Амортизация оборудования

Методы расчета физического износа

При оценке износа используется следующая таблица:

Физический износ, %

Оценка технического состояния

Общая характеристика технического состояния

Хорошее

Повреждений и деформаций нет. Имеются отдельные неисправности, которые не влияют на эксплуатацию объекта в целом и могут быть устранены в ходе текущего ремонта

Удовлетворительное

Объект в целом пригоден для эксплуатации, однако, требует ремонта уже на данной стадии эксплуатации

Неудовлетворительное

Эксплуатация объекта возможна лишь при условии проведения ремонта.

Аварийное

Состояние объекта аварийное. Выполнение им своих функций возможно лишь при проведении ремонтных работ или полной замены отдельных узлов и деталей.

Непригодное

Объект находится в непригодном к эксплуатации состоянии.

Эффективного срока жизни основан на допущении о достоверности определения оставшегося срока жизни объекта (Тост). Рассчитывается по формуле:

Тэфф = Тн — Тост,

где Тн — нормативный срок жизни.

Физический износ Фи определяется по следующей формуле:

Фи = Тэфф/ Тн

Расчет физического износа (Фи) сводится к следующему:

Фи = (Псо -ПСt)/Псо,

ПСt = ПС — t*dПС,

t = М*Д*Ксм*Кви*Тс,

dПС = (ПСо — Кр*ПС + DПС)/Тр,

где

Псо — значение потребительских свойств в начале ремонтного цикла,

t — наработка после капитального ремонта,

М- число месяцев, отработанных после капитального ремонта,

Д — число рабочих дней в месяце,

Ксм- коэффициент сменности,

Кви — коэффициент внутрисменного использования,

Тс — продолжительность смены.

6. Метод поэлементного расчета.

При расчете износа методом поэлементного расчета необходимо представить объект в виде нескольких основных элементов. Износ определяется по каждому элементу отдельно и учитывается с учетом доли в стоимости всего объекта. Схема расчета износа описывается формулой:

Fip = fi*(ci/cS)*(Ti/TS),

где fi — фактический физический износ i-го элемента, ci -себестоимость i-го элемента, cS — себестоимость объекта в целом, Ti — нормативный срок службы i-го элемента, TS — нормативный срок службы объекта в целом.

Уменьшение ценности капитальных благ может быть связано не только с потерей ими потребительских качеств. В подобных случаях говорят о моральном износе.

Под моральным износом понимается уменьшение стоимости оборудования и иных основных фондов до окончания срока службы вследствие сниже­ния затрат на их воспроизводство, по мере того как новые виды ос­новных фондов начинают производиться дешевле, имеют более высокую производительность и технически более совершенны. Поэтому применение морально устаревших машин и оборудования становится экономически невыгодным в результате их низкой производительности и высокой стоимости.

Время наступления морального износа и его степень обусловлены влиянием множества факторов. Прежде всего, это особенности и масштабы производства. Машины и оборудование, применение которых становится невыгодным в одних условиях производства, могут с успехом применяться в других. В этом случае можно говорить о частичном моральном износе оборудования. Потери от частичного морального износа могут быть устранены в результате модернизации и реконструкции оборудования, а также использования его для выполнения работ, где оно остается экономически эффективным.

Потери от полного морального износа устраняются только заменой устаревших машин и оборудования новыми, более совершенными и экономически выгодными. Иногда совершенствование действующего оборудования и машин является бо­лее эффективным, чем его замена. Поэтому более рациональный путь снижения морального износа — модернизация машин и оборудования.

Выделяют две формы морального износа.

Моральный износ первого рода обусловлен ростом эффективности производства капитальных благ. Его вызывает появление аналогичных, но более дешёвых средств труда.

Величина морального износа первой формы (Им1) в процентах к полной первоначальной стоимости объекта (Зп) определяется по формуле:

Им1 = (Зп — Зв)*100 / Зп,

где Зв — восстановительная стоимость объекта.

Моральный износ второго рода — износ основных фондов вследствие создания нового более производительного и совершенного оборудования.

