Аудит кассовых операций

Целью аудита кассовых операций является выражение мнения о достоверности ведения кассовых операций в аудируемой орга­низации и соответствии их действующему законодательству.

Для достижения данной цели, которая является конкретной практической целью аудита, необходимо в соответствии с феде­ральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлениями Правительства Российской Фе­дерации, внутренними стандартами аккредитованного професси­онального объединения, членом которого является аудиторская организация, и собственными стандартами установить уровень существенности, составить общий план аудита и программу аудита в части кассовых операций. Все действия аудиторов и участвую­щих в процессе проведения проверки ассистентов должны быть документированы в соответствии со стандартами.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса», к которому могут быть открыты субсчета 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы». Если аудируемое лицо осуществляет операции с наличной иностранной валютой, то в учете по счету 50 должны быть открыты субсчета для обособленного учета движения каждой иностранной валюты.
1.1.Информационная база аудита кассовых операций:
Гражданский кодекс Российской Федерации;

Трудовой кодекс Российской Федерации;

Налоговый кодекс Российской Федерации;

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;

Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерс­ком учете»;

Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ;

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обяза­тельств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2000), утвержденное приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н;

Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № ЗЗн;

Положение ЦБ РФ «О правилах организации наличного денеж­ного обращения на территории Российской Федерации» от 05.01.1998 г. № 14-П;

Указание ЦБ Российской Федерации «Об установлении пре­дельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» от 14.11.2001 г. № 1050-У;

Методические указания по инвентаризации имущества и фи­нансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. №49;

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, ут­вержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с изм. и доп.);

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный приказом ЦБ РФ от 22.09.1993 г. № 40;

формы бухгалтерской (финансовой) отчетности организации (формы № 1,4, 5);

приказ по учетной политике;

Главная книга;

регистры синтетического учета по счетам 50 «Касса», 51 «Рас­четные счета», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 66 «Расче­ты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по дол­госрочным кредитам и займам»;

кассовая книга и отчет кассира;

первичные учетные документы;

договор о материальной ответственности кассира;

договоры с юридическими лицами, в том числе договоры банков­ского счета, заключаемые предприятием с учреждениями банков;

кредитные договоры, договоры займа, договоры с поставщи­ками и подрядчиками;

приказы (распоряжения) руководителя организации.

Для изучения и оценки надежности системы внутреннего контроля необходимо ознакомиться с приказом по учетной политике организации, пояснительной запиской к годовой финансовой от­четности, учредительными документами, формами финансовой отчетности (с целью определить масштабы и особенности осуще­ствления кассовых операций аудируемого лица). Необходимо так­же установить, каким образом ведется кассовая книга: традици­онным «вручную» или с использованием систем автоматизации бухгалтерского учета (необходимо учитывать, что при ведении бухгалтерского учета по традиционно журнально-ордерной фор­ме может быть применена программа для ведения кассовых операций); установить, имели ли место операции с наличной валю­той (при командировках за рубеж); ознакомиться с порядком до­кументооборота в части кассовых операций, отраженным в органи­зационно-распорядительных документах. Кроме того, необходимо провести тестирование системы внутреннего контроля в части со­блюдения кассовой дисциплины; изучить рабочий план счетов (в части кассовых операций), разработанный аудируемым лицом на основе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйствен­ной деятельности организаций и Инструкции по его применению, установить его особенности и проверить соответствие применяе­мых на практике счетов и субсчетов рабочему плану счетов.

1.2. Перечень вопросов
При планировании аудита конкретного предприятия готовит­ся перечень вопросов с целью определения эффективности внут­реннего контроля и обеспечения сохранности денежных средств и достоверности отражения кассовых операций в бухгалтерском учете.

Примерный перечень вопросов для дости­жения указанной цели:

— установлена ли сигнализация в кассе?

-хранятся ли денежные средства в несгораемом шкафу?

-заключен ли договор на охрану?

-где и у кого хранятся дубликаты ключей?

-инкассируется ли данная организация?

-хранятся ли в кассе денежные документы (бланки ценных бу­маг, путевки, билеты и т.д.)?

-сопровождается ли кассир при сдаче и получении денежных средств в банк?

-кому предоставлено право подписи приходных и расходных кассовых ордеров?

-имеются ли распоряжения руководителя предприятия (орга­низации) о назначении уполномоченного лица ставить подпись на приходных и расходных кассовых ордерах в качестве главного бухгалтера?

-своевременно ли производятся записи в отчете кассира? Ка­ков срок сдачи отчета?

-сменялись ли кассиры в проверяемом периоде?

-была ли произведена ревизия при смене кассира?

