Балансовая стоимость основных средств

  • Назначение статьи: Отображение сведений обимеющихся земельных участках, остаточной стоимости машин и оборудования, зданиях и т.д.
  • Номер строки в балансе: 1150.
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 01-кредитовый остаток 02.

Примечание от автора! В строке 1150 может отображаться информация о дебетовом остатке 08 счета по субсчетам 01-04 (в части основных средств) и дебетовое сальдо 07 счета. Решение о включении данных компания принимает самостоятельно (в случае несущественности данных остатки могу быть отображены по строке 1190).

Под основными средствами понимаются активы организации, предназначенные для длительного использования в целях фирмы.

Согласно правилам ведения бухгалтерского учета, для принятия приобретаемых активов на баланс в качестве основных фондов необходимо одновременное выполнение определенных условий:

  1. Предназначение актива:

    производство продукции компании, выполнение работ, услуг;

    использование для управленческих потребностей;

    сдача в аренду – передача актива во временное пользование и владение сторонним организациям или временное пользование.

  2. Срок полезного использования объекта – более 12 месяцев или в течение операционного цикла (когда цикл более года).
  3. Приобретая актив, компания не имеет цели дальнейшей перепродажи объекта.
  4. Использование средства влияет на доход компании: способность актива приносит экономические выгоды для фирмы при дальнейшем использовании.

Примечание от автора! Активы, приобретаемые исключительно для сдачи в аренду, отображаются в бухгалтерском балансе в составе доходных вложений в материальные ценности.

Основные средства – дорогостоящие объекты, используемые компанией длительное время:

  • здания, сооружения;
  • производственное оборудование (например, станки);
  • регулирующие устройства и вычислительная техника;
  • транспорт;
  • дорогостоящий хозяйственный инвентарь;
  • скот;
  • многолетние насаждения;
  • природные ресурсы: земля, вода и т.д.

Строка 1150 – актив бухгалтерского баланса: здесь отображается остаточная стоимость внеоборотных активов — основных средств (первоначальная стоимость за вычетом начисленной амортизации) по состоянию на 31 декабря финансового года. По неамортизируемому имуществу отображается первоначальная стоимость объекта.

Примечание от автора! Не подлежат амортизации природные ресурсы (земля, недра, вода), объекты незавершенного строительства.

Итоговый показатель в бухгалтерском учетедолжен отражатьсякак конечный дебетовыйостатоксчета 01 за вычетом кредитового остатка счета 02.

В отчетности отображаетсяинформация по состоянию на текущий период, 31 декабря предыдущего года, на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

Практические примеры оприходования ОС

Пример 1

ООО «Медведь» приобрело станок стоимостью 250 тыс.руб. (в т.ч. НДС – 38135,59). В стоимость были включены дополнительные затраты на транспортировку станка и установку его на рабочее место.

Все операции отображаются в бухгалтерском учете ООО следующими проводками:

Дт08 Кт60

211864,41 руб. – учет затрат на приобретение актива (транспортировка и установка осуществляется продавцом и включена в стоимость).

Дт19 Кт60

38135,59 руб.– отображен входной НДС.

Дт01 Кт08

211864,41руб. — сформирована первоначальная стоимость оборудования, станок введен в эксплуатацию.

Дт68 Кт19

38135,59 руб. – входной НДС предъявлен к вычету.

Примечание от автора! В случае, когда приобретаемое ОС будет использоваться в деятельности, необлагаемой НДС, первоначальная стоимость объекта формируется вместе в входным НДС.

Пример 2

Производственная фирма приняла решение о создании нового склада хранения МПЗ и товаров. Строительство здания осуществлялось рабочими компании, итоговая стоимость работ по смете составила 10 млн руб.

В бухгалтерском учете операции отображены:

Дт08.03 Кт60,10,70, 69 и т.д.

10 млн. руб. – учтены фактические затраты на строительство склада (заработная плата сотрудников, вовлеченных в строительство, страховые взносы с зарплаты, стоимость затраченных материалов (согласно акту о списании МПЗ), расходы на дополнительные услуги контрагентов (например, составление сметной документации) и т.д.).