Моральный износ второй формы (Им2) определяется по формуле:

Им2= Зп — Зп/(Пр*Тн) — Зп1/(Пр*Тн1)*То*Пр1,

где Зп, Зп1 — первоначальная стоимость соответственно старого и нового оборудования,

Пр, Пр1 — годовая производительность соответственно старого и нового оборудования, выраженная в количестве изделий, изготовленных за год,

Тн, Тн1 — нормативный срок службы соответственно старого и нового оборудования, в годах,

То — остающийся срок службы старого оборудования в годах.

Моральный износ второго рода связан с появлением новых средств труда, выполняющих схожие функции, но более совершенных, производительных. В результате ценность старых капитальных благ уменьшается.

Обе формы морального износа являются следствием технического прогресса. С позиций национальной экономики это оправдано, и даже необходимо, ведь в итоге устаревшее оборудование заменяется более прогрессивным, а значит, повышается общая эффективность производства. Вместе с тем для конкретного предприятия данное положительное явление имеет и негативные черты: оно оборачивается ростом издержек.

Линейный способ

Линейный способ наиболее распространенный в силу своей элементарности и незатейливости. На первом этапе работы по формуле расчета амортизации основных средств определяется норма амортизирования:

НАО = 1/срок эксплуатации в месяцах х 100%

Определяется годовая норма амортизационных отчислений в процентном соотношении.

Далее полученный процент переводится в стоимостное выражение годового значения амортизации:

САМ= ПС х НАО / 100%,

где в ПС находит отражение первоначальная стоимость основного средства.

На основе полученных расчетов, находят ежемесячные величины норм и сумм амортизационных отчислений. По данному методу производится амортизирование непосредственно по каждому инвентарному номеру имущества, которое состоит на учете организации.

Начисление износа происходит ежемесячно равными долями.

Норма амортизации не меняется в течение всего периода эксплуатации объекта.

Пример:

Оценка технологического оборудования 550 тыс.руб. Относится к 4-ой амортизационной группе, период эксплуатации 84 месяца (7 лет).

Норма амортизирования = 100% : 7 = 14,29 % в год

Сумма = 550000 х 14,29 % : 100% = 78595 руб. в год

Амортизационные отчисления каждый месяц = 78595 / 12 = 6550 руб.

Нелинейные методы амортизации

Нелинейный вариант начисления амортизации, в свою очередь, подразделяется еще на несколько направлений:

  • Метод уменьшаемого остатка;
  • Списание по сумме чисел лет эксплуатации;
  • Пропорционально объему продукции, работ, оказанных услуг.Амортизационные отчисления, основанные на нелинейных методах, рассчитываются по амортизационной группе в целом.

Метод уменьшаемого остатка характеризуется ускоренным процессом амортизирования, который базируется на условиях остаточной стоимости имущества.

УОАО = ОС х НАО х КУ / 100%,

где:

  • ОС – остаточная стоимость;
  • КУ – коэффициент ускорения.

Пример:

Стоимость имущества 300000 руб. Срок эксплуатации 5 лет. Коэффициент убыстрения, закрепленный в учетной политике, равен 1,5.

Норма амортизации = 100% : 5 =20%Амортизация основных фондов по формуле метода списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования определяется по формуле:

АОЧЛ = ПС х ЧЛО / ЧЛПИ,

где

ЧЛО – количество лет, которые остались до конца срока эксплуатации,

ЧЛПИ – полный срок полезного использования основных фондов.

Пример:

Первоначальная стоимость основного средства 400000 руб. Вторая амортизационная группа, срок эксплуатации 3 года.Согласно способа списания стоимости основных средств пропорционально объему выпуска продукции, оказанных работ и услуг, формула расчета амортизации принимает следующий вид:

АОВП = ФОП х ПС х / ПО,

где

ФОП – объем продукции, фактически произведенный за конкретный отчетный период,

ПО – планируемый объем выпуска продукции за весь период полезного использования оборудования.

Данный способ начисления закрепляется в акте приема-передачи (форма ОС-1).

Пример:

Первоначальная стоимость автомобиля – 430 тыс.руб. Ожидаемый пробег 500 тыс.км.

ПС / ожидаемый пробег = 430 000 / 500 000 = 0,86 руб/км

Повышающие и понижающие коэффициенты

Предприятия могут использовать различные коэффициенты, которые ускоряют или замедляют процесс амортизационных отчислений. Выбор, предусмотренных в НК РФ показателей, фирмы отражают в учетной политике.

