также различные суммы, которые могут напрямую относиться к этой группе, например, начисленные штрафы.
    • Если на указанную отчетную дату приходятся убытки, то их вносят в строку не со знаком минуса, а записывают в круглых скобках. Например, сведения по убыткам будут записаны следующим образом: (12 000), где число в скобках и есть сумма всех убытков.

    Полученные дивиденды в балансе указываются отдельно, записываются обособленно и выносятся в круглые скобки в отдельной строке. Это может уточняться в документации, если по строке проходят и промежуточные дивиденды. В такой ситуации сначала указывается нераспределенная прибыль или аналогично вписывается непокрытый убыток, а следующей строкой идет уточнение о промежуточных дивидендах и сумма, которая приходится на этот счет.

    Если разобраться, из чего складывается строка баланса 1370, то становится понятно, что в нее может входить нераспределенная прибыль или непокрытые убытки. Также к этой графе могут иметь отношение промежуточные дивиденды, которые записываются ниже, отдельной строкой 1371. Процесс составления отчета может немного отличаться, в зависимости от того, относится ли баланс к годовой или промежуточной отчетности. Если у компании отсутствует по каким-то причинам нераспределенная прибыль или непокрытые убытки, то в графу вписывается значение чистой прибыли или убытков за определенный отчетный период. Таким образом, содержание строки тогда будет совпадать с графой 2400.

    Нераспределенную прибыль или непокрытый убыток за конкретный период времени подсчитывают по специальной формуле. Для этого необходимо посчитать сумму чистой прибыли или чистого убытка за требуемый период времени. Под этим понимаются те средства или убытки, которые остались уже после проведения налогообложения. Эти расчеты позволят получить нужную информацию, чтобы заполнить графу 1370 надлежащим образом и предоставить отчетность по всем правилам.

    Что содержится в графе 1370

    Коды указываются в дополнении к приказам, регулирующим оформление и внесение информации в отчетную документацию. Нераспределенная прибыль в балансе – это строка 1370. В графе также содержится величина непокрытого убытка, накопившаяся за определенное время на момент написания баланса.

    Согласно Плану счетов бухучета для регистрации нераспределенной прибыли и убытка предназначается счет 84. В него записывают прибыль и потери, получившиеся на 31 декабря. В графу 1370 вписывают суммы, отчетных годов — как нынешнего, так и предыдущего. Здесь отражено сальдо по кредиту. Если организация понесла потери, в строчку вносится сальдо по счету по дебету.

    Когда документ пишется для отчетного периода, в 1370 вносят остаток от 84 и 99 «Прибыль и убытки». Именно на последнем отображается результат накопленной прибыли или потерь от привычной деятельности, иных операций, и тех денег, которые напрямую связаны с этим счетом. Это штрафные санкции за нарушение НК РФ.

    Если на дату написания отчета на предприятии зафиксированы потери, их сумма пишется без знака минус, а в скобках: (2000).

    Учет дивидендов

    Строка 1370 бухгалтерского баланса содержит расшифровку. Денежные компенсации, выплаченные в продолжение периода, фиксируются в специальной графе в круглых скобках раздела Ⅲ. Поле 1371 называется «в том числе промежуточные дивиденды». Они уточняются в отчете следующим способом – прописывается нераспределенная прибыль или потери, в другой строчке фиксируется компенсация.

    В плане бухгалтерского баланса предусмотрен отдельный счет для прибыли и убытков. На нем отражены величины, которые накопились по истечении года. Если же отчет необходимо составить на промежуточную дату, то в строку вносится счет группы, где отмечены прибыли и убытки.

    На них копятся деньги от проведения обычных операций, которые совершены организацией, и разные суммы, напрямую связанные с данной группой.

    В некоторых ситуациях компания в январе должна произвести корректировку показателей:

    1. К 1370 относят переоценку активов, если:
    • суммарный итог уценки активов выше величины дооценки, включенной в добавочный капитал после переоценки, прошедшей в прошлом году;
    • учет активов, недооцененных прежде;
    • дооценка НМА, уцененных в прошлом периоде.
    1. Показатель меняется при смене оценочного значения активов:
    • когда уточняется период эксплуатации НМА;
    • установление метода начисления амортизации.
    1. К прибыли относят итоги переоценки основных средств, когда:
    • ОС не дооценилось, а прежде происходила уценка, и его величина была занесена в строку 1370 в прошлый период;
    • сумма уценки основного средства выше его дооценки, которая внесена в добавочный капитал по итогам переоценки, проводившимся в прошлом периоде;
    • происходит уценка объектов ОС, которые прежде не дооценивались.

