Безвозмездная поставка товара импорт

Особенности оформления безвозмездных поставок

Часто в процессе таможенного оформления приходится оформлять безвозмездные поставки товаров. Под такой поставкой подразумевается отсутствие оплаты контрагенту за поставляемые товары (как говорил Винни-Пух: «Безвозмездно, т.е. даром!»).

Это могут быть: образцы продукции, макеты, рекламные материалы, ошибочно поставленные товары, товары поставляемые по рекламации (по гарантии), в том числе запчасти к уже ранее растаможенному оборудованию.

Часто бывает, когда добрые друзья-поставщики кладут «бонусы» к основному грузу. Или просто по дружбе посылают «сюрприз».

И даже, если вам это посылка не нужна, все равно придется побегать и растаможить такой сюрприз. И заплатить таможенные платежи. –это наиболее простой вариант.

Другой вариант — отправить обратно (оформить реэкспорт), но это уже посложнее. Немного посложнее в оформлении, но практически без таможенных платежей. Это тема отдельной статьи.

Виды безвозмездных поставок.

Безвозмездная поставка разделяется на два вида.

Первый, когда поставка осуществляется в рамках основного договора (контракта) купли-продажи.

Особенностью этого варианта безвозмездной поставки наличие контракта, по которому вы уже давно и успешно возите грузы, но вдруг вам понадобилось бесплатно привезти, или наоборот, отправить товар.

Что нужно сделать? Нужно заключить с вашим контрагентом дополнительное соглашение к контракту, в котором прописать, что такой-то товар поставляется безвозмездно по такой-то причине.

Например: «Стороны договорились о поставке образцов продукции для проведения испытаний», или «Стороны договорились о поставке рекламных материалов для проведения маркетинговой компании».

Естественно, прописать каких именно товаров, и самое главное, что стоимость указана для таможенных целей и оплате не подлежит.

Стоимость (цену) указать надо обязательно. Стоимость должна быть не около нуля, а похожа на рыночную стоимость такого товара (для тех кто в теме – выше риска). На базе нее будет рассчитана таможенная стоимость, ну и, следовательно, платежи.

Второй, когда поставка осуществляется в рамках договора, не подразумевающего оплату за товар, или вообще без договора.

В этом варианте, как правило, вам уже прислали груз как есть. Обычно такой груз сопровождается инвойсом-проформой, где также прописано, что оплате не подлежит и стоимость указана для таможенных целей.

Особенности заполнения декларации на товары.

1) графа 24:

«018 00»- если есть паспорт сделки (ПС) Уникальный номер контракта (УНК)

«018 06»- если УНК нет, в силу того, что контракт заключен на сумму менее 3 млн. рублей для импортного контракта, и менее 6 млн. руб. для экспортного.

2) графа 31-1 – желательно после основного описания добавить фразу о причинах (назначении) безвозмездной поставки

3) графа 37 правая ее часть- выбрать из классификатора особенностей процедуры ваш случай.

Часто это бывают: 018- ошибочно поставленные товары, 021-рекламные материалы, 042- поставка по рекламации, 061- образцы.

4) графа 44 – контракт , ПС остаются. Добавляете доп. соглашение под кодом 03012, о котором писал выше; вместо инвойса 04021 выбираете инвойс-проформу под кодом 04025.

5) графа 42 – при заполнении в специализированных программах цена указывается только в чисто вспомогательных целях, чтобы посчитать таможенную стоимость. В итоге, в печатном виде эта графа будет пустой и в электронном виде отправляется в таможенный орган тоже незаполненной.

6) графа 12 – не заполняется.

7) графа 43- метод 6. Естественно, если это импорт, вместо ДТС-1, оформляем ДТС-2 по форме метода 6 на базе 1. Где не забываем добавить доп. расходы в таможенную стоимость в соответствии с условиями поставки.

8) графа 45 – таможенная стоимость из ДТС-2

1) графа 24: «058 00»

2) графа 31-1 – желательно после основного описания добавить фразу о причинах (назначении) безвозмездной поставки

3) графа 37 правая ее часть- выбрать из классификатора особенностей процедуры ваш случай.

