Акцизы на бензин в 2018

Акциз на бензин — 2018: кто является его плательщиком? Какие ставки установлены на 2018 год? Когда необходимо представлять декларацию и оплачивать акциз на бензин? Подробно расскажем об этом в нашей статье.

Общее понятие акциза

Акциз — это один из видов косвенных налогов, применяемых к товарам массового потребления, который включается в стоимость товара. Акциз, как правило, устанавливается на высокодоходные товары с целью регулирования спроса на них.

Бензин относится к группе высокодоходных товаров и является подакцизным. Акцизные сборы по нему — один из источников формирования доходов госбюджета.

О других видах подакцизных товаров читайте в материале «Что относится к подакцизным товарам — перечень 2018?».

Налогоплательщики акциза на бензин

Плательщиками акциза на бензин признаются предприятия и индивидуальные предприниматели, производящие бензин и осуществляющие его переработку, при его непосредственной реализации, а также в иных случаях, установленных ст. 182 НК РФ. Важно отметить, что плательщиками акциза на бензин являются его производители и переработчики. В случае, когда лицо осуществляет оптово-розничную или розничную продажу бензина, оно не будет налогоплательщиком.

Акциз на бензин: размер ставок в 2018 году

Ставки акцизов на бензин на 2018 год установлены ст. 193 НК РФ. Они различаются в зависимости от класса бензина:

В 2018 году по сравнению с 2017 годом ставки налога на прямогонный и автомобильный бензин, не соответствующий 5-му классу, не изменились, а для бензина 5-го класса ставки акциза были повышены, причем дважды — с 01.01.2018 и с 01.07.2018. В следующие два года также предусмотрен рост ставок акциза для бензина 5-го класса: 12 314 руб. за тонну в 2019 году и 12 752 руб. за тонну в 2020 году.

О ставках акцизов в 2018 году читайте в материале «Какие ставки акцизов установлены на 2018 год?».

Сроки уплаты акциза и представление налоговой декларации

Оплачивать акциз на бензин и представлять декларацию в налоговый орган необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным. Следует помнить, что уплата акциза на бензин должна осуществляться по месту фактического производства или переработки бензина (п. 4 ст. 204 НК РФ). Декларация подается в налоговый орган по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Об особенностях заполнения декларации по бензину читайте в материале «Пример заполнения налоговой декларации по акцизам».

Итоги

Бензин — сверхприбыльный товар, что делает его весьма привлекательным с точки зрения налогообложения. Ставки акцизов на бензин достаточно часто пересматриваются. Хотя на 2018 год по прямогонному и автомобильному бензину, не относящемуся к 5-му классу, они сохранены в тех же значениях, которые действовали в 2017 году, для бензина 5-го класса ставки акциза в 2018 года повышаются дважды — с января и июля 2018 года.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Правительство располагает достаточным инструментарием, чтобы не допустить роста цен на топливо, в случае необходимости президент России Владимир Путин даст поручение избежать повышения цен, заявил пресс-секретарь президента РФ Дмитрий Песков.

Реклама

«Что касается позиции Кремля, то, вы знаете, президент всегда поручает правительству принимать соответствующие меры, чтобы избежать какого-то скачкообразного повышения цен, в том числе и на топливо», — заявил Песков журналистам, отвечая на вопрос о возможном повышении цен на бензин в случае, если правительство примет решение повысить акцизы.

Он отметил, что пока ситуация не требует какого-либо вмешательства.

Правительство решило повысить с 1 января 2019 года акцизы на бензин и дизельное топливо на 3,7 тысячи рублей за тонну и на 2,7 тысячи рублей за тонну соответственно, заявил до этого в интервью газете РБК вице-премьер Дмитрий Козак, курирующий ТЭК.

«Решение принято. Акцизы будут восстановлены в тех объемах, которые планировались с 1 июля 2018 года»,

— сказал Дмитрий Козак.

При этом он одновременно заверил, что повышение акцизов не приведет к резкому росту цен на топливо.

