Договор надомника

Договор аренды рабочего места интересен в первую очередь начинающим предпринимателям, которые не могут позволить себе аренду больших торговых площадей или офисных помещений.

Файлы в .DOC:Бланк договора аренды рабочего местаОбразец договора аренды рабочего места

Договор аренды будет являться документом, подтверждающим право арендатора на использование рабочего места в помещении уже действующего предприятия на определенный период времени.

Договор подлежит обязательной регистрации в банке и в налоговых органах.

Что понимают под арендой рабочего места

Стесненным в финансовых средствах начинающим предпринимателям будет экономически невыгодно заключать договор аренды на офис целиком или на большую торговую площадь. Гораздо выгоднее будет часть торговой площади или часть офиса, или даже одно конкретное рабочее место, например, в веб-студии или кресло в парикмахерском салоне.

При соблюдении законодательных норм по минимально возможным площадям в 6 квадратных метров на одно рабочее место, два или несколько предпринимателей могут арендовать нежилое помещение для своего офиса или бизнеса по оказанию услуг населению.

Экономия средств, как финансовых при оплате за аренду, так и на эксплуатационные расходы (вода, канализация, отопление, электричество, обслуживание сетей интернета, сигнализации и т.д.) в этом случае налицо.

Кроме того, предприниматель получает и другие нижеперечисленные возможности:

1. Арендатор или его сотрудники работают в любое время суток, удобное для их деятельности. В том числе вечером, в субботу и воскресенье, в праздничные дни. Арендная плата начисляется за фактическое время нахождения на рабочем месте.
2. Взять в аренду рабочее место гражданин или юридическое лицо может вместе с оборудованием или без него. В последнем случае он устанавливает свою аппаратуру, мебель, технологическое оборудование для оказания услуг.

В начале контракта нужно указать реквизиты сторон. Обязательной является следующая информация:

1. Описание предмета договора должно содержать подробное описание арендуемого рабочего места и его местонахождение. Цели дальнейшего использования места могут быть только коммерческими. Если договором предусмотрена также аренда имеющегося у арендодателя оборудования, то указываются его технические характеристики.
2. Договорные финансовые расчеты определяют размер арендной платы и график погашения задолженностей. Как правило, это помесячная или поквартальная оплата, по согласованию сторон часто арендодатель получает оплату за год вперед. Обязательна фиксация формы оплаты – наличными или по перечислению (безналичный расчет).
3. В пункте о правах и обязанностях сторон первоочередное внимание уделяется вопросам поддержания рабочего места в надлежащем виде и эксплуатации оборудования. При повреждении строительных конструктивов или отделочных поверхностей помещения, мебели, оборудования предусматриваются штрафные санкции к арендатору. Все указанные права и ответственность являются окончательными на протяжении всего срока действия контракта, а для их изменения необходимо заключение дополнительного соглашения.
4. При постоянных задержках арендной платы и несоблюдении графика погашения задолженностей арендодатель имеет право на самостоятельное расторжение сделки, предупредив письменно в месячный срок об этом арендатора. Такими же причинами могут быть небрежное отношение арендатора к помещению или оборудованию и нанесение ущерба из-за непрофессиональных или неаккуратных действий его персонала. После прекращения срока действия контракта по согласованию сторон можно заключить новый договор.
5. В пункте об ответственности сторон указываются размеры штрафных санкций и пени, а также обстоятельства их применения.

Положительные и отрицательные стороны договора

Договоры аренды рабочих мест особенно выгодны малообеспеченным предпринимателям, так как гарантируют им место и оборудование для осуществления предпринимательской деятельности с наименьшими затратами на протяжении срока действия контракта. Кроме того, арендатор минимизирует свое общение с государственными контролирующими органами.

Регламентировав в договоре ответственность арендатора, владелец рабочего места получает гарантии сохранности своего оборудования и мебели.

Отрицательным моментом является невозможность внесения изменений в договор до окончания срока его действия.

Как показывает судебная практика, арендодатель не заинтересован в каких-либо уступках арендатору. Поэтому особо важным для арендатора будет однозначное и подробное описание предмета сделки, то есть арендуемого рабочего места, площади, им занимаемой, и оборудования с мебелью.

ТРУДОВОЙ ДОГОВОР (ОТНОШЕНИЯ) СНАДОМНИКОМ

в. в. СЕМЕНИХИН,

руководитель «Экспертбюро» Семенихина

В настоящее время работодатели все чаще стали использовать труд работников на дому. Причем, если раньше на дому работали, как правило, пенсионеры, инвалиды и женщины, имеющие маленькихдетей, то сейчас на дому работают и молодые работники, способные активно трудиться.

