Банковская отчетность

Отчетность коммерческого банка

Текущая бухгалтерская отчетность подразделяется на ежедневную, отчетность по итогам месяца и отчетность по итогам квартала.

К ежедневной отчетности относятся:

— оборотно-сальдовая ведомость по счетам 4-го порядка;

— отчет о прибылях и убытках (нарастающим итогом с начала года);

— пояснительная записка.

К ежемесячной отчетности относятся:

— оборотно-сальдовая ведомость по счетам 4-го порядка за отчетный месяц;

— отчет о прибылях и убытках (ОПУ);

— расшифровка отдельных символов ОПУ;

— расшифровка некоторых балансовых счетов.

ПАО ВТБ Банк, выполняющий операции в иностранной валюте, дополнительно представляют в ЦБ РФ отчет о движении иностранных активов и пассивов в свободно конвертируемых валютах, а также в других видах валют по операциям с нерезидентами. В состав данной отчетности входит справка о текущих поступлениях и платежах по операциям с нерезидентами в разрезе стран дальнего и ближнего зарубежья.

Отчет о движении валютных активов и пассивов предназначен для сбора информации о движении иностранных активов и пассивов коммерческих банков в операциях между резидентами и нерезидентами России за отчетный период. Информация, содержащаяся в отчете, используется для целей составления платежного баланса Российской Федерации, носит конфиденциальный характер и не подлежит опубликованию в открытой печати.

Отчет о прибылях и убытках содержит спецификацию доходов и расходов, отнесенных на соответствующие счета. В отчете приводятся сгруппированные по отдельным видам процентные и непроцентные доходы и расходы банка. В отдельный раздел выделены расходы на содержание аппарата управления и суммы, списанные в убыток. Данные отчета используются для анализа и выявления факторов изменения доходов и расходов банка.


В состав годовой бухгалтерской отчетности коммерческих банков включаются:

— бухгалтерский баланс;

— отчет о прибылях и убытках;

— отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

— сведения об обязательных нормативах;

— отчет о движении денежных средств.

Ответственность за своевременное и качественное составление годового отчета возлагается на руководителей и главных бухгалтеров банков. Главный бухгалтер банка обязан до подписания годового отчета лично сверить отчетные данные всех форм с данными баланса на 1 января нового года с учетом заключительных оборотов с актами ревизий, инвентаризации денежных средств, имущества и материалов. Отчет о прибылях и убытках должен отражать реальные доходы и расходы, отнесенные на финансовые результаты, исходя из Правил ведения бухгалтерского учета.

Годовой отчет банка подлежит аудиторской проверке, целью ее является подтверждение достоверности полноты и реальности счета, соответствие постановки бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным документам. Годовой отчет коммерческие банки представляют Банку России с положительным аудиторским подтверждением его достоверности.

ПАО ВТБ Банк составляет Баланс и Отчет о прибылях и убытках, которые представлены в Приложениях 5, 6, 7 за три отчетных периода.

Особенности финансовой отчетности, составленной по МСФО

ПАО ВТБ Банк составляет отчетность в соответствии с требованиями МСФО.

Международные стандарты финансовой отчетности представляют собой достаточно слаженную систему бухгалтерских стандартов, обеспечивающих справедливое и правдивое представление информации о финансовом положении и результатах деятельности предприятий.

Существуют следующие особенности финансовой отчетности, составленной по МСФО:

1) более широко представлена информация о деятельности банка, что позволяет подготовленным пользователям получить более точную картину положения дел в банке;

2) при учете используются принципы существенности и преобладания экономической сущности над юридической формой;

3) учет финансовых инструментов производится по так называемой справедливой стоимости, то есть по их рыночной стоимости на отчетную дату;

4) все показатели отчетности представлены с учетом влияния эффекта инфляции;

5) используется принцип консолидации, то есть к отчетности банка присоединяется отчетность дочерних, зависимых и специальных компаний.

Автоматизация учетных операций

В ПАО ВТБ Банк составление бухгалтерской отчетности, всех выходных форм, проводок осуществляется автоматически.