Часто это бывают: 018- ошибочно поставленные товары, 021-рекламные материалы, 042- поставка по рекламации, 061- образцы.

4) графа 44 – т.к. контракт отсутствует, то вместо него под кодом 03014 – соглашение о безвозмездной поставки, а если его нет, то инвойс-проформу. Под кодом 04025 – инвойс-проформу.

5) графа 42 – при заполнении в специализированных программах цена указывается только в чисто вспомогательных целях , чтобы посчитать таможенную стоимость. В итоге, в печатном виде эта графа будет пустой и в электронном виде отправляется в таможенный орган тоже незаполненной.

6) графа 12 – не заполняется.

7) графа 43- метод 6. Естественно, если это импорт, вместо ДТС-1, оформляем ДТС-2 по форме метода 6 на базе 1. Где не забываем добавить доп. расходы в таможенную стоимость в соответствии с условиями поставки.

8) графа 45 – таможенная стоимость из ДТС-2

Все остальные графы заполняются по тому же принципу, как и для обычной поставки.

Все эти рекомендации действительны только для таможенных процедур (режимов) выпуска для внутренного потребления ИМ40 и экспорта ЭК10.

Если в данном материале Вы не нашли ответ на интересующий вопрос, то пишите по адресу manager@rastamozhitvspb.ru и в скором времени я обновлю статью.

Возможно Вас заинтересует следующее:
1) Растамаживаем самостоятельно
2) Считаем таможенные платежи
3) Как посчитать таможенную стоимость?
4) Классификаторы и прочая полезная информация по содержанию и заполнению декларации

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Особенности заключения импортных контрактов

25.04.2006 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал Процесс глобализации мировой экономики делает внешнеторговые операции все более распространенным явлением. Особенности оформления таких сделок рассматривает В.С. Ржаницына, Санкт-Петербургский государственный университет.

При осуществлении внешнеторговых операций условия заключаемых контрактов оказывают существенное влияние на их отражение в бухгалтерском учете.

По общему правилу сделка купли-продажи регистрируется сторонами в момент перехода права собственности на товар. Согласно ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» датой совершения операции по импорту материально-производственных запасов (в соответствии с таможенным законодательством все они относятся к группе товаров) признается дата перехода права собственности к импортеру на импортированный товар.

Момент перехода права собственности на товар может быть прямо определен в контракте на импорт. Если такое условие в нем отсутствует, российскому участнику сделки следует руководствоваться действующим гражданским законодательством.

Статья 458 ГК РФ устанавливает, что обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной (а переход права собственности на товар — состоявшимся) в момент его вручения покупателю или указанному им лицу (самовывоз), предоставления в распоряжение покупателя (доставка продавцом) либо сдачи перевозчику (доставка с привлечением перевозчика).

В международной практике этот момент отождествляется с моментом перехода риска случайной гибели товара в соответствии с базисными условиями поставки по Международным правилам толкования торговых терминов (Инкотермс — существуют с 1936 года, последняя их версия введена в 2000 году). Применение этих правил сторонами сделки является добровольным, но уже стало общепринятой практикой (см. табл. 1).

