ЕНВД 2017

Доброго времени суток! Я продолжаю запись статей об изменении в бизнесе 2017 года и сегодня на очереди статья о налоге ЕНВД в 2017 году.

Как Вы, наверное, уже знаете, налогообложение ЕНВД было продлено до 2021 года, что конечно является плюсом для спецрежима ЕНВД.

Перед тем как писать статью я по привычке прошелся по сайтам, которые находятся в ТОП5 выдачи поисковой системы Яндекс и собственно ничего удивительного. Как интернет был помойкой, так ей и остался.

Я если честно поражаюсь авторам, которые пишут о налоге ЕНВД 2017 года в середине 2016 года. Абсолютно во всех статьях ошибки, начиная с налоговой декларации ЕНВД и заканчивая размером коэффициента К1.

Повторюсь еще раз, пользуйтесь только официальными источниками. Просмотрев статьи пришел к выводу что они друг у друга их просто переписывали.

Единый налог на вмененный доход в 2017 году

Давайте подробно рассмотрим налогообложение ЕНВД в 2017 году, какие появились изменения и на чем они отобразятся.

Отчетность налога ЕНВД в 2017 году

Что касается отчетности налога ЕНВД, то по сравнению с 2016 годом произошли изменения.

Отчитываться по налогу ЕНВД в 2017 году необходимо ежеквартально:

• Первый квартал – январь, февраль, март – отчетность до 20 апреля 2017 года;
• Второй квартал – апрель, май, июнь – отчетность до 20 июля 2017 года;
• Третий квартал – июль, август, сентябрь – отчетность до 20 октября 2017 года;
• Четвертый квартал – октябрь, ноябрь, декабрь – отчетность до 22 января 2018 года.

Срок оплаты налога ЕНВД в 2017 году

1. За первый квартал – оплата до 25 апреля 2017 года;
2. За второй квартал – оплата до 25 июля 2017 года;
3. За третий квартал – оплата до 25 октября 2017 года;
4. За четвертый квартал – оплата до 25 января 2018 года.

Если последний день сдачи отчетности или оплаты налога ЕНВД выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день.

Для отчетности необходимо сдать до указанных сроков декларацию ЕНВД.

Декларация ЕНВД 2017 год

Для налога ЕНВД в 2017 году произошли изменения в плане декларации ЕНВД (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/574).

Связано это с тем, что налоговой передали полномочия приема денег за страховые взносы ИП (до этого оплата была в ПФР).

Произошли изменения и как следствие, изменилась и форма декларации ЕНВД 2017 года.

Скачать новую декларацию ЕНВД для 2017 года Вы можете с моего Яндекс.Диска: .

Так же скачайте и образец заполнения декларации ЕНВД 2017: .

Напоминаю всем, что нулевой декларации ЕНВД не существует. Поэтому будьте внимательны при выборе системы налогообложения.

Какой процент платить на налоге ЕНВД в 2017

Как и было до этого процентная ставка налога ЕНВД равна 15% — по России.

Хотя в некоторых регионах могут ввести льготную процентную ставку. У нас ее ни разу не вводили, так что я пишу среднестатистический размер процентной ставки налога ЕНВД.

Формула налога ЕНВД 2017 года

Что касается формулы для расчета налога ЕНВД, то она неизменна с самого начала действия спецрежима ЕНВД, так как для корректировки размера налога используют специальные коэффициенты дефляторы К1 и К2.

Налог ЕНВД = БД*ФП*К1*К2*15% где, БД – базовая доходность, ФП – физический показатель, К1 — коэффициент дефлятор корректирующий инфляцию, К2 — коэффициент дефлятор работающий на понижение налога и указывает насколько прибыльно заниматься деятельностью в регионе. И последнее 15% — размер налога.

БД и ФП – для каждого вида деятельности Вы можете посмотреть в моей статье «Базовая доходность”;

К1 – данный коэффициент принимает Минэкономразвитие и в 2017 году он равен 1,798 на основании (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Как видно уже третий год коэффициент К1 равен 1,798 и это конечно не может не радовать.

К2 – данный коэффициент принимают на региональном уровне и он редко меняется. Найти его можно на сайте администрации города, в котором Вы собрались вести бизнес.

