Договор подряда налоги

Содержание

Необходимые сведения ↑

Сначала разберемся, как заключается договор подряда. Ведь это базовые знания, основываясь на которые можно решать остальные вопросы относительно возлагаемых обязательств на каждую из сторон.

Основные определения

Договора подряда – это соглашения, что составляются между заказчиком и исполнителем (подрядчиком).

В соответствии с договором подрядчик обязуется выполнить определенные возмездные работы, а заказчик – принять их результат и произвести оплату. Договор подряда – это контракт гражданско-правового характера.

Заключение соглашения

В соответствии с п. 1 ст. 432 Гражданского кодекса соглашение подряда будет считаться заключенным, если стороны достигли соглашения по всем условиям, прописанным в документе.

Важный шаг при составлении договора – прорабатывание содержания, что сводится к формулированию и согласованию всех требований.

Оговаривается предмет, сроки, в которые должны быть исполнены подрядные работы. Для того чтобы контракт был заключен правильно, обеспечьте формулировку таких разделов:

  • преамбулы, где отражено наименование каждой стороны, их данные;
  • предмета соглашения, где прописана задача с детализацией в приложении;
  • цен;
  • сроков, в которые должны начинаться и оканчиваться работы;
  • говорится о порядке и условиях расчета и произведения платежа;
  • обязательств каждой стороны;
  • указаны особенности производства;
  • сдачи и приемки работ;
  • говорится о поручительстве и гарантии по соглашению;
  • предусматривается ответственность каждой стороны;
  • сказано о порядке, в соответствии с которым может расторгаться договор.

При выполнении работы подрядчик должен выполнить все этапы, прописанные в договоре. Частые ошибки при составлении соглашения:

  1. Ошибочно квалифицируются отношения между сторонами (на самом деле договор имеет признаки трудового контракта или соглашения поставки).
  2. Неправильно понимаются положения законодательства.
  3. Не уделяется внимание субъектам.
  4. Не правильно заключается сам контракт.
  5. Не установлены существенные условия – цена, качество, сроки сдачи и приемки работ, риски.
  6. Не прописывается, какая ответственность наступит в случае нарушения условий.

Если работы выполнены ненадлежащим образом или не будет произведено вовремя оплату, договор может быть расторгнут.

Правила прекращения действия документа по желанию одной стороны прописаны в ст. 717 ГК, если иное не установлено законодательством.

При желании расторгнуть соглашение, одна сторона должна представить уведомление другой. Ответ должен поступить в сроки, установленные договором. Если срок не предусмотрен, ответчику дается 30 дней.

О возможности расторгнуть договор в досудебном порядке говорится в пункте 2 ст. 450 Гражданского кодекса. Должно учитываться нарушение существенных условий соглашения.

Частные причины расторжения контракта:

  • изменились обстоятельства;
  • некачественное выполнение работ;
  • не исполняются условия оплаты труда и материалов и т. д.

Если стороны не смогли дойти договоренностей по срокам исполнения работ, договор считается незаключенным.

Как составляется претензия по договору подряда о невыполнении работ в срок смотрите в статье: претензия по договору подряда.

Как заключить договор подряда на выполнение проектных работ, .

Установление промежуточных сроков – факультативное требование, которое может оговариваться по желанию заказчика и подрядчика.

Нормативная база

При составлении договора подряда вам стоит опираться на нормы ст. 708 – 768 ГК.

О налогообложении сумм, уплаченных при исполнении обязательств соглашения, сказано в нормативном документе, утвержденном российскими чиновниками 24 апреля 2009 № 212-ФЗ.

Налогообложение при работе по договору подряда в 2019 году ↑

При заключении договоров подряда стороны принимают на себя некоторые обязательства. Правила обложения налогами будут зависеть от многих нюансов.

Стоит установить, имеет ли исполнитель гражданство России, ведет ли деятельность как предприниматель. Рассмотрим, как же платятся налоги и взносы с вознаграждений.

Какими облагается страховыми взносами?

Объект обложения страховыми взносами – все перечисления, что производятся в соответствии с трудовыми и гражданско-правовыми договорами (составленными с физлицами), на выполнение работы, предоставление услуг.

Об этом сказано в части 1 ст. 7 документа № 212-ФЗ. Не все вознаграждения, уплачиваемые в соответствии с гражданско-правовыми договорами, облагаются взносами.

Взносы в ПФ России и ФОМС уплачиваются в полной мере по тем же правилам, что и в остальных случаях.

База – выплаты, что предусмотрены частью 1 ст. 7 закона № 212-ФЗ, что начисляются в расчетном периоде в пользу гражданина, кроме сумм, отраженных в ст. 9.

Суммы, уплачиваемые на страхование от временной нетрудоспособности и материнство в казну Фонда соцстраха по договорам подряда перечислять нет необходимости (пункт 2 части 3 ст. 9 того же закона).