Таблица 1. Условия поставки по Инкотермс-2000

Базис поставки Момент перехода риска случайной гибели Дополнительные расходы, приходящиеся на долю импортера
EXW (пункт) «С завода» Момент отгрузки с завода продавца (в указанном пункте) в распоряжение покупателя Транспортные расходы и страхование — от завода продавца, таможенные платежи (вывоз и ввоз)
FCA (пункт)»Франко-перевозчик» Момент передачи перевозчику, которого определил импортер, в указанном пункте Транспортные расходы и страхование — от пункта передачи, таможенные платежи (ввоз)
FAS (порт отгрузки)»Свободно вдоль борта» Момент размещения продавцом на пристани у борта судна, которое определил импортер, в указанном порту отгрузки Транспортные расходы и страхование — от пристани порта отгрузки, таможенные платежи (вывоз и ввоз)
FOB (порт отгрузки)»Свободно на борту» Момент перемещения через поручни судна, которое определил импортер, в указанном порту отгрузки Транспортные расходы и страхование — от поручней судна в порту отгрузки, таможенные платежи (ввоз)
CFR (порт назначения) «Стоимость и фрахт» Момент перемещения через поручни судна, которое определил импортер, в порту отгрузки Транспортные расходы от поручней судна в порту назначения, страхование от поручней судна в порту отгрузки, таможенные платежи (ввоз)
CIF (порт назначения) «Стоимость, страхование и фрахт» Момент перемещения через поручни судна, которое определил импортер, в порту отгрузки Транспортные расходы и страхование — от поручней судна в порту назначения, таможенные платежи (ввоз). Продавец страхует риски до порта назначения
CPT (пункт назначения) «Перевозка оплачена до» Момент передачи перевозчику Транспортные расходы от пункта назначения, страхование от пункта отгрузки, таможенные платежи (ввоз)
CIP (пункт назначения) «Перевозка и страхование оплачены до» Момент передачи перевозчику Транспортные расходы и страхование — от пункта назначения, таможенные платежи (ввоз). Продавец страхует риски до пункта назначения
DAF (пункт) «Поставка до границы» Момент передачи в согласованном пункте на границе Транспортные расходы и страхование — от пункта на границе, таможенные платежи (ввоз)
DES (порт назначения) «Поставка с судна» Момент передачи на борту судна в порту назначения, определенном импортером Транспортные расходы и страхование — от борта судна в порту назначения, таможенные платежи (ввоз)
DEQ (порт назначения) «Поставка с пристани, пошлина оплачена» Момент передачи на согласованной пристани в порту назначения, определенном импортером Транспортные расходы и страхование — от пристани в порту назначения
DDU (пункт назначения) «Поставка, пошлина не оплачена» Момент передачи в согласованном пункте в стране нахождения импортера Транспортные расходы и страхование — от пункта назначения, таможенные платежи (ввоз)
DDP (пункт назначения) «Поставка, пошлина оплачена» Момент передачи в согласованном пункте в стране нахождения импортера Транспортные расходы и страхование — от пункта назначения

По условиям группы C (CPT, CFR, CIP, CIF) продавец оплачивает перевозку до указанного пункта (то есть включает ее стоимость в цену товара), но не принимает на себя риски во время перевозки.

По условиям группы D (DAF, DES, DDU, DDP) продавец оплачивает перевозку и страхование до указанного пункта, так как принимает на себя риски во время перевозки. В контракте могут быть предусмотрены и иные обстоятельства перехода права собственности на товар, не соответствующие условиям Инкотермс. При этом может сложиться ситуация, когда риск случайной гибели переходит к импортеру раньше, чем право собственности на товар (например, базис поставки EXW, оплата через 15 дней после пересечения товаром границы, право собственности переходит в момент оплаты).

Это очень невыгодное положение для импортера, так как с момента перехода риска случайной гибели до момента перехода права собственности он оплачивает все дополнительные расходы, связанные с доставкой еще не принадлежащего ему товара. На его долю падают и возможные убытки от порчи или потери товара в этот период. Однако российские налоговые органы не признают такие расходы при налогообложении прибыли импортера, поскольку они связаны с чужим имуществом.

С этой точки зрения импортерам выгодно так формировать условия контракта, чтобы право собственности переходило к ним не позже, чем риск случайной гибели по Инкотермс.

При осуществлении внешнеторговых операций условия заключаемых контрактов оказывают существенное влияние на их отражение в бухгалтерском учете.

По общему правилу сделка купли-продажи регистрируется сторонами в момент перехода права собственности на товар. Согласно ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» датой совершения операции по импорту материально-производственных запасов (в соответствии с таможенным законодательством все они относятся к группе товаров) признается дата перехода права собственности к импортеру на импортированный товар.

Момент перехода права собственности на товар может быть прямо определен в контракте на импорт. Если такое условие в нем отсутствует, российскому участнику сделки следует руководствоваться действующим гражданским законодательством.

Статья 458 ГК РФ устанавливает, что обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной (а переход права собственности на товар — состоявшимся) в момент его вручения покупателю или указанному им лицу (самовывоз), предоставления в распоряжение покупателя (доставка продавцом) либо сдачи перевозчику (доставка с привлечением перевозчика).

