Документация по тцо

Утащил табличку в чьем-то фейсбуке. Изначальный ее источник не указан – похоже, что какая-то из британских газет. Это совокупные цифры трансферных расходов/доходов клубов АПЛ за 8 сезонов (до старта сезона-10/11), и они весьма показательны.

Как несложно разобраться, в таблицу входят:
– общая сумма затрат на трансферы (1-я колонка после названия клуба)
– выручка от продаж футболистов (2)
– чистый убыток от трансферной деятельности (3; красным отмечена прибыль)
– среднегодовой убыток от трансферной деятельности (4; красным отмечена прибыль).

Англия, напомню, имеет самое большое в мире отрицательное трансферное сальдо и, ввиду колоссального спроса на производимое в АПЛ зрелище, легко может себе это позволить. Номером два по чистым трансферным расходам, напомню, недавно стала Россия, и с ней – совсем другой случай.

Все цифры в таблице приведены в британских фунтах, сегодняшний курс фунта – 1,62 доллара.

Может, для кого-то в этой таблице и содержатся сюрпризы – но не для тех, кто внимательно следил за Англией все эти восемь лет. «Олигархические» «Челси» и «Манчестер Сити» далеко оторвались по инвестициям в состав от всех остальных. И это лишнее свидетельство накопленной к тому моменту силы других лидеров английского футбола – тех же «МЮ» и «Арсенала»: для того, чтобы с ними поравняться (и уж тем паче – их обойти), приходится тратить не просто большие, а запредельные деньги.

Кого-то может удивить третье место «Тоттенхэма» по трансферным убыткам – но лондонцы, во-первых, регулярно делали довольно дорогие ошибки, а во-вторых – могут себе это позволить, так как имеют широчайшую базу лояльных фанатов и значительные доходы. Несмотря на все эти многочисленные ошибки, «Тоттенхэм» в некоторые из минувших сезонов даже был прибылен. Пожалуй, это сейчас самый высокодоходный клуб в мире из числа тех, что не являются суперклубами.

Колоссальные расходы «Ливерпуля» (336 млн фунтов) и «МЮ» (264 млн) во многом скомпенсированы успешными продажами: если в этих клубах считают, что за игрока дают хорошую цену – он продается. Даже «Астон Вилла» и «Бирмингем» за эти 8 лет потратились на укрепление состава больше, чем «Юнайтед»!

«Арсенал» держится в топовой группе английских команд, и вовсе сводя трансферные операции «в ноль». Восьмилетний отрезок демонстрирует даже прибыль в пару миллионов. Понятно, что в масштабах топ-клубов это не деньги: около тех же двух миллионов «канониры» зарабатывают сейчас только продажей билетов и абонементов с каждого домашнего матча на новеньком «Эмирэйтс», на строительство которого удалось накопить за долгие годы трансферного воздержания. Точных, аудированных данных на этот счет не существует, но вполне возможно, что за эти 8 лет «Арсенал» по своей операционной прибыли (за вычетом затрат на строительство) – мировой лидер. Не пора ли «канонирам» сейчас, когда основные инвестиции в арену уже произведены, потратиться на состав?

Не знаю, как на вас, а на меня наибольшее впечатление произвела строка «Блэкпул». Суммарная стоимость всех покупок клуба за 8 лет, предшестовавших выходу клуба в премьер-лигу, не превышает 4,7 миллиона фунтов. Даже в Нальчике за это время наверняка потратили больше.

Если интересно, как оценивается нынешняя совокупная стоимость футболистов клубов английской премьер-лиги, то вот еще одна табличка – с transfermarkt.de:

Да, и подписывайтесь на блог: среди прочих радостей, здесь теперь завелись еженедельные дайджесты футбольно-экономических новостей.

Теме документации по трансфертному ценообразованию (далее – ТЦ), ее формирования и анализа, являющейся краеугольным камнем контроля за ТЦ, в последние годы уделено значительное внимание, в том числе на страницах «Вестника». В данной статье предлагаем рассмотреть требования по подготовке такой документации и результата ее анализа контролирующими органами.

Базовые требования к формированию документации

Остановимся только на основных тезисах Руководства ОЭСР и Практического руководства ООН по целям документации по ТЦ, дающим понимание основной необходимости создания и направления реализации документации.

Так, в разделе 7 «Документация» Практического руководства ООН отмечается, что основной целью подготовки и поддержания в надлежащем состоянии документации по ТЦ является содержание налогоплательщика в состоянии, в котором он сможет продемонстрировать, что им были приняты необходимые меры для облегчения последующей проверки соответствия его трансфертных цен принципу «вытянутой руки».