Еще изменения, которые касаются ЕНВД в 2017 году

• Уменьшение на 1% оплаты ПФР свыше 300 000 руб. общего оборота, до этого было много споров на эту тему, теперь вопросов нет. Предприниматель имеет право уменьшать размер налога и на 1% свыше 300 000 руб., это утверждено в (п. 1 ст. 430 НК РФ);
• ИП разрешили уменьшать свои страховые взносы вместе со взносами за работников, но не более 50% размера самого налога (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Напомню, что до этого ИП лишался права уменьшать налог на свои взносы, в случае если у него были работники, уменьшение делалось только на взносы за работников;
• Владельцы фур находящихся на УСН и ЕНВД с 2017 года могут уменьшать транспортный налог на дорожный сбор;
• С 2017 года перестал действовать классификатор ОКУН и все виды деятельности теперь нужно брать из ОКВЭД2 или ОКПД2 (перечень бытовых услуг который попадает на ЕНВД необходимо уточнить в региональных нормативных документах, их так же выкладывают на сайте администрации города.

Онлайн-касса и налог ЕНВД в 2017 году

Очень много вопросов приходит именно по онлайн-кассам для налога ЕНВД. Так что я естественно не мог не затронуть эту тему.

И так, на налоге ЕНВД ситуация с кассовыми онлайн аппаратами в 2017 году следующая:

1. Оказание услуг на ЕНВД для ИП и ООО в 2017 году, которые применяли бланки строгой отчетности, так же продолжают работать с бланками БСО до середины 2018 года;
2. Розничная торговля на ЕНВД для ИП и ООО в 2017 году, которые в виде первичных документов выдавали товарные чеки, ПКО и т.п. так же работают до середины 2018 года (п. 8 и 9 ст. 7 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ);
3. Для тех ООО и ИП кто выдавал кассовые чеки в 2017 году наступили темные времена. Они обязаны заменить кассовые аппараты на новые онлайн-кассы. С февраля 2017 должны стоять уже новые кассовые онлайн аппараты. Старые на учет уже ставить не будут.

И под конец небольшая ложка дегтя, до июля 2018 года все ИП и ООО находящиеся на спецрежиме ЕНВД должны перейти на онлайн-кассы.

4.8 Специальные налоговые режимы

4.8.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Данная система налогообложения, предусмотренная главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» НК РФ, вводится в действие нормативными актами муници­пальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, переведенные решениями пред­ставительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербур­га на уплату единого налога на вмененный доход.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятель­ности:

• оказание услуг (бытовых, ветеринарных, по ремонту, техническо­му обслуживанию и мойке автотранспортных средств и других услуг, перечень которых определен п. 2 ст. 346.25 НК РФ);
• розничная торговля, осуществляемая:

• через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
• через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торго­вых залов, а также объекты нестационарной сети.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный до­ход не применяется в отношении указанных видов деятельности в слу­чае их осуществления в рамках договора простого товарищества (до­говора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Не могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход:

• организации и индивидуальные предприниматели, среднеспи­сочная численность работников которых превышает 100 человек;
• организации, в которых доля участия в организации других юридических лиц составляет более 25%. Данное ограничение не рас­пространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если сред­несписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на не­коммерческие организации, а также хозяйственные общества, единст­венными участниками которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Зако­ном РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;
• организации и индивидуальные предприниматели, осуществля­ющие виды деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и авто газозаправочных станций.

Переход на уплату единого налога на вмененный доход освобож­дает от уплаты следующих налогов:

Организации

Индивидуальные предприниматели

налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

• налога на доходы физических лиц (по доходам, полученным от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); • налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); • налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с за­конодательством Российской Федерации.

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляю­щие виды деятельности, в отношении которых может применяться си­стема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязаны встать на налоговый учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) или по месту осуществления предпринимательской деятельности в зависимости от видов осуществляемой деятельности:

Место постановки на налоговый учет	Виды осуществляемой деятельности
По месту нахождения организации (месту жи­тельства индивиду­ального предприни­мателя)	оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, для оказания таких услуг (в части, касающейся развозной розничной торговли); розничная торговля, осуществляемая через объек­ты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной сети (в части, касающейся разносной розничной торговли); размещение рекламы на транспортных средствах
Место постановки на налоговый учет	Виды осуществляемой деятельности
По месту осуществле­ния предприниматель­ской деятельности	При осуществлении остальных видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вменен­ный доход

В том случае если организация или индивидуальный предпринима­тель осуществляют деятельность на территориях, подведомственных нескольким налоговым органам, заявление о постановке на налоговый учет подается в налоговый орган, на подведомственной территории ко­торого расположено место, указанное в заявлении первым.

Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика еди­ного налога на вмененный доход подается в течение пяти дней с нача­ла осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход.

Налоговый орган в пятидневный срок выдает уведомление о поста­новке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вме­ненный доход.

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допуще­но несоответствие требованиям, установленным для перехода на упла­ту единого налога на вмененный налог, налогоплательщик считается утратившим право на уплату единого налога на вмененный налог и пе­решедшим на общий режим налогообложения.

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подлежащим налогообложению единым налогом на вме­ненный доход, осуществляется в общеустановленном порядке.

Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный налог является вмененной доход налогоплательщика.

Вмененный доход — потенциально возможный доход налогопла­тельщика, рассчитываемый с учетом особенностей условий данного вида деятельности.

Налоговой базой для исчисления суммы налога признается вели­чина вмененного налога, рассчитываемая как произведение установ­ленной базовой доходности за налоговый период и величины физиче­ского показателя, по данному виду деятельности.

Значения базовой доходности в месяц и физические показатели по ним установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефля­тор, отражающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ и определяемый Правительством РФ.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности. Значе­ние корректирующего коэффициента К2 определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не ме­нее чем календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вме­ненного дохода.

Уплата единого налога на вмененный доход производится по ито­гам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следу­ющего налогового периода.

Сумма единого налога на вмененный доход уменьшается на следу­ющие суммы:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уп­лаченных за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате вознаграждений работникам, за­нятым в видах деятельности, облагаемых единым налогом на вменен­ный доход;
• уплаченные индивидуальным предпринимателем на свое пенси­онное страхование в виде фиксированных платежей;
• выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособ­ности.

При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50%.

Налоговые декларации представляются по итогам каждого нало­гового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода по форме, утвержденной приказом ‘Минфина России.

Налоговая база ЕНВД формируется налогоплательщиками по каждому виду деятельности. При этом, рассчитывая налоговую базу ЕНВД, ИП или компания ориентируются на нужное значение доходности, установленное госорганами для определенного физического показателя.

Кто осуществляет расчет ЕНВД

Согласно гл. 26.3 НК РФ плательщиками ЕНВД могут признаваться лица, оказывающие услуги, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Однако данной же нормой предусмотрены требования, которые следует соблюсти для возможности применения рассматриваемого специального режима. В случае же, если налогоплательщик удовлетворяет всем условиям нахождения на ЕНВД, с учетом п. 1 ст. 346.32 НК РФ, ему необходимо подсчитать налог и произвести его оплату в бюджет.

Подробнее об особенностях существующих спецрежимов читайте в статье «Специальные налоговые режимы в 2017 году (виды и нюансы)».

Какова налоговая база по ЕНВД в 2017 году за месяц

Алгоритм для формирования налоговой базы ЕНВД содержится в гл. 26.3 НК РФ, а также «Порядке заполнения декларации по ЕНВД»:

Налоговая база ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × K1 × K2,

где:

• базовая доходность (далее БД) – индивидуальное значение, характерное для каждого вида деятельности, которое устанавливается государством;
• физический показатель (далее ФП) — значение, которое определяется самостоятельно каждым плательщиком по перечню п. 3 ст. 346.29 НК РФ: работники, торговое место, квадратный метр и т. д.;
• К1 – коэффициент, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития (K1 для 2017 года оставлен в том же значении, которое имело место в 2015 и 2016 годах, – 1,798);
• К2 – коэффициент, корректирующий налоговую базу в зависимости от условий ведения деятельности, устанавливаемый в муниципальных образованиях, что обусловливает его существенную дифференциацию не только между регионами, но и внутри них.

Приведем пример

ООО на ЕНВД в 2017 году занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров в городе Химки. Перевозку осуществляет микроавтобус, рассчитанный на 12 пассажиров.

Определим показатели, которые потребуются для расчета налоговой базы:

базовая доходность – 1 500;

физический показатель – 12;

К1 – 1,798;

К2 – 1 (решение Совета депутатов городского округа Химки Московской области «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в городском округе Химки» от 03.10.2007 № 13/3).

Расчет налоговой базы за 1 месяц осуществляется следующим способом:

Налоговая база ЕНВД = 1 500 × 12 × 1,798 × 1 = 32 364 руб.

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД за квартал

Расчет налоговой базы за квартал определяется с учетом суммы показателей за 3 последовательных месяца:

Налоговая база ЕНВД = (БД × ФП за 1-й месяц × K1 × K2) + (БД × ФП за 2-й месяц × K1 × K2) + (БД × ФП за 3-й месяц × K1 × K2)

или

Налоговая база ЕНВД = БД × (ФП за 1-й месяц + ФП за 2-й месяц + ФП за 3-й месяц) × K1 × K2.

Пример

ООО на ЕНВД в 2017 году занимается оказанием ветеринарных услуг в городе Туле. В январе 2017 года численность сотрудников составляла 15 человек, в феврале – 14, в марте – 16.

Для расчета используем следующие данные:

базовая доходность – 7 500;

физический показатель за 1-й месяц – 15;

физический показатель за 2-й месяц – 14;

физический показатель за 3-й месяц – 16;

К1 – 1, 798;

К2 – 0,48 (решение Тульской гордумы от 23.11.2016 № 31/785).