Дт01 Кт08.03

10млн. руб. – принято к учету и введено в эксплуатацию новое здание склада

Распространенные проводки в бухгалтерском учете по основным средствам.

  1. Формирование первоначальной стоимости объекта основных средств, ввод оборудования в эксплуатацию

    Дт01 Кт 08.

  2. Списание остаточной стоимости при выбытии ОС (например, при реализации или списании при переходе на более современное оборудование)

    Дт91 Кт 01.

  3. Начисление амортизационных отчислений

    Дт20 (23, 25, 26, 29) Кт 02 – начисления по объектам в зависимости от производства.

  4. Списание начисленной амортизации при выбытии основных фондов

    Дт02 Кт01

  5. Амортизационные отчисления при переоценке объектов

    Дт83 Кт02.

  6. Амортизационные отчисления по активам, предоставленным во временное пользование контрагентам

    Дт91 Кт02

Примечание от автора! Проводка составляется в тех случаях, когда сдача активов в аренду не является основной деятельностью фирмы и дополнительные доходы учитываются по сч.91.

Ответ от 06.04.2018

С 01.01.2018 введен в действие федеральный стандарт «Основные средства» (далее – СГС «Основные средства», Стандарт). Письмом Минфина России от 30.11.2017 № 02-07-07/79257 доведены Методические указания по применению переходных положений СГС «Основные средства». В них говорится, что порядок отражения в учете основных средств, которые находятся у учреждения на праве оперативного управления и соответствуют критериям активов, не меняется.

Разделом IV Стандарта установлены правила формирования первоначальной стоимости объектов, созданных учреждением или поступивших по обменным операциям, а также полученным в результате необменных операций.

Первоначальной стоимостью объекта основных средств, приобретенного в обмен на иные активы (кроме денег и их эквивалентов), является его справедливая стоимость на дату приобретения. Исключение составляют случаи, когда обменная операция не носит коммерческий характер и когда справедливую стоимость полученного и переданного активов невозможно надежно оценить (п. 21 Стандарта).

Первоначальной стоимостью объекта основных средств, полученного в результате необменной операции, является справедливая стоимость на дату приобретения (п. 22 Стандарта).

После признания в бухгалтерском учете актива в качестве объекта основных средств он учитывается по балансовой стоимости (п. 25 Стандарта).

Объекты недвижимости, соответствующие критериям признания объекта основных средств (п. 8 СГС «Основные средства»), отражаются в учете при первом применении Стандарта на балансовых счетах по кадастровой стоимости, которая признается их балансовой стоимостью. Это правило применяется к объектам, вовлеченным в хозяйственный оборот на условиях постоянного пользования и (или) пользования в целях выкупа (приобретения, лизинга).

Таким образом, основные средства, которые поступили в оперативное управление до 2018 г., учитываются в учреждении по сформированной балансовой стоимости. Объекты недвижимости, которые принимаются к учету в 2018 г. в обычном порядке, оцениваются по справедливой стоимости, т.е. либо по фактической стоимости приобретения, либо по рыночной стоимости при безвозмездном получении (пп. 15 – 24 Стандарта).

По кадастровой стоимости (при наличии) оцениваются только те объекты недвижимости, которые не учитывались в составе основных средств до даты первого применения Стандарта, т.е. которые ранее находились у учреждения:

  • в пользовании в рамках отношений по финансовой аренде (по договору лизинга – независимо от договорных условий, определяющих балансодержателя объекта лизинга, по договору долгосрочной аренды с правом выкупа и т.п.);
  • в безвозмездном бессрочном (постоянном) пользовании.

Основные фонды. 1. Классификация и структура основных фондов

1. Классификация и структура основных фондов.

2. Учет и оценка основных фондов.

3. Износ и амортизация основных фондов.

4. Показатели и пути улучшения использования основных фондов.

1. Основные производственные фонды – это часть средств производства, которая, многократно участвуя в технологическом процессе, сохраняет свою натуральную форму и переносит свою стоимость на изготовленную продукцию частями по мере износа.

