Анализ бухгалтерской отчетности

Тестовые задания по бухгалтерскому учету по ПМ 04 МДК 04.02 «Основы анализа бухгалтерской отчетности»

Министерство образования и науки Челябинской области

государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования

(среднее специальное учебное заведение)

«Карталинский многоотраслевой техникум»

Рассмотрено: Утверждаю:

на заседании методической комиссии Руководитель структурного

Протокол № _____ от ______________ подразделения по ТО

_________________ / О.П. Козьякова / _____________ / Н.Я. Чайкина /

«____» ______________ 2015г.

Комплект контрольно-оценочных средств

Промежуточная аттестация

Дифференцированный зачет

в рамках основной профессиональной образовательной программы

по специальности:

080114 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)»

по профессиональному модулю:

ПМ.04 Составление и исполнение бухгалтерской отчетности

МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности

п. Бреды

2015г.

Тестовые задания по

МДК 04.02. Основы анализа бухгалтерской отчетности

Всего вопросов: 25

1. Внутренний анализ бухгалтерской ( финансовой) отчетности проводится:

1. Службами предприятия

2. Инвесторами

3. Поставщиками материальных ресурсов

4. Поставщиками финансовых ресурсов

2. Дескриптивные модели — это:

1. Модели описательного характера

2. Модели прогностического характера

3. Модели, позволяющие сравнить фактические результаты с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету

3. Баланс организации за отчетный период показал повышение кредиторской задолженности и снижение дебиторской. Каким образом, при прочих равных условиях, приведенные изменения повлияли на чистый приток денежных средств в отчетном периоде? Чистый приток денежных средств:

1. Увеличился

2. Уменьшился

4. Данные ,необходимые для анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия содержатся в следующих документах финансовой отчетности:

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Отчет о движении капитала

4. Отчет о движении денежных средств

5. Вертикальный анализ финансовой отчетности проводится в целях:

1. Выявления удельного веса отдельных статей отчетности в итоговом показателе и последующего сравнения результата с данными предыдущего периода

2. Простого сравнения статей отчетности с данными предыдущих периодов

3. Расчета относительных отклонений показателей отчетности за ряд лет от уровня отчетного периода

6. Какие из нижеперечисленных форм бухгалтерской отчетности являются источниками информации о величине чистых активов организации

1. Бухгалтерский баланс

2. Отчет о прибылях и убытках

3. Отчет о движении капитала

4. Отчет о движении денежных средств

7. В бухгалтерском балансе организации основные средства отражаются по:

1. Первоначальной стоимости

2. Восстановительной стоимости

3. Остаточной стоимости

4. Рыночной стоимости

8. Для оценки степени реализуемости готовой продукции необходимо рассчитать показатели:

1. Рентабельности продаж

2. Оборачиваемости

3. Затрат на 1 рубль реализованной продукции

9. Показатель, характеризующий отношение дебиторской задолженности к выручке для организации А в прошлом году составлял 4%, а в отчетном году — 5.6%. Это будет свидетельствовать о:

1. Об улучшении расчетов с дебиторами

2. Об ухудшении расчетов с дебиторами

10. Для анализа наличия ,состава и структуры основных средств организации могут быть использованы данные:

1. Бухгалтерского баланса

2. Отчета о движении капитала

3. Приложения к бухгалтерскому балансу

11. Для расчета коэффициента износа основных средств необходимо воспользоваться данными о стоимости основных средств, представленными:

1. В бухгалтерском балансе

2. В отчете о прибылях и убытках

3. В приложении к бухгалтерскому балансу

12. Источниками информации для анализа долгосрочных финансовых вложений являются:

1. Бухгалтерский баланс

2. Приложение к бухгалтерскому балансу

3. Отчет о движении денежных средств

13. Наличие нематериальных активов в бухгалтерском балансе организации будет свидетельствовать об:

1. Инвестиционной направленности деятельности организации

2. Инновационной направленности деятельности организации

14. Цены на ресурсы в отчетном году по сравнению с предыдущим выросли. Балансовая величина собственного капитала осталась неизменной. Это будет свидетельствовать о:

1. Частичной потери капитала

2. Неизменности капитала

3. Приросте капитала организации

15. При анализе структуры собственного капитала о способности организации наращивать средства, вложенные в активы ,будет свидетельствовать:

1. Тендценция к увеличению инвестированного капитала

2. Тенденция к увеличению накопленного капитала

16. При использовании косвенного метода анализа денежных потоков корректируется:

1. Сумма остатка дебиторской задолженности

2. Сумма остатка денежных средств на конец периода

3. Сумма чистой прибыли за анализируемый период

17. Для оценки чистого денежного потока организации за анализируемый период используют данные:

1. Бухгалтерского баланса

2. Отчета о прибылях и убытках

3. Отчета о движении денежных средств

18. Для оценки качества прибыли организации используется коэффициент:

1. Показывающий долю чистого денежного потока в общей сумме чистой прибыли

2. Рентабельности активов

3. Оборачиваемости активов

19. Коэффициент платежеспособности за период для организации Х равен 1.03 .Это будет свидетельствовать о:

1. Возможности организации обеспечить выплаты денежных средств за счет остатка денежных средств на счетах, в кассе и их притоков за тот же период

2. Невозможности организации обеспечить выплаты денежных средств за счет остатка денежных средств на счетах, в кассе и их притоков за тот же период

20. Данные о расходах организации по обычным видам деятельности (в разрезе элементов затрат) представлены в:

1. Бухгалтерском балансе

2. Отчете о прибылях и убытках

3. Приложении к бухгалтерскому балансу

4. Отчете о движении денежных средств

21. В отчетном году прибыль от продаж организации выросла на 20%, а выручка от реализации на 15%.Рентабильность продаж при этом:

1. Увеличилась

2. Снизилась

3. Не изменилась

22. С позиции собственника наиболее важным является показатель:

1. Валовой прибыли

2. Чистой прибыли

3. Прибыли от продаж

4. Прибыли до налогообложения

23. Коэффициент, характеризующий удельный вес источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время – это:

1. Коэффициент автономии

2. Коэффициент финансовой устойчивости

3. Коэффициент независимости

24. Доля собственного капитала в общей сумме источников финансирования деятельности организации составляет 55%, а удельный вес внеоборотных активов в имуществе составляет 65%. Можно ли говорить о финансовой устойчивости данной организации:

1. Да

2. Нет

25. По данным отчета о прибылях и убытках выручка от продаж за отчетный период составила 100 т. руб.Среднегодовая стоимость имущества составляет 100 т.руб. Для получения 10% — ной отдачи от совокупных активов необходимо обеспечит рентабельность на уровне:

1. 5%

2. 10%

3. 20%

Эталон ответов к контрольным заданиям

№ вопрос

Вариант ответа

1, 2

№ вопрос

Вариант ответа

1, 2

№ вопрос

Экспресс-анализ бухгалтерской отчетности

1. Последовательность проведения экспресс-анализа бухгалтерской отчетности 2

2. Методика экспресс-анализа показателей финансовой отчетности 11

Список использованных источников 14

1. Последовательность проведения экспресс-анализа бухгалтерской отчетности

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики экономического состояния объектов хозяйствования на основе финансовой отчетности и расчетов показателей по алгоритмам их взаимосвязей с использованием компьютерных информационных технологий.

Цель экспресс-анализа – оперативная обобщенная оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояния объекта по основным аналитическим показателям и методикам их расчета.

Последовательность экспресс-анализа такова:

просмотр отчета по формальным признакам;

ознакомление с заключением аудитора;

выявление “больных” статей в отчетности и их оценка в динамике;

ознакомление с ключевыми индикаторами;

чтение пояснительной записки (аналитических разделов отчета);

общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса;

формулирование выводов по результатам анализа.

Просмотр отчета по формальным признакам. Смысловая нагрузка этой, на первый взгляд совершенно формальной, неаналитической процедуры, в ходе которой оцениваются объем и качество отчета, удобство его структурирования, наличие минимального набора требуемых отчетных форм, наличие и полнота аналитических расшифровок, доступность и трактуемость приводимых аналитических индикаторов и т.п., состоит в следующем.

Культура составления отчета является немаловажным фактором успешного ведения бизнеса как с позиции самой компании, подготовившей отчет, так и с позиции ее внешних контрагентов.

Во-первых, хорошо структурированный отчет позволяет руководству предприятия и его владельцам по-новому взглянуть на состояние дел на предприятии, достигнутые результаты финансово-хозяйственной деятельности, определиться с перспективами ее развития.

Во-вторых, для контрагентов предприятия бухгалтерский отчет все в большей степени становится основным информационным документом, подтверждающим возможность и экономическую целесообразность взаимодействия с данным предприятием.

В-третьих, отчет является своеобразным способом рекламы деятельности. Нередко первым шагом фирмы-контрагента при установлении производственных контактов является запрос о возможности ознакомления с годовым бухгалтерским отчетом потенциального партнера, поэтому от того, насколько грамотно и привлекательно составлен отчет, может в значительной степени зависеть результат предстоящих переговоров о сотрудничестве.

Правило: прежде чем подписывать контракт, ознакомься с последним годовым отчетом потенциального контрагента – является непреложной истиной для любого искушенного бизнесмена.

Иными словами, годовой отчет является своеобразной визитной карточкой предприятия – по ней составляют первое, иногда решающее, представление о предприятии. Причины неудовлетворительно или небрежно составленного (по формальным и содержательным признакам) отчета, конечно, могут быть сформулированы, однако в любом случае они мало извинительны.

Логика рассуждений стороннего аналитика (поставщика, кредитора и др.) совершенно очевидна: если потенциальный контрагент, отчет которого просматривается в данный момент, даже не может представить в нормальном виде свою “визитную карточку” (нет времени, не считает главным, жаль денег на оформление, обычная небрежность и т.п.), то вряд ли можно быть уверенным в деловой состоятельности такого партнера. В бизнесе нет мелочей, тем более если речь идет о годовом отчете как формальном подтверждении финансовой состоятельности предприятия.

Ознакомление с заключением аудитора. Существует несколько типов аудиторских заключений, регламентированных отечественными правилами (стандартами) аудиторской деятельности: безусловно положительное, условно положительное, отрицательное, с отказом от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности1.