В международной практике этот момент отождествляется с моментом перехода риска случайной гибели товара в соответствии с базисными условиями поставки по Международным правилам толкования торговых терминов (Инкотермс — существуют с 1936 года, последняя их версия введена в 2000 году). Применение этих правил сторонами сделки является добровольным, но уже стало общепринятой практикой (см. табл. 1).

Импортный товар

При установлении цен на импортные товары, кроме налогов, учитываются различные таможенные сборы (за таможенное оформление, хранение товара и т.д.).

формирование цен на импортные товары, закупаемые за счет собственных валютных средств предприятий и организаций устанавливаются самими предприятиями, осуществляющими импортные закупки. При этом порядок расчета цен зависит от того, кому непосредственно реализуются товары — другим предприятиям или населению.

Прежде всего, предприятие-импортер должно определить расчетную цену (без НДС), которая включает: таможенную стоимость, акциз, таможенную пошлину (если товары ими облагаются), таможенные сборы (сборы за таможенное оформление и т.д.), прочие накладные расходы, относимые на издержки без налога на добавленную стоимость (транспортные расходы, страховые платежи, расходы по хранению, проценты по ссудам банков и т.д.

), налог на добавленную стоимость, уплачиваемый при таможенном оформлении товара, в эту цену не включается. Затем к полученной расчетной цене прибавляется НДС по ставкам 10 и 20%.

Импортные товары: приобретение и реализация

По этой цене (с НДС) предприятие-импортер может реализовывать товар любому другому предприятию.

Однако реализация товара может быть осуществлена и по другой цене, не ниже этой, а именно по свободной отпускной цене (с НДС). Эта цена определяется исходя из расчетной цены, качества, потребительских свойств товара и конъюнктуры рынка. Однако разница между свободной отпускной ценой (без НДС) и расчетной ценой (без НДС) облагается налогам на прибыль.

При реализации импортных товаров предприятия определяют сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет. Она представляет собой разницу между суммой налога, полученной от покупателей, и суммой налога, относящейся к расходам на приобретение и реализацию импортного товара, включая сумму налога, уплаченную таможенным органам.

При закупке импортных товаров предприятиями розничной торговли НДС, уплачиваемый при таможенном оформлении, включается в расчетную цену. В этом случае расчетная цена состоит из таможенной стоимости, таможенной пошлины, акциза.

Если закупка импортных товаров производится за счет централизованных валютных средств, то рассчитывается две цены: расчетная и отпускная. При этом расчетная цена устанавливается внешнеэкономической организацией. Она включает таможенную стоимость, пересчитанную в рубли по курсу Центрального бака РФ на дату принятия грузовой таможенной декларации.

При закупке за счет кредитных валютных средств в таможенной стоимости учитываются также проценты, начисленные на кредитный период.

При формировании свободных отпускных цен учитываются также качество и потребительские свойства товаров, конъюнктура рынка, сложившийся уровень цен на аналогичные отечественные и импортные товары. Структурным элементом цены импортного товара являются таможенные платежи. На импортируемые товары применяется «импортная» таможенная пошлина. «Импортная» таможенная пошлина – сбор в связи с ввозом иностранного товара в страну.

Импорт образцов от иностранного производителя

В настоящее время поставка образцов от иностранных поставщиков является одной из востребованных услуг.

Перед тем, как сделать выбор в пользу постоянного иностранного поставщика / производителя, желательно ознакомиться с продукцией предполагаемой к импорту не просто по каталогам, а оценить товар «вживую».

Если нет возможности выехать на территорию поставщика для личного знакомства с продукцией, то самым оптимальным будет — получить партию образцов интересующего вас товара на руки, для того, чтобы лично его протестировать и убедиться в качестве продукции.

Причем полученные от иностранного производителя образцы можно не только тестировать, но и использовать на различных выставках и демонстрациях, тем самым ознакомить потребителей с продукцией, выявить их предпочтения и получить рецензии, найти тем самым сильные и слабые стороны импортной продукции.

Образцы также используют для сертификации товаров и их независимой экспертизы, с целью оценки соответствия их качества нормам и стандартам, принятым на территории России и Таможенного союза.