-назначена ли приказом руководителя предприятия комиссия для производства ревизии кассы?

-заключен ли договор с кассиром о полной материальной от­ветственности?

-в каком размере банком установлен лимит остатка наличнос­ти в кассе?

-выдаются ли денежные средства при наличии в расходном кас­совом ордере одной подписи (руководителя, главного бухгалтера)?

-проводятся ли внезапные проверки кассы?

-какова периодичность плановых инвентаризаций кассы?

-принимает ли участие в инвентаризации кассы бухгалтер?

-регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации?

-ведется ли на предприятии кассовая книга?

-проверяются ли бухгалтером отчеты кассира?

-имеется ли на предприятии список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, утвержденный прика­зом по предприятию? Установлен ли срок, на который они выда­ются?

-составляет ли кассир реестр дополнительных сумм?

-ведется ли на предприятии журнал учета депонентов?
1.3. Порядок проведения аудита кассовых операций
В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостоверить­ся в следующем:

• Соблюдение требований по обеспечению сохранности денежных средств в кассе;

• соблюдение правил работы с наличными денежными средствами;

• полнота и правильность документального оформления операций по кассе;

• применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах;

• наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации;

• правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций;

• наличие в организации действующей системы проведения реви­зий кассы.

1.3.1.Соблюдение требований по обеспечению сохранности денежных средств в кассе.
Аудитору необходимо сверить остатки по счету 50 «Касса» в регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и балансе (с уче­том данных, отраженных на субсчетах).

Аудитор проверяет соблюдение требований по обеспече­нию сохранности денежных средств в кассе. Подробный перечень требований Министерства внутренних дел Российской Федерации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке, технической защите помещения кассы и ее оборудованию средствами охранно-пожарной сигнализации содер­жится в приложениях 2 и 3 к Порядку ведения кассовых опера­ций. Ответственность за оборудование кассы и обеспечение со­хранности денег возложена на руководителя организации. Если по вине руководителя организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством порядке.

В кассе организации должны храниться только ее наличные деньги и де­нежные документы. Как правило, наличные деньги и денежные доку­менты должны храниться в несгораемом металлическом шкафу, кото­рый по окончании рабочего дня должен быть закрыт ключом и опечатан печатью кассира.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершений операции – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадле­жащих организации, запрещено.

При проверке кассовых операций аудитор проверяет соблюдение следующих правил работы с наличными денежными средствами:

— полноту оприходования денежной наличности;

— полноту и своевременность сдачи денег в кассу банка;

— соблюдение установленных предельных сумм расчетов налич­ными деньгами между юридическими лицами;

— соблюдение лимита остатка наличных денег в кассе;

— ведение кассовой книги и кассовых документов в установлен­ном порядке.

Соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в кассе.

Наличные деньги в кассе организации должны храниться только в пре­делах лимита, который устанавливает банк. Денежная наличность, по­ступившая сверх установленного лимита, должна быть сдана в банк.

Наличные деньги сверх установленного лимита могут находиться в кассе организации только для оплаты труда, выплаты социальных пособий, стипендий в течение 3 рабочих дней, включая день получе­ния денег в банке.

Соблюдение установленного порядка и лимита наличных расче­тов с юридическими лицами.

Размер лимита расчетов между юридическими лицами не должен пре­вышать 60 тыс. руб. по одной сделке.
1.3.2. Полнота и правильность документального оформления операций по кассе
Кассовые операции должны быть оформлены следующими типовыми межведомственными формами первичной учетной до­кументации, которые утверждены постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 г. № 88 (по согласованию с Минфином России):

— приходный кассовый ордер (КО-1);

— расходный кассовый ордер (КО-2);

— журнал регистрации приходных и расходных кассовых доку­ментов (КО-3);

— кассовая книга (КО-4);

— книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (КО-5) — для учета движения денежных средств на предприяти­ях, где работают несколько кассиров.

Аудитор проводит тестирование по проверке фактического их применения и правильности оформления:

1) все реквизиты должны быть заполнены, приходные кассовые ордера должны быть подписаны главным бухгалтером и кассиром, а расходный кассовый ордер должен обязательно иметь разреши­тельную подпись руководителя организации, подписи получате­ля и паспортные данные и др.;

2) все приложенные к приходному кассовому ордеру и расходно­му кассовому ордеру первичные документы должны быть погаше­ны штампом «Получено», «Оплачено»;

3) если денежные средства выдаются по доверенности, то фами­лия, имя, отчество лица, которому доверено получение денег, должны быть указаны в расходных кассовых документах;

4) документы должны быть заполнены чернилами или выписаны на машинке;

5) Подчистки, помарки и исправления в документах недопустимы.

