Анализ кредиторской задолженности

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №10-1/2016 ISSN 2410-6070

УДК 658.153:338.436.33

А.Э. Барабаш

студентка 2 курса магистратуры факультета «Финансы и кредит» ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет»

г. Краснодар, Российская Федерация О. А. Герасименко доцент, к.э.н., доцент кафедры финансов ФГБОУ ВПО «Кубанский государственный аграрный университет»

СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ И РАЗРАБОТКА ПРИЕМОВ УПРАВЛЕНИЯ ИМИ

Аннотация

В работе рассмотрена сущность дебиторской задолженности, ее взаимосвязь с кредиторской задолженностью, проведен анализ их состава и структуры в динамике, а также предложены практические приемы управления дебиторской задолженностью.

Ключевые слова

Дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, коэффициент оборачиваемости, финансовое состояние, денежные обязательства, система скидок

В процессе своей повседневной хозяйственной деятельности организация вступает в различные виды отношений с юридическими и физическими лицами. Она заключает и осуществляет сделки, выполняет обязанности, которые предусмотрены действующим законодательством. В результате такой деятельности появляются денежные обязательства, подлежащие исполнению (кредиторская задолженность) и, наоборот, у других лиц возникают долги по отношению к организации (дебиторская задолженность) .

Выбранная тема на сегодняшний день очень актуальна. Контроль и учет дебиторской задолженности является одной из главных задач в организации .

Дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияет на финансовое положение, использование денежных средств в обороте, величину прибыли, фактически полученной в отчетном периоде. Можно иметь потенциально хорошие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг, операционные и внереализованные доходы, но многое потерять при существенном росте дебиторской задолженности .

В то же время нужно проявлять крайнюю щепетильность в расчетах с кредиторами, своевременно возвращать им долги, иначе организация рискует потерять своих поставщиков и других кредиторов .

Цель данной работы, состоит в определение размеров дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия», их состава, структуры и динамики, а также выявление влияния изменений в расчетных операциях на финансовое состояние организации.

Наши исследования проводились по данным ООО «Кореновскагрохимия». Это сельскохозяйственная организация, занимающаяся выращиванием сельскохозяйственных культур и дальнейшей их реализацией.

Дебиторская задолженность анализируемой организации состоит из таких элементов, как расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные и прочие дебиторы (задолженность по налогам и сборам, расчеты по предоставленным займам работникам, платежи по прочим видам страхования).

ООО «Кореновскагрохимия» не имеет долгосрочной и просроченной дебиторской задолженности, что положительно влияет на ее финансовое состояние.

Также в ООО «Кореновскагрохимия» отсутствует просроченная и долгосрочная кредиторская задолженность.

ООО «Кореновскагрохимия» не имеет неоправданной дебиторской задолженности (просроченная дебиторская задолженность, а также задолженность, связанная с ошибками в оформлении расчетных документов, с нарушением условий хозяйственных договоров и т. д.), поэтому наличие нормальной

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №10-1/2016 ISSN 2410-6070

дебиторской задолженности в организации представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности и не является отвлечением собственных средств из оборота анализируемой организации (таблица 1).

Таблица 1

Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия»

Показатель Движение средств Темп роста остатков, %

Остаток на начало года Поступило Выбыло Остаток на конец года

тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. % тыс. руб. %

1 .Дебиторская задолженность -всего 2043 100,0 12354 100,0 (9140) 100,0 5257 100 257,3

1.1краткосрочная, в том числе: 2043 100,0 12354 100,0 (9140) 100,0 5257 100 257,3

расчеты с покупателями и заказчиками 98 4,8 2 0,1 (98) 1,1 2 0,1 2,0

авансы выданные 1474 72,1 1936 15,7 — 3410 64,9 231,3

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

прочие дебиторы 471 23,1 10416 84,2 (9042) 98,9 1845 35,0 391,7

2.Кредиторская задолженность -всего 5879 100 42077 100,0 (43534) 100,0 4422 100 75,2

2.1 краткосрочная, в том числе: 5879 100 42077 100,0 (43534) 100,0 4422 100 75,2

расчеты с поставщиками и заказчиками 1487 25,3 121 0,3 (1487) 3,4 121 2,7 8,1

авансы полученные 3003 51,1 — — (107) 0,3 2896 65,5 96,4

расчеты по налогам и сборам 191 3,2 3562 8,5 (3544) 8,1 209 4,7 109,4

прочие кредиторы 1198 20,4 38394 91,2 (38396) 88,2 1196 27,1 99,8

За отчетный период краткосрочная дебиторская задолженность возросла в 2,5 раза и составила 5257 тыс. руб. Рост дебиторской задолженности произошел по статье «авансы выданные» в 2,3 раза и по статье «прочие дебиторы» в 4 раза.

ООО «Кореновскагрохимия» учитывает то, что увеличение дебиторской задолженности ставит организацию в зависимость от финансового состояния партнеров .

По статье «расчеты с покупателями и заказчиками» на начало года сумма задолженности составила 98 тыс. руб. или 4,8 % от общей суммы задолженности, а к концу года она существенно уменьшилась и составила всего 2 тыс. руб.

В отличие от дебиторской задолженности кредиторская задолженность в ООО «Кореновскагрохимия» уменьшилась на 24,8 %. Это уменьшение обусловлено погашением суммы кредиторской задолженности поставщикам и заказчикам, что оказало влияние на рост деловой репутации организации.