Для оборудования, используемого в агрессивной атмосфере или в условиях экстенсивной эксплуатации, применимы повышающие коэффициенты. При расчете амортизации основных средств по формуле расчета повышающие коэффициенты применяются в размерах, утвержденных законодательно.

Организация, по решению руководителя, может применять и понижающие коэффициенты. Согласно НК РФ к автомобилям, полученным или переданным в лизинг, применяются специальные кпд. Например, микроавтобусы, предназначенные для пассажирских перевозок, со стоимостью приобретения более 400тыс.руб., амортизируются с k=1/2.

Все изменения, касающиеся применения дополнительных коэффициентов, закрепляются в учетной политике предприятия и действуют в течение всего налогового периода. Перерасчет амортизации основных средств по формуле расчета в течение отчетного периода не допускается.

Нормы амортизации: формула расчета с пояснениями

Стоит начать с трактовки понятия амортизации.

Устанавливаются временные рамки налогоплательщиком самостоятельно. Данный термин интерпретируется как постепенный перенос суммы, затраченной на приобретение ОС, на изготавливаемую продукцию (услуги). Принято различать моральный износ 1-го (утрата 1-начальной стоимости из-за увеличения производительности труда в отрасли, где ОС изготавливаются) и 2-го рода (разработка более прогрессивной, экономичной техники, вследствие чего наблюдается уменьшение относительной полезности устаревших ОС). Объекты начисления амортизации – ОС, которые находятся в компании либо на правах собственности, либо оперативного управления, либо хозяйственного ведения.

Срок полезного использования – средняя продолжительность службы объектов конкретного вида. Норма амортизации – годовой процент возмещения стоимости ОС, установленный государством. В нашей стране используются единые нормы амортизации.

Данный показатель определен для каждого типа ОС.

Имеется несколько версий, а именно:

  1. Посредством механизма амортизации формируются денежные потоки, впоследствии направляемые на воспроизводство ОФ.
  2. В соответствии с принципом начисления это способ дробления крупных вложений в ОС по периодам.

Существует всего пять способов начисления: Для целей бухучета вычисление данного показателя осуществляется по 2-м формулам. В первом случае годовая норма амортизации определяется следующим образом: Нам = (Пст — Лст) : (Ап · Пст) · 100%, где Пст – 1-начальная стоимость ОС, в руб.; Ап – амортизационный период, в годах. Непосредственно для последней сферы применяется 3-я формула вычисления нормы амортизации: Тм – срок службы конкретного объекта ОС, в мес.

Данный показатель устанавливается исходя из следующего: Важно отметить, что в случае повышения исходных нормативных показателей по причине реконструкции, модернизации компания обязана пересмотреть и срок службы улучшенного объекта.

Во втором варианте искомый показатель устанавливается на основе срока службы конкретного объекта ОС, выраженного в годах (Т): Эта формула используется и в бухучете, и в налогообложении.

Данный показатель устанавливается на основе существующих требований Классификации ОС, которые включены в специальные амортизационные группы. Для наглядности данные лучше представить в виде таблицы:

К определению физического износа для оценки машин и оборудования

К ОПРЕДЕЛЕНИЮ ФИЗИЧЕСКОГО ИЗНОСА ДЛЯ ОЦЕНКИ МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ Иоб — общий или совокупный износ; Ифун — функциональный износ; В более позднем издании эта же зависимость рекомендуется с поправкой: действует при условии, если Иоб > 1.

Установленный предприятием лимит фиксируется в приказе об учетной политике для целей налогообложения (п. 18 ПБУ 6/01 в редакции приказа Минфина России от 18.05.2002 г. При значениях Иоб от 0 до 1 накопленный износ рекомендуется суммировать: Остановимся на рассмотрении расчета физического износа Основная терминология при оценке физического износа Срок службы машины (оборудования) – период времени (или службы) от даты ее установки до даты изъятия из эксплуатации.

Действительный возраст – количество лет с момента создания имущества.

Эффективный возраст – величина наработки за прошедший период эксплуатации.