В зависимости от характера участия основных фондов в процессе производства различают производственные и непроизводственные основные фонды. Основные фонды, функционирующие в сфере материального производства, называются основными производственными фондами. Основные непроизводственные фонды удовлетворяют бытовые и культурные потребности людей. В состав основных фондов не включаются:

· основные фонды, находящиеся в монтаже и числящиеся на балансе капитального строительства;

· предметы, служащие менее одного года независимо от его стоимости;

· предметы стоимостью мене 100 минимальных оплат труда независимо от срока их службы

Основные производственные фонды разделяют на активные и пассивные. К активным относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в превращении предметов труда в готовую продукцию. Все остальные это пассивные основные фонды. Они создают условия для производственного процесса.

Структура основных фондов характеризуется удельным весом каждой группы суммарной стоимости.

2. Основные производственные фонды учитываются в натуральных и стоимостных показателях. Натуральные показатели применяются для учета состава основных фондов, расчета производственной мощности, состояния баланса оборудования. Учет основных фондов в стоимостном выражении необходим для исчисления платы за них, для исчисления уровня рентабельности, для определения показателей эффективности производства, для определения размера амортизационных отчислений. На практике применяются следующие виды стоимостных оценок основных фондов:

· первоначальная

· восстановительная

· балансовая

· остаточная

· ликвидационная

Первоначальная стоимость представляет собой сумму затрат на приобретение, транспортировку и монтаж элементов основные фонды в ценах того года, когда они введены в действие.

Восстановительная стоимость – это стоимость воспроизводства ранее введенных основных фондов в ценах и тарифах данного года.

Балансовая стоимость – это стоимость основных фондов, по которой они находятся на балансе предприятия. Вновь введенные вновь введенные основные фонды числятся на балансе по первоначальной стоимости до очередной переоценки, а после переоценки по восстановительной стоимости.

Остаточная стоимость – это балансовая стоимость (первоначальная или восстановительная) основных фондов с учетом их износа.

Ликвидационная стоимость – это сумма денежных средств, которая может быть получена от реализации оборудования и других элементов основных фондов после окончания срока их службы. Обычно для оборудования ликвидная стоимость равна стоимости лома метала за вычетом затрат на демонтаж оборудования.

Для характеристики движения основных факторов используются следующие показатели:

· балансовая стоимость на начало года ;

· балансовая стоимость на конец года ;

· стоимость вновь введенных в действие ;

· стоимость выбывших в данном периоде по различным причинам .

На основе этих показателей рассчитываются следующие:

· прирост основных производственных фондов за период, определяем как разность между стоимостью вновь поступивших основных фондов и выбывших в этом периоде, т.е.:

Годовой ввод в действие основных фондов является одним из важнейших показателей развития предприятия и определяется по формуле:

где к – общий объем капитальных вложений в данном году;

и — стоимость объектов незавершенного строительства соответственно на начало и конец года;

· коэффициент выбытия основных фондов () определяется отношением стоимости выбывших к стоимости наличных на начало периода

· коэффициент обновления основных фондов определяется как отношение стоимости основных фондов, введенных в эксплуатацию в отчетном году к их стоимости на конец года

· среднегодовая стоимость основных фондов определяется по следующей формуле:

,

где — стоимость вновь введенных основных фондов в i-ом месяце отчетного года; — продолжительность функционирования вновь введенных фондов в течение отчетного года (количество месяцев); стоимость выбывших основных фондов в j – месяце отчетного года; — количество месяцев до конца года.

3. Основные производственные фонды в процессе производственного функционирования изнашиваются. В связи, с чем изменяются некоторые технико-экономические и качественные показатели. Материальный износ основных фондов представляет собой изменение механических, физических, химических и других свойств материальных объектов. Величина уменьшения стоимости в результате материального износа по времени эксплуатации основных фондов определяется по следующей формуле

,

где — балансовая стоимость объекта; — количество лет эксплуатации; — нормальный срок службы.

Коэффициент материального износа основных фондов определяется отношением суммы износа к первоначальной или балансовой стоимости

Износ основных производственных фондов возмещается путем постепенного вкладывания их стоимости в затраты (себестоимость) на производство продукции.

Процесс перенесения по частям стоимости основных фондов на изготовляемую продукцию или выполненную продукцию, оказанные услуги называются амортизацией.