Взносы на случаи травм с вознаграждений подрядчикам фирма уплачивает, если об этом говорится в соглашении (абзац 4 пункта 1 ст. 5 и пункт 1 ст. 20.1 акта от 24 июля 1998 № 125-ФЗ).

Если такое положение в документе отсутствует, начисление не производится. Компенсации затрат подрядчиков, что связаны с выполнением работы, страховыми взносами не будут облагаться (подпункт «ж» пункта 2 части 1 ст. 9 акта № 212-ФЗ).

В том случае, когда заказчиком компенсируются расходы на проживание, питание и т. д., об этом должно говориться в условиях соглашения.

Исполнитель должен же иметь документацию, которая подтвердит величину понесенных расходов.

Если такие справки будут отсутствовать, то траты не признаются компенсацией издержек, а считаются выплатой, что включается в базу обложения взносами.

Уплачиваемые налоги

Все компании обязуются вести учет выплат по гражданско-правовому договору в специальных налоговых карточках формы 1-НДФЛ.

На всех лиц, которым производились перечисления, составляют документ 2-НДФЛ. Такие документы подаются в налоговый орган не позже 1 апреля в следующем году по окончанию налогового периода.

Размер удержания – 13%. Обратите внимание, что сумму вознаграждений нельзя уменьшить на налоговый вычет.

Возможность воспользоваться такими вычетами предоставляется физлицам при предоставлении в уполномоченный орган декларации о годовой прибыли.

Но допускается уменьшение суммы на профессиональный вычет, если есть документальное подтверждение понесенных расходов.

Для получения такого вычета исполнитель должен подготовить письменное заявление.

Дата, когда получено вознаграждение за работу по договорам подряда – дата фактического перечисления (подпункт 1 пункта 1 ст. 223 НК).

А значит, если акты приемки подписываются в декабре 2013, а работа оплачена в начале 2019 года, сумма вознаграждения будет признаваться прибылью лица в 2019 году.

Удержание и перечисление будет производиться в начале 2019 года. О зачете и возврате переплаченной суммы говорится в 78 статье Налогового кодекса России.

Прописанные в данной статье правила применимы и в отношении налогоплательщика, и налогового агента. Компания должна вернуть средства плательщику налога за счет денег, что должны быть уплачены в казну.

Если имеющейся суммы не достаточно, должно быть подано заявление о возврате налогов, что излишне уплачены.

Физическое лицо может и самостоятельно отправиться в налоговый орган с требованием вернуть уплаченные излишне средства.

Кто платит суммы?

Об обложении вознаграждения НДФЛ говорится в подпункте 6 пункта 1 ст. 208 НК России. Заказчик будет исполнять роль налогового агента и платить необходимые налоги и взносы (пункт 1 ст. 226 налогового кодекса).

Именно он исчисляет, удерживает и перечисляет сумму в государственные структуры. Некоторыми организациями прописывается в соглашении, что налог на доход физического лица подрядчик должен платить самостоятельно.

Но все такие положения будут считаться ничтожными (в соответствии с Письмом Министерства финансов от 25 апреля 2011 № 03-04-05/3-292).

Особенности в зависимости от подрядчика ↑

Договор подряда может заключаться с физлицом, ИП, юрлицом. И в каждом случае стоит помнить об особенностях налогообложения.

С физическим лицом

Рассмотрим нюансы уплаты налогов по договору подряда с физ лицом. Если физлицо-подрядчик не имеет статуса ИП, заказчик удерживает налог (о чем сказано выше).

Ведь оговорено в ст. 226 и п. 5 ст. 346.11 Налогового кодекса, что фирмы на УСН должны выступать в качестве налоговых агентов относительно своих работников.

Размер НДФЛ – 13%. Но с нерезидента удерживается 30% (ст. 24 НК). Нерезидентом признается лицо, которое пробыло в пределах страны меньше 183 дней за последние 12 месяцев (пункт 2 ст. 207 НК России).

А значит, при заключении договора и отражении стоимости работ необходимо учитывать, что будет произведено удержание подоходного налога. И по факту гражданин получит меньшую сумму.

По этой причине рекомендуется увеличивать изначально размер вознаграждения на сумму налогового платежа.

Отметки «без НДФЛ» в документации перечат нормам законодательства Если налог не удержан, сообщите об этом исполнителю и представителю налогового органа.

Видео: НДФЛ по договору подряда теперь должны перечислять компании

На это у вас будет 30 дней после окончания налогового периода, когда такие обстоятельства появились. Как быть с авансовыми платежами? Практика противоречива.

Большая часть убеждена в том, что с таких сумм также удерживается НДФЛ. Остановимся подробнее на возможности использовать профессиональные вычеты.

Минфин говорит, что компенсация затрат не должна исключаться из налогооблагаемой прибыли исполнителей.

