Договор подряда налоги и взносы

Содержание

Что такое договор подряда? Когда он заключается и как правильно составляется? Какие налоги заплатить? Как отразить в учете? Далее рассмотрим все эти вопросы.

Что такое договор подряда

Договор подряда (договор гражданско-правового характера ГПХ) – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г. по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), последняя же обязуется дать вознаграждение за выполнение задания. Гражданский кодекс 1964 г. определял подряд как договор, по которому подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик — принять и оплатить выполненную работу (ст. 350).

ГК РФ 1994 года выделяет виды договора подряда (глава 37):

  1. бытовой;
  2. строительный подряд;
  3. подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;
  4. подрядные работы для государственных нужд.

Договор подряда с физическим лицом можно применять в случаях разовых работ. Примеры: юридические услуги, ремонт офиса, покраска забора и т.д.

Достоинства и недостатки договора подряда с физлицом

Такой договор часто привлекает внимание налоговых органов. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ст. 15 ТК РФ). Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

  • на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от 5 (пяти) тысяч до 10 (десяти) тысяч рублей;
  • на юридических лиц — от 50 (пятидесяти) тысяч до 100 (ста) тысяч рублей.

Кроме этого, придется выплатить некоторые суммы работнику (например, компенсацию за отпуск).

Сравнение договора подряда и трудового договора

Элемент отличия

Трудовой договор

Договор подряда

Цель договора

Процесс труда, т.е выполнение сотрудником определенных функций, определенных для его должности.

Достижение подрядчиком определенных результатов и передача результата заказчику в установленный срок.

Оплата труда

Заработная плата выплачивается ежемесячно, независимо от результата.

Оплата производится по результату работы.

Подчинение

Подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации.

Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.

Право собственности

Вещь, создаваемая работником, принадлежит работодателю.

Вещь, изготовленная подрядчиком, до момента ее передачи заказчику принадлежит на праве собственности подрядчику.

К слову, признать договор подряда трудовым налоговики могут только в судебном порядке. Примеры судебной практики по этому вопросу:

  1. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу № А17-2880/2010. Судом установлено, что работники, с которыми Общество заключило договоры гражданско-правового характера, фактически оформлены на конкретную должность, с указанием конкретной трудовой функции и квалификации, выполняют работу определенного рода, а не разовые задания.
  2. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07. Суд пришел к выводу, что работы носили не гражданско-правовой характер, а трудовой, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а Общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение. Из предмета договоров видно, что по договору выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции.
  3. Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 № Ф09-5783/08-С2 по делу № А71-10321/07. Суд установил, что в соответствии с договорами физические лица обязывались выполнять работу по определенной должности, специальности или профессии, работники работали 5 дней в неделю с 08-00 до 17-00, работа в выходные дни оплачивалась в двойном размере, работники подчинялись правилам трудового распорядка Общества, часть работников проходила профессиональную подготовку за счет Общества.

Плюсы договора подряда для заказчика

+1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования;

+2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС;

+3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные.

Плюсы договора подряда для подрядчика

+1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связаны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

Как оформить договор подряда с физлицом

В договоре подряда (скачать примерную форму) рекомендуем учесть следующие пункты:

  • Дата начала и окончания работы;
  • Порядок оплаты выполненной работы;
  • Перечень работ или услуг, требующих выполнения (необходимо определить содержание, объем и результат выполняемой подрядчиком работы);
  • Требования к качеству выполняемой работы (требования, которые подрядчик будет обязан соблюдать);
  • Гарантийный срок (срок, в течение которого подрядчик обязуется обеспечить соответствие качества результата работы условиям договора и несет ответственность перед заказчиком за выявленные недостатки результата работы);
  • Порядок приема-сдачи работ;
  • Ответственность сторон;
  • Срок действия договора.

После выполнения работ, оформляется акт выполненных работ на основании договора подряда. Акт подписывается физическим лицом и руководителем. В акте указывается сумма вознаграждения. Данный договор освобождает организацию от обязанности оплачивать работу каждые полмесяца, оплата происходит только в сроки предусмотренные договором. За нарушение сроков оплаты работ или услуг, заказчик несет ответственность в виде процентов, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ст. 395 ГК РФ). При заключении договора подряда, мы рекомендуем прописывать срок и вид выполняемых работ, цену договора. При этом цена может состоять из двух частей: вознаграждения за работу подрядчика и компенсации его издержек (ст. 709 ГК РФ). Всё это важно, чтобы налоговая инспекция не сочла договор подряда – трудовым.

