8 26 2

Когда ООО вправе отказаться от УСН?

Любая компания имеет право направить отказ от УСН и перейти на другой налоговый режим при соблюдении требований налогового законодательства.

Кроме добровольного перевода на иную систему, ООО переводится в принудительном порядке. Подобный вариант возможен в случае нарушения условий применения УСН.

При первом варианте, руководитель фирмы принимает решение об отказе, если «упрощенка» не подходит предприятию для осуществления основной деятельности и взаимодействия с контрагентами. К примеру, компания–покупатель или заказчик, оплачивающая НДС, при работе с фирмой на УСН не сможет оформить вычет по налогу на добавленную стоимость, так как компания, применяющая «упрощенку», плательщиком НДС не является.

Под отказом от применения упрощенного режима подразумевается перевод предприятия на иную систему и прекращение обязательств, возникающих в связи с использованием УСН. Также прекращение действия льготной системы подразумевает окончание освобождения от группы налоговых платежей.

Порядок отказа от УСН

Отказ от УСН осуществляется согласно порядку, оговоренному в статье 346.13 НК РФ. По закону учредитель предприятия обязан обратиться в ИФНС по месту регистрации ООО с заявлением по форме 26.2-3. Посмотреть и скачать можно здесь: . В данном документе указывается намерение компании о прекращении применения «упрощенки».

Уведомление об отказе применения УСН подается по месту постановки компании на учет в течение налогового периода в срок до 15 января будущего года. Право применения УСН заканчивается со следующего периода.

Если компания желает осуществить переход на налоговый режим, то следует подать бланк установленной формы, к примеру, для перевода на ЕНВД. В отсутствие заявления компания остается на общем налоговом режиме. После предоставления заявления, учредитель ООО получает решение о прекращении права на использование системы.

Возврат на «упрощенку» возможен лишь в будущем периоде путем обращения с соответствующим заявлением в ИФНС. Это возможно лишь тогда, когда предприятие соблюдает условия применения режима. Если требования закона были нарушены, то компания на упрощенный режим не переводится.

Пример по отказу от УСН

Семен Ф. перевел на «упрощенку» свою компанию. Проработал на льготном режиме несколько лет, но предприятие расширило сферу деятельности, что потребовало больший штат сотрудников. Также объем поступающей выручки в кассу предприятия и на расчетный счет значительно возрос, но пока еще не превысил установленный лимит.

Чтобы не оказаться на общем режиме, бизнесмен решил подстраховаться и заранее отказаться от УСН, переведя свое предприятие на единый сельхозналог. Подав заявление в ИФНС, учредитель получил решение о прекращении действия УСН.

Семен стал применять единый сельхозналог после получения указанного документа. По окончании года, декларацию по УСН мужчина не предоставил в инспекцию. В результате на предприятия были наложены штрафные санкции за непредоставление отчетности. Семену также пришлось заполнять КУДиР, на основании которого оформляется декларация.

Учредитель ООО обратился в отделение ИФНС чтобы вынесенные штрафные санкции были отменены, потому что он обратился с официальным заявлением об отказе в использовании УСН и получил решение. На данное заявление мужчина получил отказ, так как по закону использование иной налоговой системы начинается с будущего отчетного периода. Соответственно, отчетность за прошедший период должна быть подана в полном объеме.

Заключение

В завершение сказанного можно сделать несколько выводов:

1. Как отказаться от УСН в 2017 году, описано положениями действующего налогового законодательства.
2. Прекратить применение «упрощенки» можно добровольно или в принудительном порядке. Принудительный перевод на другой режим осуществляется при нарушении требований закона, а добровольно выполняется по желанию заявителя.
3. Результатом процедуры является прекращение освобождения от уплаты группы налоговых платежей.
4. 15 января — крайний срок, когда можно отказаться от УСН, направив обращение инспекцию, а право на применение завершается по окончании налогового периода.
5. Заявление подается на бланке установленной формы и после принятия решения в ИФНС компания получает соответствующее уведомление.
6. Возврат на УСН возможен лишь в том случае, когда фирма не потеряла своего права, а все условия применения режима соблюдены.
7. Для возвращения на «упрощенку» учредителю также следует обратиться с заявлением установленной формы в отделение ИФНС и при соблюдении требований закона, получить уведомление о применении УСН.

Наиболее популярные вопросы и ответы на них по отказу от УСН

Вопрос: Здравствуйте. Меня зовут Марина Дмитриевна. Я гендиректор компании по продаже сантехники. Полгода назад, после регистрации компании специалист посоветовал мне перейти на УСН по ставке 6% «доходы». Проработав несколько месяцев, я поняла, что данный режим нам не подходит. У компании множество расходов, которые мы не можем учитывать, платеж получается большой, а крупные покупатели отказываются с нами сотрудничать, поскольку в счетах-фактурах фирмы НДС не выделен.

