Аудит денежных средств

Содержание

План

План 1

Введение 2

1. Организация подготовки аудиторской проверки операций по расчетному счету 4

1.1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности ООО «БиК» 4

1.2. Объект аудита и источники информации 6

1.3. Порядок тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля 9

1.4. Уровень существенности и аудиторский риск 12

1.4.1. Расчет уровня существенности 12

Доля, 12

1 12

Балансовая прибыль 12

1.4.2. Расчет риска необнаружения 12

1.4.3. Расчет количества необходимых человеко-часов 13

2. Порядок проведения аудиторской проверки операций по расчетному счету 14

2.1. Программа аудита операций по расчетному счету 14

Период аудита 1.03.2009 – 17.03.2009 15

Руководитель аудиторской группы Лазаренко О.С. 15

Период проведения 16

Исполнитель 16

2.2. Проверка состояния учета и контроля за операциями на расчетном счете в банке 20

2.3. Проверка документального оформления операций по расчетному счету 20

Расчет 23

2.4. Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету 23

2.5. Проверка законности списания денежных средств с расчетного счета 24

3. Обобщение результатов аудиторской проверки операций по расчетному счету 25

3.1. Вводная часть 25

3.2. Отчет аудиторской фирмы 25

3.3. Заключение аудиторской фирмы руководителю фирмы «БиК» ООО по результатам проверки бухгалтерской отчетности за 2009 год 26

Заключение 28

Список литературы 30

Введение

В процессе финансово-хозяйственной деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, операций по расчетным счетам, многие работники, тем не менее, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Таким образом, тема учета и аудита операций на расчетных счетах в банках в настоящее время, в прочем, как и всегда, является актуальной.

Аудитор при проведении проверки, прежде всего, устанавливает, сколько на предпри­ятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких та­ких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных доку­ментах. Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными доку­ментами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.

При этом аудитор может выявить:

  • неправильное перечисление авансов (при отсутствии де­биторов);

  • перечисление денег в качестве предоплаты по без товарным счетам и другим сомнительным операциям;

  • расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров;

  • отсутствие в первичных документах штампа банка;

  • неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты;

  • другие нарушения ведения банковских операций.

На первое число каждого квартала остатки по расчетному счету должны соответствовать сумме, показанной по строке 252 баланса (ф. № 1).

Особое внимание должно быть обращено на получение на­личных средств из банка, их зачисление на счет 50 «Касса», а также на обратную операцию — перечисление наличных денег на расчетный счет.

При использовании журнально-ордерной формы учета основные регистры — журнал-ордер № 2 и ведомость по дебету счета 50 — должны быть сверены с выписками банка, первич­ными документами и главной книгой Если учет ведется на ПЭВМ, то сверка осуществляется с соответствующими регист­рами (обычно оборотной ведомостью).

Целью данной работы является изучение и систематизация теоретических и методических основ учета и аудита бухгалтерской отчетности и операций по расчетным счетам ООО «БиК».

Объект исследования: ООО «БиК».

Предмет исследования: операции по расчетному счету ООО «БиК».

Задачи исследования:

1. Дать краткую характеристику операций на расчетном счете.

2. Рассмотреть порядок проведения аудита операций по расчетному счету

3. Изучить основные источники информации.

4. Провести аудит операций по расчетному счету на предприятии ООО «БиК».

1. Организация подготовки аудиторской проверки операций по расчетному счету

1.1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности ООО «БиК»

ООО «БиК» (в дальнейшем именуемое «Предприятие») создано в соответст­вии с Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятель­ности» зарегистрированного под номером № № 1021500507126 от 10 апреля 1991 года.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской деятельнос­ти», законодательством и нормативными актами Российской Федерации и Уставом.

N п/п

Наименование показателя

Значение показателя

Полное наименование предприятия

Фирма «БиК» Общество с ограниченной ответственностью

Сокращенное наименование предприятия

Фирма «БиК» ООО

Основные виды деятельности

Организация строительства жилых домов

Юридический адрес

РФ, г. Москва, ул. Ларио­нова, 19

Фактический адрес

РФ, г. Москва, ул. Бибо Ватаева, 65А

Регистрационный номер

Peг. № 1021500507126

Дата регистрации

10 апреля 1991г.

