Что попадает в книгу покупок

В «1С:Бухгалтерия» учет НДС полностью автоматизирован, но иногда возникают ситуации, когда налог необходимо ввести «руками», в том числе при упрощенке, аннулировать его, ввести корректировку или уточнение. Для этих целей предусмотрен документ Отражение НДС к вычету, который находится в «Операциях-НДС».

Рис.1 Отражение НДС к вычету

Отображение с указанием документа расчета

Предположим, нам необходимо ввести корректировку налога. Создадим новый документ и заполним его реквизиты, указав документ расчетов с поставщиком, предъявленный ранее.

Рис.2 Создание нового документаРис.3 Создание документа

• Если первую галочку не устанавливать, то налог будет отражен к вычету как в документах поступления и для отображения записи в книге покупок надо будет дополнительно ввести документ формирования.
• Установка второй галочки означает, что будут сформированы проводки по зачислению налога.
• Установка третьей галочки говорит о том, что при проводке документа его запись будет отражена в доплисте за тот период, который укажет пользователь.
• Если установить четвертую галочку, документ расчетов будет отражен в учете. Она устанавливается, когда нужна корректировка движения документа расчета.

Следует внимательно посмотреть на поле «Код операции», так как его значение выбирается вручную из предложенного списка.

Рис.4 Код операции

Перейдем на закладку «Товары и услуги». Нажав кнопку «Заполнить», выберем нужную нам команду.

Рис.5 Товары и услуги

Список ценностей при этом заполняется автоматом из указанного первичного документа, где в поле «Вид ценности» указывается просто вид материальных ценностей, без детализации. Для отображения в книге покупок этого достаточно.

Рис.6 Вид ценности

Заполнив табличную часть, вносим сумму корректировки с плюсом или минусом. Чтобы изменить ставку налога вводится две строки – первая сторнирующая запись, вторая – с указанием новой ставки и суммы. При корректировке документа счет-фактуру вводить на основании не надо.

Рис.7 Введение данных

Отображение, если документа расчетов нет

Когда документов расчетов нет, то их можно не указывать и четвертую галочку не проставлять. Тогда поле «Документ расчетов» не обязательно к заполнению. При необходимости счет-фактуру можно зарегистрировать отдельно.

Рис.8 Документ расчетов

Счет-фактуру вводят на основании при отражении НДС к вычету, к примеру, в ситуациях отсутствия первички по поступлению. При этом в «Товарах и услугах» пользователь самостоятельно, аналогично тому, как показано выше, заполняет данные. Если четвертая галочка все же установлена, то вместо номенклатуры указывается просто вид ценности, иначе необходимо их детализировать, указав по каждой позиции цену, ставку НДС и счет его учета. Для отображения оплаты в книге покупок, их можно указать на закладке «Документы оплаты».

Рис.9 Документы оплаты

Отчет о движении документа

Проведем корректировочный документ и проверим, какие проводки у нас в результате есть.

Рис.10 Движения документа

Мы видим, что, отразив корректировку документом, программа сформировала необходимые проводки. А также документом произведены записи в регистр накопления «НДС покупки».

Рис.11 НДС покупки

В случае если галочка «Формировать проводки» не установлена пользователем, то при проведении будут сделаны записи лишь в регистр накопления «НДС покупки».

Рис.12 Формировать проводки Рис.13 Изменение сумм НДС в ручном режиме

Так, программа позволяет пользователю вносить изменение сумм НДС в ручном режиме. При этом все изменения отображаются в отчетности.

Анализ учета по НДС

Произведем для примера анализ учета НДС — раздел меню «Отчетность-Анализ учета-Анализ учета по НДС».

Рис.14 Выбор отчета

Как мы видим, наши изменения отражаются в данном отчете.

Рис.15 Анализ состояния налогового учета по НДС

«1С:Бухгалтерия» дает возможность регулирования сумм НДС вручную с помощью документа «Отображение НДС к вычету». Грамотно оперируя этим документом, зная его возможности и настройки, бухгалтер без труда внесет нужные коррективы в данные учета. С его помощью будут сформированы необходимые проводки, информация будет задействована в соответствующих регистрах и отражена в регламентированной отчетности.