ООО «Кореновскагрохимия» своевременно производит расчеты по налогам и сборам, так как роста кредиторской задолженности по данной статье не наблюдается.

Уменьшение кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия» свидетельствует о снижении долгов организации, то есть снижение финансовой зависимости от внешних кредиторов и инвесторов. Все это говорит о стабильной политике организации по заимствованию средств через кредиторскую задолженность.

Весьма актуален вопрос о соотношении дебиторской и кредиторской задолженности.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности рассчитывается по следующей формуле:

К=ДЗ/КЗ

где : ДЗ — дебиторская задолженность; КЗ — кредиторская задолженность.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в 2014 году в ООО «Кореновскагрохимия»:

К= 2043/5879=0,35

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №10-1/2016 ISSN 2410-6070

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности в 2015 году в ООО «Кореновскагрохимия»:

К= 5257/4422=1,19

За анализируемый период в ООО «Кореновскагрохимия» отмечается значительное изменение соотношения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.

Соотношение дебиторской задолженности и кредиторской задолженности в 2014 году составило 0,35, а в 2015 году этот показатель вырос до 1,19. За 2015 год коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности превысил оптимальное значение (0,9-1). ООО «Кореновскагрохимия» следует пересмотреть выбор контрагентов в пользу более платежеспособных.

Проведем анализ оборачиваемости дебиторской задолженности организации (таблица 2).

Таблица 2

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Кореновскагрохимия»

Показатель 2014 год 2015 год Изменение, (+,-)

Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах 27,8 36,2 +8,4

в том числе краткосрочной, в оборотах 27,8 36,2 +8,4

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Период погашения дебиторской задолженности, в днях 13 10 — 3

в том числе краткосрочной, в днях 13 10 — 3

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, всего % в том числе 1,5 3,1 + 1,6

доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков, % 0,1 — -0,1

доля дебиторской задолженности по авансам выданным, % 1,1 2,0 +0,9

доля дебиторской задолженности прочих дебиторов, % 0,3 1,1 +0,8

Данные таблицы 2 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с 2014 годом в ООО «Кореновскагрохимия» улучшилось. Увеличилась оборачиваемость дебиторской задолженности на 8,4 оборота и на 3 дня сократился средний срок погашения дебиторской задолженности, следовательно, дебиторская задолженность быстрее обращается в денежные средства и повышается ликвидность оборотных средств.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов увеличился на 1,6 %, в том числе за счёт задолженности по авансам выданным на 0,9 % и прочих активов на 0,8 %. Мобильность структуры имущества ООО «Кореновскагрохимия» за анализируемый период снизилась.

Доля сомнительной дебиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия» в общем объеме дебиторской задолженности здесь не имеет место быть, так как отсутствует сомнительная дебиторская задолженность.

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности организации представлен в таблице 3.

Таблица 3

Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия»

Показатель 2014 год 2015 год Изменение, (+,-)

Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах 23,8 25,7 +1,9

в том числе краткосрочной, в оборотах 23,8 25,7 +1,9

Период погашения кредиторской задолженности, в днях 15 14 -1,0

в том числе краткосрочной, в днях 15 14 -1,0

Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов, всего % в том числе: 38,1 31,6 -6,5

доля кредиторской задолженности поставщиков и заказчиков, % 9,6 0,9 -8,7

доля кредиторской задолженности по авансам полученным, % 19,5 20,7 +1,2

доля кредиторской задолженности по расчетам налогов и сборов, % 1,2 1,5 +0,3

доля кредиторской задолженности прочих кредиторов, % 7,8 8,5 +0,7

Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия» на 1,9 оборота свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами. Также необходимо отметить снижение продолжительности одного оборота на 1 день, что говорит об улучшении платежеспособности организации.

Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов уменьшился на 6,5 %. В

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №10-1/2016 ISSN 2410-6070

основном это произошло за счет снижения доли кредиторской задолженности поставщиков и заказчиков.

В целом можно сделать вывод, что ООО «Кореновскагрохимия» не испытывает финансовых затруднений, связанных с расчетами с кредиторами.

Проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в организации (таблица

4).

Таблица 4

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности В ООО «Кореновскагрохимия» за 2015 год

Показатель Дебиторская Кредиторская

задолженность задолженность

Темп роста, % 257,3 75,2

Оборачиваемость, в оборотах 36,2 25,7

Оборачиваемость, в днях 10 14

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Кореновскагрохимия» за 2015 год показал, что темпы роста дебиторской задолженности существенно превышают темпы роста кредиторской задолженности. Значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования, следовательно, основное внимание бухгалтерской и финансовой службы организации должно быть сконцентрировано на определении оправданного размера дебиторской задолженности.

На основе всех данных были выявлены следующие недостатки в управлении дебиторской задолженностью, которые могут негативно отразиться на финансовых результатах организации:

— существенный рост дебиторской задолженности, а именно по статье «авансы выданные» в 2,3 раза и по статье «прочие дебиторы» в 4 раза;

— снижение качества дебиторской задолженности: рост дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов на 1,6 % и, как следствие, снижение ликвидности текущих активов.

Важно не допустить дальнейшего роста дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов организации — это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами .

На наш взгляд наиболее приемлемым средством управления дебиторской задолженностью ООО «Кореновскагрохимия» может служить система скидок за предоплату товаров, работ и услуг.