    Непокрытый убыток

    ⇐ Предыдущая12345

    В строке 1370 баланса отражают и сумму совокупного убытка прошлых лет и отчетного года, не покрытого соответствующими источниками финансирования. Ее вписывают в круглых скобках. Она уменьшает итог раздела III баланса.

    Формирование убытка

    Убыток может образоваться в результате превышения расходов над доходами по финансово-хозяйственной деятельности, выявления в отчетном году существенных ошибок прошлых лет, изменения учетной политики.

    Пример 1. В отчетном году 000 «Х» получило выручку от реализации продукции (без НДС) в размере 360 000 руб. Себестоимость проданной продукции составила 290 000 руб. Сумма прочих расходов — 80 000 руб.

    В отчетном году «Х» начислил в бюджет налог на прибыль в сумме 15 000 руб.

    Резервов и фондов специального назначения «Х» не создавал.

    По итогам года в отчете о прибылях и убытках будут отражены следующие данные:

    — по строке 2110 «Выручка» — 360 000 руб.;

    — по строке 2120 «Себестоимость продаж» — (290 000 руб.);

    — по строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» — 70 000 руб.;

    — по строке 2340 «Прочие расходы» — (80 000 руб.);

    — по строке 2410 «Текущий налог на прибыль» — (15 000 руб.);

    — по строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» — (25 000 руб.).

    Реформация баланса будет отражена записью:

    Дт 84 Кт 99 — 25 000 руб. — списан непокрытый убыток отчетного года.

    По строке 1370 баланса «Х» за отчетный год будет отражен убыток в сумме 25 тыс. руб. Его указывают в круглых скобках.

    Пример 2. После утверждения отчетности за год, предшествующий отчетному, ЗАО «У» обнаружило существенное занижение себестоимости продаж вследствие неотражения кредиторской задолженности поставщика. Сумма ошибки — 40 000 руб. Ее исправление отражается проводкой:

    Дт 84 Кт 60 — 40 000 руб. — исправлена ошибка прошлого года.

    Расходы за счет чистой прибыли, не предусмотренные собственниками общества, не допускаются. По этой причине убытков возникать не может. Ведь участники или акционеры могут запланировать такие расходы (например, на мероприятия социального характера) лишь в пределах имеющейся в наличии нераспределенной прибыли прошлых лет.

    Пример. В отчетном году общее собрание акционеров ЗАО «Х» приняло решение направить нераспределенную прибыль прошлых лет в сумме 50 000 руб. на социальные мероприятия для работников. В течение года целевые расходы на эти мероприятия отражены записями:

    Дт 76 Кт 51 (71) — 50 000 руб. — оплачены корпоративные мероприятия в интересах работников по перечню, определенному собственниками фирмы (например, аренда бассейна, автобусная экскурсия);

    Дт 84 Кт 76 — 50 000 руб. — отражено финансирование корпоративных мероприятий за счет прибыли прошлых лет (на основании решения собрания акционеров).

    Кроме того, директор «Х» самостоятельно принял решение об оказании материальной помощи работникам в сумме 10 000 руб. Эти выплаты, уменьшат прибыль текущего года, но отражаются как прочие расходы:

    Дт 91.2 Кт 73 — 10 000 руб. — выделена материальная помощь работникам;

    Дт 99 Кт 91.9 — 10 000 руб. — расходы на материальную помощь списаны за счет финансового результата отчетного года.

    Списание убытка

    Убыток (как прошлых лет, так и текущего года) может покрываться за счет:

    — резервного капитала (фонда);

    — целевых взносов собственников фирмы (участников или акционеров).

    Если имеющихся источников для погашения непокрытого убытка отчетного года недостаточно, в балансе оставляют непокрытый убыток.