«Скачка не будет. Во всяком случае, будем применять весь тот набор инструментов, который есть у правительства, чтобы этого не произошло», — добавил он. По его словам, это поможет «удержать цены на розничных рынках, скажем так, в районе инфляции».

В частности, власти намерены завершить налоговый маневр в нефтяной отрасли. Он подразумевает постепенно снижение таможенных пошлин с соответствующим повышением НДПИ. Кроме того, для нефтеперерабатывающих заводов предусматривается отрицательный акциз. Такая мера, как предполагается, поможет стабилизировать цены на топливо на внутреннем рынке.

Кроме того, в правительстве продумали и дополнительные меры сдерживания роста цен на бензин. Кабмин может ввести экспортную пошлину на нефть и нефтепродукты. Это временный выход, который позволит сдержать цены внутри страны.

Аномальное подорожание бензина началось этой весной. К маю повышение составило восемь рублей за литр. При этом после принятых властями мер цены стабилизировались.

Из-за резкого роста цен на бензин в правительстве приняли решение отложить повышение акцизов, которое уже было предусмотрено в бюджете РФ с 1 июля 2018 года. При этом нефтяники обещали сдерживать розничные цены, а также увеличить поставки нефтепродуктов на внутренний рынок.

По словам Дмитрия Козака, на данный момент договоренности между правительством и нефтяными компаниями в целом соблюдаются, хотя «есть за последнюю неделю некоторый незначительный — на копейки — всплеск розничных цен на дизтопливо».

По данным Thomson Reuters Kortes, розничные цены на бензин марки Аи-92 в России с 20 по 24 августа 2018 года в среднем по стране снизились на 1 копейку до 41,49 руб. за л. Средние цены на бензин Аи-95 и дизельное топливо не изменились.

Между тем, как отмечал недавно президент Российского топливного союза (РТС) Евгений Аркуша в письме в администрацию президента (АП), литр бензина в ближайшее время может подорожать на 4,4 рубля. Это связано с тем, что

экспорт топлива снова становится более выгодным, чем продажа на внутренний рынок, ведь рост цен на нем ограничивается правительством.

К подорожанию топлива, по мнению Евгения Аркуши, может привести повышение акцизов на бензин и НДС с 18 до 20 процентов и ослабление курса рубля.

«Повышение акциза на бензин с 1 января 2019 года на 3700 рублей было ожидаемым, поскольку ранее для купирования роста цен на бензин правительство отказалось от повышения акциза на 700 рублей и вместо этого снизило его на 3000 рублей», — комментирует Анастасия Соснова, аналитик ИК «Фридом Финанс».

Предложенные правительством меры действительно могут сдержать рост цен на бензин, если не произойдет очень резкого роста стоимости нефти на внешнем рынке, например, из-за эмбарго в отношении Ирана или резкой девальвации рубля из-за санкций в отношении госбанков или суверенного долга, говорит Артем Деев, ведущий аналитик Amarkets.

Это приведет к резкому увеличению экспортного дифференциала, то есть сделает экспорт гораздо выгоднее, поясняет он.

Бензин и дизельное топливо в базовом сценарии, не предполагающем резкой девальвации и других негативных событий, до конца года подорожают темпами чуть выше, чем инфляция. В частности, по мнению аналитика, к декабрю стоимость Аи-92 может оказаться в районе 43 рублей за литр.

«На российском топливном рынке сейчас все довольно неоднозначно, хотя чиновники спешат успокоить участников рынка и обещают, что из-за грамотного проведения реформы в нефтяной отрасли нефтяники с нового года будут получать компенсацию в виде так называемого «отрицательного акциза», который «подсластит» растущую налоговую нагрузку, однако делать прогнозы о том, как это будет, довольно опасно, поскольку не очень понятно, как рынок будет вести себя осенью и в начале зимы. На текущий момент на повышение цены может оказать давление существенное превышение экспортного паритета внутренних цен на топливо, а также плановые ремонты нефтеперерабатывающих заводов», — полагает аналитик ИК «АЛОР» Алексей Антонов.