Практика и первые выводы

Учитывая первые практические выводы ГФС, сделанные по результатам анализа полученной от плательщиков документации, важным является понимание долга каждого плательщика подавать документацию по ТЦ или во время ее представления тщательно оценивать соблюдение действующих правил ТЦ, а также того, что контролирующие органы получат доступ к информации, необходимой для проведения оценки рисков ТЦ с целью принятия обоснованного решения по дальнейшему проведению аудита.

Отметим, что по результатам проведенного анализа полученных от налогоплательщиков более сотни документаций по ТЦ по операциям, проведенным в 2013 – 2015 гг., можно сделать вывод о преимущественно поверхностном отношении к подготовке такой документации.

Учитывая законодательное требование об обязательности ведения и хранения документации, практически каждый налогоплательщик самостоятельно определяет, каким образом и когда ему готовить документацию по контролируемым операциям (далее – КО) (самостоятельно или с помощью налоговых консультантов, в случае получения запроса от ГФС Украины или на систематической основе).

И вот здесь возникает главный вопрос, ответ на который позволит обеспечить процесс, когда каждый из участников получит желаемый результат.

Пути практического решения

Бесспорно, составление Отчета о КО является только верхушкой в процессе анализа ТЦ субъекта хозяйствования. При этом составление документации должно рассматриваться, как последовательный процесс с большим количеством аналитических процедур относительно значительного информационного массива.

Отметим, что ведение документации по ТЦ на системной основе, ее детальность и достоверность предоставляет плательщику налога ряд преимуществ, упрощая такую процедуру и снижая риски, в частности: составление и представление фискальным органам приложения ТЦ к декларации по налогу на прибыль, Отчета о КО, а также дальнейших потенциальных процедур представления документации по ТЦ (в том числе дополнительной информации), проведения последними мониторинга КО и/или опроса уполномоченных должностных лиц и/или работников налогоплательщика по вопросам ТЦ, непосредственно налогового аудита (проверок) по вопросам ТЦ и вероятных доначислений налоговых обязательств и штрафов, их дальнейшего обжалования, в том числе в судебном порядке и т.п.

Следует отметить, что для налогоплательщика оптимальной является ситуация, когда после анализа его отчетов о КО у контролирующих органов не возникает необходимости в запросе документации по ТЦ. Несколько парадоксально, но одним из основных условий возникновения предпосылок для такой ситуации является заблаговременное осуществление налогоплательщиком процедур, которые обеспечат ему составление качественного Отчета о КО, и документации по ТЦ в случае поступления соответствующего запроса от контролирующих органов.

О необходимости указанного свидетельствует ряд недостатков, допущенных при подготовке налогоплательщиками отчетов о КО и последующей документации по ТЦ.

Так, обобщенные специалистами ГФС результаты анализа документации по ТЦ свидетельствуют, что в указанных случаях формально придерживается структура предоставления информации и анализа, определенная пп. 39.4.6 п. 39.4 ст. 39 Налогового кодекса.

Это приводит к тому, что при анализе таких отчетов/документации возникают проблемные (не освещенные налогоплательщиками) вопросы, основными из которых являются:

Как следствие, плательщиками приводятся выводы, не основывающиеся на четких и понятных показателях и расчетах.

Все вышеуказанные недостатки не только не доказывают соответствие условий проведенных плательщиком КО принципу «вытянутой руки» и не позволяют сделать вывод об отсутствии рисков ТЦ, а также приводят к необходимости предоставления повторного запроса на получение дополнительной информации.

В дальнейшем выводы, сделанные на основании таких расчетов, без обоснования об отсутствии рисков могут иметь решающее влияние на принятие контролирующим органом решения о целесообразности проведения проверки КО.

В связи с указанным следует привести те основные направления, по которым проводится оценка и анализ документации контролирующим органом.

Формальная составляющая:

  • соответствие требованиям пп. 39.4.6 п. 39.4 ст. 39 Налогового кодекса о наличии информации;
  • последовательность в изложении информации, приведении фактов и обоснований, проведении расчетов;
  • наличие обоснованных выводов.