Автоматизированы следующие процессы:

– учет данных о клиентах банка, заключенных договорах банковского счета, открытие и ведение расчетных и валютных счетов клиентов;

– обработка банковских документов различных видов, в том числе: платежных поручений в рублях и иностранной валюте, кассовых, конверсионных, мемориальных, внебалансовых и срочных документов;

– автоматизированное ведение картотек документов, в том числе внебалансовых картотек и картотек документов, поступивших на счета невыясненных сумм;

– автоматический расчет и взимание комиссии с клиентов за проведение операций. Гибкая настройка условий взимания комиссионных за различные операции по различным договорам обслуживания;

– формирование бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями Банка России.

Автоматизация осуществления банковских операций реализована с помощью применения программ IBSO — Интегрированная банковская система, объектноориентированная и РБО.

Программа IBSO позволяет проводить операции во всех подразделениях банка, занимающихся рас­четно-кассовым обслуживанием, кредитными, депозитными операциями, опера­циями с ценными бумагами, операциями на денежных рынках, операциями с пла­стиковыми картами и другими видами операций. Максимальная прозрачность технологических процессов, полная интеграция бухгалтерского и управленческо­го учета дают организациям возможность решать управленческие, аналитические и другие задачи.

Организация кредитования

Кредитная работа ПАО ВТБ Банк производится на основании «Положения о кредитовании юридических лиц» и «Положения о кредитовании физических лиц». Организацией кредитования в ПАО ВТБ Банк занимается Управление креди­тования. В организации кредитования также участвуют Кредитный комитет, Управ­ление по работе с предприятиями малого и среднего бизнеса, Управление рознич­ного бизнеса, Управление корпоративного бизнеса, Управление казначейства, Служба внутреннего контроля, Служба безопасности, Юридическое управление.

Кредитная политика ПАО ВТБ Банк закреплена Положением «О кредитной политике». Основной целью кредитной политики Банка является создание усло­вий, позволяющих стабилизировать на максимально возможном уровне экономи­ческую эффективность его активов при условии одновременного поддержания сопутствующих рисков на уровне не выше максимально допустимого. Основны­ми принципами формирования кредитного портфеля Банка являются:

— соблюдение нормативов, установленных действующим законодательством;

— формирование структуры кредитного портфеля с учетом установленных стандартов его качества;

— ориентация на максимизацию дохода от кредитных операций при условии поддержания сопутствующего риска на уровне не выше максимально допустимой величины;

— проведение мероприятий по снижению уровня кредитного риска парал­лельно на микро- (уровень отдельного заемщика) и макроуровне (уровень кредит­ного портфеля в целом).

С целью снижения совокупного риска кредитного портфеля устанавливают­ся параметры его диверсификации. По кредитному портфелю в целом:

— совокупный размер крупных кредитов не должен превышать собственный капитал Банка более чем на 800% (под крупным кредитом понимается кредит, превышающий 5% собственного капитала Банка);

— совокупная величина кредитов и займов, выданных акционерам (участни­кам) Банка, не должна превышать 50 % собственного капитала Банка;

— максимальный удельный вес просроченных кредитов в кредитном портфе­ле Банка не должен превышать 5% от его величины;

— предельная доля в активах Банка кредитов, процентная ставка по которым не покрывает минимально необходимые накладные расходы Банка, относящиеся на данную операцию, и платы за фондирующие ее ресурсы не должна превышать 20 % от величины его активов (при определении объема данных кредитов не учи­тываются кредиты акционерам Банка);

— однородные обеспечения не должны превышать 20% в общей сумме обес­печения кредитов (однородными признаются обеспечения в форме банковских гарантий и поручительств, сходные по отраслевому признаку, и обеспечения в форме залога, сходные по форме заложенного имущества).

Параметры по отдельным заемщикам:

— максимально допустимая сумма кредитов, банковских гарантий и поручи­тельств на одного заемщика или группу связанных заемщиков не должна превы­шать 25 % от собственного капитала Банка;

максимальный размер кредитов, банковских гарантий и поручительств, приходящихся на одного заемщика-акционера, не должен превышать 20% от соб­ственного капитала Банка.

ПАО ВТБ Банк предоставляет следующие виды кредитов:

— потребительский кредит;

— ипотечный кредит;

— автокредитование;

— кредитование малого и среднего бизнеса.

Условия кредитования корпоративным клиентам, частным лицам и малому бизнесу представлены в Приложениях 8, 9, 11, 11, 12.

