Акт списания основных средств

Содержание

Кто заполняет?

Прежде чем провести списание объекта, осуществляется его осмотр, по факту которого составляется акт осмотра.

Когда подтверждается непригодность ОС к использованию, запускается процесс списания и оформляется соответствующий акт.

Его составлением занимается все также комиссия, проводившая обследование имущества.

В состав комиссии по списанию ОС должно входить не меньше 3 человек.

Сюда можно включить руководителей различных подразделений и сторонних экспертов.

Документ оформляется только после тщательного осмотра списываемого основного средства. Все члены комиссии должны проставить свои визы на документе.

Если один из них не желает ставить свою подпись, об этом делается специальная запись.

Скачать образец акта списания:

  • автотранспорта — ОС-4а;
  • групп объектов — ОС-4.

Порядок заполнения

Заполнять акт допускается в произвольном виде или по утвержденной в компании форме. Но, большинство компаний используют унифицированную форму ОС-4.

Такой акт может заполняться на один или несколько объектов сразу.

Основные правила заполнения формы ОС-4:

Верхняя часть бланка включает информацию:

  • название компании;
  • код формы;
  • основания составления бумаги;
  • обозначается дата списания;
  • Ф.И.О. мат. ответственного лица;
  • виза директора и дата подписи.

Основная часть бланка должна состоять из 3 таблиц. Перед каждой из них нужно прописать причину списания объекта.

Допустим: основное средство устарело, неверная эксплуатация оборудования, повреждения в результате аварии и др. Содержание таблиц должно быть следующим:

Сведения о состоянии списываемого объекта

  • обозначение объекта;
  • инвентарный номер;
  • дата изготовления;
  • время принятия к учету;
  • ограничение во времени эксплуатации;
  • цена объекта при принятии к учету;
  • денежное выражение амортизации;
  • остаточная стоимость.

Характеристика ОС

  • число единиц;
  • номер;
  • ед. измерения;
  • масса.

Информация о затратах

  • виды работ по разборке объекта;
  • сумма, потраченная на демонтаж объекта;
  • корреспонденция счетов;
  • какие материальные ценности поступили на баланс предприятия после списания ОС;
  • единица измерения;
  • количество;
  • денежное выражение отдельной единицы;
  • полная стоимость.

Под второй таблицей прописываются выводы членов комиссии о результатах осмотра ОС. Также здесь перечисляются сопроводительные документы и прописывается состав комиссии.

Под заключительной таблицей подробно прописываются результаты списания, а также проставляется виза главного бухгалтера.

Акт допускается заполнять от руки либо печатать на компьютере (другой печатной технике).

Важно! Подписи членов комиссии и руководителя должны быть «живыми» (оригинальными).

Когда форма ОС-4 заполняется вручную, используется шариковая ручка черного или синего цвета. Использование карандаша для заполнения документа недопустимо. Ошибки и исправления в подобной документации не допускаются.

Ставить печать компании не обязательно. Никакие штемпели здесь тоже не нужны. Но только, если такое условие не прописано в локальной документации компании.

Унифицированный бланк ОС-4 составляется в количестве двух штук. Один из них передается в отдел бухгалтерии. На его основании сотрудник отдела отражает списание и передает на склад для проведения утилизации.

При возникновении необходимости можно делать копии документа.

Примеры причины выбытия объекта ОС

Причины списания основного средства могут быть разнообразны.

Основными причинами выбытия являются:

  • основное средство устарело,
  • объект подлежал неправильной эксплуатации,
  • ОС поврежден в результате аварийных ситуаций, стихийных бедствий или пожара,
  • завершено время эксплуатации объекта и при других подобных обстоятельствах.

Что писать в строке «результаты списания»

В строчке о результатах списания обозначается денежное выражение убытка в результате снятия с учета основного средства. Предположим, «убыток равен две тысячи рублей».

Скачать бесплатно бланк и образец в word

Скачать типовой бланк акта унифицированной формы ОС-4 – word, excel.

Скачать образец заполнения акта списания основного средства ОС-4 – excel.

Кто осматривает оборудование?

Чтобы более детально провести осмотр основного средства (обычно это касается оборудования), создается комиссия.

Она состоит из сотрудников компании, работающих в разных подразделениях.

Как правило, это начальники среднего звена: ведущие инженеры, технологи или заместители директоров.

Также в составе могут быть юристы или бухгалтера.

Специалисты разных профилей могут описать оборудование с разных сторон.

Комиссия назначается руководителем компании с помощью приказа.

Дополнительно, в нем обязательно обозначается главное лицо – председатель.