Особенности регулирования труда лиц, работающих на дому, установлены гл. 49 Трудового кодекса РФ (далее — ТК РФ).

Кроме того, в настоящее время еще действует Положение об условиях труда надомников, утвержденное постановлением Госкомтруда СССР и Секретариата ВЦСПС от 29.09.1981 № 275/17-99 «Об утверждении Положения об условиях труда надомников» (применяется в части, не противоречащей ТК РФ) (далее — Положение о труде надомников).

Согласно ст. 310 ТК РФ надомниками считаются лица, заключившие трудовой договор о выполнении работы надому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.

Однако не каждый работник может выполнять работу надому. В разделе 3 Положения о труде надомников определены требования, предъявляемые к лицам, имеющим право работать на дому.

В частности, в нем сказано, что работать надому могут лица, которые имеют необходимые жилищно-бытовые условия. Обследование жилищно-бытовых условий граждан, изъявивших желание работать на дому, осуществляется администрацией организации, применяющей надомный труд, с участием представителей комитета профсоюза, а в соответствующих случаях — и представителей санитарного и пожарного надзора (п. 12 Положения о труде надомников). Лица, выполняющие работу надому, должны иметь практические навыки либо должны быть обучены этим навыкам для выполнения определенных работ. Важно также, чтобы поручаемая надомнику работа не причиняла неудобства соседям.

Кроме того, поручаемая надомникам работа не может быть противопоказана им по состоянию здоровья и должна выполняться в условиях, соответствующих требованиям охраны труда (ст. 311 ТК РФ).

Согласно ст. 212 ТК РФ работодатель не имеет права допускать к работе лиц, не прошедших в установленном порядке обучение и инструктаж по охране труда, стажировку и проверку знаний требований охраны труда.

Следовательно, к надомной работе можно допускать людей, прошедших соответствующее обучение и инструктаж. В случае необходимости надомных работников следует обеспечить средствами индивидуальной защиты, смывающими и обезвреживающими составами.

Трудовой кодекс РФ не содержит каких-либо определенных норм о преимущественном праве на надомную работу отдельных категорий работников.

Однако в п. 4 Положения о труде надомников сказано, что преимущественное право на заключение трудового договора в работе на дому предоставляется:

— женщинам, имеющим детей в возрасте до 15 лет;

— инвалидам и пенсионерам (независимо от вида назначенной пенсии); лицам, достигшим пенсионного возраста, но не получающим пенсию; лицам с пониженной трудоспособностью, которым в установленном порядке рекомендован труд в надомных условиях; лицам, осуществляющим уход за инвалидами или длительно болеющими членами семьи, которые по состоянию здоровья нуждаются в уходе;

— лицам, занятым на работах с сезонным характером производства (в межсезонный период), а также обучающимся в очных учебных заведениях;

— лицам, которые по объективным причинам не могут быть заняты непосредственно на производстве в данной местности (например, в районах и местностях, имеющих свободные трудовые ресурсы).

Поскольку данные нормы не противоречат ТК РФ, то их следует учитывать при приеме лиц на выполнение надомной работы.

Отличием трудового договора с надомником от обычного трудового договора является то, что для надомников предусмотрена возможность выполне-

ния работы, обусловленной трудовым договором, с участием членов его семьи. В этом случае трудовые отношения между членами семьи надомника и работодателем не возникают.

Согласно ст. 311 ТК РФ в случае использования надомником своих инструментов и механизмов ему выплачивается компенсация за их износ. Выплата такой компенсации, а также возмещение иных расходов, связанных с выполнением работ на дому, осуществляется работодателем в порядке, определенном трудовым договором.

Порядок и сроки обеспечения надомников сырьем, материалами и полуфабрикатами, расчетов за изготовленную продукцию, возмещения стоимости материалов, принадлежащих надомникам, порядок и сроки вывоза готовой продукции определяются трудовым договором.

На надомников распространяется действие трудового законодательства и иных актов, содержащих нормы трудового права, с особенностями, установленными ТК РФ.

Порядок заключения трудового договора с надомником. По общему требованию, установленному трудовым законодательством РФ, работодатель обязан заключить трудовой договор с каждым работником, в том числе и с надомником.