Власти рассматривают возможность поднять ставки акцизов на алкоголь и сигареты. Подобное предложение содержится в проекте закона «Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь», который вынес на обсуждение Минфин. Возможное повышение ставок акцизов отразится на розничных ценах. FINANCE.TUT.BY поинтересовался, почему и на сколько могут вырасти акцизы.

Симок носит иллюстративный характер. Фото: Александра Квиткевич, TUT.BY

Как могут измениться ставки акцизов на сигареты

В Беларуси продают сигареты трех ценовых категорий, для каждой из которых установлена отдельная ставка акциза. Так, для первой ценовой категории с 1 января этого года ставку подняли до 24,9 рубля за 1000 сигарет (было — 20,71 рубля), второй категории — до 62,77 рубля (было — 52,21 рубля), для третьей — до 71,97 рубля (было — 59,86 рубля).

Властями предлагается поднять ставки акциза до 31,13 рубля, 69 рублей и 78,2 рубля соответственно по ценовым категориям. То есть прибавка составит 25%, 9,9% и 8,7% соответственно к действующим ставкам акцизов на 1 января этого года. То есть заметнее всего подорожают бюджетные сигареты.

В Беларуси регулярно поднимают ставки акциза на алкоголь и табак. Но на сигареты стали делать это опережающими темпами. В Минфине пояснили, с чем это связано.

— У нас соглашение подписано в рамках ЕАЭС о том, что мы к 2024 году должны выходить на единую индикативную ставку (среднее значение. — Прим. ред.). Поэтому опережающими темпами предлагаем увеличить (ставки акцизов на табак. — Прим. ред.), — пояснил FINANCE.TUT.BY заместитель министра финансов Дмитрий Кийко.

Повышение акцизов на табак и алкоголь отразится на розничных ценах.

Напомним, в странах ЕАЭС — Беларуси, России, Казахстане, Киргизии и Армении — договорились до 2024 года поэтапно уравнять акцизы на сигареты — до 35 евро за 1 тысячу сигарет. При этом ее можно корректировать на национальном уровне — как повышать, так и понижать, но в пределах 20%. Получается, ставка акциза может быть в диапазоне от 28 до 42 евро за 1000 сигарет.

Уравнять ставки акцизов в ЕАЭС намерены для того, чтобы сократить нелегальную торговлю табаком. В той же России сейчас ценник на сигареты заметно выше, чем в Беларуси.

Как могут измениться ставки акцизов на алкоголь

Акциз на плодовые крепленые марочные вина (улучшенного качества и специальной технологи) предлагается повысить на 4,8% к действующим ставкам акциза на 1 января этого года, натуральные вина (в том числе игристые, шампанские, газированные и шипучие) — на 4,2%, алкоголь с объемной долей этилового спирта 7% и более — на 4,8%.

Что получает бюджет от табачного и алкогольного бизнесов?

Казна зарабатывает на акцизах немаленькие деньги. К примеру, в 2018 году они составляли около 15% от всех доходов республиканского бюджета, в 2019-м — около 13%. То есть примерно седьмая часть всех поступлений в республиканский бюджет будет от акцизов. Примерно каждый 25-й рубль принесет проданный крепкий алкоголь, каждый 27-й — сигареты.

В конце 2019 года тогдашний министр финансов Максим Ермолович говорил, что белорусский бюджет получает более 1,2 млрд рублей за счет различных налогов и сборов, которые уплачивают производители сигарет. Из них более 800 млн рублей приносят акцизы на табачную продукцию.

Ермолович отмечал, что Беларусь поэтапно идет по пути увеличения доходов бюджета от реализации табачной продукции на внутреннем рынке. При этом речь идет о том, чтобы этот сектор работал исключительно под контролем государства, чтобы в основном за счет отечественных производителей насыщался внутренний рынок табачной продукцией, чтобы была возможность контролировать цены на внутреннем рынке.

— Необходимо продолжить эту динамику, чтобы бюджет получал те доходы, которые планируется: искоренить уклонение от налогов, любые факты нелегального оборота, обеспечить загрузку производственных мощностей табачных фабрик, — пояснял чиновник.

