Анализ

4.3. Информация о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как основа безопасности

Экономическая безопасность выше на тех предприятиях (фирмах), которые не только знают, что должно быть произведено, где и по какой цене продано, но и как рационально организовывать свой бизнес, чтобы достичь поставленных целей с наименьшими издержками и потерями. Осуществляя руководство предприятием (фирмой), необходимо принимать во внимание всю совокупность управляемых параметров (инструментов маркетинга) и ограничений внешней среды. Поэтому к сфере управления экономической безопасностью относятся также вопросы стабильной работы предприятия (фирмы), связанные с формированием затрат и цен на готовую продукцию, с кругооборотом средств предприятия, с образованием и расходованием его материальных, трудовых и финансовых ресурсов, с обеспечением расчетов с деловыми партнерами, банками, бюджетом.

Все это производится на языке бизнеса, т. е. в рамках единого системного бухгалтерского учета. До недавнего времени в отечественной теории и практике было не принято выделять в рамках единого учета такие его классификационные группы, как финансовый и управленческий учет . Вместе с тем в рыночных экономических системах существует ряд объективных причин с учетом обеспечения экономической безопасности, в силу которых единый системный учет целесообразно подразделять на его «финансовую» и «управленческую» составляющие. Прежде всего это причины организационно-информационного характера.

Основной задачей бухгалтерского учета на предприятии (фирме), работающем в условиях рынка, является своевременное обеспечение многочисленных пользователей специфической экономической информацией. Достоверная экономическая информация помогает в условиях неопределенности и риска принимать ответственные и эффективные управленческие решения, способные самым существенным образом повлиять на будущее финансовое положение предприятия, на материальное благосостояние его собственников (акционеров), его руководителей (менеджеров) и наемных работников, а также на величину поступления средств в государственный бюджет.

Вся совокупность информации, формируемая учетно-аналитической функцией на любом предприятии (фирме), подразделяется на следующие основные категории.

1. Информация, которая необходима для эффективного управления предприятием (фирмой). Она используется руководством (менеджерами) и служит для обеспечения текущего и оперативного управления производственно-хозяйственной деятельностью и контроллинга. Эта информация включает данные о величине затрат на производство и реализацию продукции, себестоимости единицы продукции, величине ожидаемых доходов и расходов в результате осуществления планируемых хозяйственных и маркетинговых операций, контрактов, сделок, инвестиций, прогнозирование сбыта и уровня рентабельности товаров рыночной новизны, находящихся в стадии освоения выпуска.

Эта информация формируется в рамках управленческого (или производственного) бухгалтерского учета. В большинстве случаев она относится к сведениям, составляющим коммерческую тайну. Как правило, внутри самого предприятия объем управленческой информации для руководителей различных уровней ограничен лишь рамками их непосредственной компетенции. Доступ к различным видам иной управленческой информации, которая не связана с осуществлением ими своих функциональных обязанностей, зачастую бывает ограничен.

2. Информация, которая отражает текущее финансовое состояние предприяти, величину и структуру его активов (имущества) и источников их образования, размер вовлеченных в оборот материальных и финансовых ресурсов и эффективность их использования и т. д.

Формирование такого рода информации осуществляется в рамках финансового бухгалтерского учета. Часть этой информации может тоже составлять коммерческую тайну. Финансовая же отчетность стандартизована и составляется в строгом соответствии со специальными общепринятыми государственными требованиями, и доступ к ней, как правило, свободен, Эта информация используется также и для внутрифирменного управления руководством предприятия и менеджерами различных уровней, обеспечивающими его экономическую безопасность.

Несмотря на имеющиеся отличительные особенности управленческого и финансового учета, следует иметь в виду их единую основополагающую функцию в общей системе управления предприятием и в едином процессе принятия управленческих решений. Такой функцией является информационное (перспективное и/или ретроспективное) отражение экономического и финансового состояния предприятия через систему специальных показателей.

В международной практике поменяется множество показателей, определяющих финансовую стабильность предприятия как составную часть экономической безопасности. Это и ранее известные по технико-экономический обоснованиям такие показатели, как рентабельность, коэффициент ликвидности (широко применяется в Японии), коэффициент эффективности капвложений, срок окупаемости и т. д. Американские специалисты часто используют показатели чистой приведенной величины дохода, максимальных денежных потоков (кэш-флоу) и особенно маржи безопасности или точки безубыточности и др.