Трудовой договор с надомником заключается в общем порядке на основании ст. 63 — 71 ТК РФ.

Кроме обязательных требований, предусмотренных ст. 57 ТК РФ, в трудовом договоре с надомником необходимо предусмотреть следующие условия:

— обязанность работодателя предоставить работнику оборудование, инструменты, технические и материальные средства или обязанность работника самостоятельно приобрести оборудование, инструменты, технические и материальные средства, необходимые для выполнения работы на дому;

— обязанность работодателя обеспечить работника расходными материалами (сырьем, полуфабрикатами) или обязанность работника самостоятельно приобретать расходные материалы (сырье, полуфабрикаты), необходимые надомнику для выполнения работы на дому;

— порядок возмещения работнику затрат за приобретенные им расходные материалы (сырье, полуфабрикаты);

— обязанность работодателя выплачивать работнику компенсацию за износ используемых им и принадлежащих ему оборудования, инструментов или иных технических и материальных средств;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

— порядок возмещения работнику других расходов, связанных с исполнением работы надому;

— порядок предоставления работником результатов работы работодателю и другие права и обязанности сторон.

Следует отметить, что ст. 310 ТК РФ позволяет рассматривать в качестве надомника любого работника, заключившего договор о выполнении работы надому. Пунктом 3 Положения о труде надомников также предусмотрена возможность поручения надомникам широкого круга работ.

Пример 1. Организация ООО «Фантазия» приняла на работу оператора ПК А. В. Матвееву для выполнения работы на дому. С работницей был заключен трудовой договор.

Приведем примерную форму трудового договора с лицом, выполняющимработу на дому.

Трудовой договор № 14/01

г. Москва 11 августа 2008г.

Общество с ограниченной ответственностью «Фантазия», именуемое в дальнейшем «Работодатель-«, в лице генерального директора Антонова Александра Алексеевича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и гражданка Матвеева Алена Васильевна, действующая от своего имени и в своих интересах, именуемая в дальнейшем «Работник», с другой стороны, заключили настоящий трудовой договор о нижеследующем.

1. Предмет договора

1.1. Настоящий трудовой договор регулирует трудовые отношения между Работодателем и Работником, для которого работа по настоящему договору является основнымместомработы.

1.2. Рабочее место Работника находится в жилом помещении, принадлежащем ему на праве совместной долевой собственности и расположенном по адресу: г. Москва, ул. Ленина, дом 10, квартира 223.

1.3. Работник принимается на должность оператора ПКбессрочно с 11 августа 2008г.

1.4. Нормальная продолжительность рабочей недели Работника составляет 40 часов. Режим использования рабочего времени и время отдыха Работник определяет самостоятельно.

2. Права и обязанности сторон

2.1. Работник подчиняется генеральному директору.

2.1.1. В должностные обязанности Работника входит набор и редактирование текстов, а также обработка данных.

Работник обязан добросовестно исполнять свои трудовые функции, в оговоренные с руководителем сроки пересылать готовые работы (тексты) Работодателю по электронной почте на адрес: operator@ mail. ru.

Работник самостоятельно обеспечивает себя компьютером, телефонной связью, выходом в Интернет. По предварительной договоренности курьер доставляет задания Работнику на дом.

Работник несет материальную ответственность за переданные ему Работодателем ценности: книги, журналы и пр.

При наступлении временной нетрудоспособности и форс-мажорных обстоятельств Работник обязан уведомить Работодателя по телефону (495) 52214-18 в течение первого дня наступления указанных обстоятельств.

2.1.2. Работник имеет право:

— на предоставление ему работы в соответствии с трудовым договором;

— своевременную выплату заработной платы (в полном объеме) в соответствии с квалификацией, количеством и качеством выполненнойработы;

— обязательное социальное и пенсионное страхование;

— ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней;

— получение компенсации за использование личного имущества в служебных целях;

— другие гарантии, установленные трудовым законодательством РФ.

2.2.1. Работодатель обязан:

— предоставить Работнику оговоренную в трудовом договореработу;

— выплачивать Работнику заработную плату путем перечисления безналичных средств на его карточный счет № 00427595866110522в Железнодорожном филиале ОАО «Ак — Барс — Банк», г. Москва, два раза в месяц: не позднее 30-го числа текущего и 15-го числа следующего за отчетным месяца. Зарплата Работнику начисляется сдельно в размере 25коп. за 1 знак готового печатного текста;

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

— ежемесячно выплачивать Работнику компенсацию за использование личного компьютера в служебных целях в сумме 1000руб. не позднее 15-го числа следующего за отчетным месяцем. Перечисление производить в безналичном порядке на его карточный счет;

— по предварительной договоренности с Работником доставлять ему на дом материалы для набора, редактирования текстов, а также обработке данных.

