Черная бухгалтерия

Министерство внутренних дел начало проверку в отношении рассылки, которая приходит многим казахстанцам. Жителей страны приглашают стать участником игры «Черная касса».

Сделать первый взнос и быстро заработать предлагают казахстанцам. Необычная схема под названием «Котел» или «Черная касса» набирает популярность в сети. Вложив небольшую сумму в 14 тысяч 300 тенге, организаторы обещают вернуть в 8 раз больше. Игра работает по типу сетевого маркетинга: чтобы получить деньги нужно привести в игру несколько таких же доверчивых участников. Если привлечь новых людей не удастся, заработать на этой схеме не выйдет. Нам удалось найти доверчивую жительницу Шымкента, которая тоже решила обогатиться в «Черной кассе».

«Меня в эту игру пригласила двоюродная сестра, она сказала, что смогла на этом заработать и я тоже решила попробовать, почему бы и нет. Вложилась. Условия были такими, что нужно было привести с собой несколько человек, которые скинут тебе деньги, ты их забираешь и выходишь из игры, а люди остаются, приглашают других участников и также получают деньги. Но я не смогла найти никого, кто бы решил стать участником, в сетях уже пошла рассылка о том, что это мошенничество, и люди стали опасаться. В итоге я просто попросила сестру вернуть мне деньги. Хорошо, что я доверилась своей сестре, а не постороннему человеку, и она вернула мне сумму», — рассказала нам Александра Бирюкова, жительница г.Шымкента

В министерстве внутренних дел, после рассылки о новой игре, начали проверку. Специалисты подозревают, что схема имеет все признаки финансовой пирамиды и не рекомендуют казахстанцам становиться ее участниками. Между тем, за создание и руководство финансовой пирамидой предусмотрено уголовное наказание в виде лишения свободы до 10 лет с конфискацией имущества.

«Естественно, что кто-то сейчас первый эти деньги получает, обычно эти истории выставляются на показ, что вот был человек, он сейчас деньги получил, поэтому, чем быстрее вы вложитесь, тем быстрее вы получите. Обычно, на первых порах, кто-то действительно обогащается, но за счет того, что рано или поздно количество людей закончится, либо просто организаторы этого всего откажутся выплачивать — такое тоже возможно. В итоге получится, что те участники, которые чуть позже зашли, 100 процентов останутся без денег», — рассказал Дмитрий Акмаев, главный специалист Департамента защиты прав потребителей финансовых услуг.

В начала 2020 года в Казахстане зафиксировано четыре факта создания финансовых пирамид. В Шымкенте за последние несколько лет финансовых пирамид не было. Да и пострадавшие от «Черной кассы» к полицейским города пока не обращались. Всего же по статье «Мошенничество» за два месяца этого года было зарегистрировано 525 преступлений.

«Граждан Шымкента просим быть бдительными, так как регистрируются факты интернет- мошенничества. Обычно в лапы аферистов попадаются пенсионеры, студенты и доверчивые граждане. Департамент полиции просит быть бдительными», — настоятельно рекомендует Абдраманов Даулеткелди, начальник следственного управления ДП г.Шымкента.

Основной двигатель — жадность и иллюзия, что удастся вовремя «соскочить». Своего клиента пирамидостроители находят. Активнее всего они работают в регионах. С финансовой грамотностью и зарплатами дела там обстоят хуже. Поэтому народ и пускается во все тяжкие в надежде сорвать куш.

Отъем денег у населения, становятся изощрённее год от года. На уловки мошенников многие попадаются, даже не догадываясь о подвохе. На удочку злоумышленников клюют даже самые внимательные и осторожные люди. Наивные же — для мошенников являются лакомой добычей. Защитить все, что нажито непосильным трудом можно, если мыслить спокойно и логически.Своевременное обращение в правоохранительные органы может помочь другим людям не попасться на хитрые схемы злоумышленников.

Анастасия Новикова

Если в России в европейскую компанию приходит новый сотрудник бухгалтерии, обычно его неподдельно удивляют безупречные и законные методы ведения учета и уплата всех налогов без попыток скрыть те или иные доходы. Именно в таком режиме работает большинство крупных компаний, так как, во-первых, благодаря строгому следованию законам гарантированно учитываются все операции и формируется реальная прибыль в интересах собственника; и во-вторых, практически отпадает необходимость контролировать сотрудников.