Оставшийся срок службы (реальный ) – период эффективного использования имущества до его изъятия из эксплуатации. Нормативный срок службы — период эффективного использования имущества в соответствии с его техническими возможностями Актуальность учета физического износа при оценке машин и оборудования проистекает из следующих особенностей этого вида оценки: — относительно короткий (по сравнению с объектами недвижимости) срок жизни объекта; — существенное влияние величины износа на стоимость объекта (как правило, величина физического износа составляет десятки процентов от стоимости объекта). В общем виде, учет ФИ выполняется при расчете стоимости объекта затратным под — ходом по формуле при условии отсутствия функционального и внешнего износов : С – первоначальная (восстановительная) стоимость Фи – физический износ в относительном выражении.

Формула нормы амортизации

Норма амортизации основных средств включает в себя величину амортизационных накоплений, установленную в процентном соотношении к существующей балансовой стоимости основного средства. Все основные средства постепенно подлежат износу, которые представляет собой постепенную утрату основным средством своей потребительской стоимости.

Существует 2 типа износа:

  • Физический износ (уменьшение потребительской стоимости в результате снашивания деталей, отрицательного влияния агрессивной среды, природы и др.),
  • Моральный износ (уменьшение стоимости вне зависимости от физического износа).

Для лучшего понимания формулы амортизации необходимо различать моральный износ двух родов: Для изучения формулы нормы амортизации следует разобраться с некоторыми понятиями: С целью осуществления бухгалтерского учета формула нормы амортизации может вычисляться двумя способами:

  • По первому способу формула нормы амортизации выглядит следующим образом:

НА = (ПС — ЛС)/(АП · ПС) * 100% Здесь НА – норма амортизации, ПС – первоначальная стоимость (рублей), ЛС ликвидационная стоимость (рублей), АП – амортизационный период (лет).

  • По второму способу формула нормы амортизации устанавливает показатель на основании срока службы определенного объекта (выражается в годах):

Здесь НА – норма амортизации, Т – срок службы объекта ОС (лет).

Вторая формула используется в бухгалтерском учете и для целей налогообложения.

Для расчета налогов также используется следующая формула нормы амортизации: НА= (2/ Тм) · 100% Здесь НА – норма амортизации, Тм — срок службы соответствующего объекта ОС (определяется в месяцах). Стоимость оборудования – 150 000 рублей, Нормативный срок службы – 7 лет, Предположительный срок эксплуатации – 3 года, Определить норму годовой амортизации и сумму амортизационных отчислений по оборудованию за фактический срок работы. Амортизация за каждый год использования оборудования: А2=0,143 (150000-21450)=18382,65 рублей, А3=0,143(150000 – 21450 – 18382,65)=15753,93 рублей Рассчитаем фактическую сумму амортизации за три года:

Срок службы оборудования

Краткий словарь экономиста.

— М.: Инфра-М . Н. Л. Зайцев . 2007 . гарантированный срок службы (оборудования) — — Тематики энергетика в целом EN warranty assurance … Справочник технического переводчика затраты за срок службы (оборудования) — — Тематики энергетика в целом EN life cycle cost … Справочник технического переводчика технический срок службы оборудования — — Тематики энергетика в целом EN technological lifespan … Справочник технического переводчика экономически рентабельный срок службы оборудования — — Тематики энергетика в целом EN economic life time … Справочник технического переводчика

технико-экономическая долговечность рассчитывается по критерию физического износа исходя из прироста стоимости запасных частей, расходуемых при каждом ремонте где ТК– периодичность капитального ремонта, qЗ– усредненная стоимость запасных частей, замененных при капитальном ремонте.

Для оценки долговечности используются две группы единичных (частных) показателей: сроки службы и ресурсы. Срок службы это календарная продолжительность эксплуатации в определенных условиях до разрушения или предельного состояния.

между капитальными ремонтами, Срок службы до капитального ремонта – продолжительность эксплуатации до первой полной разборки с заменой или восстановлением ряда элементов, в том числе части основных деталей. Срок службы между капитальными ремонтами (между первым и вторым и т.д.) зависит

Методика определения технических и технологических норм расходов материальных ресурсов при эксплуатации систем электроснабжения до 0, 4 кв проект, первая редакция

срок службы 16,6 лет.

6 Для конвейеров винтовых, ковшовых и элеваторов, используемых для перемешивания абразивных материалов в промышленности строительных материалов, применяется коэффициент 0,7.