Практическая составляющая:

  • наличие выводов о соответствии условий проведенной КО принципу «вытянутой руки», которые должны основываться на следующем:
  • определение сопоставимых операций в соответствии с пп. 39.2.2 п. 39.2 ст. 39 Налогового кодекса;
  • наведения (отображение) всех определенных составляющих функционального анализа и экономического анализа;
  • объективность обоснования целесообразности соответствующего метода ТЦ;
  • аргументированность отбора составляющих построения диапазона цен (поиск сопоставимых операций и лиц, сравнительный анализ) или рентабельности.

Необходимо также отметить, что полноценное составления отчетов о КО и документации по ТЦ и их последующий анализ как со стороны плательщиков, так и фискальных органов, а также возможный налоговый аудит (проверка) КО и дальнейшее сопровождение результатов такого аудита фактически должны осуществляться на основании совокупности документации (начиная с первичной) и массивов информации.

Учитывая положения статей 44 и 102 Налогового кодекса, фактически налогоплательщику, которым в контролирующие органы подавались отчеты о КО, необходимо обеспечить хранение соответствующих первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налога на прибыль, возникшую (или не возникшую в случае убыточности) при осуществлении КО, в течение не менее семи лет после представления такого отчета.

Как уже отмечалось выше, одной из возможностей избежать плательщиками таких проблемных вопросов и дальнейших потенциальных осложнений в связи с их наличием является ведение документации по ТЦ на системной основе.

Следует отметить, что не менее важным является вопрос определения организационных этапов подготовки и составления документации по ТЦ (схема).

Следовательно, в случае признания налогоплательщиком необходимости уменьшения рисков негативных последствий потенциальных проверок КО контролирующими органами перед ним встает вопрос не только непосредственной подготовки документации по ТЦ, но и комплексный вопрос введения целостной системы документирования КО.

Целью внедрения такой системы на предприятии является обеспечение получения на постоянной основе качественных результатов ТЦ-анализа для предотвращения потенциальных убытков (материального и нематериального характера) по причине выдвижения контролирующими органами претензий относительно некорректного использования (несоблюдения) предприятием правил ТЦ. То есть внедрение системы документирования ТЦ является неотъемлемой составной частью внедрения системы ТЦ на предприятии в целом.

Для создания налогоплательщиком оптимальной системы документирования КО (ТЦ) могут быть введены унифицированные формы (шаблоны) и правила (рекомендации) относительно:

  • вспомогательных реестров/перечней/массивов информации о: КО; потенциальных КО; связанных лицах; рисках ТЦ; источниках информации; ценовой информации о товарах (работах, услугах), являющихся предметами КО; параметрах (показателях/условиях) операций, которые необходимо отслеживать (кроме цен) и т.д.;
  • документации по ТЦ, в том числе отдельных форм (шаблонов) документации для описания: (1) группы предприятий; (2) предприятия; (3) стандартных КО; (4) внутригрупповых КО; (5) нестандартных повторяющихся и значительных по объемам КО, в которых участвует налогоплательщик; а также (6) расчета корректировок и их внесения в документацию. Рекомендуется, чтобы указанные формы (шаблоны) отражали трехмодульний подход к подготовке информации (группа предприятий – предприятие – операция). Первые два модуля в своей основе являются повторяющимися для разных КО, то есть их составление не должно повторяться в каждом случае в полной мере;
  • договоров (контрактов) по контролируемым и потенциально контролируемым операциям (в которых особое внимание уделяется отражению условий таких операций, прежде всего используемых при сравнительном (сопоставимом) анализе);
  • регламентов, карт(ы)-схем(ы) и описаний выполнения:

стандартных процессов и использования форм информации/сведений/документов, связанных с осуществлением сравнительного (сопоставимого) анализа, функционального анализа, анализа рисков ТЦ, экономического анализа КО и оборотом документации по ТЦ;

процессов обмена информацией/сведениями/документами по вопросам ТЦ (как между структурными подразделениями предприятия, так и в группе предприятий в целом);

  • руководств по использованию:

специализированного программного обеспечения как собственного, так и коммерческих специализированных баз;

источников информации о ценах на товары (работах, услугах), являющихся основными в КО налогоплательщика.

Другие внутренние документы, регламентирующие функционирование системы документирования ТЦ: документ (приказ/положения) по описанию политики ТЦ предприятия (группы предприятий) с требованиями и правилами архивирования (в бумажном/электронном виде) документов и информации, используемых для дальнейшего составления отчетов о КО и документации по ТЦ:

должностных инструкций с указанием обязанностей, задач и функций, а также сферы ответственности должностных лиц, относительно документации по ТЦ (подготовка, составление, проверка (в том числе на соответствие данным Отчета о КО), корректировка, сопровождение, сохранение и ее повторное использование);

форм управленческой отчетности по вопросам влияния ТЦ на бизнес-процессы.