Недаром принципы учета, заложенные в европейских компаниях, были выработаны в результате многолетнего опыта работы в странах с развитыми рыночными отношениями. И повсеместно двойная запись остается гарантом того, что ничего не пропадет.

Приведем примеры, когда «двойная» бухгалтерия ставит хозяину «подножку». Для этого рассмотрим процесс ведения хозяйственной и предпринимательской деятельности компанией ООО «Спектр».

Роковая касса

Обычно «черная касса» ведется в журнале без соблюдения элементарных правил кассовой дисциплины. Записи производятся цифрами, а не прописью. Не всегда проставляются остатки на начало и конец дня, что приводит к нарушениям. Рассмотрим пару ситуаций, когда руководство компании вместо того чтобы сэкономить за счет сомнительного учета, теряет рубли и свое честное имя.

Кассир ООО «Спектр» 11 марта 2010 г. зафиксировал в кассовом журнале следующие операции:

11.03.10 г.:

Получено от «ИП Коврова» 200 000 руб. (подпись кассира)

Выдано «ИП Петров» 13 000 руб. (подпись Петров)

Выдана Захарову з/плата 20 000 руб. (подпись Захаров)

Через несколько дней кассир приписал к цифре 13 000 единицу слева, и согласно «обновленному» журналу «ИП Петров» получил не 13 000 руб., а 113 000 руб.

Когда через два-три месяца производилась выверка с «ИП Петров», выяснилось, что по данным индивидуального предпринимателя, компания «Спектр» должна ему на 100 000 руб. больше. Пришлось выписывать все платежи и поставки. В итоге было выявлено, что 11 марта, согласно записям Петрова, он получил только 13 000 руб., а по записям ООО «Спектр» – 113 000 руб.

От кассира разъяснений получить не удалось. Единственное, чем можно было подтвердить факт выплаты 113 000 руб., – подписью Петрова в журнале.

Петров с расчетами «Спектра» не согласился. В конце концов дело решилось «миром». Каждая сторона по 50 000 руб. убытков взяла «на себя». В итоге у кассира, нечистого на руку, образовалась личная прибыль в размере 100 000 руб. А у хозяина ООО «Спектр» – убыток и испорченные отношения с партнером. Кассир «обиженно» увольняется, а на его место приходит новый комбинатор со своими схемами.

Как предотвратить подобное самовольное искажение отчетности? Как говорится, все гениальное придумано до нас. При выдаче из кассы денежных средств «ИП Петров» необходимо было составить расходный кассовый ордер. На нем проставляется сумма – как цифрами, так и прописью. В конце дня выводится остаток по кассовой книге, который оперативно сверяется с наличностью в кассе. При соблюдении всех формальностей нарушения возникнуть не может. Кроме того, в любое время можно автоматически сделать сверку по 62 счету субконто «ИП Петров» и увидеть состояние расчетов, которое можно сразу же сверить с данными самого Петрова.

А теперь предположим, что ООО «Спектр» начисляет своим сотрудникам «серую» заработную плату, чтобы сэкономить на обязательных страховых взносах. Официальная заработная плата работника Егорова составляет 4000 руб., неофициальная надбавка – 10 000 руб. При данном порядке выплат «экономия» на социальных платежах должна составлять 2600 руб. с одного сотрудника (10 000 руб. х 26%).

Вот фрагмент неофициального кассового журнала ООО «Спектр»:

22.03.10 г.:

Выдано Егорову 10 000 руб. (подпись Егоров)

Выдано Шмакову 15 000 руб. (подпись Шмаков)

31.03.10 г.:

Принято от ИП «Лесс» 4000 руб. (подпись кассира)

Выдано Егорову 10 000 руб. (подпись Егоров)

Поскольку не все работники в один и тот же день приходят за зарплатой, то, как видно из данных журнала, кассир вписала выдачу заработной платы Егорову дважды (22 марта и 31 марта, после нескольких выдач другим сотрудникам). С подписью проблем не возникло.

При беглом просмотре журнала сдвоенную сумму можно не заметить. Но если бы учет выданных денежных средств велся по правилам, то по возникшему дебетовому сальдо 70-го счета факт нарушения был бы обнаружен сразу. Так, система счетов естественным образом позволяет контролировать действия работников, в противном же случае у кассира и сотрудника Егорова возникает соблазн неправомерно обогатиться, а предприятие теряет на этом 7400 руб. (10 000 руб. – 2600 руб. от экономии на страховых платежах).