Кто платит налоги и взносы по договору подряда с физлицом

НДФЛ

Вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ (ст. 208 НК РФ). Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (ст. 224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ. Организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами — на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет (ст. 226 НК РФ). В той же статье НК РФ есть исключения — сделки с ценными бумагами, выигрыши. Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы.

Организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода. Обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах (форма 2-НДФЛ). Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику, в том числе и по авансовым выплатам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе.

Если налоговый агент не может по каким-то причинам удержать у налогоплательщика сумму налога, то он обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму налога.

Если налоговый агент не выполнит свои обязанности (исчисление, удержание, перечисление) — грозит штраф в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Страховые взносы

Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

Исключение составляют:

  • выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
  • выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ;
  • выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ;
  • выплаты добровольцам, волонтерам (ст. 17 № 135-ФЗ);
  • выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA.

Итак, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Ставки по страховым взносам.

Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается. Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.

Как вести бухгалтерский учет по договору подряда с физлицом

Отражаем операции:

  1. Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
  2. Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
  3. Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);
  4. Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
  5. Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
  6. Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51

Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.

Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Выводы

Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:

  • законодательно определено четыре вида договора подряда;
  • каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
  • после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.
  • по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.

Отличие ГПД от трудового договора

При заключении гражданско-правового договора (ГПД) необходимо внимательно проследить за тем, чтобы его условия исключали даже небольшую возможность отнесения к форме трудового соглашения. В судебной практике такая переквалификация не является редкостью, а последствия ее чреваты не только уплатой административного штрафа, но и доначислением страховых взносов и пеней за их несвоевременную уплату.

ВАЖНО! Трудовые отношения с работником регламентируются Трудовым кодексом РФ, а гражданско-правовые отношения с физическим лицом — гражданским законодательством.

Чтобы избежать возможных проблем, в условиях договора должны быть соблюдены следующие особенности:

1. Предметом ГПД является оказание определенной услуги, выполнение работы или передача имущественных прав, а не исполнение трудовой функции по профессии. Итогом работ должен быть овеществленный результат в виде, например, завершенного проекта, собранного оборудования. Соответственно, и основанием для оплаты является не табель учета рабочего времени, заявление или приказ, а акт выполненных работ (оказанных услуг).

2. Работник по такому договору не является штатным, а значит, к нему не могут предъявляться требования по соблюдению внутреннего распорядка и субординации согласно иерархической структуре компании, а также стандарты установления оклада согласно штатному расписанию. А значит, и в ГПД не будет подобных условий.

3. Порядок оплаты по ГПД определяется соглашением сторон и не регламентируется ТК РФ. Таким образом, выплата вознаграждения возможна только после завершения обусловленных договором работ (их этапов) или передачи прав на имущество, если только в его условиях не указана необходимость совершения предоплаты.

4. В отличие от трудового соглашения такой договор вне зависимости от его предмета, статуса сторон и особых условий всегда имеет конечный срок действия.

5. В случае оказания услуг по ГПД особенное внимание нужно обратить на периодичность их предоставления. Если по договору регулярно будут проходить акты выполненных работ или оказанных услуг на суммы соотносимого размера, это будет считаться явным признаком замаскированных трудовых отношений и привлечет внимание проверяющих.

О ситуациях, в которых суды расценивают ГПД как трудовой, читайте в материале «ГПД с физическим лицом на оказание услуг — риск переквалификации в трудовой».

Расчет страховых взносов по договорам ГПХ в 2019-2020 годах: особенности

Одним из важнейших преимуществ оформления отношений с физическим лицом в гражданско-правовом ключе является возможность сокращения сумм начисляемых страховых взносов, а иногда и полное отсутствие необходимости их начисления.