В 2019 году Налоговый кодекс изложен в новой редакции. Результатом этого стало изменение его структуры. Кроме того, внесены дополнения и изменения, касающиеся порядка исчисления и уплаты налогов, в том числе и акцизов. Мы постарались выделить из принятых изменений наиболее значимые.

Налоговая база

В НК–2019 закреплен порядок определения налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляется налоговыми органами (т.е. импорт с территории государств — членов ЕАЭС). Так, например, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки акцизов, такая база будет определяться как объем подакцизных товаров в натуральном выражении <*>.

Момент фактической реализации

В 2019 году для плательщиков сохраняется возможность определять момент фактической реализации (передачи) подакцизных товаров по мере их оплаты. Как и ранее, такое право предоставлено плательщикам при реализации (передаче) алкогольной продукции, слабоалкогольных напитков с объемной долей этилового спирта более 1,2 процента и менее 7 процентов, вина с объемной долей этилового спирта от 1,2 процента до 7 процентов, сидров (за исключением фруктово-ягодных) и (или) пива <*>.

Напомним, что в 2018 году аналогичная возможность была предоставлена нормами Указа от 08.10.2014 N 471. Следует отметить, что с 01.01.2019 действие Указа N 471 стало бессрочным <*>.

Подакцизные товары

По-новому изложена группа подакцизных товаров «моторные масла». В 2019 году подакцизными товарами признаются масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания <*>. В 2018 году эта группа включала в себя масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей <*>.

Расширен перечень товаров, не признаваемых подакцизными. С 2019 года он пополнился зерновым дистиллятом <*>.

Освобождение от акцизов

В 2018 году освобождался от акцизов спирт при его реализации (отпуске) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство <*>. В НК–2019 эта норма дополнена «ветеринарными препаратами». Таким образом, в 2019 году от акцизов будет освобождаться спирт, реализуемый (передаваемый) для производства не только лекарственных средств, но и ветеринарных препаратов <*>.

Положения Указа от 25.04.2015 N 173, касающиеся освобождения подакцизных товаров, реализуемых производителями владельцам магазинов беспошлинной торговли, полностью перенесены в НК–2019 <*>.

Ставки акцизов

Ставки устанавливаются в белорусских рублях. И поэтому они ежегодно индексируются. Однако в 2019 году ставки акцизов не только выросли. По некоторым позициям они не изменились, а по части товаров даже снизились.

Теперь более детальная информация по некоторым группам подакцизных товаров <*>.

Не изменили (сохраняются на уровне второго полугодия 2018 года) ставки на: крепкие алкогольные напитки; вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии; пиво и пивной коктейль; дизтопливо с метиловыми эфирами жирных кислот; газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива.

Увеличили ставки на: спирт этиловый из пищевого сырья, спирт синтетический, спирт этиловый технический денатурированный; вина фруктово-ягодные натуральные; вина натуральные, в том числе игристые, шампанские, газированные и шипучие; все табачные изделия; масла моторные, включая масла (жидкости), предназначенные для промывки (очистки от отложений) масляных систем двигателей внутреннего сгорания.

Уменьшили ставки на автомобильный бензин и дизельное топливо.

Обратите внимание!
В ставках акцизов появилось дополнение в группе подакцизных товаров «табачные изделия». Так, введена отдельная ставка для табачных изделий, предназначенных для потребления путем нагревания <*>.

Предъявление (указание) сумм акцизов

В 2018 году плательщик обязан был предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья) соответствующую сумму акцизов. В первичных учетных и (или) расчетных документах соответствующая сумма акцизов указывалась отдельной строкой <*>. В 2019 году из этой нормы удалено упоминание расчетных документов. Таким образом, теперь предъявляемая сумма акцизов должна будет указываться только в первичных учетных документах <*>.