Уставный капитал

500000 рублей

Налоговая инспекция контролирующая предприятие

МРИ ФНС РФ № 2

Код ИНН

Идентификационный код ОКПО

Код территории ОКАТО

Код собственности (ОКФС)

Код организационно — правовой формы

Код отрасли по ОКВЭД

74.14,45.21.1

Расчетный счет

40702810060340101117 СК банк СБ РФ № 8632 г. Москва

Директор предприятия

Бирагов Георгий Михайлович

Главный бухгалтер

Туховская Маргарита Михайловна

Целями создания Предприятия являются выполнение работ, производство продукции, оказание услуг и целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Для достижения указанных целей Предприятие осуществля­ет следующие основные виды деятельности:

  • содержание, ремонт, строительство и реконструкцию автомо­бильных дорог общего пользования краевого значения и внутрихозяйствен­ных автодорог, мостов и других объектов производственного и социального назначения;

  • работы по добыче и переработке строительных материалов и по­луфабрикатов, производству товаров народного потребления и оказание платных услуг населению;

  • производство и сбыт сельскохозяйственной продукции;

  • организация творческих и производственных мастерских, объек­тов общественного питания и торговли;

  • благотворительная деятельность;

  • торговля, маркетинг, лизинг, реклама, посредничество, брокерские операции, оказание иных коммерческих, правовых и других услуг;

  • направление на стажировку и обучение специалистов для изу­чения опыта работы в российских и иностранных учебных заведениях, ор­ганизациях, на предприятиях и фирмах;

  • ремонт и обслуживание автомобилей;

  • выполнение работ и услуг в других областях деятельности, не запрещенных российским законодательством.

Источником формирования финансовых ресурсов предприя­тия являются:

  • прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;

  • амортизационные отчисления;

  • средства от продажи ценных бумаг;

  • паевые и иные взносы членов трудового коллектива, предприя­тий, организаций, граждан;

  • кредиты и другие поступления, не противоречащие закону.

Предприятие реализует продукцию, работы и услуги, оказываемые предприятиям и населению по ценам и тарифам, устанавливаемым Предприятием в соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным документам с учетом последующих дополнений и изменений в них.

Бухгалтерский учет ведется с применением журнанльно-ордерной формы учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет в ООО «БиК» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

Предприятием, в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации”, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от , разработана учетная политика. На 2009г. учетная политика принята Приказом по предприятию №1 от 4.01.98.. Она в полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания, о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.

Аудит операций с денежными средствами: проблематика и задачи

Основная проблема заключается в том, что ДС на предприятии находятся в непрерывном движении. Рано или поздно на успешном предприятии объем операций с денежными средствами достигает таких размеров, что аудит операций с денежными средствами становится вынужденной мерой, без которой управлять предприятием в разрезе финансово-экономической деятельности становится практически невозможно.

Актуальность использования этого инструмента в управлении предприятием нарастает соразмерно тому, как увеличивается объем денежных средств предприятия, которые используются в ежедневной экономической деятельности. То есть абсолютно понятно, что фирме, у которой десять проводок в месяц, аудит денежных средств не нужен.

Но для экономически активных компаний в какой-то момент становится очевидным факт, что без квалифицированного аудита денежных средств невозможно составить финансовую документацию или мнение об актуальном состоянии бухгалтерской отчетности этого самого предприятия.

Добавим к этому, что объем денежного движения в рамках успешного предприятия постоянно увеличивается, и его практически невозможно контролировать постфактум. Поэтому сегодня сложно представить успешные предприятия с большим количеством денежных средств, которые бы не использовали инструменты аудита денежных средств в управлении финансами систематически. Разовыми проверками едва ли можно решить хоть какие-то сложности, поэтому, как было отмечено в начале данной статьи, только систематические мероприятия денежного аудита, включающие проверки правильности учета денежных средств и их эквивалентов, могут помочь управленческой команде предприятия решить важнейшую задачу в области финансового менеджмента компании.