Покупателям может быть предложена скидка в размере 4 %, если они сразу вносят 25 % предоплаты от общей суммы стоимости продукции.

В таблице 5 нами определен экономический эффект от внедрения данной системы.

Таблица 5

Экономический эффект от использования 4 % скидки в ООО «Кореновскагрохимия»

Показатель Без скидки Со скидкой Изменения

Средняя дебиторская задолженность, тыс. руб. 3650 2738 -912

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности 36,2 48,3 +12,1

Период погашения дебиторской задолженности, дней 10 7 -3

Дополнительная выгода, тыс. руб. — 766 +766

В случае, если покупатель предпочтет вариант со скидкой, то сумма дебиторской задолженности снизится с 3650 тыс. руб. до 2738 тыс. руб. К тому же подобная тенденция приведёт к увеличению коэффициента оборачиваемости на 12,1. Получается, что до внедрения скидки дебиторская задолженность в среднем совершала 36 оборотов, а после — уже 48. При этом период погашения данного вида задолженности снизился на 3 дня. Подобная тенденция оценивается положительно, так как сокращается срок возврата покупателями своей задолженности. Организация получит возможную дополнительную выгоду в размере 766 тыс. руб.

Подводя итог проведенному исследованию, можно сделать вывод, что внедрение такого направления корректировки величины дебиторской задолженности положительно скажется на финансовом состоянии в организации ООО «Кореновскагрохимия». Грамотно выстроенная система скидок, а также механизм

МЕЖДУНАРОДНЫЙ НАУЧНЫЙ ЖУРНАЛ «ИННОВАЦИОННАЯ НАУКА» №10-1/2016 ISSN 2410-6070

взаимозачетов способны качественно повлиять на величину дебиторской и кредиторской задолженности, сбалансировать их по срокам и объемам, что в конечном итоге благоприятно отразится на основных производственных и финансовых показателях. Список использованной литературы:

1. Альбеков А.У., Митько О.А. Финансовый анализ предприятия. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2011.

3. Гаврилов А.М. Управление дебиторской задолженностью. — М.: ЮНИТИ, 2011.

4. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятий. Методы оценки. — М.: Издательство «ДИС», 2011г.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

© Барабаш А.Э., Герасименко О. А., 2016

УДК 338

З.Т. Вахитова

старший преподаватель

ФГБОУ ВО «Государственный аграрный университет Северного Зауралья»,

г. Тюмень, РФ

РЕТРОСПЕКТИВНЫЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ ЛИЧНЫХ ПОДСОБНЫХ ХОЗЯЙСТВ

Аннотация

В статье представлена оценка основных исторических моментов развития личных подсобных хозяйств населения обусловленной политикой государства в сфере сельскохозяйственного производства.

Ключевые слова

Сельское хозяйство, государственная политика, государственная поддержка, субсидия.

Личные подсобные хозяйства (ЛПХ) в своем становлении и развитии прошли несколько этапов, обусловленных, прежде всего политикой государства в отношении развития сельскохозяйственного производства. В период становления социалистических отношений в деревне из крестьянского хозяйства возникло личное подсобное хозяйство.

Еще на II Всесоюзном съезде колхозников-ударников был принят «Примерный устав сельскохозяйственной артели», который утвердили в феврале 1935 года. Этот устав регламентировал не только жизнь коллективного хозяйства, но и жизнедеятельность каждого колхозного двора. В нем в частности говорилось: «Размеры приусадебной земли находящейся в личном пользовании колхозного двора (не считая земли под постройками) могут колебаться от % гектара до У гектара, а в отдельных районах до 1 гектара в зависимости от области и районных условий….каждый колхозный двор…может иметь в личном пользовании корову, до двух голов молодняка крупного рогатого скота, 1 свиноматку с приплодом, до 10 овец и коз вместе, неограниченное количество птицы и кроликов и до 20 ульев».

Таким образом, в Примерном уставе сельскохозяйственной артели 1935 года было закреплено право крестьян на ведение личного подсобного хозяйства. В дальнейшем это право было распространено и на другие категории населения. Личные подсобные хозяйства, как специфическая форма производства были включены в социалистическое сельское хозяйство.

экологические аспекты, сборник научных трудов З-й Международной научно-практической конференции. 2GlB. С. 130-136.

29. Основы профессиональной деятельности/ Голивцова Н.Н.// Санкт-Петербургский государственный технологический университет растительных полимеров. Санкт-Петербург, 2Gl5.

30. Менеджмент/ Голивцова Н.Н., Юдин А.П.// Санкт-Петербург, 2Gl7.

Keywords: coworking, startup, management, office business, target audience, business model, coworking center.

УДК 657.631.6

АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ Грачева Надежда Алексеевна, к.э.н., доцент

В статье представлена и описана методика анализа кредиторской задолженности коммерческой организации. На основе статистических данных проведен анализ кредиторской задолженности предприятий РФ, в том числе предприятий Курской области.

Ключевые слова: задолженность, кредиторская задолженность, платежеспособность, финансовое состояние

Составной частью оценки финансового состояния организации является анализ кредиторской задолженности. Своевременное погашение кредиторской задолженности и ее оптимальная величина по отношению к дебиторской задолженности во многом определяют устойчивость финансового положения организации. Значительный и неконтролируемый рост кредиторской задолженности приводит к утрате контроля над величиной текущих обязательств и в отдельных случаях — к банкротству организации. Поэтому проблеме анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженно-

стью во всех организациях уделяется повышенное внимание, ведь от этого зависит финансовое благополучие и конкурентоспособность компании, а также достижение целей развития.