Амортизационные отчисления – это денежные средства, накапливаемые за срок службы основных факторов для их полного восстановления. Амортизационные отчисления производят по нормам амортизации от балансовой стоимости основных фондов. Норма амортизации представляет собой установленный в плановом порядке размер отчислений, выраженный в проценты от балансовой стоимости.

Методы установления амортизационных отчислений могут быть различными. Методы:

· Метод равномерного распределения амортизационных отчислений по годам службы;

· Прогрессивный метод, при котором ежегодная сумма амортизационных отчислений увеличивается;

· Регрессивный или метод ускоренной амортизации, т.е. с постепенным убыванием суммы амортизационных отчислений;

· Натуральный метод: с начислением амортизации пропорционально ежегодно выпускаемой продукции.

4. Фондоотдача – важнейший показатель использования основных производственных фондов. Она свидетельствует о том, насколько эффективно эксплуатируются основные фонды.

Фондоотдача это отношение выпущенной продукции на один рубль среднегодовой стоимости основных фондов. Определяется по формуле

,

где V – объем реализации продукции.

При расчете общего показателя ФО стоимости основных фондов учитываются собственные и арендуемые фонды. Не учитываются фонды, находящиеся на консервации и резервные, а также сданные в аренду другим предприятиям. Рост ФО ведет к относительной экономии производственных фондов и к увеличению V выпускаемой продукции. Относительная экономия основных фондов определяется как разность между величиной среднегодовой стоимости основных фондов отчетного периода и среднегодовой стоимостью основных фондов базового периода (предшествующего года) скорректированной на рост V производства продукции. Доля прироста продукции за счет роста ФО. Определяется по методу цепных подстановок, т.е. прирост ФО за анализируемый период на средний год стоимость основных фондов отчетного периода. Для анализа эффективности использования основных фондов пользуются правилом факторного разложения:

1)Если измеряется влияние количественного фактора (V основных фондов, численность рабочих и т.д.), то разность этого показателя умножается на не измеряемый фактор каковым является качественный показатель, взятый на уровне базисного периода.

2)Если измеряется влияние качественного показателя, то разность его величин умножается на количественный, взятый на уровне отчетного периода.

Величина обратная ФО называется фондоемкостью и представляет собой величину основных производственных фондов (по стоимости приходящейся на каждый рубль выпускаемой продукции

частные показатели характеризуют уровень использования производственных фондов по количеству, времени работы, производительности (мощности).

Для оценки степени использования оборудования по количественному состоянию рассчитываются показатели наличного, установленного и фактически работающего оборудования.

Доля оборудования сданного в эксплуатацию = отношению установленного оборудования к наличному.

Доля фактически работающего оборудования =

Степень использования наличного парка оборудования =

Близость значений данных показателей друг к другу, а также к единице характеризует степень полноты использования оборудования, степень соответствия производственной программы, пропускной способности оборудования.

Для оценки степени использования оборудования по времени рассчитывают показатели: коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент экстенсивной нагрузки оборудования, коэффициент интенсивной нагрузки оборудования, коэффициент интегральной нагрузки оборудования.

Коэффициент сменности

— число единиц оборудования, работающего соответственно в 1, 2, 3, смены. — число единиц установленного оборудования.

Коэффициент экстенсивной нагрузки оборудования ,

где — время фактической работы оборудования за смену, сутки, месяц, год, в часах. — плановый фонд времени работы оборудования за тот же период в часах.

Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования ,

где — фактическая выработка изделий в единицу времени работы оборудования. — выработка изделий по технической норме за эту же единицу времени.

Под интегральной нагрузкой понимается характеристика использования оборудования в целом и по времени, и по производительности. Коэффициент интегральной нагрузки оборудования представляет собой произведение коэффициента экстенсивной и интенсивной нагрузок оборудования

Оборотные средства.

1. Состав и структура оборотных средств.

2. Нормирование оборотных средств.

3. Показатели и пути улучшения использование оборотных средств.

1. Оборотные производственные фонды – это часть средств производства, которая участвуя в одном производственном цикле изменяет свою натуральную форму, превращаясь из предметов труда в готовую продукцию и полностью переносит свою стоимость на изготовленную продукцию.