Чтобы разобраться, какие же выплаты облагаются взносами, а какие нет, необходимо четко определить предмет договора и его соответствие одной из категорий, перечисленных в ст. 420 НК РФ:

Предмет договора

Облагается ли вознаграждение страховыми взносами

Подряд, оказание услуг

Облагается

Авторские вознаграждения

Облагается, за вычетом суммы подтвержденных расходов

Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности

Облагается сумма, уменьшенная на сумму подтвержденных расходов

Передача во владение или временное пользование имущества (в т. ч. договоры аренды, дарения)

Не облагается

Возмещение расходов добровольцев в благотворительных организациях

Не облагается, за исключением расходов на питание, превышающих размер суточных согласно п. 3 ст. 217 НК РФ

Возмещение расходов на профессиональную подготовку кадров, в т. ч. ученические договоры

Не облагается

В случае заключения договора со смешанным предметом, например, предусматривающего как продажу или передачу в пользование имущества, так и услуги, связанной с его передачей, взносы необходимо начислять лишь по той части вознаграждения, которая подлежит обложению. Поэтому в таких ГПД необходимо разграничивать суммы дохода физического лица по облагаемой и необлагаемой частям.

Эксперты КонсультантПлюс подготовили подробные разъяснения о начислении страховых взносов на выплаты по договору аренды ТС с экипажем и без экипажа. Переходите к Готовому решению, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Начисление взносов не зависит от того, в каком виде заключен договор ГПХ: на бумаге или электронно.

Когда платить взносы с аванса «физику»-подрядчику, узнайте .

См. также «Возмещаем расходы «физику» по ГПД — платить ли взносы?».

Исключения из общего правила

Главой 34 НК РФ, кроме прочего, предусматривается ряд особенностей в обложении страховыми взносами, касающихся как статуса застрахованного лица, так и вида заключенного с ним договора:

1. Вознаграждения по ГПД вне зависимости от предмета договора не облагаются взносами по страхованию от временной нетрудоспособности или в связи с материнством (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

2. Суммы начисленных внештатным сотрудникам доходов не облагаются взносами на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, если это прямо не указано в условиях договора.

3. Вознаграждения иностранным гражданам, имеющим статус временно пребывающих, в соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ не облагаются страховыми взносами, если это прямо не предусмотрено федеральными законами о конкретных видах страхования.

4. Доходы по ГПД иностранных граждан, работающих в подразделениях компании за границей РФ, не облагаются страховыми взносами.

О нюансах начисления взносов на доходы иностранцев читайте в материале «Страховые взносы с иностранцев в 2019 — 2020 годах».

5. Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя, тогда страховые взносы он обязан начислять и платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков.

Об особенностях расчета и уплаты взносов ИП читайте .

Лимит расходов по уменьшению облагаемой базы по страховым взносам

В случае с авторскими вознаграждениями, а также договорами на отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности, суммы расходов, на которые может быть уменьшена облагаемая база, должны быть подтверждены документально и иметь прямую связь с получением такого дохода (п. 8 ст. 421 НК РФ). Объем неподтвержденных документами расходов лимитирован (п. 9 ст. 412 НК РФ). Лимиты установлены в процентах к начисляемому вознаграждению:

  • на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов — 20%;
  • на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов — 25%;
  • на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий — 30%;
  • на изобретения, открытия и создание промышленных образцов — 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;
  • на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, — 40%.

О том, в каких случаях доходы по ГПД не облагаются НДФЛ, читайте .

Ставки страховых взносов по ГПХ в 2019-2020 годах

По установленным ст. 425 НК РФ правилам размер страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ составляет:

  • по обязательному пенсионному страхованию — 22% с учетом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих ее;
  • по обязательному медицинскому страхованию — 5,1% (предел базы доходов для этих взносов не устанавливается).

Предельная база исчисления страховых взносов по пенсионному страхованию равна:

  • в 2019 году — 1 150 000 руб. (постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426);
  • в 2020 году — 1 292 000 руб. (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407).

Однако величина предельной базы и тарифы, зависящие от нее, перестают играть свою роль, если страхователь имеет право на применение пониженных тарифов по взносам.

Применение пониженных и дополнительных тарифов взносов по ГПД

В ст. 427, 428 НК РФ четко регламентируются случаи, когда плательщик может использовать пониженные тарифы страховых взносов или, наоборот, должен применить дополнительный тариф.

Ситуация с пониженным тарифом в отношении договоров ГПХ довольно проста: если плательщик пользуется правом на снижение страховых взносов для штатных работников, оно имеет право на применение таких же тарифов и по гражданско-правовым договорам.

Обратите внимание! С 2019 года перечень лиц, имеющих право на льготные тарифы по взносам существенно сокращен, в частности, это право утратили большинство упрощенцев. С 2020 года этот перечень уменьшился еще сильнее, в тоже время появились лица, которые могут снизить общий тариф страховых взносов до 15%.

