Членские взносы ИПБ России

Пример 2 С мая 2006 года организации прекратила производство водонагревателей. Ею в ноябре 2004 года был получен сертификат соответствия на эту продукцию со сроком действия до 31 октября 2006 года. Расходы на проведение сертификации составили 18 240 руб. При этом органу, осуществляющему сертификацию, был уплачен НДС в сумме — 1584 руб.

С ноября 2004 года по апрель 2006 года в бухгалтерском учете организации ежемесячно в расходах по обычным видам деятельности включались и затраты по сертификации водонагревателя:

Дебет 20 Кредит 97

— 760 руб. (18 240 руб. : 2 года : 12 мес. х 1 мес.) – учтены затраты, связанные с сертификацией водонагревателя.

После прекращения производства водонагревателей оставшаяся не списанной сумма – 4560 руб. (18 240 – 13 680) относится к прочим расходам:

Дебет 91-2 Кредит 97

— 4560 руб. – отражена часть затрат по сертификации водонагревателя, приходящаяся на период, когда их производство прекращено (с мая по октябрь 2006 года).

Конец примера

При списании в прочие расходы оставшейся величины расходов по сертификации продукции налоговые органы могут потребовать восстановления и уплаты в бюджет ранее правомерно принятой к вычету суммы НДС, приходящуюся на эту часть расходов. Позиция налоговых органов основана на положении, установленном пунктом 2 статьи 171 НК РФ. Согласно этой норме вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым только для осуществления операций, облагаемых НДС. Суммы же налога, предъявленные продавцом налогоплательщикам по имуществу, которое не используются для осуществления операций, облагаемых НДС, должны учитываться в его стоимости (п. 2 ст. 170 НК РФ). Списание затрат по сертификации, приходящихся на период, когда прекращено производство сертифицированной продукции, по мнению налоговиков означает, что они больше не используются для осуществления операций, облагаемых НДС. Поэтому суммы налога, ранее принятые к вычету по таким расходам, подлежат восстановлению.

В текущем году действует новая редакция пункта 3 статьи 170 НК РФ. Ею установлен закрытый перечень случаев, когда налогоплательщик должен восстанавливать правомерно принятую ранее сумму НДС. И упомянутого выше случая в нем нет.

Как видим, возникает спорная ситуация. И руководство организации самостоятельно должно принимать решение. Избирая тот или иной вариант поведения, налогоплательщик должен учитывать все последствия своих действий, в том числе и неблагоприятные. При выборе варианта, несовпадающего с позиции налогового органа, надо быть готовым к отстаиванию своего взгляда в арбитражном суде.

Следование же рекомендациям работников налоговых органов обязывает организацию совершить дополнительные действия.

Продолжение примера 2 Налогоплательщик согласился с предложением налоговиков.

В бухгалтерском учете к приведенным выше записям добавляются ещё:

Дебет 19 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 396 руб. (1584 руб. : 24 мес. x 6 мес.) – восстановлена сумма НДС, приходящаяся на несписанные затраты по сертификации;

Дебет 91-2 Кредит 19

— 396 руб. – учтена восстановленная сумма НДС.

Конец примера

📌 Реклама

Организации, осуществляющие торговую деятельность и приобретающие товары для перепродажи, в некоторых случаях обязаны осуществить их сертификацию. Данное происходит при импорте товаров.

Если на приобретаемый товар, подлежащий обязательной сертификации, имеется иностранный сертификат, не признаваемый в Российской Федерации, или сертификат вообще отсутствует, то для их ввоза на территорию РФ следует получить российский сертификат системы обязательной сертификации.

В этом случае в бухгалтерском учете расходы на обязательную сертификацию ввозимого товара относятся к затратам на их приобретение (п. 5 и 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»; утв. приказом Минфина России от 09.06.01 № 44н). Они формируют фактическую себестоимость товаров, по которой товары принимаются к бухгалтерскому учету.

📌 Реклама Пример 3 В мае 2006 года организация приобретает у иностранной фирмы партию товаров для реализации их на территории РФ. Контрактная стоимость товаров — 350 000 руб., таможенная пошлина — 35 000 руб., таможенный сбор — 350 руб., НДС — 69 300 руб. Ввозимые товары подлежат обязательной сертификации.

Для получения сертификата организация заключила договор со специальным органом по сертификации Стоимость услуг по обязательной сертификации партии товаров составила 7080 руб. в том числе НДС — 1080 руб. Для её проведения представлены образцы ввозимых товаров на сумму 3500 руб.

