Без образования юридического лица

Регистрация

Основная статья: Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Государственная регистрация и дальнейшая деятельность индивидуальных предпринимателей регламентируется Федеральным Законом РФ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» N 129-ФЗ, Гражданским кодексом РФ, другими федеральными законами РФ, а также отдельными постановлениями Правительства РФ.

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, регистрация может быть осуществлена по месту его жительства, или, в случае отсутствия, по месту пребывания.

Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не вправе ссылаться в отношении заключённых им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила об их недействительности.

С 2011 года упрощено требование к оформлению документов: при личной подаче в регистрирующий (налоговый) орган, документы не заверяются у нотариуса, при прекращении деятельности индивидуальному предпринимателю не нужно представлять справку из Пенсионного Фонда Российской Федерации (на данный момент реализовано не во всех субъектах). После принятия отчёта, орган ПФР сам предоставляет справку в регистрирующий (налоговый) орган в электронной форме; при этом в некоторых субъектах даже не требуется предоставление отчёта до закрытия ИП.

Изменение сведений

Если у индивидуального предпринимателя произошло изменение любых сведений, содержащихся в Государственном реестре ИП, он обязан сообщить об этом в регистрирующий орган (ФНС).

Для внесения таких изменений необходимо предоставить:

  1. Заявление о внесении изменений в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) по соответствующей форме. Если заявитель подает её в налоговый орган лично, у нотариуса заверять не нужно.
  2. Копию документа, подтверждающего изменения (например, копию паспорта при его замене).

Всё это можно послать по почте ценным письмом с описью вложения, но тогда копия должна быть заверена нотариально. При личной явке в Налоговую инспекцию, сотрудник ФНС сам заверяет копию документа, сверяя с оригиналом. Нотариус не нужен. Изменения в ЕГРИП должны быть внесены в течение 5-ти дней.

В соответствии с пунктом 5 статьи 5 Закона о регистрации, индивидуальный предприниматель в течение трёх дней с момента изменения сведений, содержащихся в ЕГРИП, обязан сообщить об этом в регистрирующий орган по своему месту жительства. Индивидуальный предприниматель должен сообщать об изменении следующих сведений, содержащихся в ЕГРИП:

  1. фамилии, имени и отчества;
  2. пола;
  3. даты и места рождения;
  4. гражданства;
  5. адреса места жительства в Российской Федерации, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован (по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке);
  6. данных основного документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (далее — основной документ) — в случае, если индивидуальный предприниматель является гражданином Российской Федерации (с 1 июля 2011 года изменение сведений, связанных с заменой паспорта гражданина России — обязанность ФМС);
  7. вида и данных документа, установленного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином);
  8. вида и данных документа, предусмотренного федеральным законом или признаваемого в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность лица без гражданства (в случае, если индивидуальный предприниматель является лицом без гражданства);
  9. вида, данных и срока действия документа, подтверждающего право индивидуального предпринимателя временно или постоянно проживать в Российской Федерации (в случае, если индивидуальный предприниматель является иностранным гражданином или лицом без гражданства).

Основные преимущества и недостатки

Статус ИП имеет следующие преимущества по сравнению с регистрацией собственного предприятия:

  • упрощённость процессов создания и ликвидации бизнеса
  • свободное использование собственной выручки.
  • не нужна печать в любых документах (не только указанных «при наличии»), за исключением бланков строгой отчётности (но не включая проездные билеты) или если в тексте нормативно-правового акта указано обязательное заверение печатью.
  • не платится налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности, но лишается льгот при реализации имущества, предусмотренные для обычных физических лиц
  • упрощенный порядок ведения учета результатов хозяйственной деятельности и предоставления внешней отчетности
  • упрощенный порядок принятия решений (не требуется собраний, протоколов и т. п.)
  • Не нужно регистрировать в налоговой каждое обособленное подразделение (требуется уведомление местного налогового органа только при применении ЕНВД, патента в ином субъекте РФ или торгового сбора)
  • заработанные деньги возможно свободно тратить без дополнительного налогообложения (9 % на дивиденды)
  • Может использовать в предпринимательской деятельности счёт и банковские карты, оформленные на физическое лицо (если не противоречит договору с банком)
  • индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, имеет фактическую возможность не вести учёт полученного дохода