2.2.2. Работодатель имеет право требовать от Работника:

— качественного и своевременного выполнения должностных обязанностей;

— обеспечения сохранности переданного ему имущества.

2.3. Во взаимоотношениях Сторон, неурегулированных настоящим трудовым договором, применяются нормы действующего законодательства РФ.

2.4. Условия настоящего трудового договора могут быть изменены по соглашению Сторон в любое время с предварительным письменным уведомлением другой стороны не менее чем за один календарный месяц до наступления предполагаемых изменений.

2.5. Трудовой договор составлен в двух экземплярах, обладающих одинаковой юридической силой, по одному для каждой из Сторон.

Реквизиты Сторон

Работодатель: Работник:

000″Фантазия» МатвееваА.В.

Генеральный директор

ООО «Фантазия» Антонов А. А.

М. П.

Оформление приема на работу надомников осуществляется так же, как и оформление обычных работников, т. е. при соблюдении требований, установленных ст. 68 ТК РФ.

Согласно ст 65 ТК РФ при приеме на работу надомник представляет в кадровую службу организации:

— паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

— трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;

— страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;

— документы воинского учета — для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;

— документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний — при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.

Если надомник находится в другом населенном пункте, то все перечисленные документы надомник может отправить по почте ценным письмом или бандеролью.

На основании заключенного трудового договора с надомником издается приказ (распоряжение) работодателя о приеме на работу (формы № Т-1, № Т-1а, утвержденые постановлением Госкомстата Российской Федерации от 05.01.2004 № 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты») и делаются записи в трудовой книжке работника и других кадровых документах.

Надомника необходимо под роспись ознакомить с приказом о приеме на работу, правилами внутреннего трудового распорядка организации, иными локальными нормативными актами организации, действующим коллективным договором и соглашениями, в которых участвует работодатель.

Если надомником решил стать работник, ранее выполнявший работу в помещении, предоставленном работодателем, увольнять его нет

необходимости. В этом случае в уже заключенный трудовой договор вносятся необходимые изменения и дополнения.

Согласно ст. 312 ТК РФ расторжение трудового договора с надомниками производится по основаниям, предусмотренным трудовым договором.

Следует отметить, что не нужно расценивать это правило как полное исключение из оснований расторжения трудового договора с надомниками тех из них, которые закреплены ТК РФ.

В отношении работодателей, заключивших трудовой договор с надомниками, основания прекращения трудового договора, предусмотренные ст. 77 — 81 ТК РФ, могут применяться, даже если они не оговорены в трудовом договоре. Исключение составляют те основания, которые могут быть применены только к указанным в соответствующих статьях ТК РФ категориям работников.

Глава 49 ТК РФ не предусматривает каких-либо специальных требований по оплате труда надомников, следовательно, к оплате труда надомников применяются общие нормы трудового законодательства.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Надомникам предоставляются все гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ.

Компенсация за пользование личным имуществом по трудовому договору. Статьей 188 ТК РФ установлено, что при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику:

— выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих ему;

— возмещаются расходы, связанные с использованием личного имущества.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

Из положений ст. 188 ТК РФ следует: если личное имущество работника используется им без согласия работодателя, то требовать его возмещения работник не вправе.

На сегодняшний день нормы компенсации работникам за использование собственного имущества в деятельности организации не установлены.

Однако ст. 188 ТК РФ определено, что размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.

Следовательно, при составлении трудового договора работодатель и работникдолжны согласовать стоимость используемого личного имущества, срок его полезного использования, атакже определить размер возмещения работодателем расходов, произведенных работником при использовании личного имущества в деятельности организации.

Бухгалтерский учет. В бухгалтерском учете расходы по выплате компенсации за использование личного имущества надомника в деятельности организации являются расходами по обычным видам деятельности на основании п. 5 приказа Минфина России от 06.05.1999 № ЗЗн «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″ (далее — ПБУ 10/99).

Согласно п. 9 ПБУ 10/99 данные расходы включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденным приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (далее — План счетов) для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Начисление компенсационных выплат отражается по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Выплата компенсации отражается по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса».