Товар-призрак

Обычно в оптовых торговых фирмах с «двойным дном» менеджеры по продажам производят записи в самостоятельно написанной складской программе. Допустим, в товарном журнале бухгалтеры ООО «Спектр» отразили следующее:

12.03.10 г.:

Монитор «Самсунг TFT 19» – 2 шт. Сумма – 12 000 руб. Отпущено «ИП Ларина»

Через месяц директор ООО «Спектр» увидел запись и удивился, что данному предпринимателю отпускались мониторы по себестоимости.

Обратились к сотруднику, производившему запись. Тот объяснил, что товар отдавали в ремонт. Было принято решение провести сверку с предпринимателем Лариной. Та заявила, что никаких мониторов от ООО «Спектр» не получала.

Накладная при якобы осуществленной операции не оформлялась, а значит, и доказательства передачи товара тоже отсутствуют. В суд с такой проблемой идти было бессмысленно, так как подтвержденных документально аргументов не оказалось.

От «нарисованной» в отчетности сделки менеджер получает прибыль в размере 12 000 руб., что соответствует убытку хозяина фирмы «Спектр». А деловой партнер «ИП Ларина», возможно, не станет возобновлять сотрудничество с проблемной организацией.

Если бы ООО «Спектр» не пренебрегало ПБУ, бухгалтерские записи и первичные документы помогли бы четко определить виновного в спорной ситуации:

12.03.10 г.:

Дебет 62 субконто «ИП Ларина Е.К.» Кредит 41 субконто «Монитор»

Ед. изм. – шт.

Кол-во – 2;

Цена – 6000 руб.

Сумма – 12 000 руб.

Содержание операции: отгружен товар покупателю «ИП Ларина»

Документ – накладная от 21.03.10 г. № 26 с подписью полномочных представителей ООО «Спектр» и «ИП Ларина»

В таком случае сразу виден характер операции, и возможно оперативно узнать сальдо расчетов с контрагентом.

Не секрет, что некоторые фирмы порой закупают контрафактный товар с целью сэкономить на таможенных пошлинах, лицензиях и т. д. Предположим, что многострадальный «Спектр» и здесь идет по пути наименьшего сопротивления и заключил договор с поставщиком, который отгрузил на адрес ООО «Спектр» 50 нерастаможенных «серых» процессоров на сумму 150 000 руб. Накладную контрагенты не оформляли. Все договоренности происходили на уровне телефонных переговоров.

Работники ООО «Спектр» разгрузили машину, после чего пять процессоров исчезли в неизвестном направлении (что составило 10% от поставки). Поставщик уверен, что товар в количестве 50 шт. однозначно был погружен в машину. Кладовщики, в свою очередь, утверждают, что товар в требуемом количестве был аккуратно перенесен в офис.

В итоге пришлось оприходовать вместо 50 процессоров – 45, на сумму 135 000 руб. Хозяин ООО «Спектр» получил убыток в сумме 15 000 руб. Та же сумма стала чьей-то прибылью.

В следующий раз инцидент можно будет предотвратить, если ООО «Спектр» начнет работать только с теми поставщиками, которые выдают необходимые документы. А претензию контрагенту можно будет правомерно предъявить на основании накладных и по данным комиссии по приемке товара. В этом случае, даже если партнер и откажется от своей вины, ООО «Спектр» сможет обратиться в суд с требованием возместить ООО «Спектр» сумму недостачи.

Подсчитали – прослезились

В приведенных примерах рассмотрены лишь единичные случаи прямых убытков собственника от ведения «двойной» бухгалтерии. А ведь в подобные «черные дыры» могут затягиваться более значительные денежные и товарно-материальные ресурсы. Подсчитаем убытки ООО «Спектр», вызванные отказом соблюдать ПБУ и ведением «двойной» бухгалтерии:

– 57 400 руб. (50000 руб. + 7400 руб.) – убытки в результате несоблюдения кассовой дисциплины и уклонения от налогов, связанных с продажей товаров и начислением заработной платы;

– 27 000 руб. (12 000 руб. + 15 000 руб.) – убытки в результате неправильного оформления необходимых первичных документов, уклонения от налогов, связанных с продажей товаров.