ПАО ВТБ Банк предлагает выгодные условия кредитования. Специальные программы кредитования, разработанные банком, учитывают потребности клиентов и расширяют финансовые возможности. Ставки по кредитным продуктам являются рыночными и устанавливаются индивидуально в зависимости от ряда параметров: суммы кредитования, срока кредитования, типа кредитного продукта, валюты кредитного продукта, финансового состояния и особенностей финансовых потоков клиента, целевого использования кредитных ресурсов, формы и качества предлагаемого обеспечения.

Клиент, намеревающийся получить кредит в Банке, получает предвари­тельный перечень документов для рассмотрения вопроса о кредитовании, предос­тавляет документы согласно данному перечню, отраженному в приложении 13, в кредитный отдела, который решает вопрос целесообразности рассмотрения пол­ного пакета документов. В случае положительного решения специалистом кредитного от­дела, клиент представляет полный пакет документов, а Банк назначает специали­ста, ответственного за подготовку кредитного дела. Назначенный специалист на­правляет запросы в следующие подразделения Банка для получения заключений в соответствии с компетенцией данных подразделений: отдел экспертизы залогов и отдел анализа корпоративных клиентов и оценки бизнеса. Юридический отдел должен проверить и документы, подтверждающие его правоспособность и право­способность поручителя, гаранта, залогодателя и дать кредитующему подразделе­нию письменное заключение. Служба безопасности должна представить кредит­ному отделу письменное заключение о наличии либо отсутствии негативной ин­формации относительно деятельности и деловой репутации Заемщика, Поручите­ля, Гаранта, Залогодателя и их руководителей (учредителей). Специалист отдела анализа корпоративных клиентов производит анализ финансового положения За­емщика, дает оценку кредитного рейтинга Заемщика, и по результатам анализа готовит заключение о целесообразности предоставления кредита. Затем дело вы­носится на Кредитный комитет, где решается вопрос выдачи кредита.

В случае подачи заявки частным лицом Служба безопасности проводит проверку пас­портных данных (данных удостоверения личности), места жительства, места работы Заемщика и сведений, указанных в анкете в течение двух рабочих дней. Кре­дитный работник определяет платежеспособность Заемщика и (в зависимости от нее) максимальный размер кредита и готовит заключение по предоставленным документам для предоставления на кредитный комитет. При принятия положи­тельного решения работник кредитного отдела оформляет совместно с заемщиком кредитный договор. После оформления всех документов экономист кредитного отдела формирует кредитное дело, а операционный отдел осуществляет выдачу.

В случае отрицательного решения по выдаче кредита юридическому лицу, решение об отказе в выдаче кредита ответственный специалист доводит до сведения Заемщика в письменном виде в течение 3 рабочих дней со дня получения выписки из протокола кредитного ко­митета.

В случае принятия положительного решения о выдаче кредита специалист лично заполняет формы кредитного договора, и связанных с ним договоров, и другие необходимые документы. Одновременно с оформлением кредитного договора кредитный работник оформляет с Заемщиком соглашения к договорам на расчетно-кассовое обслужи­вание. Кредитный работник регистрирует подписанный сторонами договор в журнале регистрации кредитных договоров. После оформления договоров (кре­дитного, залога) кредитный работник направляет в бухгалтерию распоряжение, оригиналы банковских гарантий, договоров залога или (и) поручительства.

После подписания сторонами договора бухгалтерия открывает Заемщику ссудный счет на основании распоряжения, после чего сотрудник кредитного отдела вписывает номер ссудного счета в текст кре­дитного договора. Экземпляр кредитного договора передается Заемщику после внесения в текст кредитного договора номера ссудного счета. После выдачи кре­дита специалист отслеживает выполнение Заемщиком обязательств, предусмот­ренных в кредитном договоре и связанных с ним договорах обеспечения.

Тарифные сборники по продуктам потребительского, ипотечного и автокредитования представлены в Приложениях 14, 15, 16.

7.1. ЗНАЧЕНИЕ И ВИДЫ БАНКОВСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Основное назначение банковской отчетности — быть источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности банка. Банковская отчетность должна быть понятна существующим и потенциальным инвесторам и кредиторам, давать им представление о суммах, времени и рисках, связанных с ожидаемыми доходами, предоставлять информацию о составе и видах привлекаемых ресурсов, их размещении, наличии резервов на возможные потери по
ссудам и т п
Управление современными банками базируется на использовании количественной информации, выраженной в денежных единицах. При этом бухгалтерская отчетность может включать и качественную информацию (не денежную), если она помогает анализу бухгалтерских отчетов. Отчетность, специально подготовленная в помощь менеджерам, относится к управленческой учетной информации. Она используется в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка
Вместе с тем необходимо иметь в виду, что бухгалтерская информация использует условные классификации, предположительные оценки и в этом смысле является приблизительной Например, отражение в балансе на обычных ссудных счетах многократно пролонгированных ссуд с большой долей условности отражает соотношение между срочными и просроченными ссудами. Аналогичное отражение на пассивных счетах резервных фондов банка не свидетельствует об их наличии
в ликвидной форме
Таким образом, несмотря на «ауру точности», которая, как может показаться, окружает бухгалтерскую отчетность, показатели и значение их могут быть лишь приблизительными В этой связи большая ответственность за правильное использование отчетности ложится на ее пользователя, который обязан уметь адекватно истолковать ее и применить при выработке решЬний. Он должен понимать ее и определять, какую отчетность и как, в какой сфере деятельности использовать.
Методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках является Центральный банк РФ В соответствии со статьей 56 Федерального закона «О Центральном банке, Российской Федерации (Банке России) » Центральный банк Российской Федерации устанавливает обязательные для банков правила ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности

23.1. Виды и значение банковской отчетности

Результаты деятельности коммерческих банков отражаются в отчетности. Банковская отчетность может быть охарактеризована как совокулность бухгалтерской информации о хозяйственно-финансовой (уставной) деятельности банка соответствующего назначения и содержания на определенную дату.

Основное назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка. Наличие такой информации, ее накопление, анализ и систематизация необходимы для выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его деятельности. Информация, содержащаяся в банковской отчетности, имеет большое значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой устойчивости и прибыльности банка, к которым относятся:

государственные регулирующие и контролирующие органы и в первую очередь Центральный банк России;

акционеры или владельцы банка;.

» директора, руководители и сотрудники банка;

— клиенты банка.

Для государственных регулирующих и надзорных органов, к которым относятся Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции, Министерство финансов РФ, отчетность коммерческих банков, предоставляемая по утвержденным формам и в установленные сроки, необходима для проведения мониторинга их финансового состояния и реализации контрольной функции. Для акционеров или владельцев банка информация, содержащаяся в формах отчетности, чрезвычайно важна для понимания того, как банк привлекает средства, каковы направления их размещения и какой результат можно ожидать от вложенных’ средств. Для клиентов банка важны его устойчивость и ликвидность. В случае ухудшения показателей банковской отчетности клиенты могут перевести свои средства в более надежное кредитное учреждение. Для директоров, руководителей и сотрудников банка важно знать ежедневное состояние активов, обязательств, доходов, расходов и капитала банка. Современному банкиру важно иметь ответы на следующие вопросы:

Какие средства необходимы банку?

Какова стоимость привлекаемых средств?

Каковы должны быть направления использования средств?

Разрешить эти проблемы можно, только располагая полной, оперативной и достоверной информацией о состоянии дел в коммерческом банке.

На основе предоставляемой банком отчетности пользователи составляют мнение о надежности банка и принимают решения о вариантах взаимодействия с данным конкретным банком. Банк, в свою очередь, должен постоянно поддерживать доверие партнеров и клиентов к своей деятельности и показывать, как он защищает их интересы.

Банковская отчетность должна отвечать определенным требованиям. С одной стороны, она должна быть доступной и понятной пользователям, т.е. давать представление об объемах ресурсов банка, их видах, сферах приложения имеющихся ресурсов, наличии резервов на возможные потери по активным операциям. С другой стороны, отчетность должна содержать и качественные характеристики деятельности банка. Такой подход к составлению отчетности позволяет всесторонне использовать имеющуюся в ней информацию в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

По срокам представления выделяют следующие виды банковской отчетности:

текущая, или периодическая, бухгалтерская отчетность;

годовая бухгалтерская отчетность.

К первой может быть отнесена месячная и квартальная отчетность. Условно в ее состав можно отнести и оперативную ежедневную отчетность. Годовая отчетность охватывает содержание, объем и результаты работы банка за отчетный год.

В связи с тем что методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках России является Центральный банк РФ, в его функции входит разработка правил ведения бухгалтерского учета в банках РФ, составления и представления отчетности кредитных ор-ганизаций. Эти правила обязательны для выполнения всеми кредитными организациями.

Оставьте комментарий