Что такое книга покупок и для чего она нужна

Книга покупок — это сводный налоговый документ. В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал).

Книга покупок ведется по форме приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — постановление № 1137). В настоящий момент применяется форма книги в редакции постановления Правительства РФ от 19.08.2017 № 981. Апрельские изменения в связи с повышением ставки НДС книгу покупок не затронули.

На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. А показатели книги построчно включаются прямо в НДС-декларацию. Для этого в ее форме (утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, ред. от 28.12.2018) предусмотрен раздел 8. Таких разделов нужно составить столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал.

Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Ведь только у них есть право на вычет.

См. также материалы «Кто является плательщиком НДС?» и «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — посредством записи Дт 68 Кт 19.

Подробности см. в материале «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».

Что попадает в книгу покупок

В книге покупок регистрируются:

1. Счета-фактуры, в том числе:

• полученные от продавцов (п. 2 правил ведения книги покупок, утв. постановлением 1137; далее — Правила ведения книги покупок);
• авансовые счета-фактуры при отгрузке товаров, работ, услуг (ТРУ) (п. 22 Правил ведения книги покупок), см. материал «Принятие к вычету НДС с полученных авансов»;
• корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя (п. 9 и 12 Правил ведения книги покупок), см. материал «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
• на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету (п. 20 Правил ведения книги покупок).

1. Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:

• бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам (п. 18 Правил ведения книги покупок);
• таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте (п. 6 Правил ведения книги покупок);
• заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС (п. 6 Правил ведения книги покупок) и др.

Записи в книге покупок производятся по мере возникновения права на налоговые вычеты.

См. материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):

• обычные, корректировочные и исправленные;
• полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
• заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.

Что не попадает в книгу покупок

Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):

• требованиям ст. 169 НК РФ (см. материал «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?»);
• установленным формам (приложения 1 и 2 к постановлению № 1137).

Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):

• при безвозмездной передаче ТРУ, включая основные средства и нематериальные активы;
• комиссионером (агентом) от комитента (принципала) по переданным для реализации ТРУ, имущественным правам, а также полученным в счет этой реализации авансам;
• комиссионером (агентом) от продавца ТРУ или имущественных прав, приобретенных для комитента (принципала), в т. ч. по выданным авансам;
• на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
• авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.

Обратите внимание, что из п.19 Правил ведения книги покупок в его последней редакции исключен подпункт «д», звучавший следующим образом»: «д) на сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав при безденежных формах расчетов».

Таким образом, сейчас «неденежный» аванс не является препятствием для отражения авансового счета-фактуры в книге покупок и, как следствие, не препятствует вычету по НДС.

Что отражается в книге покупок

В книге покупок отражаются следующие сведения:

• в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);
• в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если ТРУ приобретены для операций, облагаемых по ставкам 20, 10 и 0%, счет-фактуру нужно регистрировать в книге покупок по частям — на даты, когда возникает право на вычет (п. 6 Правил ведения книги покупок, письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-07-11/14238 и 02.03.2015 № 03-07-09/10695).

См. материал «Как применить вычет НДС по экспортным операциям».

Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок).

Книга покупок по постановлению 1137

Согласно постановлению 1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):

• в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);
• в графе 2 проставляется код вида операции (см. приказ ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@);
• в графе 3 в общем случае отражаются порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, таможенной декларации, заявления о ввозе и т. п.);

В последней редакции постановления № 1137 уточнено, что в графе 3 нужно указать:

Данные для заполнения графы 3	При каких условиях
№ и дату заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС	При ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС
Регистрационный № таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области	При отражении в книге покупок НДС, принимаемой к вычету на основании п. 14 ст. 171 НК РФ
№ и дату платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж	При отражении НДС с аванса (предоплаты), полученного в счет предстоящих поставок ТРУ и подлежащих вычету с даты отгрузки ТРУ

• в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;
• в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога (отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа вы должны в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты: например, при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221) или возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора, письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889);
• в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
• в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;
• графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени;
• в графе 13 указывают регистрационный номер таможенной декларации при реализации товаров, ввезенных в РФ, если их таможенное декларирование предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза; графа не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;
• в графе 14 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту);
• в графе 15 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС;
• в графе 16 — сумма НДС, принимаемого к вычету.