За образцы принято считать минимальное количество товаров, аналогичных по составу, структуре и свойствам всей партии этих товаров, необходимых для ознакомления, тестирования и экспертизы.

Импортировать на территорию РФ можно образцы практически любого товара, за исключением товаров запрещенных для ввоза на территорию РФ или тех, ввоз которых на территорию РФ ограничен (смотрите «Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами — членами таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами и положения о применении ограничений»).

Аутсорсинговая компания «Интерсолюшен» – это профессиональная команда менеджеров по внешнеэкономической деятельности. Компания оказывает полный спектр услуг по сопровождению импортных и экспортных операций, а также консультирование на всех этапах внешнеэкономической деятельности. ИмпортЭкспорт Консультации по ВЭД Сертификация

Поставка товара в качестве образцов является практически и экономически целесообразной. При импорте образцов за сам товар поставщик не выставляет вам счет.

Импорт товаров

В тоже время, возможность протестировать продукт позволит вам принят взвешенное коммерческое решение о продолжении или прекращении деловых отношений с конкретных зарубежным производителем. Однако при импорте образцов следует учитывать ряд особенностей.

Какие товары считаются образцами при таможенном оформлении?

В Постановление Правительства РФ 53 от 07.02.08, в котором идет речь о ввозе на таможенную территорию Рф продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, говориться, что для ввоза товаров вместе с таможенной декларацией в таможенные органы необходимо предоставлять документы о соответствии товаров обязательным требованиям, действующим на территории Таможенного союза. Не требуется предоставление этих документов при импорте образцов. Далее, в Постановлении, определено что может считаться образцами.

Образцы— товары, ввозимые в единичных экземплярах (не более 5 единиц одного наименования, классифицируемого одним классификационным кодом по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Российской Федерации) или в ограниченном количестве (не более 50 килограммов товара, вес которого (масса «нетто») в соответствии с общепринятыми правилами розничной торговли измеряется в килограммах) при условии предоставления таможенным органам гарантий надлежащего исполнения обязанностей того, что такие товары не будут отчуждаться на таможенной территории Российской Федерации; для представительских целей (рекламные материалы, сувениры); в качестве проб и образцов для проведения исследований и испытаний;

Как подтвердить импорт образцов при прохождении таможенного оформления?

  1. в международном контракте поставки указать отдельным пунктом поставку образцов продукции
  2. импортировать образцы по отдельному инвойсу
  3. заключить договор на сертификацию данных образцов иностранного производства

Для начала нужно согласовать с иностранным поставщиком отгрузочные документы на поставку образцов продукции, а именно: занести в сопроводительные документы необходимую информацию для таможенного оформления товаров в качестве образцов. В том числе нужно обратить внимание на стоимость единицы импортируемого товара, Не смотря на то, что товар и является для получателя бесплатным, однако в отгрузочных документах цена должна быть обязательно зафиксирована. Это делается для целей таможенного оформления.

Подробнее о ввозе импортных товаров в Россию читать>>>

Если таможенная стоимость вашей поставки (на юр.лицо) не превышает 200 Евро, то можно применить упрощенную схему таможенного оформления, без оформления декларации. Таможенные платежи в данном случае не уплачиваются. Обратите внимание, что таможенная стоимость включает также расходы на транспортировку и страховые взносы.

В итоге в таможню нужно будет предоставить подготовленный пакет документов для таможенного оформления товара в качестве образцов. Если все документы составлены правильно и были предоставлены заранее, то всего да пару дней ваши образцы окажутся уже у вас на руках!