Основные недостатки:

  • отвечает по обязательствам своим имуществом
  • не может получать некоторые лицензии (например, на розничную торговлю алкоголем, некоторыми лекарствами или сильнодействующими ядами).
  • согласно сложившейся практике, некоторые крупные (и не очень) компании отказываются работать с ИП (так как ИП, находясь в большинстве случаев на УСНО, не платят НДС с работы или товара в бюджет и делать это приходится работающим с ними компаниям, что для них невыгодно, особенно, если они применяют схемы «оптимизации налогообложения»)
  • не подходит для совместного ведения бизнеса
  • требуется постоянное личное участие, так как нельзя назначить «директора»
  • отчисления на социальное страхование идут только исходя из МРОТ (только в 2013 и только в ПФР 2*МРОТ), взятого на начало соответствующего года (в виде фиксированного платежа), даже если деятельности не было.
  • на общем режиме налогообложения необходимо вести двойной учёт из-за того, что НДС считается «по отгрузке», а налог на доходы у предпринимателей — «по оплате». Если первой происходит оплата, то можно сблизить за счёт выписывания счетов-фактур на аванс, но в данном случае усложняется документооборот.
  • после вступления в силу «Соглашения между Европейским Сообществом и Россией об облегчении выдачи виз» в 2007 г. любая российская фирма может на своем бланке выписать так называемое «Обращение на въезд в Российскую Федерацию», которое заменяет «Приглашение» для граждан Евросоюза, оформлять которое достаточно сложно и долго. Это «Обращение» является достаточным документом для получения российской визы на 2-5 лет (после однократной и годовой). Российский индивидуальный предприниматель выписать такое «Обращение» не может.
  • после вступления в силу довольно либерального Приказа ФСБ № 458 от 10.09.2007 «Об утверждений правил пограничного режима» любая фирма («предприятие и их объединение, организация, учреждение и общественное объединение») вправе выписать своим сотрудникам командировки («командировочные удостоверения (предписания)»), которые вместе со внутренним паспортом этого работника являются достаточными документами для пропуска в любую точку погранзоны России. Оформлять пропуск в ФСБ в этом случае не нужно. Российский индивидуальный предприниматель такой возможностью по отношению к своим работникам не обладает.
  • недостаточная правовая защищённость при временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности платится только в размере федерального МРОТ и только в случае, если предприниматель заплатил в предыдущем году (2.9 %)*(МРОТ на 1 января)*(12). При этом от уплаты взносов в пенсионный фонд предприниматель не освобождается даже в случае серьёзной нетрудоспособности, при которой физически не может подать заявление о прекращении деятельности.
  • при смерти индивидуальный предприниматель автоматически прекращает деятельность (без специальной регистрации в ЕГРИП), никак не урегулировано оформление даже кадровых документов, прежде всего трудовой книжки (формулировка «в связи с прекращением деятельности индивидуального предпринимателя», но кому заполнять неизвестно, если не назначен душеприказчик).
  • В отличие от организации, вычесть торговый сбор при УСН доходы может только если постоянная регистрация в Москве. В ином случае предприниматель вынужден приобретать патент, теряя возможность вычета данного торгового сбора, а также взносов в ПФР.

Налоги и сборы ИП

ИП обязан платить фиксированный платёж в социальные фонды вне зависимости от дохода. В 2009 году — 7274.40 руб., в 2010 — 12002.76 руб., в 2011 — 16159.56 руб, в 2012 — 17208.25 руб, в 2013 — 35664.66 руб, в 2014 — 20727,53, в 2015 — 22261,38. Сумму налога при упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доходы» (в том числе по патенту) или ЕНВД можно уменьшить на размер этого платежа, если ИП не является работодателем. Систем налогообложения четыре: три — как и у юридических лиц: УСНО («упрощёнка»), ЕНВД и ОСНО (основная), характерная для ИП учётом дохода по оплате, а НДС по методу начисления, ещё одна — характерная только для ИП: УСНО на основе патента.