Все члены должны присутствовать на осмотре и поставить подпись в соответствующем акте.

Закон не утверждает специальной формы акта осмотра основных средств перед списанием. Поэтому компании могут оформлять его в свободной форме или по образцу, утвержденному руководителем.

Допускается оформление документа на обычном белом листке бумаги формата А-4. Заполнять акт можно от руки либо печатать на компьютере.

Однако подписи всех членов комиссии здесь должны быть исключительно «живыми».

При отказе ставить визу, нужно сделать об этом отметку, дополнительно обозначается причина отказа.

Если акт пишется от руки, то делается это ручкой синего или черного цвета, категорически нельзя использовать простой карандаш.

Акт оформляется в количестве двух штук. При необходимости документ можно ксерокопировать и заверять.

Шапка документа состоит из информации:

  • название предприятия;
  • наименование документа;
  • место оформления документа и дата.

Основная часть содержит данные:

  • состав комиссии: должность и Ф.И.О. участника;
  • отдельно выделяется председатель;
  • наименование основного средства, модель, артикул, инвентарный номер, характеристики и адрес местонахождения;
  • действия, проводимые при осмотре ОС (запуск оборудования, монтаж, замеры и т. п.);
  • подробные результаты осмотра;
  • итог работы комиссии, выводы каждого из членов.

Далее ставятся подписи всех членов комиссии по результатам обследования объекта ОС.

Когда к акту прилагаются фотографии и видео- съемка, в нем обязательно нужно обозначить их присутствие отдельным пунктом. При необходимости документ дополняется и другими важными данными.

Не допускается содержание в акте описок и ошибок, также нельзя вносить исправления, иначе документ потеряет свою значимость.

Скачать образец акта осмотра объекта ОС для его дальнейшего списания –word.

По обозначенной теме можно сделать несколько основных выводов:

  • Перед списанием основного средства обязательно проводится его осмотр, о чем составляется специальный акт.
  • Обследование проводит специальная комиссия, созданная в компании и утвержденная приказом руководителя.
  • Процедура проводится в несколько основных этапов: сбор данных и предварительный осмотр, разбор (при необходимости), детальное изучение объекта ОС.
  • Акт не имеет специальной унифицированной формы и может оформляться в свободном виде либо по утвержденной форме компании.
  • Документ не может содержать ошибок и исправлений.
  • Допускается прилагать к акту дополнительные материалы, что прописывается в документе отдельным пунктом.
  • Форма составляется в двух экземплярах и может размножаться в виде копий при необходимости.

Нормативная база

Нормы ведения бухучёта и отчётности утверждены Приказом Минфина РФ от 29.07.98 N 34Н. ОС отнесены к статьям бухгалтерского учёта и сформулированы правила их оценки.

Группе основных средств принадлежат:

  • материальные и вещественные ценности, которые применяются в качестве средств труда или для управления в течение интервала, длительность которого превышает один год (здания, оборудование, приборы, ТС, вычислительные машины);
  • вложения в мелиоративные работы;
  • находящиеся в собственности природные ресурсы.

Погашение стоимости ОС осуществляется путём начисления амортизации в период его СПИ.

Независимо от результатов работы компании применяется один из способов списания, перечисленных ниже:

  • линейный;
  • снижение стоимости соразмерно объёму производства;
  • уменьшение остатка;
  • по продолжительности периода, в течение которого объект приносит экономическую выгоду.

К исключениям относят следующие ситуации:

  • ОС некоммерческой структуры списанию не подлежат;
  • не погашается стоимость участков земли и ресурсов мира природы.

Материальные ценности, оставшиеся после выбытия непригодных к эксплуатации активов, приходуются по рыночной цене на дату осуществления операции.

Выбытие ОС регламентируется разделом V Приказа Минфина России от 30.03.2001 N 26н:

  • стоимость предмета, который не планируется использовать в хозяйственной деятельности предприятия, или не способного приносить доход в дальнейшем, подлежит списанию с бухгалтерского учёта;
  • если актив выбывает в результате сделки купли-продажи, то выручка принимается к учёту в размере, согласованном сторонами;
  • доходы и расходы от списания ОС отражаются в бухучёте в том же интервале, к которому они относятся, и зачисляются на счёт прибылей и убытков в качестве прочих.

Списание основных средств в 2019 году

Процедура осуществляется на основании норм, закреплённых в Приказе Минфина РФ от 13.10.2003 N 91Н. Согласно Методическим рекомендациям, утверждённым этим документом, выбытие актива признаётся на дату прекращения действия положений принятия их к бухгалтерскому учёту.