Кроме того, в результате мелких махинаций со стороны сотрудников, ответственных за денежно-товарные ценности, необратимо страдает деловая репутация компании. В денежном измерении весьма затруднительно представить расчет убытков от потери ключевых партнеров предприятия. Не следует также забывать о том, что при ведении «двойной» бухгалтерии у предприятия возрастает риск налоговых санкций со стороны контролирующих органов.

Конечно, можно возразить, что не кто иной, как гендиректор обязан контролировать все проводимые операции. Но разве мыслимо проследить за действиями каждого работника? И потом, даже если поймать сотрудника за руку, то что, кроме увольнения, можно предпринять? Суды не помощники тем, кто изначально «подписался» под некорректным ведением хозяйственной деятельности. Некоторым руководителям приходит в голову идея внедрить громоздкую и дорогостоящую систему контроллинга или усовершенствовать «вторую» бухгалтерию. Вот только в результате длительного совершенствования она непременно вольется в «первую».

Вывод тут один: дешевле и эффективнее с точки зрения собственника вести правильный, законодательно регулируемый бухгалтерский учет, что избавит от необоснованных убытков и, соответственно, приведет к росту капитала и дивидендов. Задача главного бухгалтера – убедить в этом руководство и обезопасить себя от лишних трений с налоговыми органами.

Анна Кузнецова, эксперт журнала «Расчет»

Двойная и черная бухгалтерия ООО, ИП: признаки, ответственность, практика

Главный способ налоговой оптимизации — «нарисовать низкую налоговую базу”. Зарплатный фонд и имущества поменьше, расходов побольше. Это прямо противоречит целям управленческого учета — показать все как есть. Поставленный управленческий учет создает дополнительные риски — можно рассчитать настоящую налоговую нагрузку. Но означает ли попадание точных данных фискалам влечет неизбежное доначисление налогов?

Дело №А28-10248/2015. Общество осуществляло деятельность по выдаче займов населению, применяло упрощенную систему налогообложения с базой доходы минус расходы. Для оптимизации налогообложения в регламентном учете отражало не все договоры займа.

Оперативники УЭБиПК при обыске изъяли приходные и расходные ордера, не отраженные в бухгалтерском учете, а также электронные таблицы «выручка” и «касса”, по данным которых, сокрытые доходы общества составили 58 млн рублей (примерно 66% от всего оборота).

Налоговый орган выборочно допросил заемщиков Общества, чьи договоры не были отражены в бухгалтерском учете, всего 37 человек. Они подтвердили получение займов у Общества и регулярную уплату процентов.

Допрошен бывший руководитель Общества. Он признал ведение «двойного” учета. На основании этого налоговики по данным «черной бухгалтерии” доначислили Обществу 9,35 млн рублей налогов.

Суд признал законными все проведенные мероприятия налогового органа и полиции по изъятию документов и программного обеспечения.

Отклонил довод Общества о том, что изъятые электронные базы не имеют к нему никакого отношения и признал вывод инспекции о занижении налогоплательщиком базы по налогам с помощью создания незаконной схемы сокрытия доходов путем ведения «двойной” бухгалтерии.

Однако, по мнению суда информации из компьютерной базы недостаточно для определения действительных налоговых обязательств Общества, поскольку сами по себе указанные сведения безусловно не подтверждают фактический размер полученного Обществом дохода.

Компьютерная программа сама по себе содержит лишь цифровую информацию, проверить достоверность которой налоговый орган не имеет возможности.

Суд указал, что налоговый орган в целях достоверного определения налоговой обязанности налогоплательщика по уплате налогов в указанной части обязан был применить расчетный метод, предусмотренный пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. На основании этого суд отменил доначисления на сумму 7,03 млн рублей и оставил в силе недоимку на сумму 2,32 млн рублей в той части, в которой она подтверждалась свидетельскими показаниями заемщиков.

Дело №А11-6372/2016. Сотрудниками органов внутренних дел в ходе осмотра рабочего места главного бухгалтера Общества был изъят ноутбук с базой «1С-Бухгалтерия”.

В ходе анализа базы были обнаружены начисления зарплаты, не отраженные в бухгалтерском учете. На основании этих данных налоговый орган сделал вывод о выплачиваемых в Обществе зарплатах «в конверте” и доначислил недоимку по НДФЛ.

В подтверждение были приведены справки о доходах из банков, которые предоставляли сотрудники для получения кредитов, сведения о крупных покупках, совершенных сотрудниками, низкий уровень зарплат в Обществе, по сравнению с предыдущими работодателями.