Возврат подакцизных товаров

В НК–2019 закреплено положение, что в случае возврата подакцизных товаров, по которым акцизы были исчислены и уплачены, уплаченные суммы акцизов по этим товарам исключаются из сумм, подлежащих уплате в бюджет за тот налоговый период, в котором имел место возврат подакцизных товаров <*>.

Особенности исчисления акцизов для спиртов, спиртосодержащей продукции и дизельного топлива при их использовании (реализации, передаче) не по целевому назначению

В НК–2019 комплексно регламентирована ситуация, когда подакцизная продукция <*>, приобретенная (полученная) для производства другой продукции, использована не по целевому назначению <**>. Для таких случаев предусмотрены особенности:

— признания плательщиком <*>;

— определения объекта налогообложения и налоговой базы <*>;

— определения момента фактической реализации <*>;

— применения ставок акцизов <*>.

———————————

<*> Под подакцизной продукцией здесь имеются в виду дизельное топливо, спирт этиловый сырец из пищевого сырья, спирт этиловый ректификованный из пищевого сырья, спирт, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более <*>.

<**> Под целевым назначением понимается приобретение (получение) подакцизной продукции для производства: дизельного топлива с метиловыми эфирами жирных кислот; спирта этилового ректификованного; алкогольной продукции, уксуса и слабоалкогольных напитков; лекарственных средств, ветеринарных препаратов; безалкогольных напитков <*>.

Несмотря на повышение акцизов, на АЗС «скачка не будет», утверждает вице-премьер. «Во всяком случае, будем применять весь тот набор инструментов, который есть у правительства, чтобы этого не произошло», — добавил он.

С 1 января 2019 года начнется завершение налогового маневра в нефтяной отрасли, который предполагает постепенное понижение таможенных пошлин с соответствующим повышением НДПИ. Этот маневр также предусматривает отрицательный акциз для нефтеперерабатывающих заводов, который должен «выполнить миссию рыночного инструмента сдерживания внутренних цен на топливо», напоминает Козак.

С помощью отрицательного акциза заводам будут компенсировать снижение экспортных пошлин при завершении маневра, а также сглаживать возможный рост мировых цен на нефть. Часть разницы между мировой ценой нефти и ее стоимостью на внутреннем рынке НПЗ также будут получать в виде специальной демпфирующей надбавки.

В случае если этих мер окажется недостаточно, в распоряжении правительства остается «такой инструмент», как введение экспортной пошлины и на нефть, и на нефтепродукты, отметил вице-премьер, подчеркнув, что он будет использоваться «на временной основе». «Несмотря на то что возможное использование такого инструмента приведет к снижению потенциальных доходов, нефтяники с пониманием к этому отнеслись. В арсенале правительства должен быть такой рычаг влияния на рынок», — заключил Козак.

О том, что правительство может ввести экспортные пошлины на нефть и нефтепродукты в случае резкого роста цен на бензин, Козак и министр энергетики Александр Новак рассказали в ходе «Прямой линии с Владимиром Путиным» 7 июня. Тогда Путин назвал эту меру «угрозой» для нефтяников и выразил надежду, что правительству не придется к ней прибегать.

По словам Козака, оптовые и розничные цены на бензин резко выросли весной 2018 года (за январь—май подскочили на 7,7%, опередив инфляцию в 4,5 раза) из-за трех факторов: повышения акцизов, на которое наложилось ослабление курса рубля и рост цен на нефть на мировом рынке. «Негативная на тот момент ситуация на топливном рынке, что называется, «подсветила» нам проблемы будущего. Это способствовало принятию более взвешенного и сбалансированного варианта налогового маневра после 1 января 2019 года», — заметил вице-премьер.

В середине августа глава Российского топливного союза (представляет интересы владельцев независимых АЗС) Евгений Аркуша предупредил администрацию президента о риске роста цен на бензин из-за увеличения акцизов и НДС (вырастет с 18 до 20%). «Только в результате одновременного увеличения акцизов и НДС потенциал роста цены литра бензина составляет около 4,4 руб. за литр (10% от текущей цены. — РБК)», — написал он. Аркуша направил аналогичное письмо и Дмитрию Козаку.

Оставьте комментарий