Если же такие средства исключены, профессиональный вычет не предоставляется. Иначе будет такая ситуация, при которой одна и та же сумма исключается 2 раза.

При предоставлении стандартного вычета также возникают трудности. Бухгалтер не имеет точных сведений о том, превысила ли прибыль подрядчика установленные лимиты.

Поэтому предоставление вычета без наличия на то оснований фирм не вправе. Можете предоставить стандартный вычет за те периоды, когда булл действителен контракт подряда.

Льгота может предоставляться только одним налоговым агентом. А значит, если документация подана работником вам, скорее всего у него не другого источника дохода.

Если вычет будет получено исполнителем и по другому месту работы, отвечать за нарушения закона он будет самостоятельно.

Если фирма работает на УСН «Доходы минус расходы», выплаты физлица допускается учитывать в затраты на оплату труда (пп. 6 пункт 1 ст. 346.16 НК).

Отражаются и страховые взносы. Если договор составлен между физическими лицами, уплата налогов производится подрядчиком самостоятельно.

С юридическим лицом

На этапе заключения договора удостоверьтесь в правоспособности, которую имеет фирма-исполнитель. От этого будет зависеть, в какой мере и какого вида предоставляются услуги. Правоспособность может быть общая или специальная.

В первом случае компания вправе вести любой вид деятельности, что не требует получение лицензий. Во втором случае необходимо для осуществления деятельности получить специальное разрешение.

Если соглашение подряда составлено с юрлицом, компания-заказчик не должна платить НДФЛ. Такое обязательство будет исполнять подрядчик самостоятельно.

Сотрудничество с иностранцем

Здесь стоит отталкиваться от того, является ли иностранный работник резидентом страны. Если нет, то размер НДФЛ будет составлять 30%.

Начало нахождения иностранного лица в Росси – следующий день после приезда в страну. Дата приезда и отъезда устанавливается в соответствии с отметкой пограничной службы в паспорте.

А значит, если иностранец пробудет в пределах государства не меньше 183 дней за последний год, он будет считаться резидентом.

В таком случае начисление налогов сотрудников по договору подряда осуществляется по тем же правилам, что и при уплате налогов гражданами Российской Федерации.

Если договор будет расторгнуто до того, как истекут 183 дня, налоговыми агентами производится перерасчет налога на выплаченные средства по ставке 30%.

Иностранец-нерезидент не имеет права на получение вычетов. Если лицо въезжает в Россию в безвизовом порядке, при осуществлении деятельности оно должно покупать патент.

Это касается домработниц, садовника и т. п. Если такого документа не имеется, то не допускается привлечение таких лиц к деятельности.

Работники с иностранным гражданством, у которых есть патент, должны исчислять и уплачивать налог на доход физического лица сами (пункт 1 ст. 227.1 НК).

Сумма их налога имеет фиксированный размер. Это авансовый платеж, который ежегодно корректируется на коэффициенты дефляторы. То есть, аванс будет зависеть от индексации.

На размер налога влияет срок пребывания иностранца в стране. А значит, если в течение года нерезидент приобретает статус резидента (или наоборот), он вместо 30 будет платить 13%.

Правила проведения перерасчета рассмотрены в Письме от 26 марта 2010 № 03-04-06/51, от 17 июля 2009 № 03-04-06-01/176.

Ранее удержанный НДФЛ пересчитывается не в тот день, когда изменен статус, а в момент, когда статус в данном налоговом периоде не может меняться или на момент окончательного установления статуса.

Но в гл. 23 нет указания, что перерасчеты должны производиться, когда статус не может измениться.

Работодатель может пересчитать налог по меньшей ставке. Но если лицо вновь уедет за границу, то придется заново пересчитывать суммы налога.

Поэтому стоит придерживаться рекомендации чиновников и проводить расчеты налога, когда есть уверенность в том, что до конца года статус не изменится.

Если обнаружен факт переплаты налога, работодатели должны уведомить об этом налоговые структуры (пункт 1 ст. 231 НК).

О налогообложении дохода иностранца, который считается высококвалифицированным работником, сказано в законе от 19 мая 2010 № 86-ФЗ, а правила его деятельности рассматриваются в ст. 13.2 акта от 25 июля 2002 № 115-ФЗ.

Согласно п. 3 ст. 224 Налогового кодекса говорится, что налог начисляется для таких лиц по ставке 13%.

При составлении договора с иностранным лицом стоит оговорить пункт, где будет прописано, что налоги включаются в стоимость работ, и будут удерживаться налоговыми агентами. Но не всегда удается такое условие включить.

Как выглядит образец договор строительного подряда между юридическими лицами узнайте из статьи: договор строительного подряда.

Как составить дополнительное соглашение к договору подряда о продлении срока, .

Образец договора бригадного подряда в строительстве, .