В определенный момент времени одна часть материальных ресурсов предприятия (предметы труда) относится к оборотным фондам, другая (готовая продукция) к фондам обращения. Оборотные фонды функционируют в пределах предприятия; фонды обращения за пределами. Выраженные в стоимостной форме оборотные фонды и фонды обращения в совокупности образуют оборотные средства предприятия. Они постоянно находятся в движении и за год совершают несколько кругооборотов. В каждом кругообороте они проходят три стадии: на первой стадии денежные средства используются для оплаты счетов за поставленные материалы, полуфабрикаты, топливо и т.д.; на второй стадии производственные запасы переходят в процесс производства, превращаясь в НЗП (незавершенное производство), а после его завершения в готовую продукцию; на третей стадии в результате реализации готовой продукции оборотные средства переходят из сферы производства в сферу обращения и снова принимают денежную форму. Начинается новый кругооборот.

Оборотные средства классифицируются на нормируемые и ненормируемые. Оборотные средства формируются за счет двух источников: 1. собственные средства предприятия (прибыль, амортизационные фонды) 2. заемные (кредиты, ссуды).

2. Нормирование оборотных средств представляет собой процесс разработки и установления экономически обоснованных нормативов, т.е. минимальных, но вполне достаточных сумм оборотных средств, обеспечивающих нормальную бесперебойную работу предприятия.

Нормирование собственных оборотных средств осуществляется методом прямого счета, исходя из сметы затрат, норм расхода и учета транспортных и расчетных условий.

Нормирование собственных оборотных средств предусматривает следующие этапы разработки норматива: 1. Определение норм запаса по группам ТМЦ (товарно-материальные ценности) в относительных величинах, как правило, в днях обеспеченности; 2. определение величины однодневного расхода данного вида материальных ценностей (однодневным расходом по отдельным элементам производственных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье сметы производства за квартал деленное на 90). 3. определение частного норматива собственных оборотных средств в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса дня. Норма запасов дня складывается из времени пребывания материалов в форме складского запаса (текущий запас), времени пребывания материалов в форме гарантийного или страхового запаса, времени нахождения материалов в пути после их оплаты – транспортный запас; времени необходимого для подготовки материалов к их использованию в производстве – технологический запас.

Текущие запасы создаются для обеспечения предметами труда производственного процесса в период между двумя поставками материалов. Максимальная величина текущего запаса определяется по следующей формуле:

,

где — среднесуточное потребление i – го вида сырья, материалов и т.п. — интервал времени между двумя поставками i – го вида материалов.

В этом случае, когда установлена норма текущего запаса в сутках, максимальную величину текущего запаса рассчитывается по формуле:

— норма запаса i-го вещества материала, в сутках, — расход материала за планируемый период, — длительность планового периода, в сутках.

Страховой запас создается на случай нарушения плановых условий поступления и потребления материалов с целью предотвращения перебоев в производстве.

,

где — максимальное время отклонения поставки.

Когда время движения документов и груза не совпадает, создается транспортный запас. Для расчета транспортного запаса в начале устанавливается среднегодовая стоимость материалов пути без стоимости материалов, задержавшихся в пути свыше нормальных сроков передвижения грузов. Затем рассчитывается фактический, однодневный расход материалов в отчетном году. Частное от деление среднегодовой стоимости материалов в пути на однодневный расход принимается за норму оборотных средств по транспортному запасу. Технологический запас образуется в тех случаях, когда поступающие на предприятие материалы перед производственным потреблением требуют некоторой подготовки (сортировки, комплектование партий и т. д.).

Норматив оборотных средств в НЗП имеет свои особенности. Величина норматива оборотных средств в НЗП зависит от V производства, длительности производственного цикла изготовления изделия и характера нарастания производственных затрат. Норматив оборотных средств в НЗП в общем виде рассчитывается:

, где

— среднесуточные затраты на производство продукции (руб.),

— длительность технологического цикла (день),

— коэффициент нарастания затрат

, где

— доля сырья и материалов себестоимости продукции.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия определяется

— среднесуточная отгрузка готовой продукции по производственной себестоимости.

— время, необходимое для подготовки и отгрузки готовой продукции в днях.