Пример 2. Работник ООО «Алена», выполняющий работу на дому, использует в своей трудовой деятельности личное имущество (компьютер и принтер). В трудовом договоре сказано, что организация каждый месяц выплачивает работнику компенсацию за использование личного имущества вразмере 1 000руб.

Стоимость личного имущества работника оценена сторонами в 20 ООО руб., срок его полезного использования — 3 года.

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Д-т сч. 20 «Основное производство» К-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» — 1 ООО руб. — учтена в составе затрат на производство сумма компенсации, выплачиваемая надомнику за использование личного имущества;

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» К-т сч. 50 «Касса» — 1 ООО руб. — выплачена компенсация работнику за использование личного имущества.

Налог на прибыль. Налоговым законодательством установлены предельные нормы компенсационных выплат только для компенсаций за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов. Данные нормы утверждены постановлением Прави-

тельства РФ от 08.02.2002 № 92 «Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (далее — Постановление № 92). Для прочих видов имущества размер выплачиваемой компенсации не установлен.

В письмах Минфина России от 08.12.2006 № 03-03-04/4/186, от 15.08.2005 № 03-03-02/61 сказано следующее: согласно подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Расходы на компенсацию за использование иного личного имущества работника гл. 25 НК РФ не предусмотрены.

Вместе с тем, учитывая, что перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, не является исчерпывающим, по мнению Минфина России, суммы компенсации, начисленные работникам за использование ими личного имущества (кроме легкового автотранспорта), поименованного в ст. 188 ТК РФ, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии, что они отвечают требованиям ст. 252 НК РФ.

Таким образом, расходы в виде компенсации за использование личного имущества работника, используемого им исключительно для выполнения служебных заданий, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что указанные расходы экономически обоснованны и документально подтверждены.

По мнению некоторых специалистов, в налоговом учете компенсационные выплаты за использование личного имущества в производственной деятельности организации, выплачиваемые на основании трудового договора, относятся к расходам на оплату труда на основании п. 25 ст. 255 НК РФ.

Порядок налогообложения НДФЛ компенсаций, связанных с использованием личного имущества работника. В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению компенсационные выплаты (в

пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая проезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Трудовым кодексом РФ определено, что размер компенсационных выплат определяется письменным соглашением сторон трудового договора.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личное имущество в служебных целях, является приказ руководителя организации, в котором устанавливаются размеры таких компенсаций.

Трудовой и коллективный договоры не устанавливают норм компенсационных выплат, предоставляя организации право самостоятельно определять порядок и размер возмещения затрат, связанных с возмещением расходов при использовании личного имущества работника.

Таким образом, для целей исчисления НДФЛ нормой необходимо считать сумму компенсации, установленную сторонами трудового договора в соглашении об использовании личного имуществаработника.

При этомразмер возмещения указанныхрасходов согласно трудовому договору должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием личного имущества в трудовой деятельности. То есть организация должна иметь документы (или их копии), подтверждающие право собственности работника на используемое имущество и расходы, осуществленные при использовании данного имущества в служебных целях (письмаУФНС России по г. Москве от21.01.2008 № 28-11/4115, от 18.09.2007 № 1 8-11/3/088756@).

Аналогичный вывод сделан Президиумом Высшего Арбитражного Суда РФ в постановлении от 30.01.2007 № 10627/06. Хотя данное постановление посвящено компенсациям за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок, по мнению автора, его можно применять и к выплатам за использование любых видов имущества работников.

В постановлениях ФАС Поволжского округа от 10.04.2007 по делу № А72-7503/06-7/283, Северо-Западного округа от 18.04.2006 по делу № А26-8363/2005-28 судами также вынесено решение, что компенсации по установленным локальными нормативными актами нормам не облагаются НДФЛ.

Однако в письме Минфина России от 26.03.2007 № 03-04-06-01/84 выражена противоположная точка зрения. В частности, в нем сказано, что на основании п. Зет. 217 НК РФ не подлежит обложению НДФЛ сумма компенсации за использование личного транспорта, выплачиваемая работнику в пределах норм, утвержденных Постановлением № 92. Размер компенсации за использование личного транспорта,

превышающий установленные нормы, подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке.

Порядок налогообложения ЕСН компенсационных выплат, связанных с использованием личного имущества в деятельности организации. В соответствии с п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для организаций-налогоплательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пунктом 1 ст. 237 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по ЕСН учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, указанных в ст. 238 НК РФ) вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты.