Сельскохозяйственные производители (главы крестьянского (фермерского) хозяйства, являющиеся ИП), имеют право применять единый сельскохозяйственный налог.

В России ИП на УСНО без работников представляет следующую отчетность:

  1. Декларацию по УСНО (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  2. Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);
  3. Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  4. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  5. При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).

В России ИП на УСНО с работниками представляет следующую отчетность:

  1. Форму СЗВ-М (ежемесячно, вводится со 2 квартала 2016 года);
  2. Форму 4-ФСС (сдается ежеквартально в Фонд социального страхования);
  3. Форму РСВ-1 (сдается ежеквартально в Пенсионный фонд РФ);
  4. 6-НДФЛ (сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  5. Среднесписочную численность (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  6. Декларацию по УСНО (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  7. Отчетность по 2-НДФЛ (сдается ежегодно в налоговую инспекцию);
  8. Отчет в Госкомстат (форма 1-ИП предоставляется ежегодно по выборке, за 2015 год все предоставляют форму «1-Предприниматель»);
  9. Декларацию по НДС (если ИП выступал в качестве агента, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  10. Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (при выставлении и (или) получения счетов-фактур в интересах другого лица, сдается ежеквартально в налоговую инспекцию);
  11. При осуществлении торговой деятельности на объектах торговли ИП предоставляет уведомление в качестве плательщика сборов (вводится региональным законом).

Несостоятельность индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель, который не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, может быть признан несостоятельным (банкротом). Дела о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) подведомственны арбитражному суду. С момента вступления в силу такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Признаки банкротства гражданина и юридического лица по своему составу не совпадают. Гражданин считается не способным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены, и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества. Для юридических лиц отсутствует требование, чтобы сумма обязательств превышала стоимость принадлежащего организации имущества.

Следующая особенность связана с порядком подачи заявления о признании индивидуального предпринимателя банкротом. Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано самим индивидуальным предпринимателем, кредитором (если требование связано с обязательствами при осуществлении предпринимательской деятельности), уполномоченными органами.

На основании заявления гражданина арбитражный суд может отложить рассмотрение дела о банкротстве не более чем на месяц для осуществления гражданином расчетов с кредиторами или достижения мирового соглашения.

Ссылки

  • Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей (сайт ФНС)
  • Порядок государственной регистрации ИП в России
  • Разъяснение ФНС России об учёте индивидуальных предпринимателей
  • ФЗ от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
  • Гражданский кодекс РФ (ГК РФ фрагмент). Глава 3. Граждане (физические лица)
  • Онлайн калькулятор: Когда становится выгодно платить налоги, как Индивидуальный предприниматель?
  • Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

При выборе формы собственности для регистрации бизнеса потенциальные предприниматели часто сталкиваются с таким загадочным вариантом предпринимательства, как ПБОЮЛ. Это название часто вызывает путаницу, потому что ПБОЮЛ как бы есть, но его как бы нет. Всем, кто более или менее знаком с бизнес-терминологией это понятие хорошо известно. При этом на практике очень мало кто с ним сталкивался.

Неразбериха, связанная с этим понятием, связана главным образом с тем, что официально сам термин никто не отменял, он просто выпал из деловой практики, поскольку лишился своей области применения и теперь ПБОЮЛ – это понятие скорее историческое, употребляемое в контексте описания бизнес-среды определенного, давно минувшего периода времени.

История возникновения термина

Сам термин ПБОЮЛ сформировался как более точная альтернатива очень популярному понятию ЧП (частный предприниматель), которое часто использовалось на заре предпринимательства в России – где-то начало – середина девяностых годов.

Так как ЧП – это больше термин для бытового обихода, в юридической среде и официальных документах он не был особенно востребован. Считалось, что это не достаточно точное и грамотное понятие.