Порядок и правила процедуры

Если объект пришёл в негодность или устарел, его списывают, опираясь на нормы, установленные Методическими указаниями по учёту ОС, Письмом Минфина РФ от 25.12.2015 N 07-01-06_76480 и ПБУ 6/01.

Основания

Поводом для проставления в инвентарной карточке ОС-6 отметки о выбытии актива является акт, утверждённый руководителем предприятия.

Для полностью самортизированого предмета порядок действий не меняется.

В случае, когда демонтаж занимает длительный период, можно провести досрочное списание. Для этого потребуется приказ директора, составленный в произвольной форме.

Согласно Письму Минфина РФ от 13.06.2013 N 03-05-05-01_21929, документ должен содержать постановление о списании ОС или о прекращении его использования и начале демонтажа.

Пошаговая инструкция

Чтобы правильно оформить списание основного средства пришедшего в негодность, необходимо придерживаться следующего алгоритма:

  • распоряжением руководителя формируется группа лиц, которая определит пригодность ОС для дальнейшей эксплуатации, рассмотрит вероятность и рентабельность ремонта, оформит необходимые бумаги;
  • комиссия составляет акт на списание по форме ОС-4;
  • бухгалтер осуществляет оприходование подходящих для дальнейшего использования агрегатов и материалов;
  • в инвентарной карточке проставляется отметка о выбытии;
  • финансовые результаты списания зачисляются на счёт прибылей и убытков и отражаются в бухучёте.

Действия и состав комиссии

Согласно Приказу Минфина РФ от 13.10.2003 N 91Н списание ОС производится по решению специального органа, созданного по распоряжению руководителя организации.

Для участия в работе приглашается соответствующие должностные лица:

  • бухгалтер;
  • технические специалисты;
  • сотрудники, обеспечивающие сохранность актива.

Уполномоченная группа проводит экспертизу основных средств для списания.

Процедура состоит из следующих этапов:

  • осмотр ОС;
  • установление причин;
  • выявление виновных;
  • определение возможности дальнейшего использования объекта или его составляющих, оценка их рыночной стоимости;
  • контроль изъятия деталей;
  • составление акта на списание основного средства.

Образец приказа о создании комиссии по списанию основного средства

Для ОС стоимостью до 40 000 рублей

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 малоценные основные средства списываются в расходы при передаче в эксплуатацию.

Если малое предприятие имеет право вести упрощённый учёт, то оно может относить подобное имущество к затратам по обычным видам деятельности в момент приобретения в следующих случаях:

  • объект предназначен для управленческих нужд;
  • организация является микропредприятием (численность до 15 человек, доходы до 120 млн. рублей в год);
  • остатки материально-производственных запасов несущественны, то есть информация об их наличии не способна повлиять на решение пользователей отчётности.

С остаточной стоимостью

Если объект списывается до истечения его СПИ (срока полезного использования), то затраты на ликвидацию можно учесть в составе внереализационных расходов.

Решение необходимо оформить приказом руководителя. Стоимость актива, которую не получилось самортизировать, уменьшает налог на прибыль.

С забаланса

В ситуации, когда необходимо учесть выбытие ОС, находящегося в имущественном найме или лизинге, арендатор (лизингополучатель) делает проводки по счёту 001.

Морально устаревших

Если актив больше не способен приносить экономическую выгоду он подлежит снятию с балансового учёта. Для этого потребуется удостовериться в целесообразности принятого решения, оформить соответствующий документ, устанавливающий событие, и заполнить инвентарную карточку.

Ниже приведён пример причины списания основных средств в акте для рассматриваемой ситуации:

Системный блок компьютера подлежит списанию из-за морального износа путём продажи на утилизацию. В данном случае остаточная стоимость признаётся прочим расходом, а обязанность восстановления НДС не предусмотрена согласно п. 3 ст. 170 НК РФ.

За счет виновных лиц

Если установлен сотрудник, в результате действий которого ОС вышло из строя, списание производится следующим образом:

Дебет Кредит
01 01 Списана балансовая стоимость выбывшего объекта.
02 01 Отражена накопленная амортизация.
94 01 Списана остаточная стоимость.

Предусмотрен ли лимит списания?

Согласно п. 5 ПБУ 6/01 конкретный предел стоимости для отнесения актива к той или иной категории ОС устанавливается в учетной политике.

Документальное оформление

Чтобы списание группы объектов основных средств прошло в соответствии с действующими нормами законодательства, в первую очередь важно правильно заполнить необходимые бумаги.

Положение (образец)

Для закрепления порядка выбытия ОС многие организации издают специальный регламент, в котором содержится следующая информация:

  • случаи, в которых производится списание, и нюансы оформления;
  • правила работы комиссии и как её создать;
  • формы документов.