Именно первые два вида заключений приводятся в годовых отчетах, они и имеют в силу своей доступности определенную познавательную ценность.

Безусловно положительное аудиторское заключение представляет собой подготовленный в достаточно унифицированном и кратком изложении документ, содержащий положительную оценку аудитора (аудиторской фирмы) о достоверности представленных в отчетности (отчете) сведений об имущественном и финансовом состоянии компании, а также соответствии принципов формирования и составления отчетности действующим нормативным документам.

При наличии такого заключения внешний аналитик вполне может положиться на мнение аудитора и не делать дополнительных аналитических процедур с целью определения финансовой состоятельности компании, отчет которой подвергается им анализу.

Условно положительное (нестандартное) аудиторское заключение обычно более объемно и, как правило, содержит некоторую дополнительную информацию, которая может быть полезной пользователям отчетности или рассматривается аудитором как целесообразная к опубликованию исходя из принятой технологии аудиторской проверки.

Нестандартное аудиторское заключение может содержать либо безоговорочную положительную оценку представленной отчетности и финансового положения, подтверждаемого ею, либо положительную оценку, но с оговорками.

Причинами нестандартного аудиторского заключения могут быть: использование мнения другой аудиторской фирмы (например, в случае аудирования отчетности разных самостоятельных подразделений одной корпорации разными аудиторскими компаниями); изменение аудируемой фирмой учетной политики; некоторые неопределенности финансового или организационного характера (например, участие аудируемой компании в незавершенном судебном процессе с непредсказуемым исходом, недостаточная эффективность системы внутреннего контроля) и др.

В случае нестандартного аудиторского заключения целесообразность заключения контракта с данным потенциальным контрагентом должна определяться финансовым менеджером или другим лицом, участвующим в переговорах, после более тщательного анализа представленного отчета и другой информации формального и неформального характера.

Аудиторское заключение облегчает принятие решения о целесообразности бизнес-контактов с данным предприятием, но оно ни в коем случае не должно рассматриваться как безусловная гарантия его надежности и состоятельности. Аудиторы выражают свое профессиональное мнение о достоверности отчетных данных, но не являются гарантами результатов и последствий деятельности своего клиента.

Аудиторские услуги стоят весьма недешево, причем чем авторитетнее аудиторская компания, тем больше плата за аудит. Поэтому даже по имени аудитора можно составить определенное представление о финансовых возможностях данного предприятия. Не секрет, что в условиях становления рыночных отношений возможны отдельные проявления профанации и аудиторской профессии, поэтому в случае возникновения каких-то сомнений в отношении солидности аудитора необходимо обратиться за справкой в региональную аудиторскую палату.

Выявление “больных” статей в отчетности и их оценка в динамике. При чтении отчетности необходимо обращать внимание прежде всего на так называемые “больные” статьи. Смысл этой проверки состоит в следующем.

Данные о недостатках в работе коммерческой организации могут непосредственно присутствовать в бухгалтерской отчетности в явном или завуалированном виде. Первый случай имеет место, когда в отчетности есть “больные” статьи, которые условно можно подразделить на две группы:

свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении;

свидетельствующие об определенных недостатках в работе коммерческой организации.

К первой группе относятся:

“Непокрытые убытки прошлых лет” (форма № 1);

“Непокрытый убыток отчетного года” (форма № 1);

“Кредиты и займы, не погашенные в срок” (форма № 5);

“Кредиторская задолженность просроченная” (форма № 5);

“Векселя выданные просроченные” (форма № 5).

Эти статьи свидетельствуют о крайне неудовлетворительной работе коммерческой организации в отчетном периоде и сложившемся в результате этого плохом финансовом положении.

Причины образования отрицательной разницы между доходами и расходами по укрупненной номенклатуре статей можно проследить в форме № 2 (результат от реализации, результат от прочей реализации, результат от внереализационных операций).

Более детально причины убыточной работы анализируются в ходе внутреннего анализа по данным бухгалтерского учета.

Наличие сумм по статьям “Кредиты и займы, не погашенные в срок”, означающих, что к моменту составления баланса коммерческая организация не смогла рассчитаться по предоставленным ей кредитам, следует при наличии информационных возможностей оценивать в динамике.

Если суммы по этим статьям присутствуют в балансах нескольких смежных периодов, это говорит о хронически неудовлетворительной работе коммерческой организации.

Если в предшествовавших балансах суммы по данным статьям отсутствовали, то речь, с очевидностью, должна идти об ухудшении финансового положения именно в отчетном периоде.

Ко второй группе относятся статьи, непосредственно представленные в балансе, либо элементы статей, которые могут быть выделены при помощи аналитических расшифровок в ходе внутреннего анализа.

Об определенных недостатках в работе коммерческой организации можно судить также по некоторым неблагоприятным соотношениям между отдельными статьями.

Смысл показателей второй группы заключается в следующем. Любое предприятие имеет определенный запас прочности. Так, дебиторы могут задерживать оплату, но предприятие будет продолжать работу; может нарастать величина неликвидов, но оборотных средств еще достаточно для обеспечения приемлемой ритмичности технологического процесса и т.п.