Однако, суд встал на сторону налогоплательщика.

По мнению суда, информация, изъятая сотрудниками правоохранительных органов с ноутбука, принадлежащего Обществу, в отсутствие надлежащим образом оформленных расчетных и платежных документов, подписанных руководителем и главным бухгалтером, не может служить доказательством наличия в Обществе неофициальной заработной платы.

Остальные доводы налогового органа суд отклонил. В том числе суд принял во внимание пояснения сотрудников, о том, что справки с завышенным доходом подавались в банк с согласия работодателя с целью получить кредит.

Дело №А46-943/2013. Налоговики получили изъятые правоохранительными органами отчеты о движении денежных средств (суммы доходов в них превышали доходы по сданной налоговой отчетности), подписанные неким лицом. Экспертиза показала, что часть подписей принадлежит директору налогоплательщика, часть иным действующим сотрудникам. На основании экспертизы налоговый орган принял эти отчеты за налоговую отчетность и доначислил налоги по ним. Налогоплательщик заявил в суде, что изъятая отчетность не удовлетворяет критериям первичных бухгалтерских документов (ст. 9 129-ФЗ «О бухгалтерском учете”), поэтому на основании нее нельзя начислять налоги.

Суд с ним согласился, но при этом отметил, что в данном случае, имея обоснованные сомнения в надлежащем соблюдении заявителем установленного порядка ведения учета (наличие в компании «двойной» бухгалтерии), инспекции следовало руководствоваться пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и исчислить налоги не произвольно, а допускаемым законом расчетным путем — на основании имеющейся у нее информации о налогоплательщике. Апелляция и кассация сделали аналогичные выводы.

В этих делах усматривается общий позитивный момент:

Суды не признают данные «черной бухгалтерии” самостоятельным источником для расчета налоговых обязательств. Но положительный для налогоплательщиков исход не должен создавать ложных иллюзий.

В описанных кейсах есть и «плохие новости”. То что они не склонили окончательно чашу весов в пользу налогового органа лишь стечение обстоятельств.

1. Ни разу мне еще не попадалось дело, в котором попытки налогоплательщика оспорить выемку и анализ документов и компьютерных программ, не имеющих отношения к регламентному учету, находили понимание у судов. Даже если полиция и налоговые органы допускали отдельные процессуальные нарушения. Изымали, изымают и изымать будут.

2. Любые изъятые документы, не соответствующие данным, отраженным в регламентном учете, судом трактуются как признаки «двойной” бухгалтерии. Это могут быть не только первичные бухгалтерские документы, но и приказы, служебные записки, отчеты, компьютерные данные.

3. При наличии признаков «двойной” бухгалтерии судами однозначно делается вывод о ведении учета с нарушением установленного порядка, что является основанием для применения налоговым органом расчетного метода (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Это обстоятельство стоит взять на заметку большинству предпринимателей, которые считают, что достаточно расположить сервер с данными за границей. В случае применения расчетного метода налоговый орган имеет право рассчитать недоимку на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках. Чаще всего расчет на основании собственных реальных данных экономически более выгоден налогоплательщику.

Вывод: сервер с управленческой базой за границей не является защитой от налоговых рисков. Крайне необходимо сделать аудит учетных процессов и документооборота в компании.

Структурируйте бизнес правильно!

4 апреля 2018

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com.

Кирилл Соппа, партнер. Занимаюсь налогами, люблю выстраивать бизнес-процессы. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

Интересные материалы по налоговому праву (спорам, вопросам):

1) вывод активов предприятия;

2) 4 налоговые схемы по дроблению бизнеса для оптимизации налогов;

3) практика по взысканию налогов с взаимозависимых лиц на основе анализ популярных судебных дел;

4) анализ схем по продаже доли в УК компаний и начислению НДС;

5) закон о КИК на примере ИТ-компаний;

6) обналичивание денежных средств: налоговые и уголовно-правовые риски;

7) возврат переплаты по налогу на прибыль;

8) выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами;

9) возмещение ущерба за налоговые преступления;

10) уклонение от уплаты налогов с организации (практика по ст.199 УК РФ);

11) умышленная неоплата налогов (п.3 ст.122 НК РФ);

12) аболмед: анализ налоговых проблем;

13) структурирование бизнеса – инструмент налоговой безопасности.

Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.

Share Share Tweet Class Plus

Рекомендуем почитать наш блог, посвященный юридическим и судебным кейсам (арбитражной практике), и ознакомиться с материалам в Разделе «Статьи».

Будем рады увидеть вас среди наших клиентов! Звоните или пишите прямо сейчас!

Телефон +7 (383) 310-38-76
Адрес электронной почты info@vitvet.com

Юридическая фирма «Ветров и партнеры»
больше чем просто юридические услуги

С начала года нагрузка на фонд оплаты труда возросла. Спасаясь от налогов, некоторые компании уходят «в тень». Но говорить о повторении некогда уже имевшей место ситуации было бы неверно. Теперь организации используют новые способы – создание «черной кассы». Ирина Голова узнала, как фирмам удается сохранять противозаконные действия в секрете.

Традиционно «черный нал» связывают с преступностью: коррупцией и наркоторговлей, финансированием террористов и рейдерскими захватами. На деле же большинство фирм идут на создание секретной кассы в основном для того, чтобы удержаться на плаву. Наличность, не учтенная при налогообложении, – это и возможность выплатить вовремя зарплату, и преумножить средства, вложенные в развитие бизнеса. Нередко возникает срочная необходимость в даче взятки тому или иному чиновнику или в том, чтобы проплатить «откат» за большие и постоянные заказы. Если еще несколько лет назад правоохранительные органы рапортовали об увеличении легально работающих компаний, то сегодня профсоюзы все чаще заявляют о массовом уходе организаций в теневой бизнес. Немалый процент хозяйствующих субъектов вернулся к двойной бухгалтерии, при этом всячески сохраняет свою «белизну» для контролирующих органов. Юрист Мария Сенина рассказала о распространенных схемах обращения с неучтенной наличностью.

Подписано – и с плеч долой

По каким признакам можно определить наличие у организации «черной кассы»? Первый звоночек – это зарплата «в конвертах». Для того чтобы ее выплачивать, у компании должен быть источник дохода, скрытый от взора контролирующих органов. Второй – обслуживающие организации, существующие зачастую для обналичивания средств. Третий – так называемые кассы взаимопомощи, когда якобы сами сотрудники организуют «банк» для хранения сбережений «на черный день». На деле такие инициативы взаимовыручки служат способом хранения дензнаков в офисе компании без риска засветиться.

«Мертвые души» числятся в компании, но фактически не работают. Начисленная им вполне реальная оплата труда и есть наличность организации, которую она может использовать в своих целях. Конечно, за таких сотрудников приходится платить все отчисления, но при этом уменьшается налог на прибыль.

Существуют два способа управления «черной кассой». В первом случае компания берет ответственность по организации скрытой от налогообложения системы учета на себя: выстраивает схемы с фирмами-«помойками», через которые обналичивает средства; выдерживает риски, связанные с проверочными мероприятиями; изготавливает печати сомнительных компаний и хранит их в укромном месте; занимается поисками работников, которые будут делать отчетность за «однодневки».

Но со всеми не договоришься, и однажды вся правда всплывет, в особенности если на контрагента нажмут налоговики. Да и руководители партнерских фирм способны выдать компанию с «черной кассой», стремясь спасти собственный бизнес. Поэтому многие выбирают второй путь – передать все хлопоты, связанные с обналичкой и «незаконной» отчетностью, так сказать, «на аутсорсинг».

Проследим это на примере компании, занимающейся производством мебели. Древесину она закупает у одного предприятия, обивочную ткань – у другого, сама собирает готовую продукцию из комплектующих. Такое предприятие договаривается с фабрикой, реализующей материю, и ставит свои условия сотрудничества: готовый товар будет стоить на 20 процентов дороже, но в эту надбавку войдут средства, которые руководство фабрики должно будет вернуть в свою кубышку в наличной форме. В завышенную стоимость включаются все издержки за вывод средств из безналичной формы, ведение отчетности, даже налоги. Что получается? Организация практически легально обналичивает средства и всегда имеет их под рукой. А главное, перед законом она чиста, никаких противозаконных действий за ней усмотреть нельзя. Нет необходимости утаивать наличные средства, потому что нередко контрагент выступает и банком для хранения этих самых средств. Они забираются тогда, когда в них наступит необходимость, к примеру, ежемесячно, так как сотрудникам фирмы нужно выплатить «серую» часть заработной платы.

Риск ответственности перекладывается на партнеров, но в них нужно быть уверенными. Найти надежных контрагентов несложно, они и сами зачастую заинтересованы в таких условиях работы. В чем они видят свою выгоду? В целом размещение достаточно большого или постоянного заказа на поставку материалов гарантирует фабрике стабильность. Нет необходимости ежемесячно искать покупателя, чтобы удерживать бизнес на плаву. К тому же предприятие может использовать наличность в своих целях, в том числе для развития производства. Для этого она затягивает процесс обналичивания средств или даже договаривается с бизнес-партнером, что деньги, если они в данный момент не нужны, могут храниться некоторое время у контрагента. Иногда такими партнерами по «черной кассе», берущими на себя всю грязную работу, становятся довольно крупные организации. Именно своим громким именем они прикрываются, чтобы остаться вне подозрений налоговиков, и даже в том «крайнем» случае, когда становится неизбежным проведение контрольного мероприятия.

Не падает спрос на мертвые души

Среди почти легальных способов ведения «черной кассы» практикуется использование фиктивных списков сотрудников. На работу «принимаются» очень даже живые и заинтересованные в такой сделке люди из близкого окружения руководства, поскольку знать о незаконных «схемах» желательно узкому кругу лиц. Чаще всего это домохозяйки или пенсионеры, которые не работают, но хотят, чтобы шел трудовой стаж и не прерывались отчисления в Пенсионный фонд.

«Мертвые души» хотя и числятся в компании, но фактически в ней не работали и не работают. А начисленная им (и, само собой, вполне реальная) оплата труда как раз и является наличностью организации, которую она может использовать в своих целях. Конечно, за таких сотрудников приходится платить все необходимые взносы-отчисления, но они уменьшают налог на прибыль, а следовательно, затраты на обналичку и налоги соразмерны. Для того чтобы не хранить наличные средства и не вызывать подозрений у контролирующих органов, поступления «зарплаты» варьируются под нужды организации.

Для этого используется договор агентирования, в котором вознаграждение зависит от выработки. Таким образом, можно корректировать и получать реальными деньгами ту сумму, которая нужна компании в данный момент.

При работе «в открытую» с «черной кассой» нужен хороший финансовый директор, который сумеет просчитать выгоду от той или иной схемы, а главное – учтет риски. Чем привлекает компании использование «мертвых душ»? Налоговики к ним особого интереса не проявляют, так что внешне организация сохраняет все признаки добросовестного плательщика, так как со всех обналиченных средств регулярно платит налоги.

Неофициальный холдинг

Не последнее место в своеобразном «рейтинге популярности» у фирм, желающих иметь «заначку» на черный день, занимает схема создания сети обслуживающих организаций. В данном случае бухгалтеру, стремящемуся «иметь под рукой» наличные средства, приходится проявлять изобретательность, якобы «подписывая» с «клиентами» договоры на оказание различных услуг.

Партнерами по «черной кассе», берущими на себя всю «грязную» работу, становятся довольно крупные организации. Именно своим громким именем они прикрываются в случае подозрений налоговиков и если намечается контрольное мероприятие.

Итак, вернемся к знакомому предприятию – изготовителю мебели. Желая «соблюсти приличия», то бишь остаться для налоговиков в категории «добросовестный налогоплательщик» и не брать на душу лишний грех (сомнительные операции), фабрика эта создает обслуживающую организацию-«помойку».

В эту «однодневку» головная структура передает товар для переработки по бросовой цене, скажем, по 100 рублей за единицу продукции. На самом деле сделка совершается лишь по документам, а производством занимается все то же головное предприятие по производству мебели. Средства не подкреплены определенными работами, они перечисляются за воздух и попадают в руки руководителей головной компании.

Чаще всего такая «однодневка» является торговой организацией, у которой кассовый лимит значительно больше, чем у той, что занимается производством товаров. С ее счета можно снять миллион рублей, в то время как в обычной производственной структуре весь расчет идет в безналичной форме. После обналичивания средств «помойка» просто бросается, потому что становится очевидно, что на нее будет нацелено пристальное внимание и заниматься ею опасно.

Также пользуется популярностью использование ИП для обналичивания средств. Причем «созданием» предпринимателя может заниматься сама организация или брать «в долю» тех бизнесменов, которые уже работают на рынке. Услуги по выводу средств предоставляют даже те ИП, которые ведут легальную деятельность и занимаются производством товаров или оказанием услуг. Остаток лимита прохождения средств по счетам они используют для обналички, получая с этого процент.