В бухгалтерском учете организации оприходование ввозимых на территорию РФ товаров отражается следующим образом:

Дебет 60 Кредит 52

— 350 000 руб. — перечислены денежные средства за ввозимые товары;

Дебет 76 Кредит 51

— 35 000 руб. — уплачена таможенная пошлина;

Дебет 76 Кредит 51

— 350 руб. — уплачен таможенный сбор;

Дебет 76 Кредит 51

— 69 300 руб. — отражена сумма НДС, уплаченная таможенному органу;

Дебет 60 Кредит 51

— 7080 руб. — перечислены денежные средства по проведению обязательной сертификации ввозимых товаров;

Дебет 41 субсчет «Товары, переданные для проведения сертификации» Кредит 41

— 3500 руб. — переданы товары органу сертификации для проведения испытаний;

Дебет 41 Кредит 60

— 350 000 руб. — учтена контрактная стоимость товаров;

Дебет 41 Кредит 76

— 35 000 руб. — сумма уплаченной таможенной пошлины включена в стоимость ввозимых товаров;

Дебет 41 Кредит 76

— 350 руб. — включена в стоимость товаров сумма уплаченных таможенных сборов;

Дебет 41 Кредит 60

— 6000 руб. — затраты на обязательную сертификацию включены в стоимость ввозимых товаров;

Дебет 41 Кредит 41 субсчет «Товары, переданные для проведения сертификации»

— 3500 руб. — списана стоимость товаров, переданных органу сертификации для проведения испытаний;

Дебет 19 Кредит 60

— 1080 руб. — отражена сумма НДС, предъявленная органом за услуги по проведению сертификации;

Дебет 19 Кредит 76

— 69 300 руб. — отражена сумма НДС, уплаченная таможенному органу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 70 380 руб. (69 300 + 1080) — принят к вычету НДС, уплаченный таможенному органу и органу по проведению сертификации.

Себестоимость партии ввозимых на территорию РФ товаров составит 394 850 руб. (350 000 + 35 000 + 350 + 6000 — 3500).

Конец примера

Бухгалтера, желающие получить аттестат, подтверждающий соответствующий профессиональный уровень могут стать членами Института профессиональных бухгалтеров России (ИПБР). Условия, порядок приема, права и обязанности членов ИПБР определяются Положением о членстве в институте профессиональных бухгалтеров, которое разрабатывается в соответствии с Уставом некоммерческого партнерства ИПБ России. Данное положение предусматривает ежегодную уплату членского взноса в определенном размере. Исключение могут составлять лишь почетные члены ИПБ России.

Таким образом, у бухгалтеров, перечисляющих членские взносы, возникает проблема их отражения в учете. Данные взносы будут являться добровольными. В бухгалтерском учете организации их следует отразить в составе внереализационных расходов по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы». А в налоговом учете нормы статьи 270 НК РФ (пункт 15) не позволяют признавать расходами в целях налогообложения членские взносы в общественные организации на их содержание, осуществленные на добровольной основе.

В случае, если перечисленные Вами институты будут оказывать услуги или выполнять работы в соответствии с заключенными договорами (например, оказание платных услуг по обучению для получения аттестата, либо повышение квалификации по определенной программе) то доходы, полученные от ведения такой деятельности будут являться выручкой от реализации услуг у данной некоммерческой организации. А организации — члены некоммерческого партнерства оплату за оказанные им услуги будут учитывать в расходах, связанных с производством и реализацией, при определении налогооблагаемой базы в порядке, установленном НК РФ.

Однако существуют особенности по каждому виду профессионального обучения работников. Например, целью профессиональной переподготовки специалистов является получение ими дополнительных знаний, умений и навыков по образовательным программам, предусматривающим изучение отдельных дисциплин, разделов науки, техники и технологии, необходимых для выполнения нового вида профессиональной деятельности.

В состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на подготовку и переподготовку сотрудников, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе с образовательными учреждениями (подп.23 п.1 ст.264 НК РФ). Однако должны быть выполнены условия, предусмотренные п.3 ст.264 НК РФ.

Возмещение сотруднику расходов на повышение квалификации, которое проводится по инициативе работодателя, является компенсационной выплатой. А все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников, не подлежат обложению НДФЛ и ЕСН (п.3 ст.217 и подп.2 п.1 ст.238 НК РФ). В этом случае нужно определить, в чьих интересах производится обучение работников: в интересах работодателя или работника, а также следует иметь в виду, что обучение должно повышать профессиональный уровень работника, а не уровень его образования.

Таким образом, если расходы на оплату повышения квалификации, подготовку и переподготовку кадров были произведены в интересах работодателя и по его инициативе, то они не облагаются ни НДФЛ, ни ЕСН и соответственно не включаются в облагаемую база по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, как и ЕСН, на компенсационные выплаты, установленные законодательством, не начисляются.