Согласно подл. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Таким образом, компенсация, выплачиваемая надомнику за использование им личного имущества, ЕСН не облагается.

Если организация выплачиваетработникам компенсации в размере, превышающем установленные нормы, то сумма превышения также не облагается ЕСН на основании п. 3 ст. 236 НК РФ как выплата, не уменьшающая налоговую базу по налогу на прибыль. Такие разъяснения приведены в письмах УФНС России по г. Москве от 18.01.2008 № 21-18/44-1, Минфина России от29.12.2006 № 03-05-02-04/192.

Следовательно, на указанные выплаты не начисляются и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 2ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»),

Согласно п. 4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от02.03.2000№ 184, страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не начисляются на выплаты, установленные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержденным постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 № 765.

В соответствии сп. 10 указанного Перечня не начисляются страховые взносы на суммы, выпла-

чиваемые работникам в возмещение расходов, и иные компенсации (в том числе надбавки к компенсации взамен суточных), выплачиваемые им в пределах норм, установленных законодательством РФ, суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Следовательно, с суммы компенсаций за использование личного имущества в размере, установленном соглашением сторон трудового договора, не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Аналогичный вывод содержится в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2007 по делу № А26-5397/2006-210, Уральского округа от 07.06.2005 по делу № Ф09-2435/05-С1.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что преимуществом для работодателя надомной формы организации труда является то, что ему не нужно заботиться о рабочем месте сотрудника, не нужно покупать мебель, технические и материальные средства для оборудования рабочего места работника и т. д.

Также работодатель избавлен и от обязанности контролировать продолжительность рабочего времени надомника, поскольку при надомном труде режим работы не имеет значения.

В этом случае работодатель может контролировать только конечный результат работы надомника, но не процесс ее выполнения.

Недостатком использования надомного труда для работодателя является то, что при такой форме организации труда на надомного работника распространяется действие всех норм трудового права, т. е. работодатель обязан выплачивать надомнику отпускные, больничные и другие обязательные выплаты.

Таким образом, перед тем как работодатель примет решение об использовании труда лиц, работающих на дому, ему необходимо учесть все плюсы и минусы использования надомного труда.

Литература

1. Трудовой кодекс РФ: Федеральный закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

3. Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты: постановление Госкомстата от 05.01.2004 № 1.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

5. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24.04.2007 по делу № А26-5397/2006-210.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

6. Письмо УФНС Росси по г. Москве от 18.01.2008 № 21-18/44-1.

Дополнительное соглашение о переводе работника на удаленную работу — это документ, регламентирующий изменения первоначального трудового договора. С изменением рабочего места могут поменяться и другие существенные условия, все это должно быть отражено в допсоглашении.

Причины для перевода на удаленку

Трудовой кодекс не указывает, когда может потребоваться перевод сотрудника на удаленную работу, этот вопрос остается на усмотрение работодателя. Если в ТД не отражена такая возможность, подчиненный подписывает дополнительное соглашение о переводе на дистанционную работу, без этого такое перемещение незаконно. Взаимодействие между работником и работодателем происходит посредством телекоммуникационных сетей. Дистанционный документооборот организуется, если позволяют условия и есть необходимые ресурсы. Причем ресурсы используются как сотрудника, так и работодателя.

Кого можно перевести на удаленку

По ТК, на дистанционный процесс переводится тот специалист, трудовая функция которого напрямую не связана с пребыванием на территории работодателя. Например, работать удаленно смогут кадровики, юристы, секретари — те сотрудники, чьи функции связаны, например, с обработкой документации. Не получится перевести на дистанционный труд уборщиков, вахтеров, рабочих и др.

Оформляем перевод

Чтобы перевести сотрудника на удаленку, проведите аудит технических возможностей организации и самого специалиста. Необходимо убедиться в наличии производственных средств на потенциальном рабочем месте или предоставить дополнительные ресурсы. Составьте списки тех, кого вы планируете переводить на дистанционный труд. Определите, как будет организован процесс: режим труда и отдыха, схемы взаимодействия, способы контроля.

Оформляем согласие сотрудника

Чтобы избежать в дальнейшем непредвиденных осложнений, договоритесь с работником и оформите его согласие на перемещение. Поскольку указание рабочего места обязательно в ТД, его изменение фиксируется отдельным документом. Кто инициатор изменения, работодатель либо работник, значения не имеет. Оформляется заявлением сотрудника или предложением руководства компании.