Более сложный анализ предстоит перед принятием решения о начислении дополнительных взносов. Как известно, это касается работ, которые проводятся в опасных и вредных для здоровья условиях труда: законодатель перечисляет профессии, подлежащие обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование в п. 1–18 ч. 1 ст. 30 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Таким образом, если в соглашении ГПХ предметом являются работы, связанные с выполнением обязанностей по таким профессиям, или в нем прямо указано на то, что работы проводятся в опасных условиях, то и начисление дополнительных взносов необходимо. Такой же подход должен быть соблюден и в случае, когда местом выполнения работ является территория предприятия, которой результатами специальной оценки труда был присвоен определенный класс опасности или вредности.

Однако в ситуации, когда в договоре не указано место проведения работ или формулировка предмета договора расплывчата и прямо не свидетельствует об осуществлении труда в условиях повышенной опасности, предприятие может не начислять дополнительные взносы на страхование. Но, пользуясь такой возможностью, необходимо понимать, что на случай проверки нужно готовиться отстаивать свою позицию в судебных органах.

Оплата и отчетность по страховым взносам ГПД в 2019-2020 годах

В настоящее время отчетность по страховым взносам (за исключением взносов на страхование от несчастных случаев и производственного травматизма, расчет по которым продолжает принимать ФСС) подается в ИФНС. Форма этого расчета является общей для всех взносов, курируемых службой. За 2019 год ЕРСВ сдается по форме, утв. приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. С отчетности за 1-й квартал 2020 действует новый бланк ЕРСВ — из приказа ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Сдать расчет следует не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала/года.

В данном отчете никак не выделяются суммы выплат по ГПД, поэтому главное для бухгалтера — это правильно определить облагаемую и необлагаемую страховыми взносами части выплаченных доходов.

Более подробно о правилах заполнения нового расчета читайте .

Отчетность по застрахованным лицам не ограничивается единой формой расчета, поданной в ФНС. Ежемесячно необходимо подавать в Пенсионный фонд отчет по форме СЗВ-М, в котором должны быть указаны не только все сотрудники, работавшие за отчетный период в организации, но и все физические лица, с которыми были заключены договоры ГПХ.

Кроме прочего, все плательщики обязаны ежегодно до 1 марта года, следующего за отчетным, предоставлять персонифицированные данные о стаже застрахованных лиц в Пенсионный фонд по форме СЗВ-СТАЖ, утвержденной постановлением Правления ПФР от 06.12.2018 № 507п.

Итоги

Несмотря на очевидную привлекательность использования договоров ГПД из-за возможности начисления страховых взносов на предусматриваемые ими выплаты в меньшем размере, их юридическая составляющая требует аккуратности в формулировках условий договора. Для бухгалтера наличие внештатных работников будет означать необходимость тщательного сбора и изучения подтверждающих возможность неуплаты страховых взносов документов, а также совместную с юристом работу для исключения из договоров ГПХ формулировок, предполагающих негативные последствия для бизнеса.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2019–2020 годах

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2019–2020 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

В Готовом решении от КонсультантПлюс вы можете узнать как начислить страховые взносы для определенных ситуаций, например, по договору аренды автомобиля; на вознаграждение членам совета директоров.

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Все подробности о том, как начислить страховые взносы в ФСС РФ на травматизм на выплаты по гражданско-правовым договорам, приведены в Готовом решении от КонсультантПлюс.

Когда договор подряда не облагается страховыми взносами

Законодательством предусмотрены случаи, когда не производится обложение страховыми взносами договора подряда не только в ФСС, но также в ПФР, и в ФОМС. К таким случаям относятся:

  • Заключение соглашения с лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. ИП обязаны самостоятельно перечислять за себя все страховые взносы согласно тарифам, установленным законодательством (подп. 2 п. 1 ст. 419, ст. 420 НК РФ).
  • Заключение договора с иностранцами или лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ).
  • Сделки по договорам подряда с обучающимися по очной форме в высших учебных заведениях РФ в рамках студенческих отрядов, которые освобождаются от уплаты страховых взносов в ПФР (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

О том, какие взносы начисляет и оплачивает за себя ИП, читайте в этой статье.

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2019–2020 годах

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2019–2020 годах приведены в ст. 425 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • С 2019 года перестали действовать пониженные тарифы для спецрежимников, кроме НКО.
  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
  • IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%, на ОСС от ВНиМ — 2%.
  • Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2019 года применяется тариф взносов на ОПС 20%, на ОМС — 5.1%.