Следовательно, принципами и инструментами эффективной системы документирования операций, которые потенциально подпадают под определение контролируемых и соответственно обеспечат объективные результаты анализа для составления документации по ТЦ, являются:

  • направленность на осуществление анализа ТЦ не только по форме, но и по содержанию и на постоянной основе;
  • определение обязанностей и сфер ответственности должностных лиц, участвующих в документообороте по ТЦ;
  • полноценный обмен (получение) информацией/сведениями о КО между предприятиями группы (материнской компании), структурными подразделениями предприятия;
  • обеспечение системности и унификация сбора данных с целью отображения информации о КО по форме и по экономическому содержанию с целью избежания противоречий между отчетами о КО и документацией по ТЦ;
  • качественная система фиксации, хранения и архивирования документов и информации, используемых для отчетов о КО и документации по ТЦ.

Бесспорно, одним из важнейших вопросов успешности работы системы документирования ТЦ является обеспечение обучения работников, задействованных в функционировании указанной системы.

ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА

Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Руководство ОЭСР – Руководство ОЭСР по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых служб (редакция 2014). Практическое руководство ООН – практическое руководство ООН по трансфертному ценообразованию для развивающихся стран (2012 г.)

Напоминаем, что всем компаниям, чьи сделки попадают под категорию контролируемых, необходимо до 20 мая 2020 года подать в налоговую инспекцию уведомления. Одновременно с этим уже начиная с 1 июня 2020, налоговые органы вправе затребовать у компаний документацию, подтверждающую уровень трансфертных цен, примененных ею в контролируемых сделках в 2019 году.

Требования к налогоплательщикам в области трансфертного ценообразования из года в год становятся все строже. Так, начиная с 2014 года все трансграничные сделки между взаимозависимыми лицами вне зависимости от их размера подпадают под правила трансфертного ценообразования. Это означает, что сейчас указанные правила затрагивают все международные компании, совершающие сделки со своими российскими дочерними предприятиями и прочими зависимыми компаниями в России. В частности, действие указанных правил распространяется на все сделки, связанные с предоставлением финансирования и кредитные договоры (за небольшими изъятиями), роялти и лицензионные договоры, договоры поставки и договоры оказания услуг между российскими компаниями и их иностранными взаимозависимыми лицами даже в том случае, если цена сделки равна нулю.

Относится ли ваша организация к международной группе компаний?

С 2018 года российские организации, которые входят в международные группы компаний, должны ежегодно предоставлять в налоговые органы дополнительную документацию — так называемую «трёхуровневую отчётность» по трансфертному ценообразованию.

Правила трансфертного ценообразования увеличили административную нагрузку на российские компании, осуществляющие сделки со своими иностранными взаимозависимыми компаниями. Так, согласно этим правилам, при совершении налогоплательщиками трансграничных сделок с взаимозависимыми лицами они обязаны вести так называемую документацию по трансфертному ценообразованию и предоставлять в налоговые органы отчётность в отношении указанных сделок (уведомление о контролируемой сделке). Детальный анализ контролируемых сделок и подготовка документации по трансфертному ценообразованию являются необходимыми условиями эффективной подготовки и сдачи уведомлений о контролируемых сделках в налоговые органы.

Учитывая установленные сроки сдачи уведомлений о контролируемых сделках, наши юристы рекомендуют уже сейчас приступать к их подготовке, а также проработать план разработки (если документация ранее не подготавливалась) или обновления документации по трансфертному ценообразованию по сделкам, совершённым в 2019 г.

Штрафы

Обращаем Ваше внимание, что непредставление или несвоевременная подача уведомления, а также подача уведомления с недостоверными сведениями влекут за собой штраф в размере 5 000 рублей для юридического лица. Помимо этого, в случае занижения налоговой базы из-за применения нерыночных цен организации грозит штраф в размере 40% от неуплаченного налога, но не менее 30 000 рублей.