Программа аудита денежных средств

Комплексная проверка ДС состоит из нескольких больших блоков, которые именуются по-разному, но внутри имеют идентичный состав операций:

  • Аналитика на участке кассовых операций;
  • Проверка валютных взаиморасчетов фирмы;
  • Комплексная проверка операций по рублевым счетам;
  • Аналитика работы по валютным безналичным операциям;
  • Проверка состава денежных документов и корректности ведения;
  • Оценка и аттестация системы внутреннего контроля.

На каждом из указанных этапов проверяется специфическая информация о деятельности компании в разрезе финансов, но все без исключения блоки обладают схожими свойствами.

Рисунок 1. Аудит денежных средств состоит из нескольких больших блоков

Все внутренние операции фирмы, которые каким-то образом связаны с движением и учетом денежных средств, попадают в поле зрения финансового аудита по определению. Такие операции разумно проверять сплошным методом.

Этот метод заключается в неразрывности проверки всех отчетных документов и регистров бухгалтерского учета вне зависимости от условного разделения на блоки аудита. То есть, проверяя один участок учета, хороший специалист проверит связанные документы другого и наоборот.

В рамках подобной проверки данные по движениям и остаткам денежных средств сравниваются с балансовыми данными и данными участков экономической деятельности. Сплошным методом проверяется либо выборка документов за какой-то определенный период, либо все документы сразу. Когда аудиторская команда в рамках аудита денежных средств имеет возможность проверить все денежные документы без исключения, эффективность этого процесса повышается в разы. Это позволит не только решить основную задачу, но и проверить соблюдение стандартов ведения бухгалтерской финансовой документации путем сопоставления между собой более широкого круга информационных данных. Это верно и по определению, потому что аудитор одновременно проверяет как фактическое состояние и стандарты исполнения, так и информацию, отраженную в учете денежных операций. Кроме того, такой метод позволит сразу исключить вероятные ошибки.

Процесс осложняется тем, что число операций с денежными средствами внутри фирмы может быть настолько значительным, что сама проверка потребует длительного времени на исполнение, хотя по механике она достаточно проста. Поэтому во многих компаниях при проведении аудита денежных средств, сплошную проверку осуществляет не один контролер, а несколько, что снижает риск непреднамеренной ошибки. Во-первых, при наличии дополнительного контроля документация перепроверяется друг за другом, а во-вторых, при последовательном двойном или тройном контроле гораздо легче обнаружить несоответствия, допущенные ошибки и злоупотребления работников фирмы и третьих лиц.

Злоупотребления денежными средствами – одна из самых актуальных проблем любого бизнеса. В этом плане компании гораздо менее защищены от последствий действий своего персонала, чем наоборот. Поэтому именно такой управленческий рычаг, как аудит денежных средств на предприятии, и в большей степени – сам систематический контроль денег в компании, позволит в реальной жизни нивелировать эту актуальную для современного мира проблему. Вспоминается поговорка про то, что «не воруют только собственники», но даже это, бывало, опровергал аудит денежных средств. Хотя казалось бы…

Аудит системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля на предприятии сама создает предпосылки для систематического использования такого инструмента, как учет и аудит денежных средств организации. Однако на участках исполнения операций также необходимо создать систему непрерывного внутреннего контроля и проводить регулярный аудит денежных средств и денежных документов, поскольку должностные лица-исполнители имеют практически неограниченный доступ к средствам компании, и нередко собственность фирмы в эквиваленте наличных и безналичных денег становится объектом хищения именно бухгалтеров, кассиров и финансистов.

Поэтому, начиная работы по всем блокам плана аудита операций с денежными средствами, проверяющему аудитору целесообразно понять, каким образом устроен внутренний контроль на финансово-бухгалтерском участке. Основная цель проверки – оценить следующие вопросы внутреннего финансового контроля:

  • Жесткость требований по дисциплине;
  • Внутренний контроль операций с наличностью;
  • Санкционирование платежей и переводов;
  • Личная ответственность персонала;
  • Контроль операций по счетам и сверок;
  • Условия для обеспечения сохранности денег;
  • Регулярность перекрестных проверок;
  • Вовлеченность главного бухгалтера;
  • Наличие разработки нормативной документации и стандартов;
  • Прохождение персоналом необходимого обучения.

Рисунок 7.

Краткий план аудита денежных средств

Чтобы получить ожидаемый эффект от контрольных мероприятий, необходимо детально и четко рассмотреть финансовую сторону деятельности компании под разными углами, составив план аудита денежных средств:

  • Проверить наличие, сохранность, условия хранения ДС предприятия в целом, а также детально рассмотреть порядок хранения наличных, ценностей, ценных бумаг и иных денежных документов денежного характера на предприятии.
  • Проверка порядка и стандартов оформления денежных документов по приходным и расходным операциям с денежными средствами в наличной и безналичной форме.
  • Методы хранения и ведения чековых книжек, кассовой книги и книг учета других операций.
  • Оценить правильность операций по выдаче денежных средств из кассы предприятия и их внесения в кассу, предложить рациональное усовершенствование этого важного процесса.
  • Провести независимую оценку лимитов, их соблюдения и рациональности выбранных размеров: избыточность или недостаточность денежных средств предприятия может сказываться на деятельности фирмы в негативном ключе.
  • Проанализировать движения по открытым банковским счетам предприятия.
  • Оценить весь комплекс взаимосвязанных или обособленных финансовых операций с наличными компании, включая выдачу из кассы на хозяйственные расходы, командировочные и т.д. Предложить в рамках аудита способы оптимизации этих процессов.
  • Провести аналитику в области операций кассового учета, ведения кассовой книги и учета по другим ценностям. Проверить соответствие фактических значений и отраженных в учетных документах данных прошлого.

Выводы: задачи аудита денежных средств для повышения эффективности бизнеса

В рамках аудита операций с денежными средствами аудитор не только рассматривает денежные документы определенной фирмы и работу ее бухгалтерского и финансового подразделений. Он одновременно контролирует соблюдение предприятиями нормативных положений ЦБ по обращению с денежными знаками.

Главной целью подобной деятельности становится не только проверка соблюдения законности, полноты и достоверности при отражении данных учета предприятия, но, прежде всего, дать менеджменту предприятия четкое понимание финансового состояния компании. Из этого следует, что рассматривать и использовать учет и аудит денежных средств организации необходимо в виде управленческого инструмента.

Постановка систематической системы аудита денежных средств и системы внутреннего контроля на предприятии – очень трудновыполнимая задача. Этот процесс нельзя структурировать и оставить работать навсегда. Напротив, его необходимо постоянно совершенствовать и развивать, несмотря на то, что он является наиболее трудоемким видом аудиторской проверки.

Организация и совершенствование системы финансового аудита на предприятии потребует не только внутренних усилий менеджеров компании, но и инвестиций. Но совершенно точно, эффект от внедрения системы учета и проведения систематических аудитов денежных средств и финансового состояния компании положительно скажется на итоговых результатах финансово-экономической деятельности предприятия.

>3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕТОДИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Похожие главы из других работ:

Аудит амортизируемого имущества

3. Совершенствование методики проведения аудита амортизируемого имущества

Аудит амортизируемого имущества Аудит денежных средств

1.2 Методика проведения аудита денежных средств

аудит денежный стандарт контроль Руководитель предприятия, главный бухгалтер и кассир несут ответственность за соблюдение порядка кассовых операций…

Аудит денежных средств

1.3 Методика проведения аудита денежных средств

Аудит кассовых операций является сложным и трудоемким разделом проверки, требующим от проверяющих аудиторов и ассистентов ответственности, собранности и внимания…

Аудит денежных средств в кассе

1. Основы организации бухгалтерского учета и проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе предприятия

Аудит денежных средств в кассе

1.3 Методика проведения аудита денежных средств в кассе предприятия

бухгалтерский учет аудит касса Целью аудита кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам для того…

Аудит денежных средств на примере предприятия ЗАО «Торговый Дом «ЦентрОбувь»

1.2 Процедура проведения аудита денежных средств

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др…

Аудит денежных средств на примере предприятия ООО «Поле»