Тем не менее может наступить ситуация, когда количественные изменения перейдут в качественные. Именно из этой области и показатели второй группы – они говорят о том, что предприятие не вполне рационально использует свои средства; пока еще запас прочности позволяет предприятию выдерживать сложившееся положение, но такая ситуация не может продолжаться до бесконечности, особенно если имеет место неблагоприятная динамика.

Если анализ проводится только по данным годового отчета, то к статьям второй группы относятся в основном данные, приводимые во втором разделе формы № 5: “Дебиторская задолженность просроченная”, “Векселя полученные просроченные” и “Дебиторская задолженность, списанная на финансовые результаты”.

Значимость сумм по этим статьям в отношении устойчивости финансового состояния, безусловно, зависит от их удельного веса в валюте баланса. Что касается их смысловой нагрузки, то она очевидна: коммерческая организация имеет проблемы со своими покупателями и клиентами.

До определенного момента эти проблемы не являются критическими, однако ситуация может резко измениться при совпадении во времени ряда факторов. Иными словами, статьи этой группы могут быть в балансах не только убыточных, но и вполне рентабельных коммерческих организаций.

Данные статьи характеризуют величину иммобилизованных оборотных средств, поэтому независимо от общей оценки финансового состояния необходим по возможности подробный анализ динамики этих статей2.

Неслучайно в крупных западных компаниях, отчетливо понимая потенциальную опасность просроченной дебиторской задолженности, создают специальные кредитные отделы, разрабатывающие и анализирующие политику компании в отношении своих клиентов, в частности, на предмет предоставления тех или иных скидок и принятия действенных, а главное, своевременных мер в отношении неплательщиков.

Рекомендованные ПБУ 4/99 и приказом Минфина РФ № 4н форматы отчетности содержат и другие достаточно информативные данные о финансовом состоянии – такие, которые ранее было не принято отражать в отчетности и тем более делать их доступными для внешних аналитиков. В частности, это перечень кредиторов и дебиторов с наибольшей задолженностью, обеспечения выданные, расшифровки отдельных прибылей и убытков (штрафы, пени, неустойки).

Недостатки в работе в скрытом, завуалированном виде отражаются в ряде балансовых статей, что может быть выявлено в рамках внутреннего анализа с привлечением данных текущего учета. Это вызвано не фальсификацией данных, а существующей методикой составления баланса, согласно которой многие балансовые статьи комплексные. Выявление подобных завуалированных недостатков не может быть целью экспресс-анализа – нужен детальный анализ с привлечением дополнительных, причем не всегда доступных внешнему аналитику, данных бухгалтерского учета.

Ознакомление с ключевыми индикаторами. Любое предприятие стремится показать себя с наиболее выгодной стороны. Делается это путем составления сводной таблицы с основными показателями в динамике (объем реализации, прибыль, прибыль на акцию, уровень дивидендов и др.). Таблица нередко сопровождается графиками и аналитическими выкладками, а также сводом алгоритмов расчета.

Некоторые показатели не принято приводить в этом разделе, однако их несложно и целесообразно рассчитать самостоятельно, поскольку они имеют безусловную аналитическую значимость. В частности, сюда относится показатель, характеризующий долю себестоимости в выручке.

Очевидно, что по динамике этого и подобных показателей можно сделать определенные выводы о финансовом положении предприятия.

Чтение пояснительной записки (аналитических разделов отчета). Данный раздел (или разделы) представляет несомненную ценность для любого аналитика. Его структура и содержание не предписываются нормативными документами, поэтому в значительной степени определяются традициями в составлении годового отчета, сложившимися на данном предприятии.

При чтении аналитики следует иметь в виду, что она, безусловно, является односторонней; ее цель – демонстрация наиболее привлекательных тенденций и результатов.

Тем не менее она хороша уже тем, что содержит аналитические показатели и коэффициенты, которые, с одной стороны, не надо самостоятельно рассчитывать и, с другой – не всегда рассчитываемы по данным публичной отчетности.

Общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса. Данная процедура проводится в том числе и в развитие предыдущей, поскольку аналитику нужны не только индикаторы, положительно характеризующие объект анализа, но и показатели, значения которых могут быть не вполне удовлетворительны, поэтому в аналитической части годового отчета о них “забывают” упомянуть.

Здесь предполагается беглый просмотр баланса и оценка его структуры: изменение валюты баланса, доля внеоборотных активов, структура основных средств, доля заемных средств в валюте баланса, соотношение заемных и собственных средств (уровень финансового левериджа) и др.

Некоторые из этих показателей могут приводиться либо в таблице ключевых индикаторов, либо в аналитической части отчета. При необходимости значения показателей несложно рассчитать по укрупненным алгоритмам (имеется в виду – без дополнительной очистки или реструктурирования баланса).

Формулирование выводов по результатам анализа. Эта процедура является завершающей в экспресс-анализе. Рекомендуется систематизировать положительные и отрицательные моменты, выявленные в ходе анализа, и после этого делать заключительные выводы.

2. Методика экспресс-анализа показателей финансовой отчетности

Экспресс-анализ дает общее представление о деятельности организации и позволяет оперативно оценивать экономическое положение ее через основные экономические показатели.

Методика экспресс-анализа может включать: анализ платежеспособности предприятия, анализ структуры имущества и средств, вложенных в него, анализ оборачиваемости оборотных средств, анализ деловой активности и эффективности управления и других показателей. .

Оценка финансового положения включает в себя анализ ликвидности и финансовой устойчивости. Значения коэффициентов ликвидности помогают проанализировать способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода. Повышение значений этих коэффициентов свидетельствуют об улучшении ситуации на предприятии в отношении ликвидности.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

В таблице вертикального анализа приводится структурное представление баланса по номенклатуре его статей.

В таблице горизонтального анализа приводятся абсолютные показатели за прошлый и отчетный периоды; дополненные темпами роста и отклонениями.

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств характеризует сколько заемных средств приходится на один рубль собственного капитала. Ели значение показателя за отчетный период существенно увеличивается, то это указывает на полную зависимость от внешних кредиторов и ухудшение финансовой устойчивости предприятия с позиций долгосрочной перспективы.

Расчет фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов. Значительное уменьшение оборачиваемости активов свидетельствует об уменьшении вовлекаемых средств в оборот.

Коэффициенты рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Экономическая интерпретация рентабельности собственного и авансированного капитала – сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного или собственного капитала. Снижение рентабельности свидетельствует о снижении эффективности основной деятельности.

Экспресс-анализ также может включать комплексные аналитические расчеты в динамике за несколько отчетных периодов, что дает возможность оценить темпы изменения показателей и в последующем сформировать плановые и прогнозные показатели на основе метода пропорциональных зависимостей.

Экономический потенциал организации характеризуют такие показатели бухгалтерской отчетности, как остаточная стоимость нематериальных активов и основных средств, валюты баланса, величина выручки и прибыли, состав оборотных активов.

Финансовое положение организации характеризуется в экспресс-анализе источниками собственных средств, доходами и расходами, расчетами по налогам и сборам; выручкой из прибыли, НДС и т.д.

“Больные” статьи возможно найти в отчетности: штрафы и пени, недостачи, потери и порча активов, непокрытый убыток прошлых лет и отчетного года, просроченная кредиторская и дебиторская задолженности, непогашенные в срок ссуды и займы, просроченные векселя и другие.

Важнейшим элементом экономического анализа является сопоставление темпов роста отдельных показателей организации между собой. В соответствии с “золотым правилом” экономики темпы роста прибыли должны быть выше, чем темпы прирост выручки, темп прироста выручки должны превышать темп прироста валюты баланса, темп прироста валюты баланса должен превышать темп инфляции.

Организация экспресс-анализа во времени и пространства тесно взаимосвязаны с решением аналитических вопросов при формировании учетной политики и отчетности, на основании которых организуются информационная база экспресс-анализа. Проведение аналитической работы, в том числе экспресс-анализа осуществляется в определенной последовательности:

подготовка источников информации (информационной базы) – определение содержания и достоверности данных;

формирование аналитических таблиц, диаграмм и графиков на основании причинных связей и зависимостей, алгоритмов расчета экономических показателей;

проведение расчетов, формирование результатов и выводов анализа;

оценка тенденций, разработка направлений и мероприятий по улучшению финансово-хозяйственной деятельности организации.

Список использованных источников

  1. Абрютина, М.С. Экспресс-анализ финансовой отчетности: Методическое пособие. – М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2003. – 256с.

  2. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие для студентов/ под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: Издательство ОМЕГА-Л, 2006. – 408с.

  3. Донцова, Л.В., Никифорова, Н.А. Анализ финансовой отчетности: Практикум. – М.: Издательство “Дело и Сервис”, 2004. – 144с.

  4. Когденко, В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие для студентов вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 390с.

  5. Лысенко, Д.В. Экономический анализ: Учебник. – М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2007. – 376с.

  6. Пласкова, Н.С. Экономический анализ: Учебник. – М.: Эксмо, 2007. – 704с. – (Высшее экономическое образование)

  7. Ронова, Г.Н. Анализ финансовой отчетности. – М.: Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права, 2003. – 156с.

  8. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник/ Под ред. проф. Н.В. Войтоловского, проф.А.П. Калининой, проф.И. И. Мазуровой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Высшее образование, 2006. – 513с. – (Университеты России)

1 Назначение, принципы составления, состав и содержание, процедура представления своему клиенту, а также примерные формы различных видов аудиторских заключений описаны в стандарте “Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности”

2 Следует различать две трактовки термина “иммобилизация”. Первая трактовка относится к противопоставлению оборотных (т.е. мобильных) и внеоборотных (т.е. иммобилизованных, иными словами, не являющихся мобильными) активов. В этом случае термин “иммобилизованные средства” относится к средствам, вложенным в долгосрочные активы предприятия, и не носит негативного оттенка. Вторая трактовка относится к характеристике средств, вложенных в необоснованную дебиторскую задолженность, неликвиды и сверхнормативные запасы. Это средства, отвлеченные из оборота, по сути, неработающие и не приносящие доход их владельцу. Такая трактовка носит отчетливо выраженный негативный оттенок, именно она более распространена в отечественной специальной литературе и учетно-аналитической практике.