Составляем допсоглашение

Второй шаг после подписания согласия — необходимость оформить дополнительное соглашение о переводе работника на дистанционную работу, это регламентирует ст. 72 ТК. Основанием для его заключения послужит заявление работника или предложение работодателя. Необходимо предусмотреть важные нюансы:

1. Рабочее место. Определить его точно по смыслу закона сложно — «вне места нахождения работодателя». Целесообразно продумать, нужен ли этот специалист в офисе, по каким дням, закрепить это в документе.
2. Режим рабочего времени работник устанавливает сам. Если у работодателя есть какие-либо требования, например, быть на связи с 9:00 часов до 17:00, их тоже следует прописать в соглашении. Имеет смысл указать продолжительность рабочей недели и выходные дни.
3. Механизмы взаимодействия и способы контроля.
4. Использование ресурсов работника и выплата компенсации.

Образец доп соглашения о переводе на дистанционную работу

Чем подробнее вы пропишете условия работы на удаленке, тем меньше возможность столкнуться с непониманием, халатностью или злоупотреблениями как со стороны работодателя, так и работника.

Издаем приказ

Третий шаг закрепляется локальным нормативным актом. Приказ издается после того, как подписано доп соглашение на дистанционную работу с сотрудником. Утвержденного бланка нет, составляется в свободной форме.

Как вернуть сотрудника с удаленки

В допсоглашение впишите пункт об окончании дистанционного периода, если планируете его временный характер или возможность пролонгирования срока действия. Если вы точно знаете, на какое время переводите сотрудников работать удаленно, укажите в приказе даты начала и окончания удаленного режима.

Скачать образец доп соглашения на удаленную работу заполненный

Скачать образец дополнительного соглашения на удаленную работу, шаблон

В течение последних нескольких лет звучит информация о планируемом переходе на электронные трудовые договоры.

Заключение трудовых договоров в электронном виде позволит уполномоченным органам получать информацию о физических лицах из системы, без необходимости предоставления большого количества документов, подтверждающих их трудовую деятельность. Для работодателей – это возможность получения достоверной информации о трудовой деятельности при приеме соискателя на работу, сокращение издержек при трудоустройстве.

Законом РК от 4 мая 2020 года № 321-VІ в Трудовой кодекс РК внесены поправки, обязывающие работодателя заключать трудовые договоры в электронном виде, либо регистрировать трудовые договоры, заключенные на бумажном носителе, в ЕСУТД.

Изменение вступило в силу с 16 мая 2020 года. Фактически, с этого периода у работодателей возникла обязанность по работе с электронными трудовыми договорами или регистрации бумажных трудовых договоров в ЕСУТД.

В соответствии с нормами, внесенными в Трудовой кодекс РК, в определено, что трудовой договор может заключаться между работником и работодателем в форме электронного документа, заверенного ЭЦП, либо в письменной форме.

При этом в установлена обязанность работодателя вносить информацию о заключении и прекращении с работником трудового договора (вносимых в него изменений и дополнений) в единую систему учета трудовых договоров. Работа с трудовыми договорами ведется посредством сайта .

Таким образом, сейчас заключить трудовой договор с работником можно:

1. В электронном виде на сайте с заверением трудового договора ЭЦП работодателя и работника;
2. На бумажном носителе. Далее информация регистрируется работодателем на сайте без необходимости ее подтверждения ЭЦП работника.

Приказом МТиСЗН от 03 сентября 2020 № 353 утверждены правила учета и отражения сведений о трудовых договорах в единой системе учета трудовых договоров (ЕСУТД), которые действуют с 18 сентября 2020 года.

Именно данные правила отвечают на большинство вопросов, касательно порядка и сроков регистрации трудовых договоров в ЕСУТД.

Важно!

• Утверждены правила ведения электронных трудовых договоров в ЕСУТД

Таким образом, с 16 мая 2020 года у работодателя возникла обязанность по отражению данных о трудовых договорах в ЕСУТД. С 18 сентября 2020 года вступили в силу положения, устанавливающие сроки и порядок отражения данных в ЕСУТД.

Кто может передавать данные по трудовым договорам в ЕСУТД?

Пунктом 5 Правил установлен перечень уполномоченных лиц, которые вправе передавать данные в ЕСУТД. Передавать данные вправе работодатель, либо руководитель кадровой службы, на которого возложена такая обязанность.

Обязанность по передаче данных в ЕСУТД возлагается на руководителя кадровой службы при наличии соответствующего акта работодателя.