Обычно прописывают, что цена соглашения устанавливается без налога и он должен перечисляться иностранцем лично в полной мере без удержаний налогов, а обязательство по перечислению налога в рамках страны российские стороны должны нести за свои средства.

При работе с ИП

Компания не будет являться налоговым агентом по НДФЛ и производить отчисления в фонды, если вознаграждение перечисляется физлицу со статусом ИП.

Такие подрядчики должны самостоятельно исполнять обязательство по уплате налоговых платежей за себя. Чтобы перестраховаться от претензий со стороны работником налогового органа, пропишите, что подрядчик – ИП.

Укажите номер свидетельства о госрегистрации, приложите ксерокопию такого документа. То есть, подрядчиком будет производиться уплата налогов, только если он является индивидуальным предпринимателем.

Если исполнитель ИП – платит он сам, если это его наемные работники – производится удержание установленных сумм в госказну.

При составлении договора подряда необходимо продумать его стоимость с учетом того, кто и в каком размере должен платить налоги и сборы во внебюджетные фонды.

Ведь обязательство по перечислению налогов может возлагаться как на заказчика, так и на исполнителя.

Как не ошибиться? Включите с договор все необходимые положения, которые в дальнейшем позволят защитить ваши права.

Предыдущая статья: Претензия по договору подряда Следующая статья: Договор подряда с иностранным гражданином

Договор подряда с физическим лицом: налогообложение страховыми взносами в 2018–2019 годах

Если организация заключила договор подряда с физическим лицом, то налогообложение в 2018–2019 годах страховыми взносами не будет отличаться от налогообложения в прошлые годы.

Так, по договорам подряда с физическим лицом начисляются взносы на обязательное пенсионное страхование (п. 1 ст. 7 закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Кроме того, начисляются взносы на обязательное медицинское страхование (ст. 10 закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ст. 420 НК РФ).

Выплаты по договору подряда не подлежат обложению взносами на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на производстве по договорам гражданско-правового характера начисляются, только если это предусмотрено условиями договора (п. 1 ст. 5 закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

На что обратить внимание при заключении договора подряда

Перед заключением договора подряда необходимо тщательно проанализировать его содержание на предмет наличия спорных моментов, позволяющих трактовать его как трудовой.

Судебная практика подтверждает, что ФСС нередко обращается в судебные органы и пытается оспорить соглашения подряда. Если в тексте договора будут выявлены признаки наличия трудовых взаимоотношений между работодателем и работником, на сумму соглашения будут доначислены взносы в фонд (и по нетрудоспособности, и по травматизму) по действующим ставкам, а кроме того, штрафы и пени.

Нюансы, которые важно отразить в договоре подряда:

  • в тексте должен быть четко указан период, в течение которого работы должны быть выполнены;
  • сумма вознаграждения должна быть отражена за весь объем работ и не делиться по временным периодам;
  • в договоре не должно быть ссылок на должностные инструкции либо на режим работы предприятия;
  • факт выполнения полного объема работ должен подтверждаться актом приема выполненных работ, подписанным обеими сторонами;
  • работа должна носить разовый характер, а после выполнения всего объема отношения между сторонами должны прекратиться.

О том, как договор подряда отразится в ежеквартальной отчетности по НДФЛ, читайте в материале «Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?».

Размеры страховых взносов по договорам подряда в 2018–2019 годах

Основные тарифы страховых взносов, применяемые в 2018–2019 годах и установленные для периода 2017–2020 годов, приведены в ст. 426 НК РФ. В общих ситуациях работодателями на доходы, причитающиеся работникам, страховые взносы на ОПС начисляются по ставке 22% от выплат, подлежащих обложению, а на ОМС – по ставке 5,1%.

Условия для применения пониженных тарифов по страховым взносам и значения этих тарифов отражены в ст. 427 НК РФ. Из них в отношении обложения договоров подряда (напомним, что взносами на страхование по нетрудоспособности и материнству они не облагаются, поэтому значения пониженных тарифов по ним мы не проводим) представляют интерес следующие:

  • В течение 2018–2019 годов организации и ИП, указанные в подп. 5–9 п. 1 ст. 427 НК РФ, применяют пониженные тарифы на ОПС в размере 20%, на ОМС — 0% (к таким организациям относятся предприятия и ИП на спецрежимах налогообложения, осуществляющие деятельность согласно оговоренному законом списку ОКВЭД; аптечные организации и ИП на ЕНВД, имеющие фармацевтическую лицензию, некоммерческие организации на УСН, осуществляющие деятельность в сфере соцобслуживания, культуры, искусства, массового спорта, научных исследований и разработок, ИП на патентной системе налогообложения, благотворительные организации на УСН).
  • Предприятия, имеющие статус участников научно-технического проекта «Сколково», уплачивают только страховые взносы в ПФР в размере 14%.
  • Организации, ведущие деятельность в свободной экономической зоне — на территории Республики Крым и города Севастополя, — делают отчисления на ОПС в объеме 6%, на ОМС — 0,1%. По таким же тарифам уплачивают страховые взносы резиденты территории опережающего развития и свободного порта Владивосток и (с 2018 года) некоторые предприятия Калининградской области.
  • IТ-компании в течение 2017–2023 годов уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС — 4%.
  • Для хозяйственных обществ, которые применяют или внедряют результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям-бюджетным автономным учреждениям, а также для резидентов технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристко-рекреационных особых экономических зон в течение 2018 года применяется тариф взносов на ОПС 13%, на ОМС — 5.1%.