Анализ организации бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, несет директор предприятия. Он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает выполнение всеми подразделениями и службами, работниками организации требований главного бухгалтера в части порядка оформления предоставления документов и сведений для учета. Руководитель учреждает на должность главного бухгалтера.

Бухгалтерский учет на ООО ТД «Гермес» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Главный бухгалтер имеет право:

  • а) без доверенности представлять интересы Общества в отношениях с третьими юридическими и физическими лицами в вопросах, находящихся в его компетенции;
  • б) в пределах своей компетенции издавать распоряжения и давать указания по вопросам ведения бухгалтерского учета и требовать их исполнения;
  • в) производить расстановку подчиненных работников с целью рационального использования кадров;
  • г) в пределах своей компетенции принимать меры по укреплению трудовой дисциплины, обеспечению сохранности имущества Общества, защите сведений, относящихся к коммерческой тайне Общества, вносить предложения Директору о наложении взысканий на виновных лиц;
  • д) требовать от работников Общества соблюдения правил оформления первичных документов и порядка осуществления хозяйственных операций, выполнения и своевременного пересмотра устаревших норм и нормативов на используемые трудовые и материальные ресурсы;

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основаниями для приёмки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчётных, кредитных и денежных обязательств. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчётные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не принимаются к исполнению.

В случаи разногласий на предприятии между руководителем и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя предприятия, который несёт полноту ответственности за последствия осуществления таких операций.

При увольнении главного бухгалтера приказом руководителя назначается период для передачи им дел и должности новому главному бухгалтеру. По результатам передачи дел и должности составляется акт приёма-передачи, подписываемый обеими сторонами и утверждаемый руководителем.

Бухгалтерия предприятия состоит из главного бухгалтера, бухгалтера расчетной группы и бухгалтера материальной группы.

Бухгалтерия ведет расчеты с рабочими и служащими по оплате труда и социальному страхованию, осуществляет расчеты с банками, составляет отчетность по труду и заработной плате, занимается учетом расчетов с поставщиками, учитывает движения основных средств, материалов. Ведет учет всех остальных хозяйственных операций, составляет сводные и обобщающие документы, организует бухгалтерский архив.

В обязанности бухгалтера расчетной группы на предприятии входит ведение расчетов с подотчетными лицами, расчет и начисление заработной платы, учет расчетов с внебюджетными фондами (Фондом социального страхования и Пенсионным фондом), а также расчеты по налогу на доходы физических лиц и Единому социальному налогу.

Бухгалтер материальной группы осуществляет ведение расчетов с поставщиками и покупателями, учет движения товаров, ведет книгу покупок и продаж, а также выписывает первичные документы по реализации товаров (товарные накладные и счета-фактуры).

Главный бухгалтер составляет учетную политику предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета, ведет кассовые операции, учет расчетов по расчетному и валютному счету, осуществляет ведение главной книги и формирование бухгалтерской отчетности предприятия.

Оформление первичных документов на предприятии осуществляется в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету, установленной в Обществе схемой документооборота и распоряжениями главного бухгалтера. Работу по составлению графика документооборота организует главный бухгалтер, а утверждает приказом руководитель предприятия.

График документооборота способствует улучшению всей учётной работы на предприятии, усилению контрольных функций бухгалтерского учёта, повышению уровня механизации и автоматизации учётных работ.

Для систематизации и накопления информации, содержащейся в первичных бухгалтерских документах, на предприятии используются журнально-ордерная форма бухгалтерского учета.

На ООО ТД «Гермес» рабочие места бухгалтеров оснащены персональными компьютерами. На основе первичных документов формируется база данных в компьютере. Регистры учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях и в электронном виде.

Предприятие осуществляет свою деятельность самостоятельно на основе принципов самоокупаемости и самофинансирования.

Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Общества ведется в валюте Российской Федерации — в рублях.

Факты хозяйственной деятельности Общества относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Отчетным годом Общества является календарный год — с 1 января по 31 декабря включительно. Общество составляет промежуточную (квартальную) и годовую отчетность в объеме установленных форм. Годовая бухгалтерская отчетность представляется не ранее 60 дней по окончании отчетного года, а промежуточная (квартальная) в течение 30 дней по окончании квартала.

Предприятие в обязательном порядке сдает форму №1 «Бухгалтерский баланс» и форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», по необходимости пояснительную записку.

Отчетность представляется пользователям, определенным учредительными документами Общества и действующим законодательством. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

Налоговый учет на предприятии ведется в соответствии с требованиями НК РФ и других нормативных актов РФ. Предприятие находится на общей системе налогообложения: уплачивает налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на имущество, транспортный налог.

Объектом налогообложения налогом на имущество признается движимое и недвижимое имущество, включая имущество, переданное во временное владение, пользование, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с п.1 статьи 167 НК РФ «НДС» дата возникновения обязанности по уплате НДС определяется по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов или иного момента перехода прав собственности на товары. Уплата НДС и предоставление налоговой декларации по НДС производится ежеквартально. По экспортным операциям ставка налога на добавленную стоимость составляет 0% и сдается налоговая декларация по НДС по ставке 0%, а также предоставляются в ИФНС расчетные документы по приобретению и отгрузке товара, товарная накладная с отметкой таможни о переходе груза через границу РФ.