Наличие кредиторской задолженности является нормальным состоянием для большинства предприятий различных видов деятельности, при этом грамотное управление ею определяет платежеспособность и финансовую устойчивость организации.

Методика анализа кредиторской задолженности организации включает:

1. Определение доли кредиторской задолженности в краткосрочных обязательствах и пассиве баланса, оценка этой доли.

2. Анализ динамики кредиторской задолженности (рассчитываются и оцениваются темпы роста или прироста в целом по кредиторской задолженности и по отдельным ее видам). У нормально работающего предприятия темпы роста кредиторской задолженности близки к темпам роста дебиторской задолженности.

Причины роста кредиторской задолженности организации: рост объемов производства; рост просроченной дебиторской задолженности из-за ухудшения финансового состояния покупателей; создание сверхнормативных запасов сырья, материалов, комплектующих; невозможность получения банковских кредитов из-за высоких процентов или неплатежеспособности организации; затоваривание готовой продукцией из-за снижения спроса на нее и т.д.

3. Анализ структуры кредиторской задолженности — это определение доли каждого вида задолженности в общем ее объеме. Необходимо оценить, как изменилась эта структура к концу отчетного периода по сравнению с началом периода.

4. Анализ состояния (качества) кредиторской задолженности, который имеет два аспекта:

а) определение доли просроченной кредиторской задолженности в общем ее объеме, в том числе задолженности со сроком свыше 3-х месяцев;

б) анализ кредиторской задолженности по срокам ее возникновения. Для этого выделяют кредиторскую задолженность со следующими сроками: до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев, от 6 до 12 месяцев, свыше 12 месяцев. Определяют и оценивают долю каждой группы в общем объеме кредиторской задолженности.

5. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности (определение периода погашения кредиторской задолженности, в днях)

ттч /- Т/-Г-, Ср.величина КЗ*360 /1Ч

Д1обор. КЗ = ——-(1)

Производственная себестоимость.

Длительность 1 оборота кредиторской задолженности показывает, сколько в среднем дней проходит с момента возникновения кредиторской задолженности до ее погашения.

Следует отметить, что рост просроченной кредиторской задолженности и увеличение периода ее погашения отрицательно сказывается на финансовых результатах: во-первых, несвоевременное погашение обязательств перед поставщиками приводит к уплате штрафов за нарушение условий договора и означает увеличение прочих расходов организации; во-вторых, несвоевременная уплата налогов и отчислений во внебюджетные фонды приводит к уплате пеней, штрафов из чистой прибыли.

6. В ходе анализа кредиторской задолженности также рассчитывается коэффициент текущей задолженности (отношение дебиторской задолженности к кредиторской задолженности):

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Ктек.зад = ДЗ / КЗ < 1

(2)

Как известно, дебиторская задолженность — это средства, временно отвлеченные из оборота организации (они находятся в чужом хозяйственном обороте), а кредиторская задолженность — это средства, временно привлеченные в оборот организации. Для обеспечения непрерывности хозяйственной деятельности организации лучше, когда привлеченных средств больше, чем отвлеченных. Однако, если кредиторская задолженность существенно больше дебиторской задолженности, то это может привести к потере контроля над ростом текущих обязательств и в перспективе — к банкротству.

В ходе сопоставительного анализа рассчитывают и сравнивают средние величины дебиторской и кредиторской задолженности, темпы их роста, периоды погашения. Наибольшую долю в дебиторской задолженности занимают покупатели и заказчики, а в кредиторской задолженности -поставщики и подрядчики. Поэтому необходим сопоставительный анализ этих двух задолженностей.

Таблица 1 — Динамика кредиторской задолженности России, млрд.руб.

Год Кредиторская задолженность Из нее просро- че-нная И з общего объема кредиторской задолженности

Задол-жен-ность перед поставщиками Из нее: просро-че-нная Задол- же-нность по платежам в бюджет Из нее: просро-че-нная Задолженность во внебюд-жет-ные фонды Из нее просро- че-нная

201 3 27532 1470 14974 1157 1458 60 225 40

201 4 33174 1881 16745 1451 1798 64 271 44

201 5 38925 2429 18045 1621 1762 68 333 51

201 6 42280 2656 19857 1969 2076 63 345 55

201 7 44481 2616 20654 1961 2182 63 345 51

В условиях инфляции рост просроченной дебиторской задолженности -это негативная для предприятия тенденция, так как денежные средства обесцениваются, и, наоборот, выгоден рост кредиторской задолженности.

Рассмотрим динамику кредиторской задолженности организаций РФ по данным таблицы 1.

Из таблицы 1 видно, что в составе кредиторской задолженности выделена задолженность перед поставщиками, по платежам в бюджет и внебюджетными фондами. Общая сумма кредиторской задолженности увеличивается на протяжении 2013-2017гг. с 27532 до 44481 млрд.руб. или в 1,61 раза. Причем рост наблюдается по всем ее составляющим. Данные таблицы 1 показывают, что наибольшая часть задолженности приходится на расчеты с поставщиками. В составе общей кредиторской задолженности, расчеты с поставщиками занимали в 2013 году — 54,39%, в 2014 году — 50,48%, в 2015 году — 46,36%, в 2016 году — 46,97%, в 2017 году — 46,43%, а остальное приходится на задолженность перед бюджетом по налогам, внебюджетными фондами и др.