Работодатель, заключивший с работником договор подряда, имеет право не платить взносы на страхование по нетрудоспособности и материнству с начисляемых в рамках этого договора выплат, а взносы на травматизм начислять только в том случае, если договором подряда это прямо предусмотрено. Именно по этой причине следует исключать возможность переквалификации такого договора в трудовой. Начисление иных страховых взносов (на ОПС и ОМС) осуществляется по общеустановленным или пониженным (если есть право на их применение) ставкам.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Договор подряда с физическим лицом.

При заключении договора подряда с физическим лицом необходимо следовать следующим правилам:

  • предмет договора должен содержать очень понятный и определенный объем работы;
  • расчеты по договору подряда должны быть определены за объем работы и не должны иметь
    временных интервалов;
  • по окончании договора необходимо подписать акт приема-передачи работ;
  • с завершением обязательств договор должен прекратиться;

Налогообложение договора подряда.

При заключении договора подряда необходимо уплатить:

  • НДФЛ. Следовательно в момент выплаты вознаграждения по договору удерживаем и уплачиваем налог. Ставка НДФЛ – 13% от суммы дохода.
  • Так же , по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование. Ставка – 22%
  • Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование. Ставка – 5,1%.

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства.

А взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве начисляются, только если это предусмотрено в самом договоре договора.

В результате общая налоговая нагрузка по договору подряда составляет 40,1% .
Из них 27,1% – выплачиваются из средств заказчика, 13% за счет подрядчика.

Отчетность.

Так как при выплате вознаграждения по договору подряда физическому лицу возникают обязательства по уплате вышеуказанных налогов и сборов, следовательно возникает и необходимость отчитаться по данным выплатам и удержаниям.

В Федеральную налоговую службу:

  1. – по итогу календарного года – предоставляем справки по форме 2-НДФЛ; (годовой отчет)
  2. – ежеквартально, начиная с квартала, в котором выплачено вознаграждение по договору подряда предоставляем отчет по форме 6-НДФЛ; (квартальный отчет). Сдаем каждый квартал до окончания текущего года;
  3. – так же ежеквартально, в разделах пенсионного и медицинского страхования – Расчет по страховым взносам. (квартальный отчет). Сдаем каждый квартал пока не закончится год;

В пенсионный фонд России:

  1. – форма СЗВ-М за каждый месяц действия договора подряда. (ежемесячная отчетность);
  2. – форма СЗВ-СТАЖ за календарный год. (годовой отчет)

Подмена трудового договора договором подряда. Ответственность.

В заключении необходимо отметить некоторые моменты, на которые необходимо обратить внимание при заключении договора подряда с физическим лицом.
Многие предприниматели в целях сокращения налоговых расходов и затрат на мероприятия по охране труда пытаются выдать трудовые отношения за гражданско-правовые.

В 2013 году 28 декабря был подписан Закон № 421-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О специальной оценке условий труда».

Таким образом этим Законом уточнен порядок, который определяет подмену трудовых договоров договорами подряда.

В результате чего стали более суровым меры ответственности :
В соответствии с ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ заключение ГПД, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, наказывается штрафом
– на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.,
– а на саму организацию – от 50 000 до 100 000 руб.
За повторное нарушение:
– дисквалификацию должностного лица на срок от 1 года до 3 лет
– а на саму организацию – штраф от 100 000 до 200 000 руб.

Цены и полный список услуг ООО ВИКИНГ

Работа по договору подряда либо иному гражданско-правовому договору для физического лица является в ряде случаев удобнее чем работа по трудовому договору.

Вопрос. Я работаю по договору подряда будет ли мне это считаться в пенсию Минск? Ответ. Да стаж по договору подряда должен зачитываться в пенсионный стаж, но прочтите статью и контролируйте своего нанимателя. Только те месяцы за которые наниматель заплатит за Вас взносы в ФСЗН, хотя бы в установленном минимальном размере от МЗП. Он заплатить обязан, но может и Вас накормить «завтраками” по зарплате и взносы за Вас не заплатить, обанкротиться либо скрыться. При работе в государственных организациях,в том числе ОАО, проблем не будет. Проблема и в том, что при работе и по трудовому договору, недобросовестный коммерсант может не заплатить за Вас взносы в ФСЗН, а сама запись в трудовой книжке в стаж не считается, считаются периоды за которые уплачены страховые взносы.