3. Важнейшим фактором повышения эффективности производства является ускорение оборачиваемости оборотных средств. Потребность в них зависит от объема производства и скорости оборота. Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяются следующие показатели:

1) коэффициент оборачиваемости оборотных средств – показывает число кругооборотов, которое эти средства совершают за анализируемый период. Он определяется по следующей формуле:

,

где Р — объемы реализованной продукции в действующих в оптовых ценах в рублях;

СО – средний остаток всех в том числе и нормируемых оборотных средств.

Средний остаток оборотных средств может определяться по различным формулам определения средней.

2) следующий показатель – продолжительность одного оборота оборотных средств:

,

где Д – длительность планового (анализируемого) периода.

Обычно применяют следующие цифры для расчетов:

3) Коэффициент загрузки оборотных средств характеризует сумму их, приходящуюся на 1 рубль реализованной продукции и определяется:

4) Эффект от ускорения оборачиваемости оборотных средств:

где — продолжительность одного оборота оборотных средств соответственно за отчетный и базисный периоды, — объем реализованной продукции отчетного периода, Д – продолжительность отчетного периода.

Справка о балансовой стоимости активов

Это основные фонды и неимущественные активы, которые значительно сложнее обернуть в денежную форму (здания, оборудование, производства, информационные системы и т.п.). Подробно про . Хороший показатель, если оборотные активы выше внеоборотных – в этом случае предприятие признается успешным в плане финансовой деятельности и платежеспособным, а это значит, что вероятность достигнуть поставленных целей значительно серьезнее. Обычно документ составляется в конце какого-либо отчетного периода (полгода, год).

Такая периодичность позволяет своевременно оценивать финансовое состояние фирмы, а также при помощи анализа определять дальнейшую стратегию развития предприятия (особенно когда в справку включается информация сразу за несколько лет).

Обязанность по составлению документа обычно возлагается на работника отдела бухгалтерии, т.е.

Какие документы нужны для оценки квартиры и как выглядит справка о балансовой стоимости объекта недвижимости, образец документа

Для продажи Оценить квартиру для дальнейшей её продажи можно двумя способами: обратившись в специализированное оценочное бюро или в риэлторское агентство. Оба варианта имеют свои достоинства и недостатки, а также перечень необходимых документов.

Какие документы нужны для оценки квартиры на продажу: Официальный.

Оценка производится БТИ или уполномоченными на то организациями. Оценочное бюро осуществляет свои услуги при предоставлении заказчиком следующих бумаг: документы, подтверждающие право собственности на осматриваемое жильё; справка из БТИ о типе стен и межэтажных перекрытий (для домов до 1960 года постройки), поэтажный план здания, экспликация.

Составляем справку о балансовой стоимости активов — образец

В частности, в эту категорию входят основные фонды предприятия и активы, не имеющие имущественного наполнения.

Важно! Предприятие будет наиболее ликвидным и платежеспособным в том случае, когда оборотные активы превышают внеоборотные. Каждый потенциальный пользователь сможет оценить, насколько платежеспособно предприятие, на основании справки о балансовой стоимости активов. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Компания считается успешной, если величина оборотных активов больше размера активов внеоборотных. Тогда и ликвидность, и платежеспособность находятся на достаточно высоком уровне. В описываемой справке приведены как раз данные о размерах активов, что позволяет судить о платежеспособности компании.

Поскольку утвержденной формы справки не существует, ее можно составить самостоятельно, исходя из того, насколько подробная нужна информация лицам, ее запросившим; при этом изложение можно вести в текстовой форме, без таблиц. Если пользователям данной информации удобнее читать таблицы, то компания может разработать и табличную версию такой справки.

Чтобы облегчить задачу пользователям нашего сайта, мы предоставляем возможность воспользоваться следующими вариантами составления документа.

Именно на эту дату составляется документ.

Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где удобно. Будьте всегда в курсе главного! e-mail рассылка Подпишитесь на новости для бухгалтера! Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту Подписаться Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить!

Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Поделиться: Чтобы оставить комментарий нужно

PPT.RU — Власть. Право. Налоги. Бизнес

  1. Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU Полное или частичное копирование

Оставьте комментарий