Аудиторская проверка

Цель аудиторской проверки


Главной целью аудиторской проверки является сбор объективных, реальных и точных сведений о проверяемом объекте.

В результате этого придается достоверность бухгалтерской отчетности путем выражения независимого мнения о ней.

Это достигается только тогда, когда аудиторская проверка проведена во всей полноте, в результатах ее присутствуют точность, оценка и прогноз.

Основная цель аудиторской проверки – выявление несоответствия бух.отчетов проверяемого субъекта нормативным актам

Договор на проведение аудиторской проверки

После того, как принято решение об оказании услуг аудита, обязательно заключается договор о проведении аудиторской проверки. Это официальный документ, который регламентирует отношение между клиентом и аудитором.

В договоре отображаются следующие пункты:

  1. Собственно предмет договора (оказание аудиторских услуг).
  2. Условия оказания услуг.
  3. Отображение прав и обязанностей субъекта и объекта проверки.
  4. Сроки выполнения услуги.
  5. Стоимость услуги.
  6. Способы разрешения споров.
  7. Отдельные фирмы включают в договор условия конфиденциальности и обязанность хранить коммерческую тайну.
  8. Часто в договор включаются пункты о форс-мажорных обстоятельствах и акты государственных органов.
  9. Обязательным является указание срока действия договора и юридические адреса сторон.


Как узнать регистрационные номер страхователя?
Как заполняется декларация по возврату подоходного налога на обучение?

Как и все договоры о предоставлении услуг, договор на проведение аудиторской проверки подписывается в двух экземплярах.

Возможно заключение договоров на разовое выполнение работ или на долгосрочное обслуживание (несколько лет).

Планирование аудиторской проверки


Подготовка аудиторской проверки (планирование) – это начальный этап проведения проверки.

Он включает в себя следующие мероприятия:

  • разработка общего плана,
  • разработка графиков и сроков проведения,
  • определения объема, видов и последовательности осуществления аудиторских процедур. Цель этого этапа – сделать проверку эффективной.

На этапе планирования необходима согласованность с руководством исследуемого объекта, выработка основных организационных вопросов, связанных с проведением аудита.

Результатом этого этапа должна быть аудиторская программа, обязательно представленная в форме документа.

При планировании аудиторской проверки необходимо собрать информацию об индивидуальных особенностях экономического субъекта

А также собрать информацию о внешних факторах, влияющих на него (ситуация в отраслях, регионе, в стране в целом).

Программа аудиторской проверки

Аудиторская программа выполняет две функции.

  1. Во-первых, она позволяет осуществлять оперативный контроль над проведением аудита,
  2. во-вторых, является инструкцией для самого аудитора.

Большинство аудиторских компаний составляют и документально оформляют аудиторские программы для каждой конкретной аудиторской процедуры.

Как рассчитывается бестарифная система оплаты труда?
Как учитываются общепроизводственные расходы на счете 25?

Обязательными в аудиторской программе являются

  • указания проверяемой организации,
  • сроки проверки,
  • состав аудиторской группы,
  • перечень аудиторских процедур,
  • ресурсы проверки.

Кроме того указываются планируемый аудиторский риск и планируемый уровень существенности.

Виды и методы аудиторских проверок

Используя различные критерии, выделяют разные виды аудиторских проверок.

  • В зависимости от категорий аудиторов выделяют государственный, внутренний и независимый аудиты.

В зависимости от поставленных целей различают аудиты для

  • проверки финансовых средств и соблюдения принципов ведения бухгалтерского учета,
  • проверки соблюдения законодательства и стандартов,
  • проверки методов функционирования производственной системы,
  • проверки надежности информации.

Аудиторская проверка бывает обязательной и инициативной. Обязательная проводится планово в случаях, утвержденных законодательно, а инициативная – при требовании экономического субъекта.
Кроме того проверка бывает первоначальной (организация проверяется впервые) и повторяющейся (проверка идет планово, согласно заранее составленному графику).

Методы аудиторской проверки или приемы, использующиеся при оценке состояния объекта, можно разделить на три группы:

  1. Изучение текущего состояния объекта.
  2. Анализ объекта.
  3. Оценка.