Порядок заполнения книги покупок

Основные правила работы с книгой покупок:

• заполняйте книгу покупок удобным для вас способом — на бумаге или электронно;
• стоимостные показатели указывайте в рублях и копейках (исключение — графа 15, заполняемая при приобретении ТРУ или имущественных прав за инвалюту);
• для исправления неверных записей в книге покупок регистрируйте или аннулируйте исправленный счет-фактуру в доплисте книги покупок в том же квартале, когда был получен первый счет-фактура;
• бумажный вариант книги покупок по окончании каждого квартала (не позднее 25-го числа следующего за окончанием квартала месяца) подпишите у руководителя (или уполномоченного лица), прошнуруйте и пронумеруйте страницы, скрепите их печатью (при ее наличии);
• храните книги продаж не менее 4 лет с даты последней записи.

Что учесть при заполнении счета-фактуры, узнайте из материалов этой рубрики нашего сайта.

Итоги

Итак, мы выяснили, что:

• книгу покупок ведут плательщики НДС с целью определения суммы налогового вычета;
• форма и правила ведения книги покупок строго регламентированы постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137;
• сведения из книги покупок формируют показатели НДС-декларации и непосредственно включаются в нее;
• на основании записей в книге покупок вычет НДС отражается в бухучете.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Что нужно зарегистрировать в книге покупок

Бухгалтер заполняет книгу покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты, то есть, когда:

• купленные ценности (работы, услуги) приобретены для проведения операций, облагаемых НДС, в том числе и для перепродажи, и оприходованы;
• счет-фактура составлен по установленной форме и заполнен в соответствии с правилами, изложенными в Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Счет-фактура может быть как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Также вас не должно смущать, что документ заполнен комбинированным способом, частично на компьютере, частично от руки – это не запрещено.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как заполнять счет-фактуру

Счета-фактуры могут быть:

• полученные от продавцов при отгрузке товаров, работ, услуг;
• авансовые;
• корректировочные на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя;
• на строительно-монтажные работы для собственного потребления, при принятии НДС к вычету.

Вычет НДС можно заявить и при получении аванса в неденежной форме. То есть в книгу покупок можно внести и счет-фактуру, выписанный по такому авансу.

Основанием для вычета НДС могут быть и другие документы, которые нужно тоже зарегистрировать в книге покупок для заявления вычета:

• бланки строгой отчетности по командировочным расходам;
• таможенная декларация и платежные документы на оплату ввозного НДС при импорте;
• заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при ввозе товаров из ЕАЭС;
• документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов и имущественных прав в уставный капитал другой организации.

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету. Делается запись Дебет 68 Кредит 19.

Что не нужно регистрировать в книге покупок

Не включают в книгу покупок счета-фактуры, составленные:

• при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг);
• на сумму предоплаты за товары, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
• авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения продавцом счетов-фактур на отгрузку.

Счета-фактуры не регистрируют в книге покупок комиссионеры:

• по полученным от комитента товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые переданы для реализации;
• при получении от покупателей авансов в счет предстоящих поставок;
• по полученным от продавцов товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для комитента;
• по перечисленным авансам продавцам товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Нельзя включать в книгу покупок счета-фактуры, которые не соответствуют требованиям статьи 169 НК РФ или установленной форме.

Поставщик сменил наименование

Бывает, что поставщик сменил наименование, да еще в середине квартала. В текущем периоде покупатель уже получал от него счета-фактуры, которые зарегистрированы в книге покупок. Как регистрировать документы, которые он будет выставлять после смены названия?

В этой ситуации помните, что в книге покупок наряду с наименованием продавца указываются его ИНН и КПП.

Если у фирмы сменилось только название, то ИНН и КПП остаются прежними. Поэтому в книге покупок у вас появится два различных наименования поставщика с одинаковыми ИНН и КПП.

По ИНН и КПП продавца будет идентифицировать инспекция. Но чтобы подстраховаться, запросите у продавца заверенные копии документов, подтверждающие смену наименования. Приложите их к книге покупок.

Но что касается декларации, куда переносятся данные из книги покупок, то в этом плате беспокоиться не нужно. Данные о покупках переносятся в раздел 8 без указания наименования продавца. Там отражаются только ИНН и КПП.

Один счет-фактура на две строки в книге покупок

Бывает, что в одном счете-фактуре поставщика указаны приобретенные товары и дополнительные услуги. Многие задаются вопросом: нужно ли разносить такой счет-фактуру по разным строкам книги покупок?

Вариантов регистрации такого счета-фактуры в книге покупок может быть как минимум два.

Первый. Принять к вычету в одном квартале всю сумму НДС по данному счету-фактуре. Разбивать сумму на две части не нужно.

Разбить сумму, указанную в счете-фактуре на две части. НК РФ не запрещает принимать к вычету НДС по товарам (работам, услугам) частями по одному счету-фактуре, в том числе в течение одного квартала.

Получаются два частичных вычета. Но здесь не ошибайтесь. В обоих случаях, делая отдельную запись в книге покупок на вычет, нужно указывать общую полную стоимость покупки по счету-фактуре поставщика (то есть ее разбивать на части не нужно).

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Как исправить запись в книге покупок

Бератор нового поколения
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения.

Подключить бератор

Работаю в БП 3.0.
За сегодняшний день я выяснила следующее:
(Не смейтесь надо мной, о Опытнейшие из бухгалтеров )
Мой случай — это п. 22 Правил ведения книги покупок:
«…В случае изменения условий…соответствующего договора и ВОЗВРАТА соответствующей суммы …частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (услуг)…, СЧЕТА-ФАКТУРЫ, зарегистрированные продавцами в книге ПРОДАЖ при ПОЛУЧЕНИИ указанной суммы, РЕГИСТРИРУЮТСЯ ими в книге ПОКУПОК !ПОСЛЕ! отражения в учете соответствующих операций по корректировке , …»
После того, как был произведен возврат денег, с видом операции ВОЗВРАТ ПОКУПАТЕЛЮ в «Списании с р/с», у меня появилось право поставить «возвратный» НДС к вычету.
По окончании квартала, при проведении регламентной операции «Формирование записей книги покупок», во вкладке «Полученные авансы» автоматически (по кнопке ) появилась строка с указанием события «Возврат аванса» и данных платежного поручения на возврат (дата, номер п/п, ставка НДС — 18/118, сумма без НДС, сумма НДС) – т. е. произошла регистрация майского счета-фактуры на АВАНС теперь в Книге ПОКУПОК, с принятием к вычету суммы «возвратного» НДС, согласно п.22 Правил ведения книги покупок.
Далее, в отчете «Книга ПОКУПОК» мы видим строку с кодом вида операции 22, куда попал счет-фактура на АВАНС (майский): его номер и дата – в графе 3, его сумма — в графе 15.
В графу 16 встала сумма «возвратного» НДС — к вычету. Она не соответствует сумме НДС аванса (гр. 15), т. к. мы вернули сумму, МЕНЬШЕ полученной ранее суммы аванса.
Несмотря на то, что графа 7 называется «Номер и дата документа, подтверждающего УПЛАТУ налога», в доказательство того, что «возвратный» НДС мы не оставили себе, заполнена графа 7 — это реквизиты платежки на возврат денег покупателю.
Итог: все ПРИВЫКЛИ видеть устойчивое соотношение (118 и 18) значений 15-й и 16-й граф Книги покупок!
НЕ ВСЕГДА сумма в графе 15 соотносится с суммой в графе 16 (НДС к вычету). И пример тому – мой случай из жизни.
В пояснительной записке в налоговую мне пришлось рассказать об этом инспектору. Ему — отдельное спасибо! Ведь я чуточку продвинулась в области бухгалтерии, и мой вопрос на форуме, может быть, кому-нибудь поможет.