Срок амортизации – это период времени, за который происходит полный физический и моральный износ определенного вида нематериальных активов и основных средств. Амортизация тесно связана с понятием срок полезного использования – этот термин используется для временного отрезка, на протяжении которого предприятие будет продолжать пользоваться в коммерческой деятельности конкретным объектом, и от него зависит, к какой амортизационной группе этот объект будет отнесен.

Период амортизации

Регламентация вопросов по амортизации на законодательном уровне осуществляется НК РФ (ст. 258, 259) и правительственным Постановлением от 01.01.2002 №1 (в ред. от 07.07.2016). Этими документами утверждена классификация амортизируемого имущества в зависимости от периодов предполагаемой эксплуатации. На практике эти нормы применяются в налоговом учете.

Срок амортизации для имеющихся у предприятия активов каждый субъект хозяйствования определяет самостоятельно с учетом действующих стандартов учета. Отсчет периода начисления амортизации начинается от даты ввода в действие объекта. Для средств, указанных в классификационных группах по амортизации, предельная величина срока эксплуатации не может быть больше, чем утвержденный Правительством норматив.

Амортизация после окончания срока полезного использования прекращается, объект выводится из эксплуатации и подлежит списанию. Но НК РФ предусматривает возможность увеличения периода пользования основным средством (в пределах максимальных сроков для конкретной амортизационной группы) после реконструкции или проведенной модернизации.

Срок полезного использования по группам нематериальных активов идентифицируется на основании:

  • периода действительности патентов;
  • временного отрезка, на который выдано свидетельство;
  • ограничений по эксплуатации в договорной документации.

Если точно определить предполагаемую продолжительность пользования активом по имеющимся документам невозможно, то в налоговом учете необходимо применять норматив, равный 10 годам, но не больше, чем планирует работать налогоплательщик.

Срок амортизации в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать. Для бухгалтерского учета нормативы по эксплуатации устанавливаются ПБУ 6/01 (п. 20), временные рамки пользования активом должны учитывать только предполагаемый период эксплуатации и факторы морального и физического износа, Классификатор предприятия вправе не применять (в налоговом учете применение Классификатора обязательно).

В бухгалтерском учете оборудования, которое используется с привязкой к сезону, а не круглогодично, применяется график амортизации. В этом документе прописываются:

  • суммы амортизационных отчислений для каждого месяца с привязкой к периодам эксплуатации;
  • месяцы, когда использование актива не будет осуществляться;
  • месяцы активной эксплуатации, между которыми будет распределяться годовая сумма амортизации.

Как рассчитать срок полезного использования:

  1. Определить амортизационную категорию для объекта ОС по законодательно утвержденному Классификатору объектов, включаемых в группы амортизации.
  2. При отсутствии информации в классификаторе, взять период эксплуатации, указанный в технической документации объекта.
  3. В инвентарную карточку записать принятый период использования объекта.

Срок полезного использования по ОКОФ

Классификатором ОС предусмотрено 10 амортизационных категорий активов, которые представлены в таблице:

Номер группы по амортизации

Минимальный период пользования активом (лет)

Максимальное количество лет эксплуатации

1

2

2

2

3

3

3

5

4

5

7

5

7

10

6

10

15

7

15

20

8

20

25

9

25

30

10

30

Если в Классификаторе какой-либо вид ОС отсутствует, для определения срока его полезного использования можно использовать «Общероссийский классификатор основных фондов» ОКОФ (приказ Росстандарта от 12.12.2014 в ред. от 13.10.2017). Определив код ОС по первой графе ОКОФ, его нужно соотнести с кодом группировки в Классификаторе и, исходя из этого, определить амортизационную группу.

Когда начисляется амортизация после ввода в эксплуатацию объекта?

Амортизацию начисляют с первого числа месяца, который следует за месяцем постановки объекта на учет. Например, основное средство было приобретено 23 января 2018 года, дебетовые обороты по 01 счету в размере его стоимости прошли в январе. Для этого актива амортизационные отчисления начнутся с 01 февраля 2018 года.

Ежемесячная амортизация при линейном методе начисления будет одинаковой в каждом месяце использования оборудования или другого имущества. При нелинейном способе расчета используется остаточная стоимостная оценка объектов в конкретной группе, умноженная на установленный законодательно коэффициент.

Оставьте комментарий