И ещё один важный момент. Для зачёта полного месяца в страховой пенсионный стаж, взносы с Вас должны быть удержаны от суммы не меньшей минимальной заработной платы.

В чём смысл работы по договору подряда.

Прежде всего это определённая выгода для работодателя, и уже потом в ряде случаев преимущества для наёмных работников.

Очень выгодно было нанимателям привлекать работников по договору подряда до 2005 года. Многие частные предприятия даже с численностью работников в 100 и более человек привлекали всех работников к работе по договору подряда. Так как договор подряда — это гражданская сделка наниматели не платили 35% с фонда оплаты труда в пенсионный фонд. С работников удерживался подоходный налог без предоставления налоговых вычетов (льгот). Стаж для пенсии работникам не считался. Люди соглашались на такую работу в виду безвыходности ситуации. То, что не оплачивались больничные и не было льгот по подоходному налогу — полбеды. Люди лишились пенсионного стажа!

06.07.2005 г. был принят Указ Президента РБ «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам» — ДАННЫМ УКАЗОМ ЗАЩИЩЕНЫ СОЦИАЛЬНЫЕ ПРАВА РАБОТНИКОВ ПО ДОГОВОРАМ ПОДРЯДА, ДАННЫЕ СОЦИАЛЬНЫЕ ПРАВА ФАКТИЧЕСКИ ПРИРАВНЕНЫ К ТРУДОВЫМ.

Но различия остаются!

Пример. В 2013 году рабочие одной из ликвидированных районных ПМК устроились в коммерческую структуру для выполнения отделочных строительных работ в других городах. Написали заявления и отдали нанимателю. В начале им платили небольшие авансы. А потом их кинули, а руководитель уехал в Россию. Обращение в трудовую инспекцию закончилось ничем, так как представитель фирмы заявил, что они работали не по трудовому договору а по договору подряда. Рабочим дали рекомендацию обратиться в суд по иску о невыплате задолженности по сделке. Смысл в том, что на руках у рабочих не было доказательств заключения трудового договора, как и не было договоров подряда, все вопросы решались через бригадира.

Основное отличие в регулировании отношений различными кодексами. По трудовому договору применяется Трудовой кодекс, по договору подряда применяется Гражданский кодекс, а Указ 314 защищает социальные права работников по договору подряда.

Важные моменты при заключении договора подряда

Для работника:

  • надо обязательно иметь на руках договор подряда;
  • в договоре должен быть прописан порядок расчётов и стоимость услуг;
  • в договоре должны содержаться условия о уплате пенсионных взносов за работника в Фонд социальной защиты населения;
  • в договоре должна быть предусмотрена неустойка в 0,15% в день за не своевременную оплату труда;
  • работник вправе предъявить нанимателю документы, подтверждающие его право на вычеты (льготы) по подоходному налогу;
  • свидетельство социального страхования, если у Вас его наниматель не потребовал — может быть он не собирается платить за Вас пенсионные отчисления?

Все обязательные условия договора подряда указаны в Указе 314 и за их несоблюдение на нанимателя может быть наложен административный штраф.

Характер работ по договору подряда разнообразный. Это и офисные работники, и надомники, сторожа, строители и т.д.

Например продавец интернет-магазина.

надомная работа по договору подряда

Налоговые льготы — вычеты по договору подряда, налогообложение

Договор подряда и налогообложение. Когда работник работает по трудовому договору из облагаемого налога вычитается ряд сумм и сумма налога соответственно меньше, а на руки работник получает больше.

По месту работы по договору подряда можно получать стандартные налоговые вычеты (льготы). Порядок такой:

  • работник должен написать заявление о предоставлении вычетов, по трудовому договору он только представляет документы;
  • работник должен представить трудовую книжку (как правило наниматель делает копию) либо указть причины по которым у него нет трудовой книжки, смысл тут в следующем, стандартные вычеты применяются по месту основной работы по трудовому договору, а уже при отсутствии основной работы могут быть представлены при работе по договору подряда, трудовая книжка предоставляется в целях не допущения двойного представления налоговой льготы;
  • для полного применения вычетов работник должен представить документы, подтверждающие право на льготы, как правило это документы о детях, чернобыльские удостоверения, удостоверения афганцев, удостоверения инвалидов 1 и 2 групп;
  • C 2019 года по месту работы по договору подряда можно получить социальный вычет при платном обучении детей. Данный вычет получается при представлении финансовых документов (квитанций) поэтому вычет может предоставлять любое лицо (предприятие) выплачивающие гражданину доходы. Аналогичная ситуация с вычетом на строительство либо приобретение жилья.