Положение о порядке поступления, учета и выбытия основных средств

Служебная записка/ходатайство (образец)

Чтобы официально уведомить руководителя о необходимости списания ОС потребуется составить докладную бумагу в свободной форме.

Например, она может выглядеть так:

Служебная записка о необходимости списания ОС

Акт осмотра (образец)

Форма такого документа не установлена законодательством, поэтому её нужно разработать самостоятельно и закрепить в учётной политике.

Сведения, которые необходимо включить в обязательном порядке, перечислены ниже:

  • основные характеристики объекта;
  • результаты обследования;
  • постановление комиссии.

Акт о выявленных дефектах (осмотра)

Дефектная ведомость (образец)

Чтобы подтвердить необходимость выбытия ОС по причине обнаружения изъянов, делающих невозможной дальнейшую эксплуатацию, необходимо составить следующий документ:

Дефектная ведомость (пример)

Дефектная ведомость (пример 2)

Ведомость заверяется подписями уполномоченных лиц и ответственного работника.

Положен ли штраф за выплату зарплаты раньше срока?

Кто должен вести табель учета рабочего времени? Узнайте .

Каким должен быть отдых между сменами при сменном графике работы? Читайте .

Техническое заключение (образец)

Чтобы определить работоспособность оборудования и причины выхода из строя обращаются к специалистам.

Результаты произведённых процедур можно оформить как акт технической экспертизы, который включает следующую информацию:

  • тип, модель, год выпуска объекта;
  • результаты осмотра;
  • выводы о наличии и причинах неисправностей, объёме требующегося ремонта и его стоимости;
  • степень износа;
  • итоговые рекомендации о списании и пригодности к дальнейшему использованию.

Акт технического состояния оборудования

Протокол комиссии (образец)

Для определения целесообразности выбытия рассматриваемых ОС проводится совещание, результатом которого становится документ, содержащий данные, представленные ниже:

  • первоначальная стоимость объекта;
  • характер износа;
  • пригодность для дальнейшей эксплуатации;
  • постановление о разрешении списания.

Протокол заседания комиссии

Приказ/распоряжение (форма и заполненный образец)

Специального бланка постановления о выбытии ОС законодательством не установлено.

Потому документ можно заполнить в свободной форме.

Например:

Образец приказа о списании основного средства

Акт на списание (образец заполнения)

Итоговой документ составляется по форме ОС-4.

В нём указывают данные о выбывающем ОС:

  • дата принятия к учёту;
  • год выпуска;
  • период ввода в эксплуатацию;
  • СПИ;
  • первоначальная стоимость;
  • начисленная амортизация;
  • проведённые переоценки;
  • ремонты;
  • причины списания;
  • состояния основных частей.

Бланк акта списания основных средств можно скачать бесплатно на сайте Федеральной службы государственной статистики или на нашем сайте:

Бланк акта ОС-4

Бухгалтерские проводки

Можно выделить три причины выбытия объекта ОС и в каждом случае корреспонденция счетов будет иметь свои особенности.

При ликвидации предмета таблица проводок выглядит следующим образом:

Д К Операция
91 70 (69, 10) К расходам относят стоимость работ по демонтажу, выполненных сотрудниками предприятия
91 60 затраты на ликвидацию, осуществлённую подрядчиком
02 01 Списание начисленной амортизации
91 01 Включение в расходы остаточной стоимости ОС
10 91 Полученные МПЗ приняты к учёту

Если объект передаётся в уставной капитал, взнос учитывают на счёте 58 (Финансовые вложения). При переходе права собственности продажная цена отражается в составе прочих расходов.

Списание остаточной стоимости

Разницу между первоначальной ценой предмета и начисленной амортизацией относят к прочим расходам (счёт 91).

Полностью самортизированных ОС

Выбытие предмета, имеющего износ, равный 100%, отражается на счетах бухучёта следующим образом:

Операция Д К
Списание первоначально стоимости 01 01
Списание начисленной амортизации 02 01
Оприходование узлов, годных к дальнейшей эксплуатации 10 91
Оприходование металлолома 10 91
Зарплата работников, выполнивших демонтаж 91 70
Отчисление обязательных взносов 91 69
Финансовый результат
Прибыль 91 99
Убыток 99 91

Амортизации на УСН

Если стоимость приобретённого ОС была включена в расходы, то в случае продажи объекта потребуется пересчёт налоговой базы (глава 26.2 НК РФ).