1. Теоретические аспекты проведения аудита денежных средств

Сегодня, из-за мирового финансового кризиса, когда положение многих российских предприятий крайне не устойчиво, для финансово — бухгалтерских служб одним из объектов анализа и управления, по мнению Бабаева Ю. А., должны стать денежные потоки…

Кодекс профессиональной этики аудиторов России: роль и место в системе регулирования аудиторской деятельности

3. Совершенствование институциональных механизмов обеспечения качества аудита: саморегулируемые организации аудиторов

Методика и практика учета и аудита денежных средств

1.2 Основные этапы проведения аудита денежных средств

Аудит и анализ денежных средств любого предприятия проходит с помощью специально составленного вопросника на определение состояния внутреннего контроля, что дает предварительную оценку соблюдения на предприятии внутренней дисциплины…

Методика и практика учета и аудита денежных средств

Глава 3. Совершенствование методического обеспечения проведения аудиторских проверок

Основные этапы и особенности проведения аудита денежных средств

1. Теоретические основы проведения аудита денежных средств

Аудит (в разных переводах это слово означает «он слышит», «слушающий») Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций…

Основные этапы и особенности проведения аудита денежных средств

2. Процедура проведения аудита денежных средств

Вся информация о наличии и движении денежных средств в кассе собирается на счете 50 «Касса». К этому счету могут быть открыты следующие субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др…

Проверка кассы и кассовых операций организации

2.1 Проверка проведения инвентаризации денежных средств, денежных документов, находящихся в кассе организации и обеспечение условий их сохранности

В силу того, что кассовые операции носят массовый характер, этап их проверки является весьма трудоемким, однако однообразие операций упрощает процедуры проверки. Изучив фактическое наличие денежных средств и ценностей, хранящихся в кассе…

Учет и аудит денежных средств (на примере СПК «Памяти Островского» Шипуновского района)

1.3 Методические основы проведения аудита денежных средств

Основная цель аудиторской проверки кассовых операций — установить их законность, достоверность и целесообразность совершения, а также правильность отражения в учете. От аудиторов требуется повышенное внимание…

Реализация аудита кассовых операций

Для проверки корректности отражения операций на счетах учета необходимо выполнить следующие процедуры:

  1. Сравнение строки бухгалтерского баланса «Денежные средства» с остатками на конец периода по счетам денежных средств в оборотно-сальдовой ведомости предприятия.
  2. Сравнение сумм движений на бухгалтерских счетах с суммами по банковским выпискам.
  3. Проверка правильности перевода сумм в иностранной валюте в рубли на конец периода (по правильному курсу).
  4. Проверка корректности отражения доходов по процентам, полученным по счетам в банке.

Проверка поступлений денежных средств

В ходе выполнения аудита выполняется сверка корректности и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступающих в виде выручки и прочих доходов, а также возврата денежных средств подотчетными лицами и прочих поступлений. С этой целью сверяются суммы в приходных кассовых ордерах и накладных, банковских выписках и прочей релевантной первичной документации.

Постановление Госкомстата РФ № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 регламентирует состав и применение первичной документации, причем применение данных форм в случае операций, относящихся к кассовым, является обязательным.

Проверка сохранности денежных средств

Проверка сохранности денежных средств осуществляется путем инвентаризации кассы при проведении аудита. Компания также обязана инвентаризировать кассу при реорганизации или ликвидации, при выявлении фактов хищения денежных средств, при смене лиц, несущих материальную ответственность за денежные средства в кассе, а также в случае чрезвычайных ситуаций, в ходе которых касса могла быть физически повреждена.

Проверка контрольно-кассовой техники

До 1 июля 2018 года ряд предприятий имеют право совершать торговлю без применения контрольно-кассовой техники. При ведении расчетов при помощи контрольно-кассовой техники остальные предприятия должны зарегистрировать данную технику в органах государственной налоговой инспекции, что должно быть проверено аудитором. В ходе аудита осуществляется проверка корректности ведения журнала кассира-операциониста по формам КМ-4 и КМ-5.

Оставьте комментарий