Смотрите запись – документы на налоговый вычет при строительстве если человек работает по договору подряда в РБ.

Пример. Физическое лицо работает по договору подряда в организации сторожем с выплатой в месяц вознаграждения в сумме 600 бел. рублей. У гражданина двое детей 7 лет и 19 лет. Старший очно учится в колледже на бюджете. Гражданин представил нанимателю копию трудовой книжки, сведения о наличии детей, справку колледжа об обучении. С 01.01.2020 года работник будет иметь право на налоговый вычет на себя в сумме 117 рублей (так как доход не превышает 709 рублей в месяц) и вычеты на обоих детей (один до 18 лет, второй обучается на очной форме) по 34 рублей. Таким образом расчёт подоходного налога будет следующий (600 – (117+34+34)) х 13%=53,95 рублей налога, плюс удержат 1% взносов в ФСЗН – 6 рублей, таким образом на руки должны выдать 600-53,95-6=540,05 рублей.

Социальная защита работников по договору подряда

Основные моменты следующие:

  • наниматель уплачивает за работника взносы в пенсионный фонд и работнику идёт стаж для назначения пенсии;
  • работник вправе взять больничный, ! ОПЛАЧИВАЕМЫЙ БОЛЬНИЧНЫЙ, ведь за него платят взносы в Фонд социальной защиты населения, надо получить листок нетрудоспособности, и наниматель выплатит больничный исходя из среднедневного заработка;
  • работнику должны быть обеспечены нормальные условия труда и меры безопасности.

меры безопасности при работе по договору подряда

Работы по гражданско-правовым договорам с предпринимателями

ИП также могут привлекать работников по договорам подряда. Но работников в сумме по трудовым договорам и договорам подряда не должно быть больше трёх. Налогообложение по договору подряда аналогично налогообложению по трудовому договору.

Пример. У индивидуального предпринимателя один наёмный работник, оформленный по трудовому договору. Следовательно ИП может заключить ещё два договора подряда. Но это одновременно.

Пример. У ИП два работника по трудовому договору. ИП может привлечь с 1 по 15 ещё одного работника по договору подряда и с 16 по 30 другого работника по договору подряда.

Минусы по договору подряда для работника

Слабая правовая защита данных трудовых отношений, так как не применяются нормы трудового законодательства.

Отсутствие оплачиваемого отпуска.

Полная материальная ответственность за ущерб, причинённый нанимателю.

Подводные камни для нанимателей при заключении договоров подряда с работниками

За не заключение договора подряда и отсутствие в нём обязательных условий, предусмотренных Указом 314 нанимателю, грозит штраф. Очень частая ситуация!

За несвоевременное представление в ФСЗН сведений и форм о работающих по договорам подряда и о каждом договоре подряда — штраф. Очень частая ситуация!

Всегда есть риск что суд признает отношения не гражданско-правовыми, а трудовыми.

работа по договору подряда оператором

Государственные организации и договор подряда

Законодательство не запрещает госорганизациям заключать договора подряда. Однако, в бюджетных госорганизациях установлены штаты. И когда контролирующие органы проверяют сметы бюджетной организации, с руководителя могут быть взысканы не целевые расходы по подмене трудовых отношений на гражданско-правовые.

Вопросы по работе по договору подряда

Вопрос 1. Можно ли работать по договору подряда у другого нанимателя если есть основная работа по трудовому договору?

Ответ 1. Да можно. Даже можно и у нанимателя у которого Вы работается по трудовому договору, естественно работа по договору подряда должна осуществляться во вне рабочее время.

Вопрос 2. Могут ли привлечь к ответственности за незаконную предпринимательскую деятельность если выполняешь работу по договору подряда?

Ответ 2. И нет и да! Незаконная предпринимательская деятельность это систематическая деятельность по получению дохода, осуществляемая без регистрации ИП. Факт всегда оценочный, характер системы оценивает суд. Возможны следующие варианты:

а) Вы работаете постоянно (месяц, несколько месяцев, годы) по договору подряда у одного нанимателя, с Вами заключён договор в соответствии с условиями Указа 314, однозначно это не предпринимательская деятельность.