    Пример. В отчетном году ООО «Х» выплатило промежуточные дивиденды своим участникам — физическим лицам в общей сумме 100 000 руб. Из этих доходов участников «Х» в качестве налогового агента удержал НДФЛ по ставке 9% и перечислил этот налог в бюджет. По итогам года получен убыток. Следовательно, применять пониженную («дивидендную») ставку налогообложения доходов участников не имеется оснований. Однако других доходов «Х» участникам не выплачивает, поэтому доначислить НДФЛ дополнительно возможности не имеет.

    Проводки:

    Дт 84 Кт 75 — 100 000 руб. — объявлены промежуточные дивиденды;

    Дт 75 Кт 50 — 91 000 руб. — выплачены промежуточные дивиденды;

    Дт 75 Кт 68, субсчет «Налог на доходы физических лиц» — 9000 руб. (100 000 руб. * 9%) — удержан НДФЛ из доходов учредителей;

    Дт 84 Кт 75 – 100 000 руб. – сторнируется начисление промежуточных дивидендов;

    Дт 91.2 Кт 75 — 100 000 руб. — выплаты участникам переклассифицированы в прочие расходы;

    Дт 99 Кт 91.9 — 100 000 руб. — выплаченные суммы промежуточных дивидендов присоединены к убыткам отчетного года.

    Бухгалтер «Х» должен сообщить в налоговую инспекцию о невозможности удержания из доходов участников НДФЛ исходя из ставки 13% в сумме 4000 руб. (100 000 руб. * (13% — 9%)) (п. 5 ст. 226 НК РФ).

    Покрытие убытка за счет резервного капитала

    Покрытие убытка за счет средств резервного капитала отражается проводкой:

    Дт 82 Кт 84 — погашен убыток отчетного года за счет средств резервного капитала (фонда).

    Пример. На 1 января отчетного года в учете ООО «У» числится резервный капитал в сумме 30 000 руб. В прошлом году «У» получил убыток 20 000 руб.

    15 марта отчетного года собрание участников вынесло решение покрыть убыток за счет средств резервного капитала.

    Проводки:

    31 декабря прошлого года (при реформации баланса):

    Дт 84 Кт 99 — 20 000 руб. — отражен непокрытый убыток;

    15 апреля отчетного года:

    Дт 82 Кт 84 — 20 000 руб. — погашен убыток прошлого года за счет средств резервного капитала.

    В балансе по состоянию на 31 декабря года, предшествующего отчетному, по строке 1360 «Резервный капитал» будет показана сумма 30 тыс. руб., а по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — сумма 20 тыс. руб. в круглых скобках.

    Покрытие убытка за счет целевых взносов учредителей

    Если у организации отсутствуют источники для погашения убытков, то учредители общества могут принять решение покрыть их за счет дополнительных взносов.

    Эту операцию отражают проводкой:

    Дт 75 Кт 84 — погашен убыток отчетного года за счет средств учредителей.

    Пример. По состоянию на 1 января отчетного года непокрытый убыток ООО «Х» составлял 50 000 руб. Учредители приняли решение направить на покрытие полученного убытка дополнительные средства.

    Средства были внесены в кассу общества.

    Бухгалтер «Х» должен сделать записи:

    Дт 50 (51) Кт 75 — 50 000 руб. — получены средства от учредителей на покрытие убытка;

    Дт 75 Кт 84 — 50 000 руб. — направлены на погашение убытка взносы учредителей.

    Устав общества с ограниченной ответственностью может предусматривать обязанность его участников вносить вклады в имущество общества (п. 1 ст. 27 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ). Для акционерных обществ законодатель подобной возможности не предусмотрел. Вклады в имущество не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников общества в его уставном капитале.

    Минфин России разъясняет (Письма от 29 января 2008 года № 07-05-06/18, от 13 апреля 2005 года № 07-05-06/107), что такие вклады отражают обособленно — на счете 83 «Добавочный капитал». Возможности использовать эти средства для прямого погашения убытков не имеется. Однако добавочный капитал является одним из компонентов собственного капитала. Поэтому вклады в имущество предупредят образование отрицательных чистых активов.

    Оставьте комментарий