Подробнее об услуге «Таможенное оформление» >>>

Форумы TKS.RU > Разделы > Таможенный > Бесплатные поставки

Просмотр полной версии : Бесплатные поставки

Любой участник ВЭД рано или поздно сталкивается с необходимостью оформить на таможне товар, который поставляется на бесплатной основе. Это может быть как импорт, так и экспорт, а в качестве груза чаще всего выступают образцы новой продукции для ее оценки потенциальным покупателем, сувенирная и рекламная продукция, товары, поставляемые для проведения сертификации, или запчасти для проведения ремонта по гарантии. Отгрузка можем проводиться как в рамках уже существующего коммерческого договора, так и без него, на начальных этапах заключения сделки. Рассмотрим особенности заполнения декларации при данном виде поставок и варианты таможенного оформления.
Таможенная стоимость товаров
Следует отметить главное — отсутствие платежа со стороны покупателя не освобождает участника ВЭД от необходимости уплаты пошлин и налогов при таможенном оформлении товара (за исключением реимпорта после гарантийного ремонта). Да, перечисление валюты при безвозмездной поставке не осуществляется, однако по факту ввозимый или вывозимый вами товар имеет рыночную стоимость, которая и должна стать основой для начисления таможенных платежей.
Для этих целей отправитель указывает цену на отгружаемую продукцию в товаросопроводительных документах с обязательной пометкой «Value for Custom purposes only” (стоимость только для таможенных целей). В противном случае инспектор для определения базы для начислений пошлин и налогов перейдут к 2 методу и далее, и скорее всего, установленная таким путем таможенная стоимость будет завышена.
Следует помнить и об условиях поставки Инкотермс, указанных в контракте или инвойсе. В зависимости от них, к таможенной стоимости могут быть добавлены расходы на перевозку и страхование груза. Кстати, если безвозмездная поставка осуществляется в рамках уже заключенного внешнеторгового соглашения, обычно на такой товар оформляется дополнительное соглашение, в котором указывается причина бесплатной отгрузки. В случае, если товар сопровождает только инвойс, достаточно информационного письма от продавца.
Таможенные процедуры для бесплатных товаров
Тип таможенной процедуры при безвозмездной поставке зависит от назначения груза, в каких целях его планируется использовать и так далее.
Если товар ввозится в страну для проведения испытаний и последующего получения сертификатов и деклараций соответствия (или других разрешительных документов), оформление происходит по стандартной процедуре импорт 40. Мы уже обговаривали эту тему в нашей предыдущей статье. Этот же таможенный режим используется для товаров, ввозимых для внутренних нужд производства. Например, ваш коммерческий партнер может бесплатно передать вам образцы новой продукции, которые вы будете демонстрировать на витрине вашего магазина.
Товар, отгружаемый фактически бесплатно, после проведения гарантийного ремонта, оформляется по процедуре реимпорт. Временно ввозимая продукция, например, выставочные образцы, чаще всего оформляется по карнетам АТА, таможенная стоимость в этом случае также играет символическую роль. В любом случае, при любом режиме оформления необходимо тщательно подготовить документы, в чем вам может помочь опытный таможенный брокер.
Особенности заполнения декларации
Рассмотрим особенности заполнения некоторых граф таможенной декларации при безвозмездной поставке. Вне зависимости от особенностей поставки, при оформлении документа используется инструкция, утвержденная Решением КТС №257 от 20.05.2010, а также специальный классификатор (Решение КТС №378 от 20.09.2010).
Графа 24 «Характер сделки” заполняется с учетом разъяснений ФТС, возможные варианты: 018 00 — поставка в рамках существующего контракта с присвоенным ему уникальным номером, 018 06 — если контракт есть, но не нуждается в регистрации в банке, 058 00 — отгрузка без заключения внешнеторговой сделки, по инвойсу.
В описание товара в графе 31 можно добавить информацию, поясняющую по какой причине вы не оплачиваете поставку.
В 37 графе «Процедура” указывается код выбранного таможенного режима, а также код особенностей перемещения товара, например 021 — рекламные материалы и сувенирная продукция, не подлежащие возврату.
Графа 42 «Цена товара” фактически не заполняется (равна 0), а в 43 графе «Код метода определения стоимости” выбираем 6 метод. При заполнении ДТС-2 следует обратить внимание на пункт 6 — выбираем вариант «е” — по резервному методу 6 на основе метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1)”. Соответственно, в 45 графе указываем значение из декларации таможенной стоимости.
Остальные пункты и разделы заполняются в декларации как для обычной коммерческой поставки.
В таможенном оформлении безвозмездной поставки, как и в случае любого отхождения от стандартной процедуры импорта/экспорта, есть определенные нюансы. Специалисты нашей компании помогут вам правильно подготовить документы и провести растаможку товаров, поставляемых бесплатно, максимально быстро.

Оставьте комментарий