Декларация по имуществу

Содержание

Общие требования к заполнению декларации по налогу на имущество

В Приказе ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@ приведены следующие основные требования по заполнению налоговой декларации по налогу на имущество:

  • все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля;
  • страницы имеют сквозную нумерацию начиная с Титульного листа (Листа 01);
  • не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе;
  • не допускается скрепление листов, которое приводит к порче бумажного носителя;
  • при заполнении полей формы должны использоваться чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • текстовые поля декларации заполняются заглавными печатными символами;
  • заполнение полей значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа;
  • при заполнении декларации на компьютере значения числовых показателей выравниваются по правому (последнему) знакоместу;
  • при подготовке отчетности с использованием программного обеспечения, при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.

Подробнее разъяснения по заполнению налоговой декларации приведены в Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Заполнение декларации по налогу на имущество 2017

ИнфоСодержание

  • 1 Изменения в бланке декларации по налогу на имущество
    • 1.1 Актуальный состав НД в части налога на имущество:
  • 2 Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2017 год
    • 2.1 Как заполняются коды, используемые в декларации:
  • 3 Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год

Изменения в бланке декларации по налогу на имущество Актуальная налоговая декларация по налогу на имущество, равно как и авансовый расчет, обновлены. Отчитываться в ИФНС на новых бланках в обязательном порядке нужно уже с отчетности за 2017 год, но можно применять скорректированные бланки расчетов и ранее – при представлении данных за отчетные периоды. При этом старый Приказ № ММВ-7-11/895 от 24.11.11 г.

в 2018 г. окончательно прекратит свое действие. Срок подачи отчета не изменился и утвержден в п. 3 стат. 386 НК.
В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества указывается без учета таких затрат в соответствии с пунктом 3 статьи 375 Кодекса. 4) по строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 — 140; 5) по строке с кодом 160 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы в соответствии приложением N 6 к настоящему Порядку. По налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (далее — код налоговой льготы 2012400) и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (далее — код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 160 не заполняется.
Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области; объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса. 5.3. При заполнении Раздела 2 Декларации: 1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации, в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку; 2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога; 3) в соответствующих строках с кодами 020 — 140 по графам 3 — 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату: по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе: по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества. ВажноНалоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению 180. Сумма авансового платежа Строка 180 По строке с кодом 180 отражается сумма авансового платежа за отчетный период, исчисленная как: — одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметкой 3 по строке «код вида имущества»; — одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 150 и на значение строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества».

В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов. Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1. Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.
Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи. Заполняем титульный лист декларации по налогу на имущество Титульный лист декларации стандартный, содержит общую информацию о налогоплательщике и отчетном периоде.

>
Ваше право

Состав отчета

В расширенном составе образец налоговой декларации по налогу на имущество за 2016 год помимо титульного листа состоит из 3-х разделов (см. таблицу).

При этом раздел № 1 декларации заполняют все без исключения предприятия, которые платят налог на имущество. Дальнейший состав отчета может варьироваться.

На сегодня большинство плательщиков этого налога заполняют также раздел № 2. Это значит, что они владеют имуществом, налог на которому рассчитывают по его средней стоимости за год. А чтобы установить ее, в декларации приводят помесячно остаточную стоимость имущества по принципу ее равномерного снижения к концу налогового периода. Этот вопрос регулирует ст. 375 НК РФ.

На основании ст. 378.2 НК РФ предприятия в отношении определенного имущества отчисляют налог именно с кадастровой стоимости. Для них предназначен раздел № 3 декларации по налогу на имущество. Как правило, это владельцы помещений торгово-офисного назначения.

Уточнить кадастровый номер всегда можно с помощью электронных сервисов официального сайта Росреестра – https://rosreestr.ru.

Пример: образец декларации по налогу на имущество организации

Допустим, что у ООО «Гуру» есть свой склад, который отнесен к недвижимому имуществу. Налоговых льгот по нему не положено. Налог по нему фирма считает по его средней стоимости за год. Для этих целей бухгалтер общества заполняет Раздел 2 декларации.

На 01.01.2016 остаточная стоимость склада составила 8 млн рублей. В итоге, налог с него к уплате – 169 400 рублей, а авансовые платежи за отчетные периоды – 135 000 рублей.

Также у ООО «Гуру» в районе Сокольники г. Москвы (см. код ОКТМО) есть офисное здание, которое по кадастру оценено в 30 млн рублей. Авансовые платежи по нему за первые три квартала 2016 года составили условно 270 000 рублей (90 000 + 90 000 + 90 000). Соответственно, итоговый налог по этому зданию: 360 000 рублей (30 000 000 × 1,2%).

Все данные и расчеты по офисному зданию бухгалтерия ООО «Гуру» приводит в Разделе 3 декларации.

Итоговая сумма налога на имущество (стр. 030) получена путем сложения сумы налога по офисному зданию и складу:

(360 000 – 270 000) + (169 400 – 135 000) = 124 400 руб.

Далее показан образец заполнения декларации по налогу на имущество бухгалтерией ООО «Гуру» за 2016 год.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Как заполнять декларацию по налогу на имущество? ↑

Декларацию необходимо заполнять по итогам года. В разделе 2 Порядка указаны требования к заполнению декларации.
Все значения стоимостных показателей указывают в рублях.

При этом, если есть значения в копейках то они округляются по следующим правилам:

  1. Значения до 50 копеек округляются в меньшую сторону и откидываются.
  2. Значения больше 50 копеек округляются в большую сторону и прибавляют рубль.

Если декларация заполняется вручную, то можно использовать только чернила чёрного, синего или фиолетового цвета.

Нумерация страниц идёт сквозная, если предусмотрено 2 знакоместа, то номер страницы ставится следующим образом «Лист 01». Если предусмотрено 3 знакоместа, то номер страницы ставится следующим «001» или «010».

Скачать образец декларации по налогу на имущество можно здесь.

Титульный лист

В титульном листе отражается общая информация о налогоплательщике.
Вверху указывается ИНН и КПП организации. Затем «Номер корректировки».

Если декларация сдаётся впервые, то ставится «0», если сдаётся уточнённая декларация по налогу на имущество, то соответственно «1», «2» или другое количество раз.

Затем «Налоговый период». Код налогового периода можно найти в Приложении 1 вышеуказанного Порядка.

Необходимо указывать «34», если декларация подаётся за календарный год, и «50» — если организация ликвидировалась или реорганизовалась.

Все что нужно знать о налоговых льготах по налогу на имущество физических лиц можно узнать здесь.

После указывается код налогового органа, куда подаётся декларация. Они приведены в Приложении 3 указанного порядка. Обязательным является номер контактного телефона налогоплательщика.

Другие сведения, которые приведены в п. 3.2 Порядка:

  • код ОКВЭД;
  • код реорганизации или ликвидации налогоплательщика, согласно Приложению 2 Порядка;
  • наименование, которое указано в учредительных документах компании;
  • количество страниц декларации;
  • если есть документы, подтверждающие достоверность сведений, то необходимо указать какие это документы и общее количество страниц.
  • Если сдаётся декларация по налогу на имущество по обособленному подразделению, то также необходимо указывать ИНН и КПП этого подразделения.

    В графе «Достоверность подтверждаю» указываются ФИО руководителя организации, его подпись и цифра «1».

    Если достоверность подтверждает представитель – то его ФИО, должность, документ дающий право на подписание декларации и цифра «2».

    Этот раздел заполняется в отношении сумм налога на имущество, которые подлежат уплате в бюджет в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, либо по месту нахождения обособленного подразделения.

    Затем нужно правильно заполнить каждую строчку раздела:

  • строка 010 – код ОКАТО;
  • строка 020 – КБК – код бюджетной классификации;
  • строка 030 – сумма налога, которую необходимо оплатить;
  • строка 040 – сумма налога к уплате, если он имеет отрицательное значение.
  • Также необходимо заполнить точно также как и на титульном листе, графу «Достоверность сведений подтверждаю».

    Раздел 2 заполняется для определения налоговой базы по налогу на имущество. Как заполнять этот раздел указано в главе 5 Порядка.

    При заполнении этого раздела необходимо заполнить следующие строки:

  • в строках 020 – 140 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС;
  • строка 150 – среднегодовая стоимость имущества;
  • строка 160 заполняется, если организация является льготником по налогу;
  • строка 170 – среднегодовая стоимость того имущества, которое не облагается налогом;
  • строка 180 – заполняется только, если код вида имущества, который указывается в самом начале раздела, стоит с отметкой «2». Коды видов имущества можно найти в Приложении 5 Порядка;
  • строка 190 – налоговая база;
  • строка 200 – заполняется только, если налогоплательщик платит налог по пониженным процентным ставкам;
  • строка 210 – налоговая ставка, которая установлена субъектом федерации в соответствии со ст. 380 НК РФ;
  • строка 220 – сумма налога, которая считается как произведение значений строк 190 и 210, делённое на 100;
  • строка 230 – сумма авансовых платежей, которые уже были уплачены;
  • строки 240 и 250 – заполняются только, если налогоплательщик имеет льготу в виде снижения суммы налога к уплате;
  • строка 260 — заполняется в случае, если в «коде имущества» стоит «4».
  • Этот раздел заполняется иностранными организациями, которые имеют имущество в нашей стране.

    Заполняется этот раздел в отношении сумм налога, которые должны уплатить такие компании.

    Необходимо заполнить строки раздела следующим образом:

  • строка 020 – инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;
  • строка 030 – инвентаризационная стоимость, которая не облагается налогом;
  • строка 040 – код налоговой льготы, согласно Приложению 6 Порядка;
  • строка 050 – доля инвентаризационной стоимости объекта в России;
  • строка 060 – налоговая база
  • строка 070 – для налогоплательщиков, имеющих льготу в идее пониженной процентной ставки;
  • строка 080 – процентная ставка по налогу без льгот;
  • строка 090 – заполняется, если налогоплательщик в течение года потерял право собственности на объект;
  • строка 100 – сумма исчисленного налога;
  • строка 110 – сумма авансовых платежей, которые уже уплачены в бюджет;
  • строка 120 и 130 – заполняется только в том случае, если налогоплательщик имеет льготу в виде пониженной суммы налога.
  • Пример заполнения

    Заполненная декларация по налогу на имущество организаций выглядит следующим образом.

    Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

    Для подготовки декларации по имущественному налогу используйте форму и порядок заполнения, которые ФНС РФ утвердила своим приказом от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895. Состав декларации — это титульный лист и три раздела:

  • Раздел 1 сводный, в нем отражается сумма налога к уплате по данным из разделов 1 и 2;
  • В Разделе 2 рассчитывается налоговая база из остаточной стоимости имущества;
  • В Разделе 3 налоговая база по недвижимости определяется из ее кадастровой стоимости.
  • В налоговую инспекцию нужно представлять все разделы декларации, даже те, в которых не содержится данных.

    Рассмотрим более подробно, каким должно быть заполнение декларации по налогу на имущество.

    Второй раздел декларации нужно заполнять отдельно по имуществу, облагаемому по месту нахождения организации, также отдельное заполнение разделов требуется для имущества, облагаемого по разным ставкам налога, или, когда недвижимость расположена отдельно от места нахождения организации, когда облагаемое налогом имущество имеется у обособленного подразделения, и т.д. (подробнее об этом сказано в п. 5.2. Порядка заполнения декларации).

    В строке 001 укажите код вида имущества (приложение № 5 к Порядку заполнения), а по строке 010 проставьте код территории ОКТМО. По строкам 020-140 в графе 3 отразите основные средства по их остаточной стоимости на первое число каждого месяца 2016 года и на 31.12.2016г. Отражать нужно только имущество, облагаемое налогом, при этом, в графе 4 выделяется стоимость льготируемого имущества, если таковое имеется. В строке 141 из общей суммы нужно выделить стоимость недвижимости на 31.12.2016, в том числе, подпадающей под льготы.

    Среднегодовую стоимость имущества вносим в строку 150. Для ее расчета сложите показатели строк 020-140 по графе 3 и разделите полученный результат на 13.

    Строка 160 включает код льготы по налогу (Приложение № 6 к Порядку заполнения), а вторая часть строки заполняется, только если код льготы равен 2012000.

    Строки 160, 170, 180, 200, 240 и 250 отведены для отражения информации о налоговых льготах, а если таковых организация не имеет, строки не заполняются.

    Налоговая база (строка 190) зависит от кода вида имущества, указанного по строке 001:

  • если код 001, то налоговая база = (строка 150 – строка 170) Х строка 180;
  • если код отличен от 001, налоговая база = строка 150 – строка 170.
  • В строке 210 проставим налоговую ставку, которая установлена субъектом РФ для данного вида имущества, и не должна превышать 2,2% (п.1 ст. 380 НК РФ). Сумму рассчитанного налога указываем в строке 220. Для этого строка 190 умножается на строку 210 и делится на 100. Также нужно отразить авансовые платежи в строке 230 в соответствии с расчетами, сданными в ИФНС организацией на протяжении отчетного года.

    Строку 260 надо заполнять только тем, кто платил налог на имущество, расположенное за рубежом.

    Остаточную стоимость всех ОС, учтенных на балансе, кроме перечисленных в п.п. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ (участки земли, природные ресурсы, объекты культурного наследия и другие), укажите в строке 270.

    Декларация по налогу на имущество организаций раздел 2.png

    Заполнять этот раздел декларации по налогу на имущество должны организации, имеющие на балансе недвижимость, кадастровая стоимость которой признается налоговой базой. В разделе рассчитывается налог по одному объекту, а значит, количество заполненных разделов 3 в декларации будет равно количеству недвижимых объектов.

    Здесь тоже указывается код по ОКТМО (строка 010), а далее нужно внести кадастровый номер здания, или помещения (строки 014, 015).

    Затем, в строке 020 указываем кадастровую стоимость объекта на 01.01.2016г., в том числе и необлагаемую налогом – по строке 025. А строку 040 по льготам следует заполнять по аналогии со строкой 160 раздела 2.

    Строку 050 заполним, если объект фактически находится на территории иного субъекта РФ.

    Налоговая база (строка 060) — это кадастровая стоимость объекта недвижимости за минусом кадастровой стоимости, необлагаемой налогом (строка 020 – строка 025).

    Ставка налога вносится в строку 080 (она не может устанавливаться выше 2%), а по строке 100 указываем сумму налога на имущество, умножив налоговую базу на ставку налога, и разделив на 100 (строка 060 Х строка 080 / 100).

    Авансовые платежи вносим в строку 110, суммируя их с учетом кодов ОКТМО в Расчетах авансовых платежей за все отчетные периоды 2016 года.

    При наличии льгот заполняются строки 070, 120 и 130.

    Декларация по налогу на имущество: пример заполнения

    Остаточная стоимость ОС ООО «Агат» на 1 января 2016 года составляла 2 000 000 рублей. Ежемесячно начислялась амортизация, и на 31 декабря 2016 года стоимость ОС была равна 1 899 000 рублей (см. раздел 2 в примере декларации). Рассчитывая среднегодовую стоимость ОС, сложим остаточную стоимость на конец каждого месяца и разделим на 13:

    25 130 000 руб.: 13 = 1 933 077 руб. Этот показатель укажем в строке 150 раздела 2 и как налоговую базу по строке 190.

    Льгот по налогу у «Агата» нет, налоговая ставка 2,2%. Сумма налога (строка 220) будет равна:

    1 933 077 руб. Х 2,2% = 42 528 руб.

    В 2016 году было перечислено 31389 рублей авансовых платежей, их мы отразим в строке 230. Соответственно, по разделу 2 декларации сумма налога на имущество к уплате составит:

    42 528 руб. – 31 389 руб. = 11 139 руб.

    Также, у ООО «Агат» имеется здание, кадастровая стоимость которого – 5 000 000 рублей. Налоговых льгот по нему нет, поэтому налоговая база (строка 060) равна кадастровой стоимости здания (строка 020).

    Налоговая ставка равна 2%, исчисляем налог за 2016 год:

    5 000 000 руб. Х 2% = 100 000 руб.

    Авансовые платежи составляют 75 000 рублей, значит сумма налога к уплате равна:

    100 000 руб. – 75 000 руб. = 25 000 руб.

    Итого к уплате налог на имущество по декларации 2016 года составит:

    11 139 руб. + 25 000 руб. = 36 139 руб. Эту сумму нужно указать в строке 030 раздела 1 декларации.

    Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2016 год

    Проверьте внимательно свою декларацию. Если инспекторы найдут в ней ошибки, то доначисления высокие. Так, например, из внутренней статистики налоговиков Ленинградской области, с которой ознакомилась «УНП», ясно, что камералки в области за год подорожали по всем налогам, в том числе по имуществу. Доначисления связаны с местными льготами. В 2016 году цена проверки выросла в 60 раз. Ревизоры говорят, что льготы снимают в основном у инвесторов.

    Налоговики проверяют, за какое имущество компания платит пониженный налог. Если инвестор применяет льготу для лизингового имущества, то проверяющие пересчитают налог. Ведь льготу можно применять только к тому имуществу, которое принадлежит компании (письмо ФНС России от 25.01.2016 № БС-4-11/960@).

    На камералках инспекторы требуют пояснить расхождения между стоимостью активов в строках 1150, 1160 баланса и остаточной стоимостью в строках 020 и 140 декларации по имуществу. Налоговикам поясните, что в балансе компания отражает все активы, в том числе которые не облагаются налогом на имущество. Например, активы первой и второй амортизационных групп. Поэтому возникает разница.

    Теперь напомним, как заполнить декларацию по налогу на имущество 2016.

    Общие особенности заполнения Раздела 2 декларации

    Налог на имущество, который считается по среднегодовой стоимости, отражайте в разделе 2 декларации «Определение налоговой базы «. Этот раздел заполняйте по каждому коду имущества – головы и подразделения, ставки могут быть разные.

    Коды смотрите в приложении 5 Порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895. Чаще всего компании ставят код 3, но если сдаете форму за подразделение – ставьте код 2.

    Разные разделы 2 оформляйте и в случае, если используете сразу несколько льгот. Например, по движимым объектам 3–10 амортизационных групп и объектам с высокой энергетической эффективностью (п. 21 и 25 ст. 381 НК РФ).

    Остаточную стоимость покажите в строках 020–141. При этом в столбце 3 покажите стоимость всех основных средств, а в столбце 4 – по льготе.

    Коды имущества, на которые компания может применить льготу, смотрите в приложении 6 Порядка, утв. приказом № ММВ-7-11/895. Например, по движимым объектам 3–10 амортизационных групп, которые поставили на учет после 1 января 2013 года, применяйте код 2010257.

    Если вы применили региональную льготу и проставили код 2012000, то в строке 160 после дроби заполняйте номер, подпункт и пункт закона, который предусматривает льготу. Всего для значения выделено 4 ячейки. Если льгота понижает ставку налога, ее код запишите в строке 200. Но если льгота уменьшает сумму налога – заполните строку 240. Тогда среднегодовую стоимость, с которой компания не будет платить налог, отразите в строке 170.

    База = строка 150 минус строка 170 (если код имущества 3).

    Если код 2, то база = (строка 150 – строка 170) × стока 180.

    Далее стоимость умножайте на ставку, но не более 2,2 %.

    По строке 270 покажите остаточную стоимость всех основных средств, кроме земли. ФНС рекомендует включать сюда и стоимость имущества 1–2 амортизационных групп, несмотря на то что с 2015 года налог по ним платить не надо. Это обусловлено тем, что такие активы нельзя отнести к льготному имуществу (письмо от 07.08.2015 № БС-4-11/13906).

    Раздел 2 декларации по налогу на имущество 2016: как посчитать налог со среднегодовой стоимости

    Среднегодовую стоимость имущества считайте так:

    (остаточная стоимость имущества на 1-е число каждого месяца + остаточная стоимость на 31 декабря) /13 месяцев

    На балансе ООО «Компания» есть несколько объектов, которые амортизируются и облагаются налогом. Остаточная стоимость активов на 1 января 2016 года – 300 рублей. 4 июля 2016 года компания купила офис – стоимостью 600 рублей. Ставка налога в регионе – 2,2 %. Чтобы исчислить налог, используйте такие данные:

    01.01.16 – 300 руб.;

    01.02.16 – 295 руб.;

    01.03.16 – 290 руб.;

    01.04.16 – 285 руб.;

    01.05.16 – 280 руб.;

    01.06.16 – 275 руб.;

    01.07.16 – 270 руб.;

    01.08.16 – 865 руб.;

    01.09.16 – 860 руб.;

    01.10.16 – 855 руб.;

    01.11.16 – 850 руб.;

    01.12.16 – 845 руб.;

    31.12.16 – 840 руб.

    Среднегодовая стоимость объектов составила: (300 + 295 + 290 +285 + 280 + 275 + 270 + 865 + 860 + 855 + 850 + 845+ 840) /13 х 1000 = 546 923 руб. Если в регионе компании не платят авансы, то годовой налог составит 12 032 рубля (546 923 х 2,2%). Если авансы предусмотрены, то налог будет за минусом этих платежей.

    Раздел 3 декларации по налогу на имущество 2016: как посчитать налог по кадастровой стоимости

    В некоторых регионах РФ налог считается исходя из кадастровой стоимости. Например, города федерального значения — Москва, Санкт-Петербург, Калининградская область и др.

    К объектам, исчисляемым по кадастровой стоимости, относятся:

  • торговые центры и расположенные в них помещения;
  • офисы, торговые точки, помещения общепита и бытовых услуг;
  • недвижимость иностранных компаний, которые не имеют своих представительств на территории России;
  • жилые дома, которые не отнесены на балансе, как основные средства.
  • Для каждого из таких видов имущества заполняйте свой раздел 3. При этом если в течение 2016 года, вы продали какой – то объект, то налог посчитайте с коэффициентом (п. 5 ст. 382 НК РФ).

    Коэффициент = число полных месяцев владения имуществом / 12 месяцев. Полный месяц считайте, если продали имущества до 15-го числа любого из месяцев. Если позже 15-го числа – то месяц в расчет не берите.

    Пример

    ООО «Компания» продала контрагенту офис в феврале 2016 года. Контраоент зарегистировал право собственности на объект только 25 апреля. Коэффициент будет равен – 4/12 (а именно с января по апрель).

    Если власти региона РФ изменили перечень имущества, который исчисляется по кадастровой стоимости, то налог надо пересчитать из среднегодовой стоимости (письмо ФНС России от 28.04.2015 № БС-4-11/7315). Поэтому может выйти так, что в авансовом отчете вы показали объект в раздел 3, в декларации за год – в раздел 2.

    Раздел 1: как посчитать налог на имущество организаций за год

    После того, как разделы 2 и 3 уже заполнены, перейдите к оформлению раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет». Код ОКАТО ставьте в зависимости от муниципального образования, где расположено имущество. Если ОКАТО содержит 8 цифр, то в пустых оставшихся ячейках проставьте нули.

    Для каждого ОКАТО – своя сумма налога (строка 010).

    Шпаргалка, как без ошибок заполнить декларацию по налогу на имущество 2016

    • суммовые показатели отражайте в полных рублях – при значении 50 копеек – округляйте до полного рубля. Например, если сумма налога 12 570,48 рублей, то запишите в декларации – 12 570 рублей.
    • страницы бланка пронумерованы, отсчет начитается с титульного листа. Например, титульник – лист 01 и т.д.;
    • не зачеркивайте и маскируйте опечатки, ошибки корректирующим средством;
    • каждую страницу декларации распечатывайте на отдельном листе. Двусторонняя печать отчетности запрещена, налоговики ее просто не примут;
    • скрепляйте отчетность так, чтобы не повредить листы;
    • бланк заполняйте только ручкой с чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Например, если заполнили поля шаблона ручкой красного цвета или карандашом, инспекторы не пропустят отчетность;
    • все цифры и буквы вбивайте в поля формы слева направо, начиная с первой ячейки. А вот если оформили бланк через программу на компьютере, то все числовые значения выравнивайте по правому краю ячейки;
    • используйте шрифт Courier New высотой от 16 до 18 пунктов, если бланк заполняете на компьютере;
    • Есть и иные требования в составлению формы, смотрите приложение 3 и 6 к приказу № ММВ-7-11/895.
    • Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 2016 год можно по ссылке выше.

      Декларация по налогу на имущество организаций 2016: сроки сдачи

      Крайний день подачи отчетности за 2016 год – 30 марта 2017 года (п. 3 ст. 386 НК РФ). Форма декларации осталась прежняя, ее утвердила ФНС в приказе от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895.

      Есть несколько вариантов, как можно сдать отчет – на бумаге, либо по электронке. Выбор способа зависит от численности работников компании. Если в компании работают не более 100 человек, то сдайте форму на бумаге, а вот если свыше 100 – только через интернет.

      Также необходимо учесть и еще один момент, если у вас есть имущество в других регионах отдельно от местоположения головного офиса или подразделения, то отчитаться надо и в инспекцию, где находится объект. Например, здания, офисы, склады и др.

      Куда сдавать декларацию по налогу на имущество за 2016 год

      Как уже отметили выше, отчитываться по налогу на имущество надо по всем объектам, в зависимости от вида объекта и места, где оно находиться. То есть если у вас есть имущество в разных регионах, то представить отчет надо в разные инспекции (п. 1 ст. 386 НК РФ). В частности, сдать декларацию надо налоговикам:

    • по месту, где зарегистрирована сама организация;
    • по адресу представительства иностранной фирмы;
    • по адресу расположения обособки, которая имеет отдельный баланс;
    • по местонахождению недвижимости в другом регионе РФ;
    • по месту регистрации компании, как крупнейшего налогоплательщика.
    • Для расчета налога в статье 380 НК РФ установлена общая ставка – 2,2 %. Но в регионах России могут быть и иные ставки, которые более 2,2 % по НК РФ. Поэтому, прежде чем считать налог, определите, какая ставка действует в вашем субъекте РФ.

    Положение Налогового кодекса о статусе налогоплательщика

    Согласно ст. 374 Налогового кодекса статус налогоплательщика присваивается юридическим и физическим лицам, обладающим налогооблагаемым имуществом.

    Налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, владеющие имуществом, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Налогового Кодекса. Закон обязывает собственников платить налог с такой собственности и определяет, когда и куда сдавать декларацию по налогу на имущество.

    Компании и ИП, не имеющие имущества, не считаются законодателем налогоплательщиками, так как не подпадают под категорию налогооблагаемой базы. Им разрешается не подавать отчетные документы и не заполнять налоговой декларации по имущественным вычетам.

    Однако вопрос обложения налогом имущества не ограничивается его наличием или отсутствием. В правовой практике на рынке работают организации, обладающие налоговыми льготами, а также физические лица, которые в 2016 году полностью утратили свое имущество. В такой ситуации они все еще являются налогоплательщиками, так как по отчетной документации оно не списано еще с баланса организации или частного предпринимателя. Поэтому данным категориям налогоплательщиков требуется в 2017 году подавать в налоговую инспекцию декларирование отсутствия имущества в 2016 году.

    Когда должна подаваться нулевая отчетность по налогооблагаемому имуществу?

    Мнение эксперта Наталья Титова Юрист по имущественным вопросам. Стаж работы адвокатом — 11 лет. Большое количество выигранных дел Смотреть комментарии юриста

    Действующий закон обязывает всех налогоплательщиков заполнять нулевую налоговую отчетность на имеющееся у них налогооблагаемое имущество независимо от того, была ли с него или нет получена прибыль в 2016 году по причине:

    • полной амортизации основных средств производства;
    • сезонности предпринимательской деятельности;
    • полного разрушения движимого имущества в виде транспортного средства в результате аварии;
    • ведения коммерческой деятельности ненадлежащим образом, в результате чего нельзя было получить доход.

    Следует помнить, что для предприятий и ИП, работающих в разных системах налогообложения, декларации нулевой отчетности заполняются по разным образцам. При УСН налогоплательщик должен заполнить только титульный лист и внести свои реквизиты. Он может даже не указывать свои личные данные, ограничившись лишь подписью под заполненным документом. При использовании ОСН документ заполняется по стандартному образцу.

    Правила заполнения отчетного документа для налоговой при отсутствии прибыли или утрате имущества в 2016 году

    Если за прошлый год предприниматель или организация фактически утратили свое налогооблагаемое недвижимое и движимое имущество, но еще не сняли его с баланса, они должны в обязательном порядке подать документ с нулевой отчетностью в налоговую. Он не потребует сложных расчетов. Правила оформления требуют от ИП и ООО только подробного заполнения титульного листа, а также блока, подтверждающего верность поданных сведений. Он заполняется вместе с инспектором в налоговой. Налогоплательщик только подписывает вторую часть в этом блоке отчетности.

    Мнение эксперта Наталья Титова Юрист по имущественным вопросам. Стаж работы адвокатом — 11 лет. Большое количество выигранных дел Смотреть комментарии юриста Даже если у субъектов экономической деятельности нет фактического налогооблагаемого имущества, или они подпадают под льготное налогообложение, они должны своевременно подать документ в налоговую с нулевой отчетностью. Это позволит избежать штрафов и блокировки счетов организаций и частных предпринимателей. Имущественную отчетность с нулевой доходностью можно не подавать только в том случае, если материальные ценности списаны с баланса, и это отражено в отчетных документах, поданных в налоговую инспекцию.

    Штрафы за несвоевременную сдачу нулевой декларации

    Де­кла­ра­ция Штраф (п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 126 НК РФ, Пись­мо Мин­фи­на от 14.08.2015 № 03-02-08/47033, Пись­мо ФНС от 30.09.2013№ СА-4-7/17536) Бло­ки­ров­ка счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ)
    Ну­ле­вая де­кла­ра­ция по на­ло­гу на при­быль:
    — за от­чет­ные пе­ри­о­ды
    200 руб.
    — за год 1000 руб. Ин­спек­ция «за­мо­ро­зит» счет, если не пред­ста­вить де­кла­ра­цию по ис­те­че­нии 10 ра­бо­чих дней после ко­неч­но­го срока, от­ве­ден­но­го для по­да­чи де­кла­ра­ции
    Ну­ле­вая де­кла­ра­ция по НДС
    Ну­ле­вая де­кла­ра­ция по УСН
    Ну­ле­вая де­кла­ра­ция по НДФЛ

    Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
    ООО «РАЙТ ВЭЙС»

    Декларацию по налогу на имущество сдают в ИФНС все плательщики налога на имущество, т.е. все организации, у которых имеется объект налогообложения, облагаемый по балансовой или по кадастровой стоимости (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ).

    Рассмотрим порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год.

    Пример

    Организация имеет в собственности легковой автомобиль, а также здание магазина и складской ангар. Эти объекты расположены по месту нахождения организации в одном субъекте РФ.

    Здание магазина по состоянию на 1 января 2015 г. включено в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Его кадастровая стоимость на эту дату составляет 20 млн руб. Остаточная стоимость здания по состоянию на 31 декабря 2015 г. — 12,5 млн руб.

    Складской ангар в вышеуказанный перечень не включен, поэтому налоговая база по нему определяется в общем порядке исходя из среднегодовой стоимости.

    Автомобиль был принят на учет до 1 января 2013 г. Следовательно, он является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, и пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ на него не распространяется. Налоговая база по нему определяется исходя из среднегодовой стоимости.

    Остаточная стоимость, руб.:

    По состоянию на:

    Автомобиль

    Складской ангар

    800 000

    1 189 000

    787 000

    1 178 000

    774 000

    1 167 000

    761 000

    1 156 000

    748 000

    1 145 000

    735 000

    1 134 000

    722 000

    1 123 000

    709 000

    1 112 000

    696 000

    1 101 000

    683 000

    1 090 000

    670 000

    1 079 000

    657 000

    1 068 000

    644 000

    1 057 000

    Сумма авансового платежа по имуществу, в отношении которого налог определяется исходя из среднегодовой стоимости, указанная в налоговом расчете по авансовому платежу в строке 180 разд. 2, по итогам:

    — I квартала 2015 г. — 10 742 руб.;

    — полугодия 2015 г. — 10 544 руб.;

    — девяти месяцев 2015 г. — 10 346 руб.

    Сумма авансового платежа по имуществу, в отношении которого налог определяется исходя из кадастровой стоимости, указанная по строке 090 разд. 3 расчета по авансовому платежу, по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев 2015 г. равна 45 000 руб.

    Никаких льгот по налогу на имущество организация не имеет. Ставка налога на имущество — 2,2%, а в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, — 0,9%.

    Раздел 2

    В этом разделе определяется налоговая база исходя из среднегодовой стоимости имущества. Остаточная стоимость основных средств по состоянию на первое число каждого месяца года отражается по строкам 020 — 130, а остаточная стоимость на последнее число последнего месяца года — по строке 140. По каждой из этих строк в графе 3 показывается остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения, а в графе 4 — стоимость льготируемого имущества. Поскольку льгот у компании нет, графа 4 останется пустой, а в графе 3 строк 020 — 140 будут указаны следующие значения:

    — строка 020 — 1 989 000 руб. (800 000 руб. + 1 189 000 руб.);

    — строка 030 — 1 965 000 руб. (787 000 руб. + 1 178 000 руб.);

    — строка 040 — 1 941 000 руб. (774 000 руб. + 1 167 000 руб.);

    — строка 050 — 1 917 000 руб. (761 000 руб. + 1 156 000 руб.);

    — строка 060 — 1 893 000 руб. (748 000 руб. + 1 145 000 руб.);

    — строка 070 — 1 869 000 руб. (735 000 руб. + 1 134 000 руб.);

    — строка 080 — 1 845 000 руб. (722 000 руб. + 1 123 000 руб.);

    — строка 090 — 1 821 000 руб. (709 000 руб. + 1 112 000 руб.);

    — строка 100 — 1 797 000 руб. (696 000 руб. + 1 101 000 руб.);

    — строка 110 — 1 773 000 руб. (683 000 руб. + 1 090 000 руб.);

    — строка 120 — 1 749 000 руб. (670 000 руб. + 1 079 000 руб.);

    — строка 130 — 1 725 000 руб. (657 000 руб. + 1 068 000 руб.);

    — строка 140 — 1 701 000 руб. (644 000 руб. + 1 057 000 руб.).

    Строка 141 является справочной. В ней записывается остаточная стоимость недвижимого имущества по состоянию на 31 декабря 2015 г. В нашем случае значение в этой строке будет равно 1 057 000 руб. (остаточная стоимость складского ангара).

    Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период показывается по строке 150. В соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ она определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

    То есть нужно сложить значения строк 020 — 140 и разделить полученную величину на 13:

    (1 989 000 руб. + 1 965 000 руб. + 1 941 000 руб. + 1 917 000 руб. + 1 893 000 руб. + 1 869 000 руб. + 1 845 000 руб. + 1 821 000 руб. + 1 797 000 руб. + 1 773 000 руб. + 1 749 000 руб. + 1 725 000 руб. + 1 701 000 руб.) : 13 = 1 845 000 руб.

    Строки 160, 170 и 180 предусмотрены для отражения в них кода налоговой льготы, среднегодовой стоимости не облагаемого налогом имущества и доли балансовой стоимости объекта недвижимости на территории соответствующего субъекта РФ. Поскольку у организации в нашем примере нет льготируемого имущества и вся принадлежащая ей недвижимость расположена на территории одного субъекта РФ, строки 160, 170, 180 остаются пустыми.

    В строке 190 определяется налоговая база. Формула для ее расчета зависит от кода вида имущества, указываемого по строке 001 разд. 2. Его значение берется из Приложения 5 к Порядку заполнения декларации.

    Если, как в нашем примере, все имущество организации расположено в РФ на территории одного субъекта, организация не является резидентом особой экономической зоны в Калининградской области, у нее нет имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов и линий электропередачи, по строке 001 разд. 2 указывается код «3». В этом случае налоговая база исчисляется как разность значений строк 150 и 170 (пп. 8 п. 5.3 Порядка заполнения декларации).

    В нашем примере строка 170 пустая, поэтому значение по строке 190 будет равно значению по строке 150:

    1 845 000 руб. = 1 845 000 руб. — 0 руб.

    Строка 200 предусмотрена для кода налоговой льготы, установленной в виде пониженной налоговой ставки. В нашем случае она останется пустой, поскольку компания льготные ставки не использует.

    По строке 210 указывается ставка налога — 2,2%.

    Сумма налога за налоговый период отражается в строке 220. Она рассчитывается как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период (п. 1 ст. 382 НК РФ). То есть значение строки 210 нужно умножить на показатель строки 190:

    1 845 000 руб. x 2,2% = 40 590 руб.

    В строке 230 записывается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (I квартал, полугодие, девять месяцев). Данные значения берутся из соответствующих налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (из строки 180 разд. 2).

    В нашем примере эта величина составит:

    31 632 руб. = (10 742 руб. + 10 544 руб. + 10 346 руб.).

    По строкам 240, 250 и 260 показываются код и сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и сумма налога, уплаченная за пределами РФ. Поскольку у организации нет льгот и налог за пределами РФ она не уплачивала, эти строки останутся пустыми.

    По строке 270 отражается остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода. В нашем случае значение по этой строке будет равно сумме остаточных стоимостей на 31 декабря 2015 г. автомобиля, складского ангара и здания магазина:

    14 201 000 руб. = 644 000 руб. + 1 057 000 руб. + 12 500 000 руб.

    Раздел 3

    Этот раздел заполняется по объектам недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость.

    Обратите внимание, что в разделе показывается расчет налога по одному объекту недвижимости. Это следует из положений пп. 1 и 2 п. 6.2 Порядка заполнения декларации. То есть разд. 3 декларации будет столько, сколько у организации имеется объектов недвижимости, по которым налог считается исходя из кадастровой стоимости.

    В рассматриваемом нами примере такой объект у организации один — здание магазина. Поэтому разд. 3 декларации тоже будет только один.

    В строке 014 организация отразит кадастровый номер здания магазина, а в строке 020 его кадастровую стоимость на 1 января 2014 г. — 20 000 000 руб.

    Строка 025 предусмотрена для отражения кадастровой стоимости, не облагаемой налогом. В нашем случае она останется пустой, так как налогом облагается вся кадастровая стоимость здания магазина.

    Строки 030, 035 предназначены для указания инвентаризационной стоимости недвижимости. Их заполняют только иностранные организации (пп. 2 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поэтому в нашем примере в них будут прочерки.

    В строках 040 и 070 проставляются коды налоговых льгот. Так как у организации льгот нет, эти строки будут пустыми.

    Строка 050 заполняется, когда объект недвижимости имеет фактическое место нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ) (пп. 4 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Так как все недвижимое имущество организации расположено на территории одного субъекта РФ, эта строка остается пустой.

    По строке 060 показывается налоговая база. Она представляет собой разность значений строк 020 и 025 (пп. 5 п. 6.2 Порядка заполнения декларации). Поскольку строка 025 у нас пустая, значение по строке 060 будет равно значению по строке 020, то есть 20 000 000 руб.

    В строке 080 указывается налоговая ставка. В нашем случае это 0,9%.

    Сумма налога за налоговый период, отражаемая по строке 100, представляет собой произведение значений строк 060 и 080, деленное на 100 (пп. 8 п. 6.2 Порядка заполнения декларации):

    180 000 руб. = 20 000 000 руб. x 0,9 : 100.

    Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды, которую нужно указать по строке 110, представляет собой сумму строк 090 разд. 3 налоговых расчетов по авансовому платежу за отчетные периоды 2014 г.:

    135 000 руб. = 45 000 руб. + 45 000 руб. + 45 000 руб.

    Строки 120 и 130 останутся незаполненными, поскольку у организации нет льгот.

    Раздел 1

    В этом разделе показывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

    Он состоит из нескольких блоков строк 010 — 040. Поскольку налог на имущество организация уплачивает в одном месте (по месту своего местонахождения), она заполнит только один блок этих строк, а остальные будут пустыми (в них ставится прочерк).

    В строке 010 организация отразит код ОКТМО, а по строке 030 — код бюджетной классификации.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, показывается по строке 030. Она представляет собой разницу между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

    Ее значение в нашем примере, исходя из правил, установленных в пп. 3 п. 4.2 Порядка заполнения декларации, будет рассчитываться по формуле:

    (строка 220 разд. 2 — строка 230 разд. 2) + (строка 100 разд. 3 — строка 110 разд. 3).

    Подставив в нее соответствующие значения, получим:

    Оставьте комментарий