Таким образом, сложилась ситуация, когда есть некое условно новое для страны явление – предпринимательство, но нет для него единого общепризнанного названия. Позднее ситуация изменилась на прямо противоположную, и названий стало сразу несколько: частный предприниматель (ЧП), предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ), индивидуальный предприниматель (ИП), встречался даже некий симбиоз этих терминов в виде ИПБОЮЛ.

Какое-то время все эти понятия были в ходу одновременно и использовались примерно одинаково.

Порядок в терминологии появился только после того, как 01.01.2005 был утвержден Единый Государственный Реестр Индивидуальных Предпринимателей (ЕГРИП).

Уже из названия реестра следует, что в качестве официальной формы предпринимательства, подлежащей регистрации в реестре, было выбрано ИП. Все остальные формы перестали использоваться, так как их не существовало в перечне зарегистрированных.

Преимущества и недостатки

ПБОЮЛ – форма предпринимательства, для которой характерен несколько облегченный способ ведения бизнеса. Это проявляется во всех особенностях оформления и работы.

На начальном этапе — регистрации, предприниматель имеет возможность несколько упростить себе жизнь за счет более доступного способа оформления. Для этого нужно меньше документов, не требуется составлять устав, формировать уставный капитал, изготавливать печать, предоставлять в налоговую гарантийное письмо от собственника арендуемого помещения и т.д.

Далее, сама работа может быть организована гораздо удобнее за счет выбора упрощенной системы налогообложения, а также благодаря более простому и понятному ведению бухгалтерии.

Предприниматель имеет возможность распоряжаться получаемыми денежными средствами полностью по своему усмотрению. У него нет ограничений по срокам и суммам, необходимости согласовывать расходы с другими учредителями.

К основным недостаткам нужно отнести в первую очередь тот факт, что предприниматель отвечает по своим долгам всем своим имуществом, в том числе и личной собственностью, не имеющей никакого отношения к его бизнесу.

Также среди недостатков можно назвать определенные ограничения в плане найма большого количества сотрудников, а также тот факт, что для такой формы собственности доступны не все виды деятельности. Но если они и не требуются, большого расширения штата не предполагается, а особенно если предприниматель и дальше собирается работать самостоятельно, то эти недостатки можно не принимать во внимание.

Особенности уплаты налогов

В первую очередь необходимо упомянуть, что специально для предпринимателей, формально не являющихся юридическими лицами, разработана упрощенная система налогообложения (УСН). Этот способ налогообложения подразумевает поквартальную уплату и соответственно требует расчета и перечисления всего четыре раза в год.

Если по каким-то причинам нет желания использовать этот вариант, предпринимателям доступен также основной способ налогообложения и оплата единого налога на вмененный доход. Для тех, чья деятельность основана на ведении сельского хозяйства и подразумевает производство и реализацию сельскохозяйственной продукции предусмотрен единый сельскохозяйственный налог. Патентная система налогообложения также доступна для использования предпринимателями, если вид деятельности подходит под условия системы.

То есть, для такой организационно-правовой формы существует достаточно обширный спектр видов уплаты налогов, достаточно просто выбрать наиболее подходящую к каждому конкретному случаю и виду деятельности.

Подробнее о системах налогообложения рассказано в следующей видеолекцие:

Особенности процедуры регистрации

Для начала следует отметить, что по состоянию на текущий момент зарегистрировать именно ПБОЮЛ технически невозможно, так как сертификатов о регистрации именно этой формы собственности не выдают уже с 01.01.2005.

Но если целью является регистрация формы предпринимательства, обладающей всеми правами и обязанностями юридического лица, но в более простой форме, то всегда можно зарегистрировать ИП. У этой формы собственности тот же самый юридический смысл, только с другим названием.

Что касается непосредственно процесса регистрации, то он выглядит следующим образом. Сначала необходимо подготовить пакет документов, необходимых для предоставления в налоговую инспекцию:

  • Заполненное заявление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по форме 21001;
  • Квитанция об уплате государственной пошлины за регистрацию;
  • Копия паспорта заявителя.

После регистрации на руки заявителю будет выдано свидетельство о регистрации и присвоенный номер налогоплательщика (ИНН ИП).