Для расчета всех необходимых экономических показателей, наиболее полно характеризующих состояние экономической безопасности предприятия, необходимо разработать ряд следующих документов, у каждого из которых свое назначение:

– прогноз объемов реализации (продаж) призван дать представление о той доли рынка, которую предполагает занять выпускаемая предприятием (фирмой) продукция;

– баланс денежных расходов и поступлений, т. е. определение суммарных доходов и расходов, связанных с реализацией конкретного вида продукции на базе «ноу-хау» (коммерческой тайны), уточнение необходимости привлечения заемных средств, проверки синхронности поступления и расходования денежных средств. Таким образом, данный документ позволяет проверить будущую ликвидность предприятия (фирмы) и рассчитать маржу безопасности;

– сводный баланс активов я пассивов (финансовая ведомость), который позволяет оценить, какие суммы намечается вложить в активы разных типов и за счет каких пассивов предприятие (фирма) собирается финансировать создание или приобретение этих активов. Таким образом, данный баланс является как бы индикатором финансового положения предприятия (фирмы), его платежеспособности.

По отдельным показателям финансового состояния предприятия (фирмы) в мировой практике определились нормативы оптимальных величин экономической безопасности .

Например, соотношение собственных и заемных средств должно быть в пропорции 1:1, ликвидность – на уровне 1 и выше, коэффициент покрытия краткосрочных обязательств оборотными средствами – 2, обеспеченность недвижимостью – приближающаяся к 1, а чистая рентабельность капитала – выше процента за банковский кредит.

Одним из показателей платежеспособности служит показатель отношения оборотных средств к краткосрочной задолженности. На практике это соотношение должно составлять 2:1, что означает, что краткосрочные обязательства дважды перекрываются активами.

Другим показателем платежеспособности предприятия (фирмы) является отношение долгосрочной задолженности к собственному капиталу фирмы. В норме это соотношение должно составлять 0,65 и меньше.

Недвижимость обеспечивает финансовую устойчивость предприятия (фирмы) и свидетельствует об удельном весе стоимости основных фондов, финансовых ресурсов и имущественных прав в совокупных активах предприятии. Оптимальный показатель – 0,5. Обеспеченность недвижимостью достигается при равенстве показателя недвижимости и собственного капитала. Нормативное значение – 1. Увеличение величины показателя говорит об устойчивости и платежеспособности предприятия.

Рассмотрим методику анализа финансовой деятельности предприятия за отчетный период с помощью относительных финансовых коэффициентов. Эти коэффициенты можно разбить на три группы. В первую группу входят коэффициенты ликвидности оборотных средств К1 и К2, где

Если коэффициент K1 характеризует ликвидность оборотных средств, то коэффициент К2 – быстроту ликвидности оборотных средств. В мировой практике для успешно работающих предприятий промышленности рекомендуются: K1 > 1,8 и К2 > 1,0. Эти коэффициенты ограничивают затоваривание предприятия готовой продукцией.

Во вторую группу коэффициента входят коэффициент К3, характеризующий оборот товарных запасов, и К4, характеризующий эффективность использования абсолютных активов. Они оцениваются по следующим формулам:

В мировой практике для успешно работающих промышленных предприятий рекомендуются: К3 > 2,8 и К4 > 1,6.

К третьей группе показателей относятся коэффициенты прибыльности К5 и К6, где

В мировой практике для успешно работающих промышленных предприятий рекомендуются: К5 > 8,2 % и К6 > 14,7%

Для малых предприятий и фирм (активы от 1 до 10 млн. долл.) рекомендуются следующие значения этих коэффициентов:

К1 > 1,8, К2 > 0,9, К3 > 3,2, К4 > 1,7; К5 > 6,7 %; К6 > 15 %.

При анализе финансовой деятельности предприятия с помощью этих коэффициентов можно использовать следующие рекомендации:

1. Если значения всех коэффициентов выше приведенных цифр, то можно сделать вывод, что предприятие работает эффективно.

2. Если значение какого-либо из коэффициентов несколько ниже рекомендованного уровня, то он должен быть под постоянным контролем со стороны руководства предприятия.

3. Если значения коэффициентов К3 и К4 ниже рекомендованных уровней, то руководству предприятия следует проанализировать продуктивность всех статей актива, эффективность маркетинговых мероприятий.

В случае, если большинство коэффициентов будет существенно ниже рекомендованных уровней, необходимо серьезно заняться анализом всей финансовой деятельности предприятия.