ИПБ России сегодня — это крупнейшее некоммерческое профессиональное объединение бухгалтеров России. ИПБ России объединяет бухгалтеров коммерческих организаций и государственных (муниципальных) учреждений, аудиторов, финансовых директоров и специалистов по управленческому учету, налоговых консультантов, научные кадры и преподавателей, студентов экономических ВУЗов.

Для работодателя членство в ИПБ России является гарантией высокого профессионального уровня специалиста, который способен быстро адаптироваться в постоянно меняющихся условиях рыночной экономики. Этому способствует и ежегодное повышение квалификации, которое является обязательным для Профессиональных бухгалтеров.

Программы комплексного обучения, повышения квалификации и Аттестации Профессиональных бухгалтеров, разработанные ИПБ РФ и реализуемые в Московской Высшей Школе Экономики подтверждают соответствие требованиям ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО СТАНДАРТА <БУХГАЛТЕР>!

Профессиональный стандарт «Бухгалтер» разработан НП «ИПБ России», одобрен Министерством Финансов России и утвержден приказом Минтруда России от 22.12.2014 № 1061н (зарегистрирован в Минюсте России 23 января 2015 года № 35697).

Аккредитованы учебно-методические центры ИПБ России (учебно-методические центры № 420, № 770) по подготовке к Аттестации на соответствие квалификациям ИПБ России.

Группа «Профессиональный бухгалтер»

Контактные телефоны: +7(977)965-75-77, +7(910)404-08-03,

(495) 911-93-07, 911-09-65, 911-07-65

Молодые специалисты, студенты, выпускники экономических ВУЗов после обучения могут получить Аттестат Профессионального бухгалтера по всем указанным направлениям. Аттестованным Профессиональным бухгалтерам предлагается углубленная подготовка для дополнительной аттестации и получения Приложения к Аттестату ИПБ России. Собственный Кадровый Центр МВШЭ готов предоставить после обучения на курсах реальные вакансии для трудоустройства уже в процессе обучения.

Занятия проводятся в собственном учебном корпусе МВШЭ в центре Москвы рядом со станциями метро: «Таганская»

ИПБ России — единственная профессиональная бухгалтерская организация в составе IFAC из России. Международная Федерация Бухгалтеров (IFAC) — организация, объединяющая национальные и региональные профессиональные бухгалтерские организации, представляющие бухгалтеров, занятых публичной практикой, в промышленности и торговле, в общественном секторе, образовании. В настоящее время IFAC объединяет 164 членов из 125 стран, представляющих более 2,5 миллионов бухгалтеров. IFAC стремится к развитию профессии и гармонизации ее стандартов по всему миру с тем, чтобы помочь бухгалтерам оказывать профессиональные услуги на высоком уровне в интересах всего общества.

Московская Высшая Школа Экономики приглашает вас на курсы профессиональных бухгалтеров. Они проходят на базе аккредитованного учебно-методического центрав ИПБ России. Эффективность преподавания позволяет учащимся успешно сдать экзамены и получить соответствующий аттестат.

Зачем нужен аттестат профессионального бухгалтера?

Перед каждым бухгалтером рано или поздно встает вопрос о повышении квалификации и дальнейшем карьерном росте. Настоящий профессионал обязан ориентироваться во всем, что имеет отношение к деятельности организации, в которой он трудится, интересоваться экономикой, политикой, отслеживать изменения в законодательстве и т.д. Наличие аттестата профессионального бухгалтера или аудитора – это безусловное преимущество. Чтобы его получить, необходимо прослушать специальный учебный курс и сдать квалификационные экзамены. Аттестат профессионального бухгалтера – самый эффективный инструмент и для карьерного роста, и для усовершенствования навыков.

Целевая аудитория курсов профбухгалтеров в МВШЭ

Профессиональный бухгалтерский курс предполагает определенный отбор кандидатов по профессиональным признакам. К обучению допускаются:

  • специалисты с высшим образованием;
  • Претенденты, приступающие к обучению на профессиональных бухгалтеров, должны иметь определенный начальный уровень знаний, профессиональных навыков и практического опыта. Обучение проводится на основе учебных пособий, разработанных ИПБ России. ИПБ России сегодня — это крупнейшее некоммерческое профессиональное объединение бухгалтеров России. Для работодателя членство в ИПБ России является гарантией высокого профессионального уровня специалиста, который способен быстро адаптироваться в постоянно меняющихся условиях рыночной экономики. Более подробную информацию о курсах и аттестации профбухгалтеров вы можете получить по указанному номеру телефона.

Оставьте комментарий