Улик — нет

В последнее время схемы организации «черной кассы» стали настолько идеальны, что на предприятии невозможно отыскать следов противозаконной деятельности. Наличные средства снимаются только в том случае, если в них назрела необходимость. Для этого существуют механизмы, которые позволяют варьировать размер сумм. Гораздо сложнее с «издержками производства» – документами, печатями, компьютерными программами. В этом смысле бухгалтеры тоже стали умнее. Если раньше все «улики» оставались на рабочем месте (в лучшем случае припрятанными в сейф) или их увозили домой специалисты учета либо руководители организаций, то сегодня компании действительно научились заметать за собой следы.

Своеобразным «сейфом» для компаний с «черной кассой» служат сотрудники на «удаленке». Их никто не видит и чаще всего о них даже никто не слышал. «Скрытые резервы» выходят на связь только с руководителем или бухгалтером организации и ведут учет «черной кассы», хранят у себя документы и печати. При необходимости работать с программами, в которых хранятся данные о неучтенных суммах в офисе, руководители не скупятся на организацию удаленного сервера, расположенного на другом этаже, а для доступа используют современные и надежные способы криптографической защиты. Все говорит о том, что компании мало-помалу научились быть «белыми», делая ставку на «черную кассу».

Многолетний опыт общения с правоохранительными органами, которые научились находить документы на подставные компании, печати фирм-«однодневок», программы, в которых ведется «черная касса», деньги, припрятанные в офисе, дал свои результаты. Бухгалтеры организаций из уст в уста передают секреты сокрытия неучтенных при налогообложении доходов и выстраивают свою деятельность так, что заподозрить их в преступлениях практически невозможно. И даже если у проверяющих и возникает тень сомнений в добросовестности организации, то надо это еще доказать.

Дата публикации: 15 Апреля 2011, 15:39 — + 0

В Украине многие предприятия прибегают к работе с «черной» бухгалтерией. Все прекрасно знают, что вести «черную» бухгалтерию это уголовно наказуемое дело. Обычно такое дело поручают человеку, который давно работает на предприятие и хорошо разбирается в экономических делах и бухгалтерском учете. Чаще всего такими людьми являются родственники или близкие люди директора, которые знают в этом толк.

Лицо, которое ответственно за «черную» бухгалтерию должно вести свои дела в отдельном кабинете и хранить все документы, отдельно от остальных сотрудников. Это делается для того, чтобы они не имели доступа к документам. Такой кабинет должен находиться как можно дальше от всех остальных. Для большей конспирации на двери кабинета можно повесить надпись: «Вход в щитовую».

«Черная» бухгалтерия — это обычно выплата сотрудникам заработной платы в конверте, скрытие прибыли предприятия, неучтенные задолженности, товары или основные средства. Также к «черной» бухгалтерии относят продажа товаров за наличные деньги без документального оформления хозяйственной операции.
Черную бухгалтерию ведут с целью укрытие доходов предприятия от государства, чтобы платить меньше налогов.
Вообще обычные работники предприятия даже не догадываются, как ведутся финансовые дела. Например, если вы получаете заработную плату в конверте, то уже вам следует задуматься, что не все так гладко.

В народе есть два понятия – это «черная» бухгалтерия и «белая». «Белая» бухгалтерия ведется официально на предприятии. Предприятие не скрывает своих доходов и честно платит все долги в государственную казну. Эти два понятия схожи, только в «черной» бухгалтерии предприятие отражает лишь часть своих доходов.

В наше время почти каждый бухгалтер сталкивается с черной бухгалтерией. При ведении «черной» бухгалтерии нужно быть очень осторожным и предусмотрительным. В случае неожиданного визита налоговой милиции нужно как можно быстрее удалить всевозможные документы «черной» бухгалтерии. Удалить их с компьютера и в бумажном архиве. Удалить документы бумажного архива можно с помощью специальной машинки. Ведение черной бухгалтерии может привести к уголовной ответственности. Это рисковое дело.

Начинающим бухгалтерам советую быть предельно осторожными и внимательными. Лучше все насколько раз перепроверить, чем потом исправлять ошибки. Ведь некая ошибка может повлечь за собой большие потери.

Оставьте комментарий