В составе кредиторской задолженности на просроченную задолженность приходится: в 2013 году — 5,34%, в 2014 году — 5,67%, в 2015 году — 6,24%, в 2016 году — 6,28%, в 2017 году — 5,88%. Наибольшая просроченная задолженность отмечена в 2015-2017гг. Значительный размер просроченной кредиторской задолженности и ее рост в динамике свидетельствуют об ухудшении финансового состояния коммерческих организаций. В абсолютном выражении просроченная кредиторская задолженность в 2013 году составляла 1470 млрд. руб., а в 2017 году — 2616 млрд. руб., т.е. можно сказать, что показатель за анализируемый период вырос почти в 2 раза (1,78 раза). Необходимо отметить, что темп прироста кредиторской задолженности за весь анализируемый период (2013-2017 гг.) составил 61,6%, тогда как просроченная кредиторская задолженность увеличилась на 78%, т.е. росла более высокими темпами, что является отрицательным фактором, поскольку свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятий.

В таблице 2 представлена информация о темпах роста кредиторской задолженности.

Данные таблицы 2 свидетельствуют, что в 2013-2016 гг. просроченная задолженность росла более высокими темпами по сравнению с темпами роста всей кредиторской задолженности. Исключением является 2017 год, когда вся кредиторская задолженность увеличилась на 5,2%, а просроченная кредиторская задолженность уменьшилась на 1,5%. Аналогичные тенденции в том же году произошли и с задолженностью перед поставщиками, когда она увеличилась на 4%, а просроченная задолженность, напротив, уменьшилась на 0,4%. Просроченная задолженность по платежам в бюджет в 2017 году сократилась на 0,3%., а во внебюджетные фонды снизилась на 7,1%.

Таблица 2 — Темпы роста кредиторской задолженности организаций (без субъектов малого предпринимательства РФ (на конец года, в %)

Год Кредиторская задолженность Из нее про-сроче-нная Из общего объема кредиторской задолженности

Задолженность перед поставщика-ми Из нее: просроченная Задол- же-нность по платежам в бюджет Из нее: про-сроче-нная Задолженность во вне-бюджетные фонды Из нее про-сроче-нная

2013 116,5 123,7 119,5 127,0 111,1 84,6 112,6 103,7

2014 120,5 128,0 112,0 125,4 123,3 107,5 120,2 110,4

2015 117,3 129,1 107,8 111,7 98,0 105,5 122,8 114,2

2016 108,6 109,4 110,0 121,4 117,8 93,6 103,8 107,5

2017 105,2 98,5 104,0 99,6 105,0 99,7 99,7 92,9

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности (коэффициент текущей задолженности) показывает сколько дебиторской задолженности приходится на каждый рубль кредиторской задолженности.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской означает отвлечение средств из хозяйственного оборота и в дальнейшем приведет к необходимости привлечения дорогостоящих кредитов банка и займов для поддержки текущей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому менеджменту компаний необходимо выстраивать политику по управлению дебиторской задолженностью, что позволит своевременно погашать кредиторскую задолженность.

Зачастую у организаций эти две задолженности разбалансированы. Значительное превышение кредиторской задолженности над дебиторской создает угрозу финансовой устойчивости предприятия.

Если темпы роста дебиторской задолженности сопоставимы с темпами роста кредиторской задолженности, а коэффициент текущей задолженности близок к 1, это благоприятная ситуация.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

На рисунке 1 представлена соотношение дебиторской и кредиторской задолженности организаций Российской Федерации.

Наличие значительного размера дебиторской задолженности, и ее постоянный рост в условиях преодоления последствий финансового кризиса создают серьезные проблемы и угрозы деятельности предприятий. По данным рисунка 1 сделан вывод о превышении кредиторской задолженности над дебиторской. В 2013 году превышение составило 1268 млрд. руб., а 2017 году 4223 млрд. руб. Наибольшее превышение наблюдалось в 2016 году — 5227 млрд.руб., что составило 14%. В целом отметим, что отклонение кредиторской задолженности от дебиторской не является критичным и расценивается как вполне приемлемое.

45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000 0

дебиторская задолженность ■ кредиторская задолженность

2013 2014 2015 2016 2017

Рисунок 1 — Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности в России, млрд.руб.

На рисунке 2 представлено соотношение дебиторской и кредиторской задолженности Курской области.

Данные рисунка 2 свидетельствуют о том, что в Курской области, в отличие от тенденций российской экономики в целом, отмечается превышение дебиторской задолженности над кредиторской на протяжении всего анализируемого периода, за исключением 2014 года. В 2013 году превышение составило 5462 млн.руб., а 2017 году — 15325 млн.руб. Наибольшее превышение наблюдалось в 2017 году и составило 17,7 %.

120000 100000 80000 60000 40000 20000 0

дебиторская задолженность ■ кредиторская задолженность

2013 2014 2015 2016 2017

Рисунок 2 — Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций Курской области, млн.руб.