Как правильно заполнить счет-фактуру?
Что включают накладные расходы, их учет в бухгалтерии.
ОГРН – что это и для чего служит: https://buhguru.com/buhgalteria/poleznoe/chto-ehto-ogrn-i-zachem-ego-ukazyvat-v-dok.html

Методы первой группы аудита включают в себя органолептические приемы (осмотр, оценка количественного состояния, измерение различных параметров, лабораторный анализ, визуальные наблюдения).

Наиболее часто используемым в этой группе метода является проверка фактического наличия (т. н. инвентаризация). Существует множество организаций, имеющих большой опыт и квалифицированный персонал для проведения подобных мероприятий.

Аналитические процедуры или приемы второй группы методов аудита направлены на сравнение отдельных показателей отчетностей.

Обязательно применяются статистические расчеты и изучение экономико-математических моделей

Оценка объекта аудиторской проверки – это изучение его в динамике и, по своей сути, прогноз будущего состояния.

Аудиторская проверка

Субтитры

Тема нашей сегодняшней беседы: «Порядок и методы аудиторских проверок». Вот как же они проходят, с чего они начинаются? Прежде всего, чтобы начать аудиторскую проверку, а правильно сказать – чтобы заключить договор с компанией – аудитор обязан провести следующие процедуры. Прежде всего, подтвердить независимость аудиторской компании и предполагаемого клиента потенциального. Существует определенное правило, чтобы он не был там в членах акционеров, в совете директоров, то есть целый перечень существует. Второе – аудитор должен пообщаться обязательно с предыдущим аудитором. Если компании, которые очень много делают МСФО, я имею в виду аудиторские компании, для них это считается аксиомой, то есть это правильно. Так же к нам приходят аудиторские компании, если клиенты появляются у них или у нас, мы все документы предоставляем, общаемся и так далее. Для российских аудиторских компаний бывают нюансы: не всегда они готовы к диалогу. Так вот общение с предыдущим аудитором с определенным перечнем заданий и вопросов, и получения ответов на них — это требование и международных стандартов, и российских стандартов. Мы должны обязательно получить отчетность предыдущего периода, мы должны проанализировать, что это за компания, проанализировать ее бизнес, чем она занимается, посмотреть, какая информация об этой компании, то есть оценить все риски, если мы возьмем эту компанию на аудит. Пообщаться с банкирами, с кредиторами, с другими компаниями, с которыми сотрудничает эта компания, то есть получить полную информацию и уже тогда принять решение, будем ли мы с этой компанией работать, или нет. После принятия решения заключается договор и начинается сама работа по аудиторской проверке. Аудит состоит из четырех стадий: первая стадия — планирование, вторая стадия — оценка системы внутреннего контроля и существенность операций, третья стадия — аналитические процедуры и процедуры по существу, и четвертая стадия — это заключительный обзор, аналитические процедуры и выдача аудиторского заключения. Так вот планирование когда начинается, оно состоит из двух больших этапов: это стратегическое общее планирование всей аудиторской проверки и планирование непосредственно аудиторских процедур, этапов, частей, то есть каждой отчетной цифры отчета, или о прибылях и убытках, или баланса. То есть мы должны подтвердить эти цифры, что не существует существенных искажений, и поэтому мы готовим свои аудиторские процедуры. Когда мы готовим планирование стратегическое, общее, мы обязательно должны глубоко посмотреть бизнес клиента, проанализировать показатели компании, которую мы собираемся аудировать с теми показателями, которые существуют в отрасли на рынке. Условно, если, допустим, прибыль определенной отрасли составляет всего 10 %, и вдруг у этой компании появляется 70 % прибыли – уже вопрос, откуда она у них появилась, в связи с чем. Или наоборот, допустим, прибыль отрасли составляет в среднем 30 %, а компания убыточна, то есть тоже какие-то есть определенные моменты. А это говорит о том, что, проанализировав, мы должны себе подготовить определенные аудиторские процедуры. Так вот перечень аудиторских процедур, их сложность, объем будет зависеть и от бизнеса клиента, и какой год мы его делаем: или первый год (мы уже знаем), или это второй. И от того, как отчетность составлена, сделали мы анализ и видим, что коэффициент не состыковывается, допустим, какие-то определенные коэффициенты должны быть, а мы смотрим, что в активе, в пассиве совершенно другие цифры. Мы обязательно делаем анализ абсолютный, относительный и так далее. Когда мы сделали общее стратегическое планирование, мы с учетом полученной информации приступаем к планированию по существу. Второй этап, вторая стадия — это оценка системы внутреннего контроля компании. Этой стадии уделяется очень большое внимание. Почему? Потому что оценка системы внутреннего контроля как раз и делается для того, чтобы подготовить правильные, корректные аудиторские процедуры. Если система контроля у компании очень сильная, сильный менеджмент, осуществляет постоянный мониторинг, изменения законодательства, постоянно отслеживает какие-то свои операции компания, то есть постоянно контролирует весь производственный процесс, технологический в том числе, и финансовый жесткий контроль, то аудитор может положиться на систему внутреннего контроля и сделать аудиторские процедуры менее, может быть, объемными. Но если система внутреннего контроля очень слабая или отсутствует, то тогда аудиторские процедуры по существу надо делать более объемными и более тщательными, и больше придется сделать выборку по этим процедурам, потому что аудит – это же выборка. Значит, выборку придется сделать большую, затраты, конечно, будут больше. И третья стадия – это аналитические процедуры и процедуры по существу. Аналитические процедуры у нас присутствуют всегда. Аудитор должен обладать хорошими аналитическими способностями. Почему? Потому что аналитические процедуры присутствуют на всем этапе аудиторской проверки. Это как на этапе планирования, на заключительном этапе обязательно и по существу. Но как можно аналитические процедуры сделать по существу? Элементарный пример: допустим, компания взяла кредит в банке. Мы знаем, когда она его взяла, когда она гасила, какими траншами, и под какой процент. Проценты мы же можем посчитать? Можем. Это уже аналитические процедуры. И мы смотрим, та ли сумма отражена в отчетности и так далее. Завершающий этап заключается в том, что мы должны провести обзор всех аудиторских документов, всех аудиторских доказательств по данному проекту и выдать аудиторское заключение. Аудиторское заключение бывает двух видов – безоговорочное положительное, когда не выявлено никаких существенных замечаний, и модифицированное. А модифицированное заключение может быть: с оговоркой, может быть отрицательное и может быть отказ от мнения. Поэтому, в зависимости от того, какие мы получили результаты аудиторских процедур, такое будет наше аудиторское заключение. Отказ от мнения выдачи аудиторского заключения может быть в том случае, если нами не получены достаточные аудиторские доказательства, то есть не было возможности их получить. Или клиент отказал, допустим, в выдаче каких-то там информационных сообщений, что необходимо было получить, или мы просто не могли их получить. Это бывает очень редко, в принципе. Я вот с этим не сталкивалась, но они бывают.