В процессе оформления налоговая инспекция помимо оформления свидетельства, вносит данные предпринимателя в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП), присваивает индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН), уведомляет Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования о регистрации нового юридического лица, а также присваивает коды статистики.

С этим набором документов предприниматель уже может начинать работу.

Если есть необходимость в открытии банковского счета или изготовлении печати, с этого момента их можно оформлять уже в качестве предпринимателя, хотя по законодательству и счет. При открытии счета необходимо помнить, что налоговую инспекцию нужно будет уведомить об этом факте в течении десяти дней после открытия.

Процедура закрытия

Процедура закрытия практически аналогична регистрации. Для ее осуществления точно также потребуется заполнить заявление, оплатить государственную пошлину и предоставить эти документы вместе с паспортом или иным документом, удостоверяющим личность, в налоговую инспекцию. В результате после закрытия на руки будет выдано свидетельство об исключении из ЕГРИП, юридическое лицо официально прекратит свое существование.

Заявление оформляется по форме Р26001, реквизиты для уплаты госпошлины можно узнать на официальном сайте налоговой службы либо обратившись к ним лично, размер пошлины составит 160 рублей. Процедура закрытия, как правило, занимает пять рабочих дней.

Перед тем, как оформлять официально закрытие бизнеса, следует заблаговременно позаботиться о том, чтобы после него не осталось каких-то неоплаченных долгов, так как в результате закрытия они никуда не исчезнут и их уплата будет возложена на физическое лицо, ранее являвшееся предпринимателем, поскольку по долгам он отвечает всем своим имуществом.

Правовая идентификация ИП

Индивидуальные предприниматели должны обладать таким набором характеристик:

  • они являются дееспособными гражданами или признаны таковыми в судебном порядке;
  • в случае ограниченной дееспособности для осуществления основной деятельности требуется согласие законного представителя;
  • данные о них внесены в базу ЕГРИП, процедура регистрации завершена.

Законодательными нормами утверждено, что индивидуальный предприниматель без образования юридического лица при осуществлении хозяйственной деятельности принимает все связанные с ней риски. Он работает от своего имени и не может в документации и регистрационных данных пользоваться фирменным названием. Управление всеми процессами реализуется предпринимателем без права перекладывания полномочий на третьих лиц. Деятельность нацелена на регулярное получение материальной выгоды.

В качестве ИП могут выступать граждане РФ и подданные других государств, лица без гражданства при условии пройденной ими регистрации на территории России и при наличии подтвержденного факта места жительства в стране реализации коммерческой деятельности. Физические лица-предприниматели без образования юридического лица несут ответственность по обязательствам ИП всеми своими имущественными активами (список объектов, на которые невозможно обратить взыскание, приведен в ст. 446 ГПК).

Правовое положение частных предпринимателей

Для статуса предпринимателя характерно правовое ограничение по видам деятельности. Для ИП доступны только те направления и области работы, которые заявлены им в момент регистрации. Каждому виду деятельности присваивается установленная законодателем кодировка. Коды отражаются в записях ЕГРИП. Гражданин-предприниматель без образования юридического лица в правовом плане совмещает:

  • общегражданские права;
  • общегражданские обязанности;
  • присущие физическим лицам свободы;
  • комплекс прав и обязательств, характерных для функционирования юридических лиц.

Предприниматели могут воспользоваться такими правами, как:

  • самостоятельный выбор направления деятельности;
  • им разрешено выступать в роли работодателя;
  • переход на другую систему налогообложения;
  • могут пользоваться особыми налоговыми льготами;
  • отказ от ведения полноценного бухгалтерского учета.

ИП надо придерживаться ограниченного списка видов деятельности, соблюдать налоговое и трудовое право, вести учет доходных и расходных операций в их стоимостном выражении. Регистрация предпринимателей без образования юридического лица предполагает возможность использования гражданами, внесенными в ЕГРИП, собственной печати и товарного знака. Им предоставляется право открывать разные типы счетов в банковских учреждениях.

Оставьте комментарий