Кроме того, аудитор должен проверить, кто и на каких осно­ваниях подписывал кассовые документы в те дни, когда руково­дитель и главный бухгалтер отсутствовали (отпуск, болезнь, ко­мандировка и пр.), и зафиксирован ли факт отсутствия в докумен­тах организации.

При проверке журнала регистрации необходимо обратить вни­мание, нет ли пропусков номеров, чем вызваны исправления и как они оформлены. Необходимо ознакомиться с порядком регистра­ции кассовых ордеров в журнале (они должны регистрироваться сразу же после выписки документа).

При проверке кассовой книги проверяется правильность ее оформления, ведения и осуществления бухгалтером контрольных функций. Все поступления и выдачи наличных денег должны быть учтены в кас­совой книге, записи в которую должны быть произведены кассиром сразу же после получения или выдачи денег.

Если кассовая книга ведется вручную, то она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Общее количество листов кассовой книги (при автоматизирован­ном ее оформлении — за год) должно быть заверено подписями руко­водителя и главного бухгалтера.1.3.4. Применение контрольно-кассовой техники

1.3.3. Правильность отражения в учете и бухгалтерской отчетности кассовых операций.
Для проверки правильности отражения операций в бухгалтер­ском учете необходимо проводить проверки оборотов и сальдо по счету 50 «Касса» и соблюдения требований законодательства и других нормативных документов.

Поступление денежных средств и денежных документов в кассу ивы­дача их должна отражаться дебетовыми и кредитовыми оборотами на счете 50.

Денежные документы должны учитываться на счете 50 в сумме фак­тических затрат на их приобретение. Аналитический учет денежных документов должен вестись по их видам.

Аудитору необходимо сверить остатки по счету 50 «Касса» в регистрах бухгалтерского учета, Главной книге и балансе (с уче­том данных, отраженных на субсчетах).

Аудитор проверяет правильность составления бухгалтерских записей в кассовых документах, кассовой книге, регистрах бухгал­терского учета. Особое внимание обращается на операции, кото­рые в бухгалтерском учете отражаются непосредственно на сче­тах затрат или прибылей и убытков, минуя счета расчетов.

Добавить в «Нужное»

Обновление: 26 июля 2017 г.

Кассовые операции могут составлять существенную часть баланса предприятия, например у крупных ритейлеров. Аудит кассовых операций осуществляется для подтверждения корректности отражения операций с кассой в бухгалтерском учете.

Задачи аудита кассовых операций

К задачам проведения данного аудита относятся:

• проверки полного и объективного отражения фактов хозяйственной жизни предприятия, связанных с движением денежных средств в кассе, в бухгалтерском учете;
• проверки документального оформления данных операций, произведенного в соответствии с регламентирующими кассовые операции нормативными актами;
• проверки целевого использования денежных средств в кассе и контроль их сохранности.

Планирование аудита

Как и аудит любого другого участка бухгалтерского учета, аудит кассовых операций состоит из стадии планирования и стадии реализации. Стадия планирования, в свою очередь, состоит из:

• предварительного планирования;
• составления общего плана;
• подготовки программы аудита.

Реализация аудита кассовых операций

Для проверки корректности отражения кассовых операций на счетах учета необходимо выполнить следующие процедуры:

1. Сравнение строки бухгалтерского баланса «Денежные средства» с остатками на конец периода по счетам кассы в оборотно-сальдовой ведомости предприятия.
2. Сравнение сумм движений на бухгалтерских счетах кассы с суммами по банковским выпискам.
3. Проверка правильности перевода сумм в иностранной валюте в рубли на конец периода (по правильному курсу).

Проверка поступлений денежных средств

В ходе выполнения аудита выполняется сверка корректности и своевременности оприходования наличных денежных средств, поступающих в виде выручки и прочих доходов, а также в результате возврата денежных средств подотчетными лицами и прочих поступлений. С этой целью сверяются суммы в приходных кассовых ордерах и накладных, банковских выписках и прочей релевантной первичной документации.

Постановление Госкомстата РФ № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 регламентирует состав и применение первичной документации, причем применение данных форм в случае операций, относящихся к кассовым, является обязательным.

Проверка сохранности денежных средств

Проверка сохранности денежных средств осуществляется путем инвентаризации кассы при проведении аудита. Компания также обязана инвентаризировать кассу при реорганизации или ликвидации, выявлении фактов хищения денежных средств, смене лиц, несущих материальную ответственность за денежные средства в кассе, а также в случае чрезвычайных ситуаций, в ходе которых касса могла быть физически повреждена.