Таким образом, истоком нынешнего кризиса выступают внутренние экономические факторы и явления, а сложная внешнеэкономическая обстановка, в частности, введение экономических санкций, эти проблемы лишь усугубляет. Вместе с тем основными причинами, с нашей точки зрения, являются несостоятельность существующей модели хозяйствования большинства организаций реального сектора экономики, неспособность генерировать приток денежных средств в требуемом объеме из-за недостаточной конкурентоспособности производимой продукции, проблемы в управлении денежными потоками, отсутствие бюджетирования, низкая квалификация финансовых менеджеров и др.

Для оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности и совершенствованию организации расчетов с контрагентами организациям можно предложить следующие методы по управлению задолженностями:

— контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности и их оборачиваемость;

— проводить инвентаризацию задолженностей и составлять акты сверок между организациями;

— проводить взаимозачеты и предоставлять коммерческие кредиты;

— создавать резервы по сомнительным долгам;

— разрабатывать модели договоров с гибкими условиями оплаты;

— поощрять предоставлением скидок контрагентов.

Применение вышеизложенных рекомендаций по совершенствованию внутреннего контроля расчетов контрагентов будет способствовать укреплению расчетно-платежной дисциплины и снижению риска неплатеже способности организаций.

Список литературы

2. www.gks.ru — официальный сайт Федеральной службы государственной статистики

3. www.kurskstat.gks.ru — официальный сайт Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Курской области

4. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. — 4-у изд., перераб. и доп.. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2002. — 528с.

6. Емелин, В. Н. Управление кредиторской задолженностью организации / В. Н. Емелин // Молодой ученый. — 2014. — №8. — С. 65-67.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Gracheva Nadezhda Alekseevna, cand.econom.sci., associate professor

(e-mail: n-a-gracheva@mail.ru)

Southwest state university, Kursk, Russia

УДК 004.51

АНАЛИЗ ПРОГРАММНОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ CRM-СИСТЕМ ДЛЯ УПРАВЛЕНИЯ КЛИЕНТАМИ И ПЕРСОНАЛОМ Деулина Светлана Александровна, студент (e-mail: Deulinasa@gmail.com) Ромашова Ирина Алексеевна, студент (e-mail: romashova.ira@mail.ru) Синева Надежда Леонидовна, к.п.н., доцент

В данной статье рассмотрено использование CRM-систем для управления клиентами и персоналом. Актуальность исследования связана с тем, что сегодня прикладные технологии играют ведущую роль в управлении взаимоотношениями с клиентами. CRM-системы повышают уровень престижности фирмы. Выявлены процессы, которые можно автоматизировать с помощью CRM, а также рассмотрены основные задачи и функционал этой системы: сохранность операций с клиентами, защита клиентской базы от увода, настройка системных событий по клиенту, повышение качества работы, сбор контактов по заказчику в одном месте, а также разграничение прав. Авторами определена точка опоры при выборе платформы для своей фирмы. Определена классификация CRM-систем по двум направлениям: на основе общей технологии системы (Saas и Standalone) и по уровню обработки информации о заказчиках (аналитическая, коллаборативная и операционная). Приведен рейтинг лучших CRM-систем 2017 года. На базе представленной шкалы была выявлена наиболее оптимальная платформа CRM. Анализ различных систем и функций, по которым была проведена оценка, позволил определить наиболее важные из них: интеграция с 1С, IP-телефонией и сайтом, качество поддержки воронки продаж, уровень автоматизации бизнес-процессов, сложность управления использования системы и ее стоимость. Полученная информация о платформе CRM, представление о ее ведущей роли в формировании и

Дебиторская задолженность означает сумму средств, которые предприятие должно получить от других компаний или физических лиц в связи с оказанием им услуг или совершением поставок, либо выполнением подряда, по другим обязательствам.

Этот показатель отражается в бухгалтерском и налоговом учете до момента совершения расчетов контрагентами полностью либо при списании средств при истечении срока исковой давности, в связи с ликвидацией дебитора.

О чем свидетельствует уменьшение дебиторской задолженности, какие бывают причины снижения этого показателя у предприятия, какие меры необходимо осуществить для уменьшения значения и какие нюансы встречаются в этой сфере на практике. Обо всем в подробностях в этом материале.

О чем свидетельствует

Зачастую высокий уровень задолженности является результатом неэффективной схемы организации работы предприятия.

Уменьшение этого показателя говорит о восстановлении деятельности компании, выходе на новый уровень поставок или реализации услуг, наличия активов у предприятия и правильной маркетинговой политике.

Причины

Задолженность выделяется двух видов:

Нормальная Срок исполнения платежей по которой еще не наступил по договору
Просроченная Если период времени, отведенный на оплату товаров или услуг прошел, но срок исковой давности еще не истек. В этом типе подразделяют категории: сомнительные долги – кредитор не рассчитывает на выплату средств по объективным причинам, безнадежные – банкротство или ликвидация контрагента, истечение срока давности

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника рассматривается в статье: списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника.

Образец списания безнадежной дебиторской задолженности вы можете найти в этой статье.

Меры для уменьшения дебиторской задолженности

С целью снижения уровня долгов по отгруженной продукции или выполненным работам предприятие может разработать внутренний механизм подбора надежных контрагентов. Уменьшить задолженность есть возможность и некоторыми способами уже после ее образования.