В соответствии с главой 25 НК РФ доходы и расходы предприятия определяются для целей налогообложения по налогу на прибыль по методу начисления.

Формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль на предприятии не утверждены.

Основным документом внутреннего регулирования ООО ТД «Гермес» является учетная политика.

Учетная политика — это принятая предприятием совокупность способов ведения бухгалтерского учета. Учетная политика оформляется соответствующим приказом предприятия с 1 января года, следующего за годом издания приказа. Она формируется главным бухгалтером и утверждается руководителем предприятия.

Порядок составления учетной политики предприятия установлен ПБУ 1/98. Руководствуясь настоящим Положением, с учетом требований действующего законодательства и нормативных документов, регулирующих вопросы бухгалтерского учета на предприятии, утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, разработанный на основании Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

Таблица 2.5 — Рабочий план счетов на ООО ТД «Гермес»

Раздел баланса

Наименование счета

Номер счета

Внеоборотные активы

Основные средства

Амортизация основных средств

Вложения во внеоборотные активы

Производственные запасы

Материалы

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Готовая продукция и товары

Товары

Денежные средства

Касса

Расчетные счета

Валютные счета

Специальные счета в банках

Финансовые вложения

Расчеты

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками

Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Расчеты по налогам и сборам

Расчеты по социальному страхованиюи обеспечению

Расчеты с персоналом по оплате труда

Расчеты с подотчетными лицами

Расчеты с разными дебиторамии кредиторами

Отложенные налоговые обязательства

Капитал

Уставный капитал

Добавочный капитал

Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)

Финансовые результаты

Продажи

Прочие доходы и расходы

Прибыли и убытки

Учетная политика отражает существенные способы ведения бухгалтерского учета.

По основным средствам амортизационные отчисления производятся от первоначальной балансовой стоимости линейным способом. Для целей бухгалтерского учета применяются формы амортизации, рассчитанные исходя из сроков полезной эксплуатации объектов основных средств и распределения их по амортизационным группам. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования в соответствии с производительностью или мощностью, ожидаемого физического износа в зависимости от режима эксплуатации, влияния агрессивной среды.

Объекты основных средств, используемые в течение периода, превышающего 12 месяцев, имеющие стоимость не более 10000 рублей за единицу, для целей бухгалтерского и налогового учета списываются на затраты на производства по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

Для налогового и бухгалтерского учета операций с основными средствами учет доходов и расходов ведется пообъектно. Для определения прибыли от реализации основных средств на дату совершения операции определяется доход (расход) как разница между ценой реализации и ценой приобретения реализуемого имущества, уменьшенной на сумму начисленной по такому имуществу амортизации, с учетом понесенных при реализации затрат.

Первоначальная стоимость нематериальных активов погашается линейным способом исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования, но не более 10 лет с накоплением амортизационных отчислений на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

Порядок перевода основных средств, числящихся на балансе, на консервацию, устанавливается приказом директора.

Материалы и другие товарно-материальные ценности учитываются на балансе Общества по их фактической себестоимости (без учета НДС). Себестоимость определяется исходя из затрат на их приобретение.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости единицы (п. 16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

Расходы, связанные с оплатой очередных отпусков работников и вознаграждений за выслугу лет относят на себестоимость продукции в том периоде, когда произведено их начисление, без формирования резервов.

Учет покупных товаров осуществляется по фактической себестоимости на счете 41 «Товары».

Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п.9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), себестоимость продаж формируется на счете 90 субсчет 2 «Себестоимость продукции, товаров и услуг».

Общехозяйственные расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности и отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». К общехозяйственным расходам относятся: расходы на канцелярские товары, услуги связи, заработная плата управленческому персоналу, списание расходов на периодические издания, командировочные расходы, прочие расходы.

Финансовый результат от реализации продукции Общества для целей бухгалтерского учета формируется по моменту отгрузки продукции, если в договорах не предусмотрен особый порядок перехода права собственности на продукцию от Общества покупателю.

Финансовый результат от реализации продукции Общества для целей налогообложения (кроме налогообложения прибыли) определяется по мере их отгрузки, в том числе частичной.

Постоянные и временные разницы формируются на основании первичных учетных документов в регистрах бухгалтерского учета и отражаются на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Отчетным периодом и периодом определения финансовых результатов является отчетный квартал. Аналитический учет по внутренним и внешним (экспортным) операциям не ведется.

Невостребованные суммы кредиторской задолженности, дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания списываются на финансовые результаты Общества по результатам их инвентаризации решением Директора.