Для этого ранее учтённые затраты меняют на сумму амортизации, начисленной за время эксплуатации в период применения упрощёнки. В рассматриваемой ситуации продажную стоимость ОС включают в доходы, а в расходы ничего не списывают.

ОС на забалансовый счет

В зависимости от того, где будет числиться актив – на балансе арендатора или арендодателя, проводки делаются по счёту 001 или 011 соответственно.

Например:

Д 001 Предмет получен во временное пользование
К 001 Имущество возвращено

Оприходование металлолома от списания

В соответствии с Приказом Минфина 91Н металлические остатки изделия принимают к учёту по рыночной цене. Для обобщения информации предназначен счёт 10 «Материалы», а наличие и движение отражают на субсчёте 10-6.

Как отсторнировать?

Чтоб провести возврат объекта ОС покупателем, необходимо произвести следующие записи:

Д К Операция
62 91 Стоимость возвращённого актива
91 01 Остаточная стоимость

Как отразить в 1с?

Чтобы прекратить учёт отдельно взятого ОС на балансовых счетах нужно придерживаться алгоритма, представленного ниже:

  • вверху на панели инструментов выбрать кнопку «Основные средства НМА, НПА»;
  • в открывшемся меню найти пункт «выбытие»;
  • выбрать раздел, соответствующий ситуации, например, «Списание объектов ОС, НМА, НПА», если выбывает офисный стол;
  • далее необходимо создать документ с помощью одноимённой кнопки, расположенной в левом верхнем углу, открывшегося окна;
  • в появившейся форме из выпадающего меню нужно выбрать соответствующий вид списания, в данном случае – это «Списание собственных ОС на балансе (101, 102, 103);
  • во вкладке «Общие сведения» указывают место хранения, подразделение и реквизиты документа-основания;
  • в следующем разделе выбирают ОС, подлежащее выбытию;
  • для определения балансовой стоимости предусмотрена специальная кнопка – «Рассчитать»;
  • далее указывают причину списания;
  • комиссию можно выбрать из перечня постоянно действующих органов или заполнить вручную;
  • из «Типовых операций» выбирают пункт, соответствующий причине списания;
  • дополнительные реквизиты заполняются автоматически, вручную вводят КПС и статью прочих расходов;
  • далее нажимают кнопку «провести и закрыть»;
  • бухгалтерская операция совершена.

Налоговый учет

Порядок отражения доходов и расходов от списания ОС при расчёте обязательных взносов зависит от причин выбытия.

Расшифровка ЛИФО и ФИФО представлена в нашей статье.

Как часто разрабатывается учетная политика организации? Узнайте .

Особенности

Если СПИ актива ещё не истек, а эксплуатация по различным причинам уже невозможна, его нужно списать. Издержки на ликвидацию можно учесть в составе внереализационных расходов.

Согласно нормам НК РФ необходимо учесть некоторые нюансы:

  • остаточная стоимость ОС уменьшает налог на прибыль, но учитывается в расходах по-разному, в зависимости от метода начисления амортизации;
  • решение о демонтаже объекта принимается приказом директора;
  • если разборка в принципе не нужна, например, актив сгорел при пожаре, первичными документами оформляют вывоз мусора, иначе ФНС посчитает, что ликвидация не проводилась.

НДС

В письме ФНС РФ от 16.04.2018 N СД-4-3_7167@ на основании позиции ВАС сделан вывод, что суммы налога, ранее принятые к вычету по приобретённым активам, списываемым с износом менее 100%, восстанавливать не нужно.

У организаций, не имеющих лицензии, нередко возникают вопросы о реализации металлолома и учёте соответствующего дохода, образовавшегося от списания основных средств.

НДС такие операции не облагаются.

Об этом говорится в письме Минфина РФ от 02.09.2015 N 03-07-07_50555, который относит к исключениям ситуацию с продажей лома металла, полученного в результате демонтажа собственного ОС.

Налог на прибыль

Можно выделить два основания для снятия актива с баланса, напрямую влияющие на расчёт налоговой базы:

  • при ликвидации издержки на демонтаж и разница между начальной ценой и начисленной амортизацией включаются в затраты, уменьшающие облагаемую прибыль;
  • при продаже выручку уменьшают на расходы, связанные с реализацией, и остаточная стоимость.

При УСН

Организации, применяющие упрощёнку, при ликвидации ОС учитывают во внереализационных доходах рыночную стоимость полученных материальных запасов.

Затраты на демонтаж при этом проводить не нужно.

Выбытие основного средства – это сложная операция, в процессе которой нужно подготовить первичные документы, снять объект с балансового учёта и пересчитать налоговую базу.

Оставьте комментарий