К их числу относятся:

  • анализ информации о работе другого предприятия или получение сведений о добросовестности гражданина, заказывающего товары или услуги. На этапе заключения договора обязательна проверка документации на компанию, запрашиваются свидетельства о регистрации в Росреестре и налоговой службе, бумаг о полномочии лица, подписывающего документы о принятии товара или акт о выполненных работах с целью установления правоспособности фирмы. О деятельности частного лица целесообразно получить сведения о стаже работы в определенной области, отзывы о взаимодействии в сфере с целью установления платежеспособности. Важно узнать о наличии долгов у контрагента и не допустить заключения работа и реализации обязательств до момента отгрузки или передачи результата работ;
  • для минимизации экономических рисков необходимо включить в договор условия о штрафных санкциях за неисполнение требований: в виде штрафов, возмещения убытков. Это позволит снизить риск от невыплаты;
  • при невозможности оплатить полностью задолженность по договору в указанные сроки возможно заключение дополнительного соглашения об отсрочке внесения средств или составление графика платежей, выполнение которого позволит постепенно уменьшать сумму задолженности;
  • в качестве стимулирующей меры есть возможность установления скидок на оплату при своевременном внесении платежей;
  • важным звеном в цепочке кредитор – должник является персонал компании. Чтобы сотрудники были заинтересованы можно установить премиальную систему не только за выполнение задачи по продажам, но и по выплатам со стороны покупателей или заказчиков. Также можно назначить меры дисциплинарного взыскания за сотрудничество с недобросовестными дебиторами путем вынесения выговоров, лишение премий и др.;
  • с целью снижения уровня дебиторской задолженности, что благоприятно сказывается на всех экономических показателях работы компании, часто вводится жесткий регламент. В нем прописывается, как организована работа предприятия. Также важно ведение статистики по продажам и проведению своевременно оплаты для проведения анализа и выявления «слабых» мест в организации процесса;
  • формирование «черного списка» должников с проблемной оплатой;
  • в качестве меры по снижению задолженности также может осуществляться постоянный обзвон контрагентов с целью стимулирования их к выплатам.

Все методы снижения дебиторской задолженности можно разделить на следующие категории:

юридические направление претензии, подача искового заявления
экономические установление санкций в повышенном размере: неустойки, штрафов, предоставление обеспечения со стороны должника – залога имущества, как гарантия выплаты средств
психологические постоянное напоминание по телефону, распространение информации о неблагоприятном взаимодействии с покупателем или заказчиком, что ведет к порче делового статуса и имиджа бренда
физические арест Службой судебных приставов активов, имущества для последующей реализации и закрытия долгов

Способами уменьшения задолженности являются:

  • решение вопроса об оплате в досудебном порядке путем выставления претензии должнику. По статистике процент положительного исхода дела не высокий при направлении письма. Все зависит от его содержания и добросовестности контрагента. В тексте обязательно указывается, что при игнорировании требований или отсутствии оплаты вопрос передается на рассмотрение в суд. Предоставляется ограниченный период времени на проведение платежей. Этот способ также эффективен в случаях, когда срок оплаты не установлен основным договором. Кредит имеет возможность прописать, что задолженность необходимо погасить в течение 30 дней с момента получения уведомления;
  • если в ходе претензионного порядка спор не решается, то единственной возможность истребовать деньги является обращение в арбитражный суд или инстанцию общей юрисдикции с соответствующим иском.

Если в договоре прописана обязательность претензионного рассмотрения спора, то решение вопроса производится в порядке очередности – сначала путем направления письма с требованием об оплате, а потом можно обращаться в суд.

При несоблюдении первого этапе заявление может возвращаться в связи с несоблюдением законного порядка.

Если по претензии должник согласился с долгом, выразив это в письменной форме, то получить положительное решение будет намного проще. При признании задолженности срок исковой давности восстанавливается.

Наличие дебиторской задолженности у предприятия, которое активно ведет деятельность, неизбежно. Она рассматривается как один из экономических показателей, принимаемых к учету при разработке маркетинговой политики компании.

Характеристики его влияют на масштабы увеличения реализации продукции и контроля объема задолженности.

Нюансы

В некоторых случаях причиной образования дебиторской задолженности является не нежелание клиента оплатить товары или услуги, а ошибка бухгалтерии или юридического отдела в расчетах или условиях договора.

Также возможно отсутствии документации в отделе выдачи материалов, к примеру, отсутствие учета по возврату.

Если должник имеет затруднительное материальное положение, то кредитор может пойти на уступки – согласовать график погашения задолженности.

Вероятно, что непринятие такой меры приведет к существенным задержкам по перечислению средств по контракту либо полной невыплате средств при недостаточности их в полном объеме.

С целью подтверждения дебиторской задолженности контрагенты могут обмениваться актами сверки.

Отражение долга в документах должника означает его согласие с суммами. Это в случае подачи иска будет служить основным доказательствам отсутствия платежей и их признание.

Одним из способов снижения дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете является ее списание.

Производится такая мера после истечения срока давности или в связи с ликвидацией предприятия при банкротстве, в иных случая, когда финансовое положение должника свидетельствует о неплатежеспособности фирмы.

Безнадежным долг признается при отсутствии фактически деятельности организации, в связи с чем получить деньги не представляется возможным. Зачастую налоговая инспекция исключает записи о регистрации из ЕГРЮЛ таких компаний.

В качестве одного из вариантов уменьшения задолженности, при невозможности ее взыскания, является совершение уступки права требования третьим лицам или специализированным организациям, которые организует получение долга.

Обычно стоимость дебиторки в этом случае понижается относительно суммы первоначально установленного платежа, поэтому перевод долга осуществляется со скидкой.