При проведении инвентаризации Общество руководствуется «Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств», утвержденными приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49. Регламент, сроки, состав комиссии и порядок проведения инвентаризации утверждается приказом Директора Общества. План инвентаризации составляют с учетом того, чтобы проверка наличия ценностей не влияла на нормальную работу предприятия. Для проведения инвентаризации на предприятии создана инвентаризационная комиссия.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей производится:

  • — на складах 1 раз в год;
  • — основных средств не реже 1 раза в три года;
  • — финансовых обязательств 1 раз в год, в декабре;
  • — денежных средств в кассе предприятия не реже 1 раза в месяц;
  • — при передаче имущества предприятия в аренду, выкупе и продаже;
  • — при смене МОЛ;
  • — при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
  • — в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других ЧС, вызванных экстремальными условиями;
  • — при ликвидации (реорганизации) перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусмотренных законодательством РФ или нормативными актами Минфина России.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам. Все документы должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От материально-ответственных лиц получают расписку о том, что у них нет не оприходованных и не списанных в расход ценностей. Председатель комиссии визирует приходные и расходные документы, приложенные к реестрам. Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально-ответственного лица.

Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии. На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях. Материально-ответственные лица подтверждают на каждой описи отсутствие претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение. После чего оформленные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты записывают в сличительную ведомость.

Инвентаризационная комиссия выявляет причины недостач или излишков обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утверждаемым руководителем предприятия.

Периодичность и порядок распределения прибыли определяется собранием участников общества.

Выдержка из текста

ВВЕДЕНИЕ

В современных экономических условиях одним из факторов устойчивого развития организации становится улучшение использования ее имущества.

Под имуществом предприятия понимаются все материальные, нематериальные и денежные средства, находящиеся в пользовании, владении и распоряжении предприятия. В состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, включая земельные участки, здания, сооружения, инвентарь, сырье, продукцию, долги, права требования, а также права на обозначение, индивидуализирующее предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания) и другие исключительные права.

Актуальность темы заключается в правильности отражения имущества на счетах бухгалтерского учета, а также обеспечение сохранности и использования имущества по назначению. Правильность учета определяет предоставление достоверной информации об основных средствах экономического субъекта в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данная информация необходима при анализе использования основных средств для того, чтобы разработать направления для более эффективного использования, это является необходимым условием реализации основной цели предпринимательства — получение прибыли.

Основными задачами бухгалтерского учета являются формирование полной информации о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятия, обеспечение контроля за наличием и движением имущества и рациональным использованием производственных ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами, своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности .

Умение разбираться в имуществе особенно необходимо сегодня в связи с нестабильной экономической ситуацией. Каждый собственник должен провести анализ и оценку имущества предприятия, чтобы иметь реальную картину состояния имущества своего бизнеса. Анализ имущества предприятия дает управленцу возможность быстро ориентироваться в отчетности компании, увидеть ее слабые стороны. Анализ — важнейший инструмент воздействия на повышение эффективности использования имущества, приведения в действие резервов роста производительности труда, повышения качества продукции, услуг, снижения себестоимости, улучшения всех показателей производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Целью работы является учет и анализ имущества предприятия ОАО «Гром».

Для достижения поставленной цели необходимо последовательное выполнение следующих задач:

• ознакомиться с бухгалтерским учетом имущества;

• выявить сущность анализа имущественного состояния предприятия;

• определить задачи анализа имущественного состояния имущества предприятия;

• дать экономическую характеристику исследуемого предприятия;

• провести полный анализ имущества предприятия.

При написании работы автором использовались данные бухгалтерского баланса и отчет о финансовых результатах, а также устав ОАО «Гром».

Объектом исследования является ОАО «Гром», основной деятельностью которого является разработка и производство нефтегазопромыслового и емкостного оборудования.

Список использованной литературы

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бухгалтерский учет : учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» (уровень подготовки — бакалавр) / В. Г. Гетьман .

  • М.: Инфра-М, 2010. — 716 с.

2. Бурмистрова, Л. М. Бухгалтерский учет

: учебное пособие для студентов учреждений среднего профессионального образования / Л. М. Бурмистрова. — М.: Форум, 2011. — 299 с.

3. Богатая, И.Н. Бухгалтерский учет. Богатая И.Н. Хахонова Н.Н. — Ростов-на-Дону : «Феникс», 2008.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (вступ. в силу с 01.01.2013) — 37 с.

5. Методика анализа имущественного положения предприятия

6. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник. — М.: Финансы и статистика, 2010. 546с.

7. Кондраков Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет:
учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — Москва: Проспект, 2011. — 504 с.

8. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. / Э.А. Маркарьян. — М.: КНОРУС, 2010. — 536 с.

9. Раицкий К.А. Экономика организации (предприятия): учебник. — 4-е изд. перераб. и доп. / К.А. Раицкий. — М.: Дашков и К, 2010. — 1012с

10. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая. — М.: Инфра-М, 2009. — 536 с.

11. Приказ Минфина РФ от от

1. апреля 2011 г. N 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Бухгалтерская отчетность организации“ ПБУ 4/99»

12. Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

13. Снитко, Л.Т. Оценка эффективности хозяйственно-финансовой деятельности предприятия: учебное пособие Л. Т. Снитко. — Белгород: БУПК, 2009.

14. Шаров, М.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие М.А. Шаров. — М.: МГУ «ИНФО — Рутения», 2008.

Оставьте комментарий