б) Такая деятельность не будет предпринимательской если Вы работается по таким долгосрочным договорам сразу у двух нанимателей. По параллельной работе у трёх нанимателей вопрос уже будет неоднозначный, с одной стороны три это уже система, с другой стороны договора долгосрочные заключены в соответствии с Указом 314, уплачиваются налоги, взносы в ФСЗН. Но однозначный ответ мы не дадим, так как позиции налоговой и судов постоянно меняются.

в) Деятельность не будет предпринимательской если Вы по договору подряда, заключённому в соответствии с Указом 314, поработали месяц у одного нанимателя, потом месяц у другого нанимателя. Но если у Вас такая деятельность по смене нанимателей постоянная, т.е. есть какой вид Ваших профессиональных работ, услуг, которые Вы сами предлагаете, лучше зарегистрировать ИП.

ВАЖНО. Основным доказательством отсутствия предпринимательской деятельности будет наличие у Вас на руках гражданско-правового договора (подряда, оказания услуг) заключённого в соответствии с Указом 314, уплата за Вас налогов и взносов в ФСЗН. Также Важно когда чтобы перечисление заработной платы осуществлялось на карточку, это свидетельствует об официальном оформлении подряда.

г) Если Вы выполняете работы, услуги организациям и ИП по договорам подряда не соответствующим Указу 314, без обязанности по уплате взносов в ФСЗН и т.д., либо без заключения договора, то при наличии системы (три и более раза) деятельность может быть расценена как незаконная предпринимательская.

Вопрос 3. Можно ли работать по договору подряда у физического лица?

Указ Президента от 06.07.2005 № 314 распространяется только на договора заключаемые работником с ИП либо юридическими лицами. Можно по договору подряда физлицам оказывать:

  • разовые услуги, не более двух, с последующей подачей декларации в налоговую и уплатой налога
  • а по выдам деятельности по которым для физических лиц установлены ставки единого налога, такую деятельность можно осуществлять при условии уплаты налога.

Комментарий к Указ 314 от 06.07.2005

Пример. Рабочие одного ликвидированного районного СМУ, работали на юрлицо, которое брало подряды по РБ на оклейку обоями новостроек, ремонт кафе. Были постоянные задержки по зарплатам, а директор кормил рабочих «завтраками”. В конце концов руководитель сбежал в Россию, успев в инспекции по труду дать объяснение, что у него с рабочими были не трудовые договора а подряд. У трудовой инспекции по гражданско-правовым отношениям полномочий нет.

Вопрос 4. Как рассчитывается зарплата по договору подряда в РБ?

Ответ 4. Как таковых правил расчёта зарплаты нет. Это гражданско-правовой договор. Расчёт проводится по акту выполненных работ, в акте может отражаться количество часов выполнения работы. В остальном налогообложение по договору подряда идентично что и по трудовому.

Вопрос 5. Можно ли привлекать для работы в строительстве людей по договорам подряда?

Ответ 5. Можно. Но, в Указе 314 закреплена обязанность обеспечить безопасные условия труда, из это следует что требования к квалификации рабочих и требования к организации работ, должны быть аналогичны требованиям к организации работы по трудовым договорам.

Вопрос 6. Работа в декретном отпуске по договору подряда положены ли налоговые вычеты?

Ответ 7. Положены. Тут другие вопросы. Если женщина в период декрета устроились на работу по договору подряда, она должна в 5-ти дневный срок сообщить о своей дополнительной занятости в комиссию по назначению пособий и ей пособие уменьшат в два раза на период действия договора подряда.

Вопрос. 7 Договор подряда стандартный вычет подоходный образец заявления.

Ответ. Образец. На имя организации в которой работает по договору подряда, специальность по договору подряда, Ф.И.О. работника, адрес регистрации, в конце дата, подпись, расшифровка.

«Прошу предоставлять стандартные вычеты по подоходному налогу при работе по договору подряда слесарем в ООО «Нало”, основного места работы по трудовому договору не имею, при трудоустройстве обязуюсь представить информацию.”

Работник должен представить для контроля трудовую книжку. Рекомендуем делать копию листа с записью данных о работнике и листа с последней датой увольнения. Если у работника нет трудовой книжки, он должен причину отсутствия указать в заявлении. Очень часто молодые люди пишут «у меня ещё не было работы по трудовому договору и трудовая книжка не заводилась».

Оставьте комментарий