При анализе финансового состояния предприятия представляет также интерес показатель вероятности банкротства Z, который отражает финансовую устойчивость предприятия. Он оценивается по следующей формуле:

В зависимости от величины показателя Z определяется вероятность банкротства предприятия (фирмы): до 1,8 – очень высокая; 1,81-2,7 – высокая, 2,71-3,0 – возможная; более 3 – очень низкая.

Если получено низкое значение Z, то это следует понимать как сигнал опасности, показывающий необходимость более глубокого анализа причин, вызвавших снижение этого показателя экономической безопасности предприятия.

В отечественной практике для оценки устойчивой работы предприятия проводится анализ самоокупаемости производства (определение «точки безубыточности»). Для этого необходимо определить по каждому товару, какие издержки являются постоянными (не зависят от объема производства), а какие – переменными (пропорциональны объему производства). После этого, используя простую формулу, можно подсчитать минимальный объем данного товара, обеспечивающий безубыточность производства:

Если спрос на данный товар меньше, чем объем товара, обеспечивающий безубыточность, то его производство не будет самоокупаемым, т. е. вне поля экономической безопасности (рисунок 3). Зарубежные специалисты аналогом этому показателю считают малоизвестную у нас «маржу безопасности» (по методике анализа «breakeven»). По принятому определению, «… это разница (абсолютная или в процентах) между фактическим (расчетным) и минимальным объемом реализации (производства) продукции, ниже которого производство будет невыгодным (убыточным) вследствие высокой доли фиксированных расходов».

Экономический смысл «маржи безопасности» заключается в определении того прогнозируемого объема выпуска (продаж), начиная с которого предприятие перемещается в зону экономической безопасности своей деятельности.

Важными для принятия решений, особенно по ценам, являются принципиальные различия подходов в отношении систем счета издержек. Если производится калькуляция издержек в полном объеме, то пытаются охватить все возникающие в связи с общим производством издержки и распределить их по выпущенным изделиям, в крайнем случае путем оценки и разбивки. При калькуляции издержек в частичном объеме признают только издержки, обусловленные непосредственно выпускаемым изделием и непосредственно относимые к данному изделию, т. е. без постоянных и общих (накладных) издержек, рассматривая их как «издержки производственной готовности», которые хотя и обусловлены намерением предприятия выпускать продукцию, но не вызваны изготовлением отдельного товара.

Рисунок 3. Графическое определение маржи и поля экономической безопасности.

Так производитель может определить свой нижний предел цен – самую низкую приемлемую цену. С этим нижним пределом цены покрываются переменные издержки или предельные издержки, т. е. издержки, обусловленные непосредственно производством изделия. Любая достигнутая цена выше этого нижнего предела вносит свой вклад в покрытие постоянных издержек (она дает так называемую «долю покрытия»). В зависимости от гибкости спроса вполне может оказаться целесообразным стремиться к увеличению объема реализации путем снижения цены ниже рассчитанного полного объема издержек, так, чтобы постоянные издержки распределялись на большее количество штук и таким образом достигалось бы покрытие полного объема издержек. Даже если это не получается, то цена, не покрывающая полного объема издержек, но превышающая переменные издержки, останется единственно рациональной альтернативой. Возникающие постоянные издержки производитель в короткий срок все равно не может изменить. Поэтому предприятие может стремиться только к тому, чтобы как можно большую часть издержек покрыть за счет продолжительной стабильной продажи изделия. Таким образом, его стратегия будет заключаться в том, чтобы вернуть как минимум переменные издержки (нижний предел цены), но запрашивать при этом максимально достижимую в условиях конкуренции цену. Здесь частичная калькуляция издержек служит как вспомогательный инструмент для принятия решений.

Частичная калькуляция позволяет сделать выводы не о прибыльности отдельного носителя издержек, а только о прибыли в целом за определенный период. Она не дает также исходных сведений при внедрении на рынке новых изделий или при калькуляции цен в рамках штучного производства, поскольку она указывает только нижний предел цены, но не содержит информации об установлении цен в общем. В принципе предпосылкой является наличие рыночных цен, на которые частичная калькуляция ориентируется в том смысле, что по ним подсчитывают доли покрытия (как разницу между чистой выручкой и переменными издержками). Поэтому при калькуляции исходят не из отдельных издержек благодаря подсчитанной себестоимости, а из рыночных цен и достигнутой или достижимой выручки, с тем чтобы затем после учета издержек рассчитать сумму покрытия и результат предприятия в виде чистого дохода.

Важным показателем для принятия решений на предприятии (фирме) является так называемый «коэффициент покрытия». Он рассчитывается по формуле:

Чем выше коэффициент покрытия, тем больший вклад вносит изделие в покрытие постоянных издержек. Если предприятие (фирма) располагает свободой в принятии решения, то ему следует форсировать изделия с наибольшим коэффициентом покрытия в отношении производства и сбыта.

Расчет цены предложения на рынке можно тоже определить в рамках частичной калькуляции издержек;

В реальной практике предприятий (фирм) чаще всего существуют общие издержки, которые следует относить не к отдельному изделию, а к определенной группе изделий или подразделению предприятия (фирмы). Точности счета издержек способствует то, что такие издержки относят к причинившему их подразделению, а не просто рассматривают как общие расходы.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Компонентный анализ (components analysis) – многомерный статистический метод снижения размерности, применяемый для изучения взаимосвязей между значениями количественных переменных. Задача компонентного анализа состоит в преобразовании исходной системы взаимосвязанных переменных в новую систему некоррелированных обобщенных показателей или ортогональных показателей. Новые некоррелированные показатели называются компонентами.

Алгоритм компонентного анализа состоит в последовательном извлечении компонент. Для единственности решения в методе главных компонент компоненты должны быть упорядочены по убыванию доли объясняемой суммарной дисперсии исходных переменных. Первая компонента характеризует наибольшую долю вариации исходных переменных, вторая компонента объясняет наибольшую долю дисперсии, не объясняемой первой компонентой и т.д. В результате компонентного анализа число полученных некоррелированных компонент совпадает с числом исходных переменных. Т.е. классический компонентный анализ сохраняет размерность пространства переменных.

Каждой извлеченной компоненте соответствует характеристика, называемая собственным значением. Собственное значение показывает часть вариации исходных переменных, объясняемую компонентой. В компонентном анализе, если используется корреляционная матрица, каждая переменная стандартизирована и ее дисперсия равна 1. Следовательно, если число исходных переменных k, то суммарная дисперсия равна k. Компонентный анализ сохраняет всю суммарную дисперсию, поэтому сумма всех собственных значений равна числу исходных переменных.

На основе полученных собственных значений рассчитывается матрица нагрузок и дается интерпретация компонент. На основе полученной матрицы нагрузок в компонентном анализе может быть произведено вращение факторов для получения простой структуры матрицы нагрузок. Классический компонентный анализ, в отличие от факторного анализа, не предполагает вращение матрицы нагрузок. Но вращение настолько полезная возможность методов снижения размерности, что алгоритмы вращения были разработаны для компонентного анализа.

На основе окончательной матрицы нагрузок рассчитывают индивидуальные значения главных компонент для каждого объекта наблюдения. Индивидуальные значения главных компонент на объектах представляют собой линейную комбинацию исходных переменных для каждого фактора. На практике для интерпретации и дальнейшего анализа используют компоненты, удовлетворяющие следующим условиям:

  • их собственные значения должны быть больше 1 – это означает, что компонента более информативна, чем стандартизированная переменная;
  • компонента должна иметь хотя бы одну нагрузку больше критического значения – это означает, что компонента тесно связана, по крайней мере, с одной исходной переменной.

Отобранные для дальнейшего анализа компоненты называют главными компонентами. Отсюда название метода – метод главных компонент. Индивидуальные значения главных компонент могут быть использованы для дальнейшего статистического анализа, например:

  • построения уравнения регрессия на главные компоненты;
  • кластеризации наблюдений по главным компонентам.

Очень часто под термином «факторный анализ» понимают методы факторного и компонентного анализов. На самом деле, компонентный анализ представляет собой самостоятельный метод снижения размерности.

Факторный и компонентный анализы – оба метода снижения размерности. Оба метода решают в принципе одну и ту же задачу и поэтому результаты похожи. В матрицах нагрузок первый общий фактор и первая главная компонента, как правило, совпадают. Второй фактор может уже существенно отличаться от второй главной компоненты и т.д. Иногда даже число общих факторов может существенно отличаться от числа весомых главных компонент.

Предпосылки методов факторного и компонентного анализа различаются. Цель компонентного анализа – объяснить всю корреляцию между переменными и всю суммарную дисперсию исходных переменных. Число первоначально извлеченных компонент совпадает с числом исходных переменных. Хотя в дальнейшем анализе используются только главные компоненты.

В факторный анализ с самого начала предполагает, что число извлеченных факторов будет существенно меньше числа первоначальных переменных. В факторном анализе извлеченные новые переменные-факторы в принципе не могут объяснить полностью суммарную дисперсию исходных переменных и их корреляции.

Компонентный анализ используют чаще как метод избавления от мультиколлинеарности объясняющих переменных в регрессионном анализе. Главные компоненты всегда не коррелированы между собой. Общие факторы могут быть коррелированными или слабо коррелированными между собой.

В факторном анализе делается больший акцент на интерпретации факторов. В компонентом анализе делается больший акцент на сокращение размерности пространства за счет некоррелированных переменных.

Вам может быть интересно …

Онлайн курс «Многомерные методы классификации в IBM SPSS Statistics»

Биоимпедансометрия (BIA) – это метод диагностики, при помощи которого можно установить процентное соотношение мышечной ткани, жира, воды и некоторые другие параметры человеческого тела. Принцип исследования заключается в измерении сопротивления различных сред с помощью слабого электрического тока. Например, сопротивление мышц в 5 раз меньше, чем у жира и в 50 раз меньше, чем у костной ткани. Метод абсолютно безвреден для организма и является незаменимым при лечении ожирения.

Какие данные можно получить в ходе исследования

Биоимпедансный анализ является простым и, в то же время, очень информативным методом диагностики. После проведения исследования прибор в автоматическом режиме рассчитывает следующие показатели:

  • Величина основного обмена – минимальное количество энергии, которое необходимо для поддержания важнейших функций организма в состоянии относительного покоя.
  • Индекс массы тела – соотношение роста и веса человека.
  • Величина фазового угла – показатель, который характеризирует общее состояние организма, его выносливость, работоспособность, особенности обмена веществ. Фазовый угол часто используют для определения биологического возраста.
  • Процентное содержание жировой ткани, мышечной ткани, воды, активной клеточной массы. Эти показатели характеризуют особенности белкового или жирового обмена, коррелируют с двигательной активностью, говорят о физическом развитии.
  • Соотношения окружности талии к окружности бедер. Данный индекс применяется для оценки степени ожирения и связанного с ним риска развития осложнений.

Полученные показатели имеют важное практическое применение. Они позволяют не только разработать индивидуальную программу снижения веса, но и могут своевременно предупредить о высокой вероятности развития следующих заболеваний:

  • Сахарный диабет.
  • Гипертоническая болезнь.
  • Мочекаменная болезнь.
  • Заболевания костной системы.
  • Сердечно-сосудистые заболевания.
  • Болезни, которые сопровождаются высокой катаболической активностью (цирроз, гепатит, злокачественные опухоли и др.).

Зная об этих рисках, можно пройти дополнительное обследование и разработать план профилактики, которые помогут снизить вероятность развития данных заболеваний либо выявят их на ранней стадии, когда шансы на полное выздоровление максимально высоки.

Применение биоимпедансометрии

Метод получил широкое распространение в различных областях медицины, но особую ценность он имеет при борьбе с лишними килограммами. Многие люди, которые хотят похудеть самостоятельно, думают, что им нужно просто поменьше есть и больше заниматься физическими нагрузками. В результате из-за недостатка белка и других нутриентов начинают разрушаться мышцы, из организма уходит вода, а жир, как резервный источник питания, остается на своем месте и сгорает в последнюю очередь. В очередной раз становясь на весы, человек видит, что вес тела снижается, но объемы никуда не уходят. Естественно, что мотивации заниматься собой дальше становится все меньше. Ниже представлена иллюстрация такого случая, когда при идеальном индексе массы тела реальный состав тела имеет явный перекос в сторону жировой ткани и при этом наблюдается дефицит мышечной массы.

Правильное похудение именно за счет избавления от лишнего жира обязательно должно проводиться под контролем специалиста. Врач должен определить уровень обмена веществ пациента, состояние гормонального фона, выявить метаболические заболевания и установить другие индивидуальные особенности, на основании которых будет разработана оптимальная программа по снижению веса. Регулярный контроль за процентным соотношением жира, мышц и воды в организме позволит убедиться в эффективности этой программы и объективно следить за происходящими изменениями.

Учитывая высокую информативность метода, его активно применяют следующих областях медицины:

  1. Диетология.
  2. Эндокринология.
  3. Терапия.
  4. Кардиология.
  5. Ортопедия.

Кроме того, биоимпедансометрия прочно укрепилась в профессиональном спорте, так как она позволяет быстро и точно определять физические возможности спортсмена, спланировать режим отдыха и нагрузок, скорректировать питание.

Как проводится исследование

Биоимпедансометрия является очень простой и безболезненной процедурой. Она не требует специальной подготовки. Единственное требование – за один час до процедуры исключается любая пища и питье, а за 24 часа – употребление алкоголя. Исследование проводится в положении лежа. Предварительно врач измеряет рост и вес пациента, которые вместе с его возрастом и полом заносятся в компьютер. После этого на руку и ногу приклеиваются электроды, соединенные с аппаратом. Биоимпедансный анализ длится около двух минут, после чего врач анализирует результаты и выдает заключение.

Страницы ← предыдущая следующая → МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОУ ВПО ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ Филиал в г. Пензе Анализ финансовой отчетности Курс лекций, составленный в соответствии с программой для студентов V курса специальности 080109 (060500) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» (первое и второе высшее образование) Составитель: ст.преподаватель кафедры «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности» к.э.н. Безбородова Т.И. Пенза 2008г. Введение Преподавание дисциплины «Анализ финансовой отчетности» осуществляется исходя из требований, предъявляемых к уровню и качеству базовой профессиональной подготовки экономистов по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». В процессе освоения программы курса АФО ставятся конкретные задачи: -раскрытие информационно- аналитических возможностей действующих видов финансовой отчетности; -систематизация показателей отчетности, обоснование целесообразности их использования для объективной оценки динамики развития организации, ее структурных подразделений и сегментов рынка; -разработка организационно – методических подходов к проведению анализа данных финансовой отчетности. Тема 1. Теоретико – методические и методические основы анализа финансовой отчетности План 1. Финансовая отчетность как источник информации о составе и динамике активов, капитала, обязательств хозяйствующих субъектов, доходов, расходов и финансовых результатах деятельности в современных условиях их функционирования. 2. Предмет и объекты анализ финансовой отчетности 3. Виды и формы финансовой отчетности 4. Методы и приемы анализа финансовой отчетности 5. Формы обобщения результатов анализа Вопрос 1. Финансовая отчетность как источник информации о составе и динамике активов, капитала, обязательств хозяйствующих субъектов, доходов, расходов и финансовых результатах деятельности в современных условиях их функционирования Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам; отчетный период — период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; отчетная дата — дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность; пользователь — юридическое или физическое лицо, заинтересованное в информации об организации. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительная записка именуются пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы). Организация должна при составлении бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому. Изменение принятых содержания и формы бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним допускается в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности. Организацией должно быть обеспечено подтверждение обоснованности каждого такого изменения. Существенное изменение должно быть раскрыто в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках вместе с указанием причин, вызвавших это изменение. Вопрос 2. Предмет и объекты анализа финансовой отчетности Анализ (от греч. analysis — разложение) означает разбор, разделение на составные части. Экономический анализ — это систематизированная совокупность методов, способов, приемов, используемых для получения выводов и рекомендаций экономического характера в отношении некоторого субъекта хозяйствования. Процедура проведения анализа состоит из разделения проблемы на составляющие части, более доступные для изучения. С использованием специальных методов, способов, приемов решаются отдельные задачи, а их объединение позволяет получить общее решение проблемы. Такова диалектика познания, которая базируется на единстве анализа и синтеза как научных методов изучения реальности. Экономический анализ направлен на исследование экономических процессов (явлений), возникающих при создании и продаже продукции (товаров, услуг). Поскольку создание и продажа продукции (товаров, услуг) предусматривают ряд последовательных этапов (тематических направлений, видов деятельности), описываемых концепцией жизненного цикла систем, то и тематическими направлениями экономического анализа являются такие виды деятельности, как проектная, инвестиционная, финансовая, производственная и другие. Выделяются такие тематические виды экономического анализа, как экономический анализ в проектной деятельности, инвестиционной деятельности, в финансовой и производственной деятельности и т.д. Поскольку производственная и финансовая деятельность организации неразрывно связаны между собой, то употребляется термин «хозяйственная деятельность». Предметом экономического анализа является деятельность конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности, направленная на получение прибыли или обеспечение сбалансированности расходов и доходов, изучаемая комплексно с целью объективной оценки ее эффективности и выявления резервов ее повышения, а также обеспечения устойчивости функционирования анализируемого хозяйствующего субъекта. Цель анализа деятельности конкретных хозяйствующих субъектов любой формы собственности – подготовить информацию для принятия решений. Информация для принятия управленческих решений подготавливается по трем направлениям: 1) оценка исследуемых явлений; 2) диагностика — установление причинно-следственных связей и оценка «силы влияния» отдельных факторов на результат; 3) прогнозирование последствий принимаемых решений. Понять результаты оценки, диагностики и прогнозирования можно, зная законы развития и функционирования систем. Например, три года назад капитальные вложения в основные, средства привели к значительному росту производительности труда при относительном снижении фондоемкости. Аналогичные вложения в текущем году не привели к такому же или близкому результату. Очевидно, сказалось действие закона убывающей эффективности эволюционного совершенствования систем. Поэтому методология оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности организации должна познаваться на основе законов развития и функционирования систем. Указанная цель предполагает, с одной стороны, изучение законов развития и функционирования систем для их последующего использования в экономическом анализе, а с другой — выработку методов анализа, адекватных различным состояниям, стадиям, этапам развития систем и конкретным задачам анализа. В основе классификации видов экономического анализа лежит классификация функций управления, поскольку экономический анализ является необходимым элементом каждой функции управления экономикой (рис. 3). Рис. 3 Содержание экономического анализа Развитая рыночная экономика рождает потребность в дифференциации анализа на внутренний — управленческий и внешний — финансовый анализ. Внутренний управленческий анализ – составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения администрации, руководства организации необходимыми данными для подготовки управленческих решений. Внешний финансовый анализ — составная часть финансового учета, обслуживающего информацией об организации внешний пользователей, выступающих самостоятельными субъектами экономического анализа по данным, публичной финансовой отчетности. По содержанию процесса управления выделяют перспективный (прогнозный) анализ; оперативный анализ — по итогам деятельности за тот или иной период. Такая классификация экономического анализа соответствует содержанию основных функций, отражающих временные этапы: 1) этап предварительного управления (функция планирования); 2) этап оперативного управления (функция организации управления); 3) заключительный этап управления (функция контроля). Все вышеуказанные три вида анализа (внутрихозяйственный производственный, финансовый внешний и внутренний управленческий) присутствуют в процессах управления хозяйственными объектами. Наибольшее развитие получил внутрихозяйственный производственно-финансовый анализ. Виды экономического анализа классифицируют также по: 1) субъектам, то есть, кто проводит анализ руководство и экономические службы, собственники и органы хозяйственного управления, поставщики, покупатели, кредитные, финансовые органы; 2) периодичности (периодический годовой, квартальный, месячный, декадный, ежедневный, сменный анализ); 3) содержанию и полноте изучаемых вопросов (полный анализ всей хозяйственной деятельности, локальный анализ деятельности отдельных подразделений, тематический анализ отдельных вопросов экономики); 4) методам изучения объекта (комплексный, сравнительный, сплошной и выборочный анализ и т.д.). Основное отличие комплексного анализа — единая цель и всесторонность (системность) анализа. Системность проявляется в определенной логике, в обоснованной последовательности рассмотрения показателей хозяйственной деятельности. Основой для принятия решений по регулированию производства является оперативный анализ, для которого характерно моделирование хозяйственных ситуаций, применение стандартных решений. Для решения задач, стратегического управления, применяется итоговый комплексный экономический анализ предприятия, всесторонний анализ экономической перспективы его развития, что и будет рассмотрено в работе. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, ассоциаций, социально — экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации. То есть экономический анализ имеет дело с хозяйственными процессами предприятий, объединений, других подразделений и конечными производственно — финансовыми результатами их деятельности. В качестве информационной базы экономического анализа используют плановую и прогнозную информацию, отчетные данные предприятия (бухгалтерские, статистические), некоторые заданные экономические параметры (налоговые и процентные ставки, страховые платежи, отраслевые уровни рентабельности и другие). Анализ позволяет установить и количественно выразить зависимость между конечными результатами деятельности предприятия и ресурсами производства (материальными, финансовыми, человеческими, информационными, временными), которыми она располагает для того, чтобы осуществлять текущую деятельность и развитие предприятия. Таким образом, сущность экономического анализа — комплексное изучение деятельности предприятия в соответствии с поставленными целями, представленное через систему экономической информации. В качестве инструментария для финансового анализа используются финансовые коэффициенты. Это относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим. Финансовые коэффициенты используются: для сравнения показателей финансового состояния; для выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния предприятия; для определения нормальных ограничений и критериев различных сторон финансового состояния. На основе рассчитанных отдельных показателей и коэффициентов, характеризующих финансовое состояние фирмы, можно сделать более детальные выводы о финансовом положении предприятия и выявить резервы повышения эффективности хозяйственной деятельности и подготовить предложения по улучшению работы предприятия. Тема 2. Анализ активов, капитала и обязательств по данным бухгалтерского баланса План 1. Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке достигнутого изменения имущественного положения организации. Финансовая и физическая концепция капитала и ее использование в анализе бухгалтерского баланса организации. 2. Анализ состава, структуры и динамики пассива бухгалтерского баланса. 3. Анализ состава, структуры и динамики актива бухгалтерского баланса. 4. Экономическое содержание, порядок расчета чистых активов организации 5. Оценка оптимальности системы финансирования вложений в активы. Основной и оборотный капитал 6. Анализ состава, структуры, динамики оборотных активов 7. Анализ и оценка дебиторской и кредиторской задолженности 8. Система количественных и качественных показателей оценки финансовой устойчивости организации 9. Анализ и оценка ликвидности бухгалтерского баланса организации 10. Критерии неплатежеспособности организации Вопрос 1. Значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке достигнутого изменения имущественного положения организации. Финансовая и физическая концепция капитала и ее использование в анализе бухгалтерского баланса организации. Одним из методов, широко распространенных в финансовом анализе, является рассмотрение изучаемого объекта в статике. Данный подход основан на статической балансовой теории, рассматривающей предприятие как имущественный комплекс, состоящий из относительно независимых элементов, Страницы ← предыдущая следующая →

Метод экономического анализа – это прием, подход, способ изучения хозяйственных процессов в статике и динамике.

Метод экономического анализа предполагает:

  • Использование системы показателей;
  • Изучение причин изменения экономических показателей;
  • Выявление и измерение взаимосвязи между экономическими показателями.

Методы экономического анализа можно разделить на две группы: качественные и количественные.

Качественные методы позволяют сделать качественные выводы о финансовом состоянии предприятия; уровне его ликвидности и платежеспособности, инвестиционном потенциале, кредитоспособности.

Количественные методы нацелены на то, чтобы в процессе анализа оценить влияние факторов на результативный показатель, найти оптимальное решение по использованию производственных ресурсов.

Количественные методы подразделяются на:

  • статистические;
  • бухгалтерские ( метод двойной записи и балансовый метод);
  • экономико -математические.

Способы и приемы количественного анализа включают следующие традиционные методы:

  • абсолютных, относительных и средних величин;
  • сравнение;
  • группировка;
  • индексный метод;
  • метод цепных подстановок;
  • интегральный метод.

К статистическим методам экономического анализа относятся:

  • статистическое наблюдение — запись информации по определенным принципам и с определенными целями;
  • расчеты средних величин;
  • ряды динамики — абсолютный прирост, относительный прирост, темпы роста, темпы прироста;
  • сводка и группировка экономических показателей по определенным признакам;
  • сравнение показателей — с показателями конкурентов, с нормативами, с показателями предыдущих периодов;
  • расчет индексов;
  • детализация показателей;
  • графические методы.

При решении конкретных аналитических задач применяются экономико -математические методы:

  • методы элементарной математики;
  • классические методы математического анализа: дифференцирование, интегрирование, вариационное исчисление;
  • методы математической статистики;
  • эконометрические методы: производственные функции, межотраслевой баланс народного хозяйства, национальное счетоводство;
  • методы математического программирования: оптимизация, линейное, квадратичное и нелинейное программирование,блочное и динамичное программирование;
  • методы исследования операций: управление запасами, теория игр, теория расписаний, методы экономической кибернетики;
  • эвристические методы.

Метод исследования тесно связан с методикой исследования. Методика анализа — это совокупность правил, методов, приемов целесообразного проведения аналитической работы.

При разработке методики экономического анализа определяются:

  • цели и задачи экономического анализа;
  • критерии оценки;
  • совокупность показателей;
  • методы анализа;
  • периодичность и сроки выполнения аналитических процедур;
  • источники информации для целей анализа;
  • последовательность проведения анализа;
  • средства обработки информации;
  • порядок оформления результатов анализа.

Оставьте комментарий