Компании-кредитор в этом случае целесообразно сопоставить собственные затраты на получение долга с расходами, которые возникнут при перепродаже долга.

Как составить приказ о списании дебиторской задолженности, описывается в статье: приказ о списании дебиторской задолженности.

Про коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности .

Обращение взыскания на дебиторскую задолженность рассматривается на этой странице.

Вы слышали про показатель экономической прибыли — EVA (Economic Value Added)? Если нет, посмотрите мою статью в «Финансовом директоре».

Формула этого показателя выглядит так:

EVA = Прибыль — Капитал • Затраты на капитал (%)

где Прибыль — операционная прибыль после налогов; Капитал — Собственный капитал + процентные обязательства; Затраты на капитал — процентная стоимость капитала.

По факту все гораздо сложнее, чем я тут сейчас написал. И чтобы посчитать «настоящую» EVA разработчики показателя предлагают около 120 корректировок к отчетности… И вообще, мы говорим не про оценку всей компании, а только про дебиторскую задолженность и про то, как проще все это посчитать.

А чтобы было проще, давайте оставим только то, на что могут влиять специалисты по продажам (менеджеры), от которых зависит дебиторская задолженность (показатель условно назову EVA по марже):

EVA по марже = Марж.доход — Дебиторка • % по кредитам

где Маржинальный доход — это выручка минус переменные расходы, на него менеджеры влияют скидками. Дебиторка — это активы, которые «финансируются» из капитала компании. % по кредитам — с одной стороны мы даем отсрочку нашим контрагентам, с другой — берем кредиты, чтобы восполнить недостаток денег. Поэтому для упрощения просто берите этот процент. Если хотите точнее — смотрите статью на ФД (ссылка выше), и изучите тему про WACC. Кстати, как только мы говорим про процент, сразу нужно вводить время — сколько пользуются нашими активами.

Теперь давайте на примере ИП Человек-осьминог, добавим вводные:
1. Средневзвешенный процент по кредитам = 18% годовых;
2. Средняя длительность дебиторки 20 дней в месяце (да, это новая вводная, расчетная оборачиваемость в днях не дает корректного представления, потому что рассчитывается на основе суммы на конец периода);
3. Скидки предоставляются в размере 10%.

И вот как в этом случае будет оцениваться влияние дебиторской задолженности на прибыль:

Финансовое равновесие предприятия зависит от соотношения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности. Дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности. Для сравнения сумм дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, определения их темпов роста используют данные бухгалтерского баланса. Такое сравнение можно представить графически (Рис. 5) :

Рис. 5. «Соотношение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей на начало и конец года «

Рассчитаем соотношение кредиторской задолженности и дебиторской задолженности по формуле:

.

Коэффициент соотношения составил на конец периода 4,62, то есть на 1 рубль дебиторской задолженности приходится 4,62 руб кредиторской задолженности. Считается, что нормальное соотношение дебиторской задолженности к кредиторской составляет 1,2, т. е. на 1 руб. кредиторской задолженности должно приходиться около 1,2 руб. дебиторской. В случае более высокого коэффициента для погашения кредиторской задолженности организации могут потребоваться заемные средства, привлечение которых вызывает рост зависимости от внешних источников финансирования и снижения финансовой устойчивости.

Проанализируем отдельные виды расчетов с дебиторами и кредиторами и их соотношения по состоянию на конец отчетного периода.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей проводится следующим образом:

Таблица 16,

«Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на конец 2013 года»

Виды расчетов ДЗ КЗ Превышение
ДЗ КЗ
С покупателями или поставщиками 114 065 2 001 551 -1 887 486
По авансам 46 246 52 828 -6 582
По налогам и взносам 266 876 -266 876
С прочими дебиторами и кредиторами 408 207 304 789 +4 557
Итого: 568 518 +4 557 -2 658 376

Исходя из проведенных расчетов, можно сделать следующие выводы:

Кредиторская задолженность в целом превышает дебиторскую задолженность на: 2 653 819 тыс. руб., что обуславливается превышением следующих статей: расчеты по авансам на 6 582 тыс. рублей; расчеты по налогам и взносам на 266 876 тыс. рублей.

Превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью отражается по статье «расчеты с пр. дебиторами и кредиторами» на 4 557 тыс. рублей;

Наибольшая сумма кредиторской задолженности приходится на статью «расчеты с поставщиками «: 2 001 551 тыс. рублей.

Так же при анализе дебиторской и кредиторской задолженностей необходимо сравнить их оборачиваемость . Для этого рассчитаем таблицу 17:

Таблица 17, «Сравнительный анализ показателей, характеризующих оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженностей»

Рост дебиторской задолженности в 2013 году не сопровождается ростом выручки , согласно данным «Отчета о финансовых результатах», следовательно, он является неоправданным. Замедление оборачиваемости дебиторской задолженности и ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности приводит к оттоку денежных средств предприятия. В отчетном году кредиторская задолженность уменьшилась и стала меньше дебиторской задолженности на 2 057 665 тыс. рублей. Это означает ,что наша организация является платежеспособной.

Сумма кредиторской задолженности в течение отчетного периода снизилась на 2 899 465 тыс. рублей, выручка снизилась на 135 283 тыс. рублей. Темп прироста дебиторской задолженности выше темпа прироста кредиторской задолженности ,что говорит о том, что предприятию хватает собственных денежных средств.

Оставьте комментарий