Подробнее о существующих размерах ставок по взносам читайте в статье «Каковы размеры ставок по страховым взносам на 2017-2018 годы?».

Понятие договора подряда

Что такое подрядный договор?

После того как на территории СССР завершились революции, в законодательной системе подряд стал отдельной разновидностью договора.

Согласно Гражданскому Кодексу 1922 года по основному договору подрядчик выражает своё согласие на выполнение конкретной трудовой деятельности по просьбе заказчика, а последний в свою очередь обязуется предоставить вознаграждение в необходимом размере за проделанную работу.

ГК от 1964 года дал подряду статус договора, согласно которому подрядчик соглашается на проведение конкретной рабочей деятельности по заказу второй стороны договорного соглашения, основываясь на собственных либо предоставляемых заказчиком материалах.

Заказчик же в свою очередь должен принять готовый результат и своевременно его оплатить.

Гражданский Кодекс Российской Федерации от 1994 года договор подряда классифицирует на:

  1. Подряд бытовой;
  2. Подряд строительного типа;
  3. Подряд, принятый для реализации изыскательских и проектных программ;
  4. Государственные работы по подряду.

Подрядный договор с физлицом оформляется только для проведения однократных работ. В качестве примеров можно привести:

  • услуги юриста;
  • проведение ремонтных работ в офисном помещении;
  • покраску стен.

Как оформляется договор подряда

Порядок оформления договора.

В подрядном договоре необходимо взять на заметку следующие несколько разделов:

  1. Точный срок начала/завершения работы;
  2. Правила оплаты проделанной работы;
  3. Полный список услуг либо работ, которые требуют немедленного выполнения (нужно разобраться в содержании, учесть объём, ознакомиться с конечным результатом работы, проделанной подрядчиком);
  4. Основные требования в отношении качества осуществляемой работы (набор требований, исполнить которые подрядчик должен в обязательном порядке);
  5. Гарантийный период (временной промежуток, в пределах которого подрядчик должен реализовать свои задачи, обеспечив финальный результат должным качеством, не противоречащим договорным условиям). Во время выполнения своих договорных обязательств подрядчик всегда ответственен за любые погрешности, обнаруживаемые в итоговом варианте, перед лицом, которое выступает в роли заказчика;
  6. Основной порядок получения и сдачи готовых работ;
  7. Взаимоответственность сторон;
  8. Период действия договорных обязательств.

Когда все работы окажутся завершены, то придётся оформить акт реализованных работ, взяв за основу договор подряда. Подписание акта осуществляется физлицом и главным руководителем.

Документ содержит размер денежной суммы, которая должна быть выплачена подрядчику заказчиком после получения вторым готового результата.

Это договор избавляет организационную структуру от необходимости оплачивать выполненную работу ежемесячно, перечисление заработной платы происходит лишь в период, который был предусмотрен самим договором.

В случае нарушения установленных сроков выплат работникам, лицо, выступающее в качестве заказчика, несёт полную ответственность, основываясь на ставке рефинансирования ЦБ Российской Федерации, в процентном виде.

Особенности бухгалтерского учета при договоре подряда

Бухгалтерский учет — важная часть договора.

Денежная стоимость реализованных работ учитывается организацией в виде расхода на простые виды трудовой деятельности.

Затраты денежных средств на проведение ремонтных работ в офисных помещениях отражаются согласно дебету установленного счёта в полном соответствии кредиту основного счёта.

Взносы страховые, которые начисляются на целую сумму переведённого подрядчику денежного вознаграждения, являются частью расходов, связанных с обычной деятельностью предприятия. В учётных данных появляется запись дебета основного денежного счёта.

Издержки организации, которые связаны с начислением заработной платы физлицу, не являющемуся сотрудником фирмы или предприятия, за проведение им трудовой деятельности по подрядному договору принимаются во внимание как часть издержек, возникших из-за денежных выплат работникам на базе Налогового Кодекса Российской Федерации.

В зависимости от способа перечисления денежных средств, издержки, связанные с оплатой трудовой деятельности, учитываются на ежемесячной основе, принимая во внимание перечисленную сумму. Взносы страховые, переведённые организацией подрядчику, считаются частью общих расходов, которые связаны с разработкой и выпуском, на момент их перевода.

Иногда возникают ситуации, когда заключение договора происходит между организацией и её собственным сотрудником. Тогда денежная сумма будет отражаться согласно кредиту основного счёта.

Если был заключён договор подряда с конкретным работником, являющимся членом штата организации, то трудовая деятельность по этому договору может осуществляться в нерабочие часы.

В противном случае деятельность будет расцениваться как общее выполнение трудовых обязанностей.

Договор подряда: достоинства и недостатки

Важно различать трудовой договор и договор подряда.

Данный договор является одним из главных объектов внимания для налоговых структур. Представители налоговых служб способны признать документ трудовым, из-за чего организацию впоследствии может ожидать крупный штраф.

Статья номер 15 Трудового кодекса Российской Федерации не предусматривает заключение договоров гражданско-правового образца, которые фактическим образом отвечают за регулирование трудовых взаимоотношений между сотрудником организации и его работодателем.

Самая минимальная стоимость штрафа обычно составляет пять тысяч рублей.

Кроме этого, понадобится выплатить определённые денежные суммы сотруднику фирмы, к примеру, отпускные.

Между договором подряда и трудовым договором существуют некоторые различия. К примеру, главной целью трудового договора является реализация работником конкретных функций, определяющихся для его статуса.

Договор подряда же подразумевает достижение лицом, выступающим в роли подрядчика, конкретных результатов, а также передачу готовой работы в указанные сроки. Перечисление зарплаты по трудовому договору происходит каждый месяц, вне зависимости от итогового результата.

При договоре подряда оплата трудовой деятельности осуществляется в соответствии с итоговым результатом.

Согласно правилам трудового договора сотрудник находится в подчинении правилам внутриорганизационного рабочего распорядка. Договор подряда указывает на то, что подрядчик самостоятельным образом может определять методы осуществления задачи, поставленной перед ним заказчиком.

Если принимать во внимание права на собственность, то в трудовом договоре имущество, производимое работником, является собственностью работодателя. Договор подряда же утверждает, что предмет, созданный подрядчиком, является его собственностью до того, как совершится передача имущества заказчику.

Положительные характеристики договора подряда для стороны заказчика:

  • большинство условий официального соглашения, а также особенности финансирования отличаются довольно свободной трактовкой;
  • выплаты взносов по денежному вознаграждению производить не потребуется;
  • нет необходимости в оплате больничных, а также отпусков.

Положительными чертами договора подряда для стороны подрядчика является уменьшение базы, облагаемой налогами, на общую стоимость реальных расходов, связанных с осуществлением обязательств подрядного характера. Издержки должны быть подтверждены официальными документами соответствующего образца.

Особенности налогообложения

  1. Уплата налогов на доходы физлиц по ДП.

Особая система налогообложения.

С перечисления денежных выплат физлицу по ДП, организация обязана проконтролировать и перевести в основной бюджетный фонд налог на прибыль физлиц при осуществлении ими фактических материальных выплат.

Налогообложение осуществляется в соответствии с 13-процентной ставкой. Ещё организация обязана передать в налоговую структуру всю информацию, касающуюся доходов;

  1. Уплата взносов страховых компаний по ДП.

Помимо налогов на доходы физлиц, организация должна в обязательном порядке рассчитывать и уплачивать взносы страхового типа в некоммерческие фонды, находящиеся под контролем государственных структур. К таким фондам относится:

  • фонд пенсионный;
  • фонд медстрахования.

Однако сумма денежных выплат не подвергается налогообложению со стороны фонда соцстрахования.

Важно помнить, что взносы по страховке будут уплачиваться лишь тогда, когда в договоре будут присутствовать условия, указывающие на то, что фирма или предприятие должны вносить плату за страховку.

Законодательство Российской Федерации предусмотрело все особые случаи, при которых налогообложение не может быть произведено. Среди подобных случаев можно выделить следующие:

  • закрепление официального соглашения совместно с представительными органами, которые были зарегистрированы как ИП. Индивидуальные предприниматели должны самостоятельным образом осуществлять перечисление всех взносов в соответствии с тарифами, закреплёнными в законодательной системе;
  • заключение договорных обязательств с иностранными лицами либо людьми, не имеющими гражданства, которые на временной основе пребывают на территории Российской Федерации;
  • проведение сделок по ДП со студентами, которые обучаются по форме очного типа в ВУЗах РФ. Студенческие организации полностью освобождены от налоговых выплат страховым компаниям.

Особенности заключения договора подряда

В договоре важно прописать сроки.

Перед тем как заключить договорные обязательства нужно провести его тщательный анализ, чтобы обнаружить возможные спорные нюансы, которые позволяют трактовать содержание ДП как содержание трудового договора.

В договоре подряда необходимо отразить следующие нюансы:

  1. Текст документа должен точно указывать срок, в период которого рабочая деятельность может осуществляться;
  2. Сумма денежного вознаграждения должна отражаться за полное количество выполненных работ, не подразделяясь на отдельные периоды времени;
  3. Документ не должен ссылаться на инструкции должностного типа или на характер функционирования предприятия;
  4. Факт завершения рабочей деятельности должен обязательно подтверждаться законодательным актом, регулирующим правила приёма проделанных работ.

Таким образом, если правильно подойти к особенностям составления ДП, то организация сумеет значительным образом сэкономить свои средства на выплате взносов страховым компаниям.

Из этого видео вы узнаете о схемах подрядного обязательства.

Форма для приема вопроса, напишите свой

Налогообложение договора подряда с физическим лицом

Компания ГАРАНТ

Организация в качестве подрядчика заключила договор подряда с физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем. Кто в данной ситуации платит НДФЛ и страховые взносы с доходов, выплачиваемых физическому лицу?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

С вознаграждения, выплаченного физическому лицу — подрядчику по гражданско-правовому договору (если оно не является индивидуальным предпринимателем), организация обязана удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Также с указанного вознаграждения организации следует исчислить и уплатить страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в части взносов в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования. При этом сумма вознаграждения не облагается взносами в фонд социального страхования.

Страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются организацией только в случае, если договор с подрядчиком содержит условие, обязывающее организацию уплачивать данные страховые взносы.

Обоснование вывода:

НДФЛ

Правоотношения при заключении договора подряда регулируются нормами гл. 37 ГК РФ. По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который должен принять результат этой работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 208 и ст. 209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу относится к доходам от источников в РФ и является объектом обложения НДФЛ. Таким образом, доход, полученный физическим лицом в связи с выполнением работ по договору подряда, облагается НДФЛ. Налогообложение производится по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ), если физическое лицо является резидентом РФ, либо по налоговой ставке 30%, если физическое лицо — нерезидент РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получает доходы, признаются налоговыми агентами — на них возлагаются обязанности по исчислению НДФЛ, удержанию его у налогоплательщика и уплате удержанной суммы налога в бюджет. Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и уплата НДФЛ осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ). Доходы в виде вознаграждения за выполнение работ по гражданско-правовому договору в указанных нормах не поименованы.

Поэтому организация, выплачивающая физическому лицу доходы по договору подряда, является налоговым агентом в отношении такого дохода и обязана исчислить и удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате в соответствии со ст. 226 НК РФ, а также представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о таких доходах по форме 2-НДФЛ. Обязанность представлять в налоговый орган налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) у физического лица, получившего доход, при выплате которого налоговым агентом был удержан НДФЛ, не возникает (письма УФНС России по г. Москве от 05.04.2011 N 20-14/3/32632, от 14.12.2009 N 20-14/3/131685).

В отношении доходов налогоплательщиков, для которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (письмо УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 N 20-15/3/057717).

Кроме того, налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) (п. 2 ст. 221 НК РФ). Определять, какие расходы непосредственно связаны с выполняемыми работами (оказываемыми услугами), а какие нет, налогоплательщик должен самостоятельно, главное, чтобы они не были учтены ранее. При этом профессиональный вычет предоставляется налоговым агентом на основании письменного заявления физического лица и представленных им документов, подтверждающих произведенные расходы или по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации (п. 3 ст. 221 НК РФ, письма Минфина России от 05.03.2011 N 03-04-05/8-121, от 25.06.2010 N 03-04-05/8-356).

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых агентом налогоплательщику, в том числе и по авансовым выплатам (постановления Президиума ВАС РФ от 23.06.2009 N 1446/09, ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.2009 N А03-14059/2008). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Официальные органы в разъяснениях не единожды делали акцент на том, что при заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц (письма Минфина России от 25.04.2011 N 03-04-05/3-292, УФНС России по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001312@). Условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого исполнителя по договору подряда, будут являться ничтожными.

Удержанный у физического лица налог организация перечисляет в бюджет по месту своего учета в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ предусмотрено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и указать сумму налога по форме, утвержденной приказом ФНС от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ «Об утверждении Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц».

За невыполнение обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ, в том числе и в случае неудержания соответствующей суммы НДФЛ из выплачиваемых денежных средств, предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст. 123 НК РФ).

Страховые взносы

Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, в соответствии с ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ), являются объектом обложения страховыми взносами и включаются в базу для исчисления страховых взносов (ч. 1 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

Исключение составляет обложение страховыми взносами выплат по гражданско-правовым договорам в части, подлежащей уплате в Фонд социального страхования (п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Это связано с тем, что в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» физические лица, выполняющие работы (оказывающие услуги) в рамках гражданско-правовых договоров, не относятся к числу лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (смотрите также письмо ФСС России от 15.02.2010 N 02-03-09/08-147П).

Таким образом, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в части, зачисляемой в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается.

База для начисления страховых взносов для организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В пп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Согласно разъяснениям Минздравсоцразвития России сюда же можно отнести и документально подтвержденные расходы физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера (п. 6 письма Минздравсоцразвития России от 06.08.2010 N 2538-19). Поэтому если в договоре подряда выплаты разделены на суммы вознаграждения и суммы компенсации расходов исполнителя, то суммы компенсации расходов физического лица, понесенных им в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера, не облагаются страховыми взносами.

Если обязанность страхователя уплачивать страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописана в договоре подряда, то в силу ст. 3 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) организация признается страхователем и она обязана уплачивать страховщику страховые взносы (ст. 5 Закона N 125-ФЗ). В обратном случае возмещение застрахованному утраченного заработка в части оплаты труда по гражданско-правовому договору, в соответствии с которым не предусмотрена обязанность уплаты работодателем страховых взносов страховщику, осуществляется причинителем вреда (п. 3 ст. 8 Закона N 125-ФЗ).

Таким образом, с вознаграждений физическому лицу, выплаченным по договору подряда, организации необходимо исчислить и уплатить страховые взносы только в части взносов в ПФР и в ФФОМС РФ, а также, если договором предусмотрено, страховые взносы от несчастных случаев на производстве (травматизм).

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг;

— Энциклопедия решений. Профессиональные вычеты по НДФЛ у лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) по гражданско-правовым договорам;

— Энциклопедия решений. Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Ответ прошел контроль качества

Особенности в зависимости от подрядчика

Договор подряда в обязательном порядке содержит подробный перечень прав и обязанностей каждой из сторон сделки.

Документы для скачивания (бесплатно)

Договора на выполнение подрядных работ с физическим лицом могут быть в письменной и устной форме. В отличие от трудового соглашения, сделка на выполнение подрядных работ обязательной государственной регистрации не подлежит.

Однако, в текущем году доход физического лица за выполнение подрядных работ подлежит налогообложению (если предметом договора было предоставление услуг или выполнение определенных работ, написание статей, книг либо других материалов с обозначением исполнителя как собственника авторских прав).

Если предметом соглашения были определены услуги на аренду, покупку или продажу недвижимости, предоставление займа или ссуды, то выплаты по таким сделкам страховыми взносами не облагаются.

Прежде чем заключить договор с юридическим лицом, следует убедиться, что вид деятельности, который будет составлять предмет сделки, осуществляется подрядчиком законно. Например, если он подлежит лицензированию, то имеется ли у подрядчика лицензия.

Кроме того, соглашения между двумя юридическими лицами заключаются исключительно письменно, и после подписания всех существенных условий сделки они становятся обязательными к исполнению обеими сторонами.

Одностороннее внесение изменений в заключенное соглашение не допускается.

Уплату налоговых платежей подрядчик выполняет самостоятельно. Если при заключении договора было оговорено, что заказчик возмещает понесенные подрядчиком расходы и отдельно выплачивает ему доход, то отчисления производятся с его фактической прибыли.

С иностранцем

Заключение договора подряда с иностранцем для юридических и физически лиц имеет свои особенности.

Так, для того чтобы юридическое лицо имело право нанять по подряду иностранного гражданина, надо иметь специальное разрешение по привлечению и использованию труда иностранцев. Иностранец обязан иметь соответствующий разрешительный акт на работу.

Если иностранцу для прибытия на территорию страны не нужно получение визы, то и соответствующего разрешения на работу не потребуется.

Кроме того, такие лица не подлежат обязательному социальному страхованию по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поэтому страховые взносы по данным видам с их дохода не взимаются.

Заключение договора подряда между физическими лицами, подрядчиком в котором выступает иностранный гражданин, возможно при наличии у последнего надлежащим образом оформленного патента. При этом предметом сделки могут быть только работы, указанные в патенте.

Если иностранный гражданин желает выполнять работы помимо патента, то ему необходимо получить разрешение на работу на территории РФ. Кроме того, договор подряда на такие работы он может заключить только с юридическим лицом.

Работа с ИП

Согласно пункту 3 статьи 23 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность граждан без статуса юридических лиц регламентируется нормами права, относящимся к коммерческим юридическим лицам.

Таким образом, к договорам подряда между заказчиком, как юридическим лицом, и подрядчиком, которым выступает индивидуальный предприниматель, применяются все требования действующего законодательства, относящиеся к правоотношениям юридических лиц.

Также согласно правилам, установленными статьей 161 ГК РФ, соглашения между такими сторонами заключаются в простой письменной форме и удостоверяются подписями руководителя или представителя заказчика и подписью физического лица. При этом подпись заказчика в обязательном порядке скрепляется печатью. При наличии у подрядчика печати, она также может быть проставлена в документе.

Оставьте комментарий