Значение, цели и задачи аудиторской проверки

аудиторская проверка план

Аудит — финансовый анализ, бухгалтерский контроль, ревизия финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций, фирм, акционерных обществ, проводимые независимыми службами квалифицированных специалистов (аудиторскими службами, аудиторами). Аудит проводится по запросу клиента на основании договора или по настоянию смежников, контрагентов, государственных органов власти. В ходе аудита анализируется в основном бухгалтерская отчетность. Главная цель аудита — выявление финансового положения, состояния фирмы и выработка рекомендаций по их улучшению.

Аудиторская проверка — проверка финансово-экономической деятельности предприятия, организации, проводимая аудитором на основании представленных документов по финансовой отчетности.

Аудиторская проверка проводится до того, как бухгалтерская отчетность будет представлена в налоговую инспекцию. В акционерных обществах аудиторская проверка должна пройти раньше, чем бухгалтерская отчетность будет утверждена общим собранием акционеров.

Необходимость аудиторской проверки возникает в связи со следующими обстоятельствами:

1) возможность необъективной информации со стороны ее составителей (администрации) в случае конфликта между ними и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

2) зависимость последствий принимаемых решений (а они могут быть весьма значительными) от качества информации;

3) необходимость специальных знаний для проверки информации;

4) отсутствие у пользователей информации доступа к ней для оценки ее качества.

Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение. В условиях рынка предприятия, кредитные учреждения, другие хозяйствующие субъекты вступают в договорные отношения по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должна подкрепляться возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

Собственники, и прежде всего коллективные собственники — акционеры, пайщики, — а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные и зачастую очень сложные операции предприятия законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдении ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения, судьям, прокурорам и следователям — для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

Правильные данные нужны не только непосредственным инвесторам или акционерам, но и кредиторам для оценки надежности погашения займов и выплаты процентов. Поставщиков интересует информация о способности предприятия вовремя погасить кредиторскую задолженность; работников предприятия — стабильность и рентабельность его деятельности для оценки своих перспектив занятости, получения финансовых и других льгот и выплат.

Правительство заинтересовано в информации, необходимой для разработки экономической политики, включая налоговые меры. Компании, в которых администрация и собственники представлены одними и теми же лицами (т.е. отсутствует традиционный для больших компаний конфликт интересов), проводят аудит потому, что это обеспечивает им целый ряд преимуществ:

— возможность избежать споров между партнерами, особенно в ситуациях со сложным соглашением о распределении прибыли, благодаря тому, что счета подвергаются объективному анализу со стороны независимого аудитора;

— упрощение процедуры привлечения нового партнера благодаря предоставляющейся возможности изучить выводы аудитора о финансовом состоянии компании;

— упрощение процедуры получения финансовой помощи благодаря представлению заверенных аудитором документов о финансовом положении компании;

— упрощение отношений с налоговыми органами, так как проверенные аудитором счета вызывают большее доверие;

— возможность получить квалифицированную помощь в решении различных проблем: аудитора часто приглашают в качестве арбитра при разборе специфических спорных вопросов между партнерами.

Аудиторская проверка может проводиться по многим причинам, например, желание руководства компании снизить налоговые риски (налоговый аудит), или предприятие подлежит обязательному аудиту в силу Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Но рано или поздно компания любого размера сталкивается с потребностью в качественных аудиторских услугах. По результатам проверки выдается аудиторское заключение, в котором описываются все выявленные отклонения. Аудиторское заключение подтверждает хозяйственную (финансовую) отчетность предприятия.

Можно выделить несколько основных целей аудиторской проверки:

1) установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и соответствия совершенных операций действующему законодательству Российской Федерации и выражение аудитором мнения о соответствии бухгалтерской (финансовой) отчетности организации его действительному положению;

2) разработка комплекса мер, позволяющих руководству проверяемой организации максимально эффективно использовать свои потенциальные возможности;

3) проверка адекватности системы внутреннего контроля организации.

Выполнение основной задачи аудиторской проверки направлено на удовлетворение потребностей всех пользователей отчетности. Тем не менее аудитор, в отличие от других субъектов контроля, выступает деловым партнером клиента, проверяя, он должен предоставлять разностороннюю помощь клиенту во всех его делах. Поэтому аудит параллельно с основной задачей выполняет функциональные задачи: корректирование, оперативный контроль и стратегические задачи.

Задача корректирования — в случае, если по результатам проведенного аудита аудитором сделаны отрицательные выводы, он может по просьбе клиента выдать рекомендации относительно исправления ошибок (но не исправлять их).

Задача оперативного контроля — систематический контроль непосредственно в процессе деятельности субъекта с целью предупреждения ошибок или выбора оптимальных решений (не принимать решения, а помогать в их выборе).

Стратегические задачи — обоснование оптимальной или предложение альтернативной стратегии и перспективной программы развития субъекта хозяйствования на основании данных, полученных в процессе аудита.

В ходе аудита бухгалтерской отчетности должны быть получены достаточные и уместные аудиторские доказательства, позволяющие аудиторской организации с приемлемой уверенностью сделать выводы относительно: а) соответствия бухгалтерского учета экономического субъекта документам и требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации; б) соответствия бухгалтерской отчетности экономического субъекта тем сведениям, которыми располагает аудиторская организация о деятельности экономического субъекта. Мнение аудиторской организации о достоверности бухгалтерской отчетности может способствовать большому доверию к этой отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации об экономическом субъекте. Вместе с тем пользователи бухгалтерской отчетности не должны трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта либо эффективности деятельности его руководства. Аудиторское заключение, содержащее мнение аудиторской организации о степени достоверности бухгалтерской отчетности, не должно трактоваться как гарантия аудиторской организации в том, что не существуют какие-либо иные (помимо изложенных в аудиторском).

Оставьте комментарий