Наши рекомендации

Мы рады предложить Вам услуги по обеспечению соблюдения Вашей российской компанией правил трансфертного ценообразования в России. Мы предлагаем Вам:

  • проведение анализа сделок, совершённых Вашей компанией, с целью выявить сделки, на которые распространяется действие правил трансфертного ценообразования;
  • консультации по вопросам выработки эффективной стратегии трансфертного ценообразования с целью защитить Вашу компанию от налоговых рисков и разработать политику трансфертного ценообразования для обеспечения эффективного движения наличных средств и товаров (услуг) внутри Вашей группы компаний;
  • подготовку документации по трансфертному ценообразованию для Вашей компании;
  • подготовку уведомления о контролируемых сделках и оказание содействия в подаче отчетности в налоговые органы.

Контакты

В каких случаях применяется метод сопоставимой рентабельности

Метод сопоставимой рентабельности может использоваться при отсутствии или недостаточности информации, на основании которой можно обоснованно сделать вывод о наличии необходимой степени сопоставимости коммерческих и (или) финансовых условий сопоставляемых сделок и, соответственно, использовать метод последующей реализации или затратный метод.

Сущность метода

Метод сопоставимой рентабельности заключается в сопоставлении операционной рентабельности, сложившейся у лица, являющегося стороной анализируемой сделки, с рыночным интервалом операционной рентабельности в сопоставимых сделках.

В качестве показателя операционной рентабельности могут быть использованы:

— рентабельность продаж;

— рентабельность затрат;

— рентабельность коммерческих и управленческих расходов;

— рентабельность активов;

— иной показатель рентабельности, отражающий взаимосвязь между осуществляемыми функциями, используемыми активами и принимаемыми экономическими (коммерческими) рисками и уровнем вознаграждения.

Как выбрать показатель рентабельности

При выборе конкретного показателя рентабельности учитываются:

1) в отношении лица, являющегося стороной анализируемой сделки:

— вид деятельности;

— осуществляемые функции;

— используемые активы;

— (и) принимаемые экономические (коммерческие) риски;

2) полнота, достоверность и сопоставимость данных, используемых для расчета соответствующей рентабельности;

3) экономическая обоснованность выбранного показателя рентабельности.

Особенности использования показателей рентабельности

Рентабельность продаж используется:

— при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лиц, являющихся взаимозависимыми с лицом, осуществляющим перепродажу, лицам, которые не являются взаимозависимыми с ним;

— при последующей перепродаже товаров, приобретенных у лиц, не являющихся взаимозависимыми с лицом, осуществляющим перепродажу, лицам, которые являются взаимозависимыми с ним.

Валовая рентабельность коммерческих и управленческих расходов используется в случаях, если лицо, осуществляющее перепродажу, несет незначительные экономические (коммерческие) риски при приобретении и последующей перепродаже товаров в непродолжительный период и при этом существует прямая взаимосвязь между величиной валовой прибыли от продаж лица, осуществляющего перепродажу, и величиной осуществленных им коммерческих и управленческих расходов.

Рентабельность затрат используется при выполнении работ, оказании услуг, а также при производстве товаров.

Рентабельность активов используется при производстве товаров (в частности, если анализируемые сделки совершаются лицами, которые осуществляют капиталоемкую деятельность).

Чья рентабельность сопоставляется с рыночным интервалом рентабельности

При использовании метода сопоставимой рентабельности с рыночным интервалом рентабельности сопоставляется рентабельность той стороны анализируемой сделки, которая:

1) осуществляет функции, вклад которых в полученную прибыль по сделкам, последовательно совершенным с одним и тем же товаром, меньше, чем вклад другой стороны анализируемой сделки;

2) принимает меньшие экономические (коммерческие) риски, чем другая сторона анализируемой сделки;

3) не владеет объектами нематериальных активов, оказывающими существенное влияние на уровень рентабельности.

В случае, если сторона анализируемой сделки не отвечает вышеперечисленным требованиям, то для сопоставления с рыночным интервалом рентабельности выбирается та сторона анализируемой сделки, которая в наибольшей степени отвечает указанным требованиям.

Алгоритм определения рыночной цены

Если рентабельность по контролируемой сделке находится в пределах рыночного интервала рентабельности, то для целей налогообложения признается, что цена, примененная в этой сделке, соответствует рыночным ценам.

Если рентабельность по контролируемой сделке меньше минимального значения интервала рентабельности, то для целей налогообложения учитывается минимальное значение интервала рентабельности, исходя из которого рассчитывается рыночная цена.

Если рентабельность по контролируемой сделке превышает максимальное значение интервала рентабельности, то для целей налогообложения учитывается максимальное значение интервала рентабельности, исходя из которого рассчитывается рыночная цена.

Пример

Организация, применяющая общий режим налогообложения, владеет имущественным комплексом (коммерческой недвижимостью) и сдает его в аренду взаимозависимым лицам, применяющим специальные налоговые режимы. Договоров аренды с лицами, не являющимися взаимозависимыми у организации нет. Кроме этого, организация осуществляет деятельность в области розничной торговли.

У налогового органа имеется общедоступная информация в виде бухгалтерской отчетности четырех организаций, основным видом деятельности которых является сдача коммерческой недвижимости в аренду, осуществляющих эту деятельность в сопоставимых условиях.

Для определения рыночной цены использован метод сопоставимой рентабельности. В качестве показателя операционной рентабельности использованы показатели рентабельности затрат. Данные для расчета показателей рентабельности взяты из отчетов о финансовых результатах (форма 0710002) анализируемой и сопоставляемых организаций.

Рентабельность затрат определяется как отношение прибыли от продаж к сумме себестоимости проданных товаров (работ, услуг), коммерческих и управленческих расходов, связанных с продажей товаров (работ, услуг).

Согласно п. 18.1 ПБУ 9/99 выручка организации (выручка от продажи продукции (товаров), выручка от выполнения работ (оказания услуг) и т.п.), составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, показываются в бухгалтерской отчетности по каждому виду в отдельности.

Симметричное правило установлено пунктом 21.1 ПБУ 10/99 для отражения в бухгалтерской отчетности расходов: в случае выделения в отчете о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный год, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

Таким образом, для расчета показателей рентабельности используются следующие показатели из отчетов о финансовых результатах:

— выручка от сдачи имущества в аренду (выручка от оказания услуг);

— себестоимость продаж (в части оказания услуг);

— управленческие расходы.

При этом управленческие расходы, приходящиеся на выручку от оказания услуг, определены расчетным путем. Показатель «коммерческие расходы» не использовался, поскольку указанные расходы связаны исключительно с торговыми операциями и расходами на продажу готовой продукции.

В таблице 1 представлены показатели бухгалтерской отчетности анализируемой и сопоставляемых организаций и произведен расчет рентабельности затрат.

В таблице 2 произведен расчет рыночного интервала рентабельности затрат.

Рентабельность затрат анализируемой организации (2,73%) ниже минимального значения рыночного интервала рентабельности затрат (5,56%). Соответственно, доходы этой организации от сдачи имущества в аренду взаимозависимым лицам подлежат пересчету исходя из рентабельности затрат 5,56%. Поскольку анализируемая организация сдает площади в аренду только взаимозависимым лицам, то перерасчет доходов от сдачи имущества в аренду можно произвести по данным, отраженным в отчете о финансовых результатах: (75 000 + 12 900) х 1,0556 = 92 787 тыс. руб.

Разница между доходами (выручкой от аренлы), отраженными в бухгалтерской и налоговой отчетности, и доходами, исчисленными по рыночным ценам, составляет 2 487 тыс. руб. (92 787 – 90 300). Следовательно, на указанную сумму подлежат корректировке налоговая база по налогу на прибыль и налоговая база по НДС.

Таблица 1. Расчет рентабельности затрат по данным отчетов о финансовых результатах

(тыс. руб.)

Показатель

Код строки

Анализируемая организация

Сопоставляемые организации

ООО «А»

ЗАО «Б»

ООО «В»

ООО «Г»

Выручка

210 000

500 000

300 000

800 000

250 000

в т.ч. аренда

90 300

400 000

180 000

500 000

250 000

Себестоимость продаж

100 000

310 000

100 000

650 000

240 000

в т.ч. аренда

75 000

230 000

90 000

350 000

240 000

Валовая прибыль (убыток)

110 000

190 000

200 000

150 000

10 000

в т.ч. аренда

(стр.2111 – стр. 2121)

15 300

170 000

90 000

150 000

10 000

Коммерческие расходы

20 000

5 000

40 000

Управленческие расходы

30 000

180 000

80 000

150 000

в т.ч. аренда

(стр.2220 х стр.2111/ стр.2110)

12 900

144 000

48 000

93 750

Прибыль (убыток) от продаж

60 000

5 000

120 000

(40 000)

10 000

в т.ч. аренда

(стр.2101 – стр.2221)

2 400

26 000

42 000

56 250

10 000

Рентабельность затрат

стр.2201/(стр.2121 + стр.2221)

х

2,73%

6,95%

30,43%

12,68%

4,17%

Таблица 2. Определение рыночного интервала рентабельности затрат

Оставьте комментарий