Какая информация подлежит отражению по трудовым договорам в ЕСУТД?

В соответствии с пунктами 3 и 6 Правил, вносимая информация разделяется на «основную» и «дополнительную».

К «основной» информации относятся следующие данные:

• реквизиты сторон:

1. ИИН работодателя – физического лица или БИН работодателя – юридического лица;
2. ИИН работника;

• указание специальности, профессии, квалификации или должности (трудовую функцию);
• место выполнения работы;
• срок трудового договора;
• дата начала работы;
• дата заключения и порядковый номер.

Эта информация подлежит внесению по всем трудовым договорам. «Дополнительная» информация вносится при необходимости и может содержать следующие сведения:

• режим рабочего времени и отдыха;
• основания расторжения трудового договора;
• военная обязанность.

Все вносимые сведения по трудовому договору заверяются ЭЦП работодателя или уполномоченного лица работодателя.

В какие сроки отражаются сведения по трудовым договорам в ЕСУТД?

В таблице приведены ситуации, при которых требуется внесение сведений по трудовым договорам в ЕСУТД и установленные Правилами сроки на их выполнение.

Обратите внимание, при определении сроков используются как рабочие, так и календарные дни.

Вносимые сведения по ТД	Сроки
Заключение нового ТД	5 рабочих дней	Сроки распространяются на ТД, заключенные после вступления в силу Правил.
Внесение сведений о ранее заключенных и действующих ТД	1 год (если численность работников до 2 000 человек) 2 года (если численность работников свыше 2 000 человек).	Сроки распространяются на ТД, действующие на помент вступления в силу Правил (на 17.09.2020).
Внесение изменений и дополнений в ТД	15 календарных дней	Распространяется на любые действующие ТД, в случае внесения в них изменений и дополнений.
Исправление выявленных ошибок в ТД	30 календарных дней	Исправления вносятся в случае выявления ошибок в составе основных или дополнительных данных по ТД.
Восстановление работника и ТД по нему	10 рабочих дней
Увольнение работника и расторжение ТД	3 рабочих дня	Сроки распространяются на трудовые договора, сведения о которых внесены в ЕСУТД.
Удаление сведений по некорректному ТД	30 календарных дней

Важно!

При определении критериев оценки степени риска, утверждены проверки на внесение сведений о трудовых договорах в ЕСУТД. Отсутствие сведений в системе расценивается как грубое нарушение.

Данные положения содержатся в Приказе » от 25 декабря 2015 года № 1022 и действуют с 7 сентября 2020 года.

Административная ответственность за неисполнение обязанностей по отражению сведений ЕСУТД на данный момент не предусмотрена.

• Предусмотрена ли ответственность для работодателя за невнесение или несвоевременное внесение сведений о трудовых договорах в ЕСУТД?

Как работник и работодатель может работать с данными в ЕСУТД?

Работник может ознакомиться с обязательными сведениями, внесенными работодателями по ТД и внесенными изменениями по нему, посредством веб-портала .Сведения отражаются на портале в течение 1 рабочего дня, после их внесения работодателем в ЕСУТД.

Работодатель может получить информацию о трудовой деятельности соискателей на работу. Получение информации возможно по предварительному согласию лица.

Каким образом информация по трудовым договорам отражается в ЕСУТД?

В Правилах установлен порядок передачи сведений в ЕСУТД.

Если учетная система работодателя интегрирована с ЕСУТД, данные могут передаваться «напрямую». Если интеграция отсутствует – то посредством государственной информационной системы .

Для предоставления сведений через систему » , необходима регистрация работодателя в личном кабинете системы с подтверждением ЭЦП.

Важно!

Прямая отправка данных по электронным трудовым договорам из типовых решений реализована посредством сервиса «1С:ЭТД.Электронные трудовые договоры».

Сервис реализован для следующих типовых решений:

• 1С:Бухгалтерия для Казахстана. Редакция 3.0;
• 1С:Зарплата и Управление Персоналом для Казахстана. Редакция 3.1;
• 1С:Зарплата и кадры для государственных организаций Казахстана. Редакция 1.0;
• 1С:Бухгалтерский учет для государственных учреждений Казахстана. Редакция 4.0;
• 1С:Бухгалтерский учет для государственных предприятий Казахстана. Редакция 2.0;
• 1С:ERP Управление предприятием 2 для Казахстана;
• 1С:Комплексная автоматизация для Казахстана

Подробнее: