Бухгалтерская справка пени

Виды нарушений, приводящие к штрафам

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

  1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
  2. Неуплата налога.
  3. Нарушения правил учета.
  4. Непредставление данных для налогового контроля.

Нарушения порядка сдачи отчетности

В эту группу попадают:

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф — 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный — 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

См. также:

  • «Размеры штрафов за несдачу отчетности в налоговую»;
  • «Какой размер штрафа за несдачу декларации по НДС в 2019-2020 годах?».
  • крупнейшие налогоплательщики;
  • предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

«Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».

Штрафы ожидают фирму и в случае дробления бизнеса на несколько юрлиц или ИП с целью минимизации налоговой нагрузки по налогу на прибыль и возможности применения спецрежимов. По каким принципам ФНС выявляет налогоплательщиков, разделивших бизнес на несколько аффилированных лиц? Как складывается судебная практика по необоснованной налоговой выгоде по налогу на прибыль? Ответы на эти и другие вопросы узнайте из аналитической подборки от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к материалам системы бесплатно.

Неуплата налога

К этой группе также относятся два вида нарушений:

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

ВАЖНО! Штрафа не будет, если в декларации указана верная сумма налога, но налог не своевременно перечислен в бюджет (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). В данном случае налоговая выставит только пени за просрочку платежа. Рассчитать сумму пени вам посожет наш калькулятор.

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога — минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

ВАЖНО! Должностным лицам компании может грозить уголовная ответственность, если размер недоимки существенный (ст. 199, 199.1 УК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Если налогоплательщик несвоевременно уплатил налог на прибыль, ему начислят пени.

ПРИМЕР расчета пеней из КонсультантПлюс: По итогам года организация рассчитала налог на прибыль в размере: 45 000 руб. к уплате в федеральный бюджет; 255 000 руб. к уплате в региональный бюджет. Полностью пример см. в К+.

Исчисленные суммы налога уплачены 30 апреля.

3. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на не доплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

О налоге на прибыль с дивидендов читайте статью «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Получите пробный бесплатный доступ к материалам системы КонсультантПлюс и изучите комментарии экспертов о правомерности привлечения к ответственности за неуплату налога по ст. 122 и 123 НК РФ.

Нарушения правил учета

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

  • недостающую первичку;
  • отсутствие налоговых учетных регистров;
  • постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога — минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Непредставление данных для налогового контроля

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от представления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от представления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше — 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Об особенностях взимания штрафов в случае непредставления документов по встречной проверке читайте в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?».

Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Итоги

Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику. Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.

В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Обстоятельства, смягчающие ответственность за налоговое правонарушение».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Бухгалтерские справки, которые защитят вас от штрафов и ошибок в учете

Бухгалтерские справки — это такие первичные документы, которые вам все время приходится придумывать или брать из учетной программы и переделывать. Но обойтись без них нельзя — это чревато ошибками в учете и штрафом за них.

Исправить ошибки

Бухгалтерской справкой оформляют исправление ошибок и в бухгалтерском, и в налоговом учетах (образец 1).

Подтвердить начисление, восстановление и вычет НДС

В книге продаж можно регистрировать бухгалтерскую справку с НДС от розничной выручки (образец 2). Справка по раздельному учету НДС помогает защитить вычеты (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 июня 2014 г. № А32-1583/2013). Справкой компания вправе подтвердить также расчет восстановленного НДС (образец 3).

Подтвердить расчеты

В бухгалтерских справках компании фиксируют доходы и расходы, сумму которых получают в результате арифметических расчетов. Например, проценты по займам (образец 4), сумма взаимозачета (образец 5) и дивиденды (образец 6).

На бухгалтерскую справку-расчет компании ссылаются в суде, когда надо подтвердить такие расходы в налоговом учете:

— сумму месячного дохода по договору с длительным циклом (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25 апреля 2014 г. по делу № А32-16469/2012);

— стоимость бракованной продукции, уменьшающей налог на прибыль (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 апреля 2016 г. по делу № А63-7396/2015).

Обосновать операции, по которым нет первички

Бухгалтерская справка нужна, чтобы начислить арендную плату или налоги (образец 7). Ее оформляют, когда создают резервы, списывают дебиторку и кредиторку (образец 8), начисляют пени по налогам (образец 9). Суды признают, что бухгалтерская справка — первичный документ (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 16 декабря 2015 г. по делу № А11-5939/2014).

Оприходовать товар без документов

Бывает, что товары компания уже получила, а документов на них еще нет. В этом случае на основании акта о приемке товаров составляют бухгалтерскую справку. С ее помощью можно оприходовать товары, но только в бухгалтерском учете. Для налогового учета обязательно нужна первичка, например товарные и товарно-транспортные накладные. Излишки, найденные во время инвентаризации, учитывают на основании акта и бухгалтерской справки (образец 10).

Нельзя использовать бухгалтерскую справку вместо…

…первички. Бухгалтерская справка подтверждает расчеты бухгалтера. Но она не заменяет другие первичные документы: накладные, акты на услуги и работы, авансовые отчеты. Например, чтобы в налоговом учете признать старые убытки, бухгалтерской справки недостаточно. Нужна первичка на расходы, из которых сформировались эти убытки.

…документов с несколькими подписями. Бухгалтерскую справку подписывает только бухгалтер. Поэтому она не заменяет документы, которые визируют также другие сотрудники, к примеру инвентаризационный акт, акт ликвидационной комиссии или акт о приемке поступивших без документов товаров.

Еще две бухгалтерские справки для расчета НДС

1. О безвозмездной передаче. Состоимости товаров, которые компания раздает бесплатно, нужно начислить НДС. В книге продаж регистрируют счет-фактуру или бухгалтерскую справку со сводными данными за месяц или квартал (письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171).

2. О продаже по безналу. Можно обойтись без счета-фактуры, если физические лица расплачиваются за товар картой или со своего счета в банке. В книге продаж компания зарегистрирует бухгалтерскую справку со сводными данными (письмо Минфина России от 15 июня 2015 г. № 03-07-14/34405).

Еще справка о восстановлении НДС заменяет

…счет-фактуру для книги продаж. Чтобы восстановить НДС, в книге продаж регистрируют счет-фактуру, по которому налог принимали к вычету. Но если срок хранения счета-фактуры истек и вы его выбросили, то можно зарегистрировать бухгалтерскую справку (письмо Минфина России от 2 августа 2011 г. № 03-07-11/208).

…первичку по расходам. При переходе на упрощенку восстановленный НДС не включают в стоимость основных средств. Но его можно учесть в расходах по налогу на прибыль до смены режима (абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170 НКРФ). Сумму подтвердит бухгалтерская справка.

Еще две бухгалтерские справки по займам

1. О переводе долга из долгосрочного в краткосрочный. Можно перевести долг по полученному займу в краткосрочный, если до погашения осталось меньше года. В справке дайте ссылку на договор займа или кредитный договор и срок погашения. Сделайте проводку: Дебет 67 Кредит 66.

2. О прощении долга. Составьте справку на дату, когда подписали соглашение о прощении долга. В бухучете отразите сумму, которую вам простили, проводкой: Дебет 66 (67) Кредит 91 субсчет «Прочие доходы». Укажите, признаете ли доход от прощения в налоговом учете.

Еще две справки о зачетах

1. О зачете налоговой переплаты. Для зачета переплаты одного налога в счет другого нужно подать в инспекцию заявление по установленной форме (приказ ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90). Зачесть переплату можно и в счет штрафов и пеней по налогам. На дату решения инспекции о зачете составьте справку. В ней укажите реквизиты решения о зачете, проводку и сумму.

2. О зачете аванса. Компании часто зачитывают аванс по одному договору в счет оплаты по другому. В этом случае тоже составляют справку. Но учтите, что продавец вправе принять к вычету НДС только в момент поставки товаров, а не на дату зачета аванса (письмо Минфина России от 18 июля 2016 г. № 03-07-11/41972).

Еще две бухгалтерские справки о начислении налогов

1. Налог по упрощенке. Налог по упрощенке начисляют проводкой: Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Налог по упрощенке». Это касается в том числе авансов и минимального налога. Разницу между обычным и минимальным налогом включите в справку, чтобы в следующем году не забыть учесть в расходах. Если по итогам года налог меньше, чем начисленные авансы, разницу отсторнируйте проводкой:
Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Налог по упрощенке» .

2. Транспортный налог. Налог по машинам, которые компания использует в производстве, относите на счет 20. По машинам, которые используются для доставки товаров или поездок по делам компании, — на счет 44 или 26. Если компания платит за большегрузы в систему «Платон», транспортный налог уменьшают на эту сумму: Дебет 68 субсчет «Транспортный налог» Кредит 68 субсчет «Платон».

Еще две бухгалтерские справки по долгам

1. О списании кредиторки. Просроченную кредиторку в налоговом учете надо включить во внереализационные доходы. В бухучете долг поставщику с учетом НДС отражают проводкой: Дебет 60 Кредит 91. Справку составляйте по той же схеме, что и при списании дебиторки.

2. Об уступке долга. Справку составьте на дату подписания акта об уступке долга. Доход от продажи отразите проводкой: Дебет 76 Кредит 91. Долги покупателя, которые вы продали другой компании, спишите проводкой: Дебет 91 Кредит 62.

Еще две бухгалтерские справки по пеням

1. О компенсации за задержку зарплаты. Работодатель обязан платить работникам компенсацию, если не вовремя выдает зарплату. За каждый день опоздания — 1/150 ключевой ставки от невыданной суммы. Для справки возьмите шаблон с этой страницы выше. В формуле замените коэффициент с 1/300 на 1/150. Проводка: Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 73.

2. Пени по хозяйственным договорам. Должник отражает пени в учете, если согласен с ними или уже получил решение суда. В справке дайте расчет пеней и ссылку на договор, по которому они у вас возникли. Укажите, что в налоговом учете это внереализационные расходы. Приведите проводку: Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 76.

Оставьте комментарий