Сейчас мне посоветовали перейти на ОСНО. Подскажите, могу я это сделать сразу добровольно по заявлению или придется ждать какое-то время?

Ответ: Здравствуйте, Марина Дмитриевна. В статье 346.25 указан порядок отказа от УСН и переход на ОСНО. В вашей ситуации потребуется подать заявление в налоговую инспекцию по установленной форме до 15 января. Не применять «упрощенку» вы сможете лишь с будущего года.

В результате обращения, вы получите решение ИФНС о прекращении применения УСН, которое начинает действовать по завершении отчетного периода и после предоставления обязательной декларации, поэтому вам придется использовать льготный режим до завершения года.

Список законов

Образцы заявлений и бланков

Вам понадобятся следующие образцы документов:

• Образец заявления об отказе от УСН

Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПРИКАЗ

от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@

Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения

____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года N ММВ-7-3/829@.
____________________________________________________________________

1. Утвердить:

1.1. пункт утратил силу — приказ ФНС России от 2 ноября 2012 года N ММВ-7-3/829@;

1.2. Рекомендуемую форму N 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

1.3. Рекомендуемую форму N 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

1.4. Форму N 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению N 4 к настоящему приказу;

1.5. Форму N 26.2-5 «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению N 5 к настоящему приказу;

1.6. Рекомендуемую форму N 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» согласно приложению N 6 к настоящему приказу;

1.7. Форму N 26.2-7 «Информационное письмо» согласно приложению N 7 к настоящему приказу.

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

3. Рекомендовать налогоплательщикам применять прилагаемые к настоящему приказу формы документов в практической работе.

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н.Шульгина.

Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.Мишустин

Приложение N 1. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1)

Приложение N 1
к приказу ФНС России
от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@

____________________________________________________________________
Утратило силу — приказ ФНС России от 2 ноября 2012 года N ММВ-7-3/829@. —
См. предыдущую редакцию
____________________________________________________________________

Приложение N 2. Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-2)

ИНН

Приложение N 2

к приказу ФНС России

КПП

Стр.

от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@

Форма по КНД 1150003

Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-2)

Представляется в налоговый орган (код)

(наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

В соответствии с положениями статей 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

сообщает о переходе с

на иной режим налогообложения в связи

— с несоответствием требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно:

подпункту

пункта

статьи

Налогового кодекса Российской Федерации

(указать соответствующие подпункты пункта 3, пункт 4 статьи 346.12, пункт 3 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации)

в течение

налогового (отчетного) периода*

года

— с превышением ограничения, установленного пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации,

по сумме дохода, полученного по итогам

налогового (отчетного) периода*

года

Номер контактного телефона

1 — налогоплательщик 2 — представитель налогоплательщика

Заполняется работником налогового органа

Данное сообщение представлено (код)

Дата

представления сообщения

(фамилия, имя, отчество руководителя организации /

Зарегист-

представителя налогоплательщика)

рировано за N

Подпись

Дата

МП

Фамилия, И.О.

Подпись

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

_______________
* Коды налогового (отчетного) периода: 21 — I квартал; 31 — полугодие; 33 — 9 месяцев; 34 — год.

Приложение N 3. Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3)

ИНН

Приложение N 3

к приказу ФНС России

КПП

Стр.

от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@

Форма по КНД 1150002

Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-3)

Представляется в налоговый орган (код)

(наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

В соответствии с положениями статей 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

уведомляет об отказе от применения упрощенной системы налогообложения с 1 января

года

и переходе на иной режим налогообложения.

Номер контактного телефона

1 — налогоплательщик 2 — представитель налогоплательщика

Заполняется работником налогового органа

Данное уведомление представлено (код)

Дата

представления сообщения

(фамилия, имя, отчество руководителя организации /

Зарегист-

представителя налогоплательщика)

рировано за N

Подпись

Дата

МП

Фамилия, И.О.

Подпись

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

Приложение N 4. Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-4)

Приложение N 4

к приказу ФНС России

от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@

Форма по КНД 1125019

Инспекция Федеральной налоговой службы

(код налогового органа)

(штамп налогового органа)

Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-4)

от «		«				г. N

Инспекция Федеральной налоговой службы

(наименование налогового органа)

сообщает, что

(наименование организации в творительном падеже, ИНН/КПП,

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя в творительном падеже, ИНН)

— превышено ограничение для применения упрощенной системы налогообложения, установленное пунктом 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации

(далее — НК РФ), по сумме дохода, полученного по итогам

налогового

(отчетного) периода

года;

— допущено несоответствие для применений упрощенной системы налогообложения

требованию, установленному подпунктом

пункта

статьи

НК РФ в течение

налогового (отчетного) периода

года.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с пунктом 4.1 статьи 346.13 НК РФ, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом, налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
Согласно пункту 5 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с пунктом 4.1 статьи 345.13 НК РФ, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.

Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы

(наименование налогового органа)

(подпись)

(фамилия, инициалы)

М.П.

«Сообщение получено»

Руководитель организации

(Индивидуальный предприниматель) /

Представитель налогоплательщика

(подпись)

(фамилия, инициалы)

«

«

г.

Приложение N 5. Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-5)

Приложение N 5

к приказу ФНС России

от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@

Форма по КНД 1125020

Инспекция Федеральной налоговой службы

(код налогового органа)

(штамп налогового органа)

Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-5)

	от «		«				г. N

Инспекция Федеральной налоговой службы

,

(наименование налогового органа)

получив «

«

г. заявление о переходе на упрощенную систему

налогообложения от

(наименование организации, ИНН/КПП,

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)

от «

«

г., сообщает о невозможности его рассмотрения

по причине нарушения сроков, установленных статьей 346.13* главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

_______________
*
— пунктом 1 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации установлен срок подачи заявления для налогоплательщиков, переходящих с иных режимов налогообложения, с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения;
— пунктом 2 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей установлен пятидневный срок подачи заявления с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы

(наименование налогового органа)

(подпись)

(фамилия, инициалы)

М.П.

«Сообщение получено»

Руководитель организации

(Индивидуальный предприниматель) /

Представитель налогоплательщика

(подпись)

(фамилия, инициалы)

«

«

г.

__________
Бланк сообщения заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр сообщения выдается налогоплательщику (направляется по почте или в электронном виде по ТКС) или его уполномоченному представителю.
При отправке по почте не заполняется.

Приложение N 6. Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6)

ИНН

Приложение N 6

к приказу ФНС России

КПП

Стр.

от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@

Форма по КНД 1150016

Уведомление об изменении объекта налогообложения (форма N 26.2-6)

Представляется в налоговый орган (код)

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.14 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации

(наименование организации / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя)

уведомляет об изменении объекта налогообложения с 1 января

года

В качестве объекта налогообложения выбраны

1 — доходы

2 — доходы, уменьшенные на величину расходов

Номер контактного телефона

1 — налогоплательщик 2 — представитель налогоплательщика

Заполняется работником налогового органа

Данное уведомление представлено (код)

Дата

представления заявления

(фамилия, имя, отчество руководителя организации /

Зарегист-

представителя налогоплательщика)

рировано за N

Подпись

Дата

МП

Фамилия, И.О.

Подпись

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

Приложение N 7

к приказу ФНС России

от 13 апреля 2010 года N ММВ-7-3/182@

Форма по КНД 1125021

Инспекция Федеральной налоговой службы

(код налогового органа)

(штамп налогового органа)

Информационное письмо (форма N 26.2-7)

от «		«				г. N

Инспекция Федеральной налоговой службы

(наименование налогового органа)

в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской

Федерации на запрос

(наименование организации, ИНН/КПП,

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, ИНН)

от «

«

г., N

сообщает, что указанным налогоплательщиком

«

«

г.

подано заявление о переходе на упрощенную систему

налогообложения с «

«

г. и

представлены(а)/не представлены(а)

(ненужное зачеркнуть)

налоговые(ая) декларации(ия) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной

системы налогообложения, за

годы (год).

Руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной налоговой службы

(наименование налогового органа)

(подпись)

(фамилия, инициалы)

М.П.

«Информационное письмо получено»

Руководитель организации

(Индивидуальный предприниматель) /

Представитель налогоплательщика

(подпись)

(фамилия, инициалы)

«

«

г.

__________
Бланк информационного письма заполняется в двух экземплярах. Один экземпляр информационного письма выдается налогоплательщику (направляется по почте или в электронном виде по ТКС) или его уполномоченному представителю.
Указывается, если налогоплательщиком представлены(а) налоговые(ая) декларации(ия) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам налоговых(ого) периодов(а).
Указывается, если налогоплательщиком по истечении налоговых(ого) периодов(а) налоговые(ая) декларации(ия) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не представлены(а).
Не заполняется (за исключением случаев, предусмотренных в сноске ), если срок представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не наступил:
— для налогоплательщика — организации 31 марта года, следующего за годом, в котором он подал заявление;
— для налогоплательщика — индивидуального предпринимателя 30 апреля года, следующего за годом, в котором он подал заявление.
При отправке по почте не заполняется.

Редакция документа с учетом
изменений и дополнений подготовлена
ЗАО «Кодекс»

Что представляет собой заявление о прекращении ЕНВД

Субъекты хозяйственной деятельности при применении вмененки в обязательном порядке должны регистрироваться в налоговых органах. Постановка на учет происходит по месту осуществления деятельности либо же по адресу нахождения организации или ИП.