Проверка контрольно-кассовой техники

До 1 июля 2018 года ряд предприятий имеют право совершать торговлю без применения контрольно-кассовой техники. При ведении расчетов при помощи контрольно-кассовой техники остальные предприятия должны зарегистрировать данную технику в органах государственной налоговой инспекции, что должно быть проверено аудитором. В ходе аудита осуществляется проверка корректности ведения журнала кассира-операциониста по формам КМ-4 и КМ-5.

Финализация аудита

По окончании проверки аудита кассовых операций аудитор формирует мнение, готовит подтверждающие документы, а также формирует часть аудиторского заключения, имеющую отношение к аудируемому участку учета.

Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению по данному разделу аудита программой файл-менеджер Auditis v.1-2011

организация системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля

структурные подразделения и лица, осуществляющие кассовые операции

средства автоматизированной обработки данных при оформлении кассовых операций

порядок принятия и составления кассовой книги

соответствие записей в кассовой книге данным учетных регистров бухгалтерского учета

оформление кассовых документов (приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов), своевременность их составления

оценка расчетов с подотчетными лицами по расчетам в иностранной валюте

полнота оприходования полученных в банке денежных средств, законность использования чековых книжек (порядок их учета как документов строгой отчетности)

полнота оприходования полученной в банке наличной валюты

целевое использование поступивших денежных средств и соблюдения порядка выдачи денежных средств в подотчет: на хозяйственные и командировочные расходы, другие цели, в том числе по доверенности

соблюдение согласованных с банком условий расходования на месте поступающих в кассу Аудируемого лица наличных денежных средств

расчеты наличными деньгами с юридическими лицами (индивидуальными предпринимателями)

оприходование в кассу наличных денежных средств за реализованные продукцию (товары, работы, услуги) и другие активы Адируемого лица

оприходование в кассу наличных денежных средств, поступивших Аулируемому лицу по внереализационным доходам и прочим операционным доходам

выплаты физическим лицам наличных денежных средств и включение их в совокупный годовой доход для удержания подоходного налога

наличие контрольно-кассовых машин и соответствующих регистрационных документов на них

соблюдение установленных требований при работе с контрольно-кассовыми машинами

выполнение установленных требований документального оформления при работе с контрольно-кассовыми машинами

полнота отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через контрольно-кассовые машины

наличие документов по инкассации наличных денежных средств

налог на добавленную стоимость по операциям, связанным с движением денежных средств в кассе. Правильность его исчисления и отражение в учете

наличие платежей за услуги, которые не соответствуют предоставленным услугам

наличие платежей за работы, которые не соответствуют предоставленным работам

наличие платежей за материальные ценности, которые не соответствуют предоставленным материальным ценностямпорядок проведения инвентаризаций и отражения их результатов в учете

Пример документальной процедуры по существу проводимой средствами программы файл-менеджер Auditis v.1-2011 (проверка документов инкассирования — сопоставление первичных учетных документов с записями бухгалтерского учета)

Выборка записей по которым отсутствует документы по предыдущему примеру

Результат работы с учетной записи таблицы

Пример — процедура аудита по существу на предмет полноты отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через контрольно-кассовые машины. (Сформирована выборка и сопоставлены результаты получения выручки за день c z-отчетом)

Выброчная процедура аудита по существу в части подтверждения полноты отражения выручки через КСА

Аналитическая процедура аудита на предмет полноты отражения в бухгалтерских регистрах поступившей выручки через контрольно-кассовые машины с использованием внешней компоненты Importkub — сопоставляются итоги за месяц с данными книги кассира — операциониста за месяц (разница между показаниями счетчиков на начало и конец месяца)

На переднем плане — таблица (синтетика — группировка в разрезе месяцев), на заднем плане — таблица (аналитика в разрезе дней)

Аналитическая процедура аудитора средствами SQL — группировки — группируем по магазину, дате и суммируем результат

Получаем результат для работы в разрезе дней (а не месяцев)

Слайд 1

На 6 Конкурс учителей «Профессионалы» Направление 2. Презентации и их роль в образовательном процессе Номинация 2. 1 Презентации в урочной деятельности Код номинации 8 Выполнила преподаватель ГБОУ СПО «АМТ» КК Короленко А.И. Ноябрь 2015г

Слайд 2

Тема урока «Учет кассовых операций»

Слайд 3

Цель урока: изучить порядок учета и документальное оформление кассовых операций Задачи: Развитие профессиональных компетенций по отражению на счетах бухгалтерского учета кассовых операций; Углубление теоретической и практической подготовки; Проявление устойчивого интереса к своей будущей профессии, развитие интеллекта, внимания, памяти, логического мышления.

Слайд 4

В результате изучения темы студенты должны Знать: порядок ведения кассовых операций Уметь: 1.Правильно оформлять первичные документы 2.Составлять корреспонденцию счетов 3.Составлять отчет кассира 4.Составлять учетные регистры по кассовым операциям

Слайд 5

Задачи учета денежных средств Правильное документальное оформление операций по движению денежных средств Своевременное проведение расчетов, обеспечение сохранности денежных средств Контроль за использованием денежных средств, строго по целевому назначению Контроль за использованием свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, с внебюджетными фондами, банками, персоналом предприятия.

Слайд 6

Нормативные документы по учету денежных средств Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» Указание ЦБ РФ от 20 июня 2007 г. № 1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке» Закон Российской Федерации «О применении контрольно — кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18.06.93 N 5215 Типовые правила эксплуатации контрольно — кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением.

Слайд 7

Лимит кассы — максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе Вариант 1. Учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги (вновь созданное юридическое лицо — ожидаемый объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги). Вариант 2. Учитывается объем выдач наличных денег (вновь созданное юридическое лицо — ожидаемый объем выдач наличных денег), за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам.

Слайд 8

Вариант 1 определения лимита в кассе L = V / P * Nc , где L — лимит остатка наличных денег в рублях; V — объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги за расчетный период в рублях; P — расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы в рабочих днях (но не более 92 рабочих дня); Nc — период времени между днями сдачи в банк юридическим лицом наличных денег, поступивших за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, в рабочих днях.

Слайд 9

Вариант 2 определения лимита в кассе L = R / P * Nc , где L — лимит остатка наличных денег в рублях; R — объем выдач наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, за расчетный период в рублях; P — расчетный период, определяемый юридическим лицом, за который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы в рабочих днях (но не более 92 рабочих дня); Nc -период времени между днями получения по денежному чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях ( не более 7 дней или 14 дней).

Слайд 10

Штрафные санкции за нарушение кассовой дисциплины За несоблюдение порядка хранения, а так же за накопление наличных денег сверх лимита- взыскивается штраф в 3х кратном размере, выявленной сверхлимитной суммы наличности. За неоприходование или неполное оприходование денег в кассу установлен штраф в 3х кратном размере неоприходованной суммы. За несоблюдение предельных сумм, расчетов наличными деньгами, с предприятиями, с плательщика взыскивается штраф в 2х кратном размере от суммы платежа (предельная сумма расчета 100000руб.). На руководителя допустившего эти нарушения налагается административный штраф – 50 ММРОТ.

Слайд 11

Документация по кассовым операциям Форма № КО -1 приходный кассовый ордер Форма № КО -2 расходный кассовый ордер Форма № КО -3 журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров Форма № КО — 4 кассовая книга

Слайд 12

Документооборот по кассовым операциям

Слайд 13

ФОРМА № КО-1 приходный кассовый ордер Прием денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером по Ф№КО-1. Он состоит из приходного ордера и квитанции. Приходный ордер остается в кассе, а квитанция выдается лицу внесшему деньги в кассу. Деньги в кассу могут поступать: за реализацию продукции, за коммунальные услуги, остатки подотчетных сумм. Подписывается документ гл. бухгалтером и кассиром. Погашается штампом «ПОЛУЧЕНО».

Слайд 15

ФОРМА № КО-2 расходный кассовый ордер Выдача наличных денег из кассы оформляется расходным кассовым по Ф№КО-2 Документ подписывается руководителем, главным бухгалтером и кассиром, и лицом получившим деньги с указанием паспортных данных. Заработная плата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям, без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. По истечению 3 дней, установленных для выплаты заработной платы, бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на общую сумму выданной заработной платы по платежной ведомости. Погашается штампом «ОПЛАЧЕНО».

Слайд 17

Требования к кассовым документам Подчистки, помарки, исправления в кассовых документах запрещены. Деньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются в день составления этих документов. Эти документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги, они передаются бухгалтером непосредственно кассиру. При выдачи денежных средств по доверенности, они должны быть приложены к расходному кассовому ордеру или ведомости. До передачи в кассу, кассовые документы должны быть зарегистрированы в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, с указанием кодов причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств.

Слайд 19

Форма №КО-4 Кассовая книга Учет наличных денег в кассе, кассир ведет в кассовой книге по Ф№КО-4, Кассовая книга на каждом предприятия должна быть одна. Она должна быть прошнурована , пронумерована, на последней странице указано сколько страниц в книге, ставится печать и подпись руководителя и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, через копировальную бумагу. В конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги прихода, расхода и выводит остаток денег на конец дня. Вторые экземпляры, написанные под копирку, открываются, к ним прикрепляются все первичные документы, это и есть отчет кассира, который сдается главному бухгалтеру ежедневно, на проверку. Исправления, подчеркивания в кассовой книге запрещены.

Слайд 20

Кассовая книга может вестись и на компьютере, в этом случае ее листы формируются постепенно в виде машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обе машинограммы должны быть составлены к началу следующего рабочего дня и они должны иметь все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. В конце года должна быть полностью сформирована кассовая книга. На основании отчетов кассира составляется журнал-ордер №1 и ведомость «1. В журнале-ордере отражается выбытие денег из кассы за месяц, а в ведомости, поступление деньг в кассу. В ведомости №1 указывается остаток денег на начало и конец месяца, которые должны совпадать с первым и последним отчетов кассира.

Слайд 22

Поступление денег в кассу Д50 К51 – в кассу поступили деньги с расчетного счета Д50 К62 – в кассу поступили деньги от покупателя Д50 К7 1 – в кассу поступили остатки подотчетных сумм. Д50 К76 – поступили деньги от прочих дебиторов Д50 К73.2 – в кассу поступили деньги в возмещение материального ущерба

Слайд 23

Выдача денег из кассы Д51 К50 – на расчетный счет сданы деньги из кассы Д70 К50 – выдана заработная плата Д71 К50 — выдано на командировочные расходы Д84 К50 – выдана премия за счет нераспределенной прибыли Д73.1 К50 – выдана ссуда работника Д69.1 К50 – выдано пособие на рождение ребенка

Слайд 24

Учетные регистры по кассовым операциям Синтетический учет кассовых операций, ведется в журнале-ордере №1 и ведомости №1, а аналитический учет в кассовой книге. Журнал –ордер и ведомость №1 заполняются на основании отчетов кассира, приходных и расходных кассовых ордеров. Журнал-ордер №1 — по Кредиту счета 50 «Касса» Ведомость №1 – по Дебету счета 50 «Касса»

Слайд 26

Ревизия кассы Ежемесячно проводится ревизия, инвентаризация кассы, специально утвержденной комиссией. Самое главное условие проведения ревизии кассы, является внезапность. Результаты инвентаризации оформляются актом , в котором указывается данные бухгалтерского учета и фактические данные по видам купюр и штук. Результатом инвентаризации могут быть излишки, недостача и соответствие.

Слайд 27

Отражение результатов ревизии в бухгалтерском учете Если обнаружены излишки, они приходуются в кассу: Д50 К91\1 Обнаруженная недостача списывается в начет кассиру: Д94К50 – списана недостача денег Д73\2К94 – недостача наличных денег отнесена на виновное лицо По мере погашения недостачи составляется проводка : Д50К73\2

Слайд 28

Получение наличных денег в банке Предприятие получает наличные деньги в банке через кассира по денежному чеку , выписанного на его имя. На предприятии должна быть одна чековая книжка на получение наличных денег в банке. Она должна храниться у руководителя в сейфе. Чек заполняется в день получения денег в банке. На лицевой стороне указывается Ф.И.О. кассира, паспортные данные, сумма прописью и подпись кассира. С обратной стороны чека указывается на какие цели получают наличные деньги. Чек состоит из самого чека и корешка. При получении денег в банке, чек отрывается и отдается кассиру банка, а кассир банка расписывается и ставит печать в корешке. Корешки чека используются для оприходования наличных денег в кассу.

Слайд 30

Сдача наличных денег в банк Сверхлимитные суммы, выручка, депонированная заработная плата, должны быть сданы в банк для зачисления на расчетный счет. Для сдачи денег, кассир оформляет «Объявление на взнос наличными» Этот документ состоит из 3 документов : объявление, квитанции и ордера. В объявлении указывается дата, от кого приняты деньги, номер расчетного счета, сумма цифрами и прописью. Сумму денег прописью надо начинать с начала строк, с большой буквы, оставшееся место необходимо прочеркнуть двумя горизонтальными линиями. Объявление остается в банке. В квитанции заполняются тоже самое и она выдается на руки кассиру. Квитанция является подтверждением что деньги сданы в банк на расчетный счет. Ордер приходит вместе с выпиской банка и подтверждает, что деньги действительно зачислены на расчетный счет.

Слайд 32

Вопросы для контроля: 1. Каким документом установлены правила работы с наличными деньгами? 2. Какую ответственность несет кассир и за что? 3. Назовите документы для оформления кассовых операций. 4. Могут ли кассовые документы иметь исправления? 5. Какие меры ответственности за несоблюдение кассовой дисциплины?

Слайд 33

Задание №1 . Составить расчёт на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу. Исходные данные: ООО «Розница» ( вид деятельности — розничная торговля, режим работы с 9-00 до 21-00, выходной — воскресенье). Денежная выручка за октябрь 1 200 000 рублей, за ноябрь 1 250 000 рублей, за декабрь 1 350 000 рублей. Итого за 3 месяца (92 дня) — 3 800 000 рублей. Выручка сдается в банк на следующий день в 12 часов .

Слайд 34

Задание №2. Составить расчёт на установление лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу при отсутствии поступлений наличных денег. Исходные данные: Расчетный период с 01.12.2015 по 31.12.2015 ; Объем выдачи наличных денег в подотчет составит 35000 руб.; Получение по денежному чеку наличных денежных средств из банка осуществляется 4 раза (вместе с заработной платой).

Слайд 35

Задание №3 . Оформить чек на получение денежных средств с расчетного счета ООО «Россиянка» в кассу. Исходные данные: По чеку № 371 от 22.09.2015 г получено с расчетного счета в банке – «Крайинвестбанк», г.Армавир 15000 руб. на выдачу командировочных расходов. Деньги в банке получила кассир Пушкова А.М., (данные паспорта: 0200 259863 выдан ОВД г. Армавира 17 августа 2013г. Чек подписали: директор Антонов А.Н.. и главный бухгалтер Смирнова Л.С

Слайд 36

Задание №4 Составить объявление на взнос наличных денег в банк Исходные данные: 22 сентября 2015 г. Внесена в банк по объявлению на взнос наличными сумма депонированной заработной платы – 7000 руб. Банк получателя – «Крайинвестбанк». Вноситель – кассир Пушкова А.М. Получатель – ООО «Россиянка», г. Армавир, счет №40702810710020100490.

Достоверность ведения учета в компании необходимо периодически проверять. Но не всегда требуется такое трудоемкое мероприятие как комплексный аудит всей бухгалтерии. Нередко производится только проверка каких-либо отдельных важных участков. Работа с наличными деньгами, несомненно, относится к таким значимым разделам учета. Рассмотрим, как производится аудиторская проверка кассовых операций.

Цель и задачи аудита кассовых операций

Любой аудит — это проверка соответствия того или иного процесса установленным нормам. Аудит кассовых операций — не исключение. Но кроме того, необходимо учитывать специфику участка — работу с наличными деньгами.

Проверка соблюдения порядка ведения кассовых операций решает следующие задачи:

• контроль за сохранностью денег и других ценностей;

• проверка оформления первички по работе с наличностью;

• проверка учета кассовых операций;

• отслеживание инвентаризаций;

• контроль за использованием контрольно-кассовой техники (ККТ);

• проверка соблюдения лимитов.

Проверка работы с наличностью может проводиться как специалистами самого предприятия, так и сотрудниками внешних компаний.

Обязательный аудит именно кассовых операций в общем случае законом не предусмотрен. Но если компания подпадает под общие критерии для обязательного аудита (ст. 5 закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ), то проверяющие, конечно, не обойдут своим вниманием и кассовые документы.

Как выбрать аудиторскую компанию и почему рейтинг крупнейших не единственный критерий?

Методы проверки кассовых операций

Т.к. речь идет о работе с ценностями, то в первую очередь необходимо провести их инвентаризацию. При анализе бухгалтерских документов применяются сплошной, выборочный или комбинированный методы.

Из-за важности данного участка аудит кассовых операций и денежных документов чаще всего производится путем сплошной проверки.

Но если объем работы очень большой, то может использоваться и комбинированный метод. В этом случае сплошь проверяются только отдельные периоды, например, те, по которым имеется информация о возможных нарушениях.

Порядок проведения проверки

Любая проверка начинается с составления плана аудита. На этом этапе оценивается объем работы, выбираются применяемые методики и составляется блок-схема аудита.

Порядок проведения аудита кассы состоит из следующих этапов:

1. Инвентаризация.
   Процедура проверки на этом этапе также включает контроль условий хранения ценностей. Здесь нужно отметить, что порядок хранения денег на каждом предприятии определяется руководителем. Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У не содержит общих требований к оборудованию кассы. Поэтому производится проверка соответствия кассового помещения внутренним регламентам организации.
2. Проверка общих внутренних документов компании, регламентирующих работу с наличными.
   К ним относятся, например, правила хранения ценностей в кассе, упомянутые в предыдущем пункте. Также в организации обязательно должна быть должностная инструкция кассира и договор с ним, предусматривающий полную материальную ответственность.
3. Проверка первички.
   Здесь контролируется соблюдение форм применяемых бланков и корректность их заполнения. На сегодня большинство форм первички организации могут разрабатывать сами. Но к кассовым документам это не относится — их нужно заполнять в строгом соответствии с указанием № 3210-У. ИП могут не придерживаться требований ЦБ РФ. Но на практике ИП часто все равно работают с наличностью на общих основаниях, т.к. это упрощает контроль за движением денег.
4. Проверка бухучета.
   Все данные первички должны быть в точности перенесены на учетные регистры, а сальдо по счетам — соответствовать фактическому наличию средств в кассе. Также необходимо проверить и соблюдение лимита остатка денежных средств. Его предприятия рассчитывает самостоятельно, в соответствии с приложением к указанию № 3210-У. ИП имеют право не устанавливать лимит кассы.

Важно!

Индивидуальные предприниматели могут накапливать денежные средства в кассе без ограничений (п. 2 Указания № 3210-У). Вместе с тем, если малое предприятие не воспользуется таким правом и установит лимит, то оно будет обязано его соблюдать (Письмо Банка России от 08.12.2014 № 29-1-1-6/9698).

1. Проверка проведения инвентаризаций.
   Периодичность инвентаризаций кассы устанавливается руководителем предприятия и закрепляется в учетной политике или в отдельном положении. Также существуют и ситуации, когда инвентаризация обязательна: перед сдачей отчетности, при смене кассира и т.п. Следует проверить соблюдение периодичности, оформление актов (форма ИНВ-15) и отражение в учете выявленных отклонений.
2. Если организация работает с населением, то нужно проверить порядок использования ККТ. Действующая редакция закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ («О применении ККТ…») предусматривает в течение 2017-2021 годов поэтапный переход на технику нового образца (онлайн-кассы). Сроки, начиная с которых необходимо применять онлайн-кассы, зависят от категории (организация или ИП), вида деятельности и налогового режима. Поэтому в рамках аудита нужно проследить за своевременностью обновления кассовой техники с учетом характеристик проверяемой компании.
3. Иногда организации и предприниматели рассчитываются наличными деньгами и между собой. Тогда при аудите расчетных операций нужно проконтролировать, чтобы объемы оплаты наличными по одной сделке не превышали 100 тыс. руб.

Какие нарушения могут быть выявлены при проверке кассовых операций

По итогам ревизии составляют акт проверки кассовых операций, в котором могут быть отражены следующие нарушения:

1. Несоответствие между остатком ценностей в кассе и данными учета. Здесь важно отметить, что нарушением является не только недостача, но и излишек. Наличие «лишних» денег говорит о том, что часть приходных операций не подтверждена документально.

2. Отсутствие необходимых документов, регламентирующих кассовые операции в компании, например, должностной инструкции кассира или порядка проведения инвентаризаций.

3. Нарушение формы или порядка заполнения первичных документов. Это может быть, например, отсутствие подписей ответственных лиц. Также нужно отметить, что в кассовых документах не допускаются исправления, даже если они заверены.

4. Нарушение порядка применения ККТ.

5. Превышение установленных лимитов остатка в кассе или расчетов наличными.

6. Неверный перенос данных первички в учетные регистры.

Штрафы за кассовые нарушения предусмотрены ст. 15.1 КоАП РФ и составляют от 4 до 5 тыс. руб. для должностных лиц и от 40 до 50 тыс. руб. — для организаций.

Отдельно предусмотрены наказания за нарушения, связанные с применением ККТ (ст. 14.5 КоАП РФ). Здесь установлены как фиксированные штрафы, так и санкции, привязанные к сумме расчета.

Максимально с должностного лица может быть взыскано 10 тыс. руб. или 50% от незаконного расчета, с организации — 40 тыс. руб. или 100% суммы расчета.

Как избежать проблем при работе с наличностью

Касса — это весьма сложный участок бухучета и для ее безошибочного ведения необходима работа профессионалов высокого уровня.

А если таких специалистов в компании нет, то логично воспользоваться услугами консалтинговой фирмы.

Передача кассовых операций на аутсорсинг появилась на российском рынке относительно недавно.

Как и любой другой вид аутсорсинга, она позволяет снизить расходы и повысить эффективность бизнеса.

Передача бухгалтерского учета на аутсорсинг

В большинстве случаев передача на аутсорсинг отдельных разделов учета позволяет добиться существенной экономии. Поэтому, если грамотно обосновать выгоду для руководства компании, то оно примет предложение о такой форме ведения бухгалтерии.

Для принятия объективного решения уточните наши цены, а лучше — запросите развернутое коммерческое предложение.

В частности, кроме прямой экономии, передача учета в руки профессионалов приводит и к снижению налоговых рисков.

Заказать услугу