ВАЖНО! С января 2021 года ЕНВД отрачивает силу на территории всей РФ. Ряд субъектов отказался от спецрежима уже в 2020 году. Кроме того продавцы маркированных товаров не вправе применять ЕНВД. Подробности см. в материале «Отмена ЕНВД в 2021 году: изменения с 1 января 2020 года».

Уведомление о прекращении работы на ЕНВД также является обязательным. Штрафа за его неподачу нет. Однако без снятия с учета производить начисление налога на вмененный доход придется и дальше, даже в отсутствие деятельности и денежных поступлений. Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ заявление должно быть представлено не позднее 5 рабочих дней с момента завершения деятельности, попадающей под вмененку.

Подробнее о процедуре закрытия деятельности по ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность?».

В Путеводителе по налогам от КонсультантПлюс детально расписана процедура снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД или перехода на иную систему налогообложения. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Разновидности заявления о прекращении ЕНВД

Существуют 2 формы заявлений, призванных уведомить о завершении ЕНВД. Их применение зависит от вида хозсубъекта, который их подает. Юрлица, уведомляя ФНС, применяют заявление ЕНВД-3. Физлица — ИП используют документ ЕНВД-4. Обе эти формы утверждены приказом ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ и действительны до настоящего времени.

Бланки ЕНВД-3 и ЕНВД-4 доступны для скачивания на нашем сайте.

Скачать заявление (ЕНВД-3)

Скачать заявление (ЕНВД-4)

В заявлениях указываются данные налогоплательщика:

• наименование;
• ОГРН;
• ИНН;
• причина завершения деятельности на ЕНВД;
• дата ее завершения;
• подпись руководителя.

Доступен также формат заявлений в электронном виде.

Моментом прекращения деятельности становится указанная в заявлении дата. Дату указывайте в зависимости от ситуации:

• если прекратили заниматься вмененной деятельностью (например, при закрытии магазина) — дату прекращения данной деятельности (дату закрытия магазина);
• если хотите перейти с ЕНВД на УСН или ОСНО — 01 января года, с которого переходите на другой режим налогообложения;
• если нарушили ограничения по ЕНВД, например, превысили численность сотрудников — в графе «Дата прекращения применения…» ставьте прочерки.

Независимо от причины снятия с учета ИФНС после получения вашего заявления направит вам уведомление о снятии с учета.
Заявление подавайте в течение 5 дней с момента прекращения вмененной деятельности. Несвоевременная подача документа означает снятие субъекта с учета в последний день месяца, в котором было подано заявление (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Образцы заполнения заявлений смотрите в материалах:

• «Форма ЕНВД 3: заявление о снятии с учета организации»;
• «Форма ЕНВД 4: заявление о снятии с учета ИП».

Когда подается заявление о прекращении ЕНВД

Заявление утвержденной формы о прекращении деятельности на ЕНВД подается в нескольких случаях:

• при прекращении деятельности налогоплательщика;
• при переходе на другую систему налогообложения;
• при утрате права на применение ЕНВД;
• при прекращении одного из существующих видов деятельности по ЕНВД.

Нужный вариант из вышеперечисленных необходимо отметить в бланке заявления при его подаче.

Утрата права на применение ЕНВД происходит в следующих случаях:

• при изменении используемого при расчете налога физического показателя;
• увеличении численности работников сверх установленного для ЕНВД ограничения;
• увеличении доли участия в организации других юрлиц сверх установленного для ЕНВД ограничения;
• вхождении применяющего ЕНВД юрлица в простое товарищество;
• присвоении налогоплательщику статуса крупнейшего;
• введении в регионе в отношении деятельности, облагавшейся ЕНВД, торгового сбора.

Прекращение деятельности налогоплательщика должно сопровождаться обязательной подачей заявления о снятии с учета, после чего стоит представить в ФНС последнюю налоговую декларацию.

О необходимости подачи декларации после снятия с учета по вмененке подробнее рассказывается в статье «Снялись с учета по ЕНВД? Не забудьте сдать декларацию».

Узнайте также, можно ли сдавать нулевую декларацию по ЕНВД.

Налоговые органы, получив заявление о снятии с учета, обязаны в 5-дневный срок (в рабочих днях) осуществить снятие и выслать его подателю соответствующее уведомление с подтверждением совершения данного действия.

Итоги

Подача заявления о прекращении деятельности на вмененке является обязательным условием для того, чтобы перестать начислять вмененный налог. У него существует 2 формы: ЕНВД-3 — для юрлиц и ЕНВД-4 — для ИП. В заявлении налогоплательщик приводит дату завершения деятельности на вмененке. Чтобы оно считалось поданным своевременно, надо направить его в налоговый орган не позднее 5 рабочих дней с даты завершения деятельности, облагаемой вмененным налогом. На основании этого документа ИФНС выдает уведомление о снятии плательщика ЕНВД с учета и уплата налога прекращается.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.