Расчет налоговой базы за 1-й квартал осуществляется следующим способом:

Налоговая база ЕНВД = 7 500 × (15 + 14 + 16) × 1,798 × 0,48 = 291 276 руб.

В случае если физический показатель в течение квартала был постоянным, то для расчета квартального налога можно произвести умножение базы за один месяц на 3:

Налоговая база ЕНВД = БД × ФП × K1 × K2 × 3.

Еще о том, как считать ЕНВД, если изменился физический показатель, см. .

Как рассчитать налоговую базу по ЕНВД за неполный месяц

Если какой-нибудь из месяцев нахождения налогоплательщика на рассматриваемом в статье режиме был неполным, расчет следует осуществить по следующей формуле:

Налоговая база ЕНВД = БД × ФП × K1 × K2 × Дни неполного месяца нахождения на ЕНВД / Количество дней месяца.

Пример

ИП Иванов занимается розничной торговлей продтоварами (кроме алкоголя) в городе Железнодорожном Московской области. По указанному виду деятельности налогоплательщик применял ЕНВД. Площадь зала – 10 кв. м. Однако с 15.05.2017 ИП деятельность на ЕНВД осуществлять перестал.

Для расчета используем следующие данные:

базовая доходность – 1 800 руб.;

К1 – 1,798;

К2 – 0,9 (решение Совета депутатов городского округа Железнодорожный
от 19.10.2011 № 04/19).

При расчете налога за месяц налогоплательщику следует использовать коэффициент 15/31, где 15 – это количество дней в мае, в течение которых ИП применял ЕНВД, а 31 – количество дней в мае.

Таким образом, расчет налоговой базы за май в этом случае выглядит следующим образом:

Налоговая база ЕНВД = 1800 × 10 × 1,798 × 0,9 × 15/31 = 14 094 руб.

Можно ли уменьшить налоговую базу ЕНВД

С учетом п. 2 ст. 346.32 НК РФ ИП, производящие оплату фиксированных платежей по страховым взносам, имеют право полностью уменьшить начисленную сумму единого налога на величину этих платежей, перечисленных за квартал, в котором осуществляется расчет ЕНВД, но воспользоваться этим правом возможно только при условии отсутствия у ИП наемных сотрудников.

Об уменьшении налоговой базы на сумму фиксированного платежа см. материал «Разовая уплата фиксированного платежа может быть невыгодна для ЕНВД».

ИП и компании с наемными сотрудниками тоже производят уменьшение начисленного налога (правда, не более чем наполовину) на сумму уплаченных страховых взносов.

О порядке расчета налоговой базы по ЕНВД для ИП см. материал «ЕНВД в 2016–2017 годах для ИП: особенности вмененки».

Какая действует ставка ЕНВД в 2017 году

Для исчисления суммы единого налога ст. 346.31 НК РФ предусмотрена ставка 15% (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). С 4-го квартала 2015 года (ст. 4 закона РФ «О внесении изменений…» от 13.07.2015 № 232-ФЗ) регионы получили право вводить у себя ставку в пределах от 7,5 до 15% в зависимости от типов налогоплательщиков и видов осуществляемой ими деятельности (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Подробнее о налоговой ставке ЕНВД см. в материале «Налоговая ставка по ЕНВД в 2015–2016 годах».

Как заполнить декларацию по ЕНВД

С 1-го квартала 2015 года стала действовать форма декларации, предусмотренная приказом ФНС от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@. В 2017 году она применяется в редакции приказа ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574@.

Раздел 2 декларации заполняется следующим образом:

по строке «040» отражается базовая доходность;

«050» – текущее значение К1;

«060» – текущее значение К2;

«070»–»090″ – физический показатель, при этом:

в графе «2» – сам физический показатель;

в графе «3» – количество дней месяца ведения деятельности на ЕНВД;

в графе «4» – налоговая база.

Раздел 3 заполняется так:

в строке «005» – указываем код налогоплательщика: «1» (для ИП, имеющих работников, и компаний) или «2» (для ИП без сотрудников);

«010» – сумму налога, начисленную за период;

«020» – сумму начисленных и уплаченных взносов в фонды налогоплательщиками, имеющими работников;

«030» – сумму взносов в фонды, уплаченных ИП без сотрудников;

«040» – итоговую сумму налога к уплате.

Сроки уплаты ЕНВД в 2017 году

Уплата ЕНВД осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ (25-е число месяца, наступающего за отчетным кварталом) с учетом возможности их переноса при совпадении с общевыходными днями. В 2017 году подобных совпадений нет, и крайние сроки оплаты окажутся такими:

до 25.01.2017 – за 4-й квартал 2016 года;

до 25.04.2017 – за 1-й квартал 2017 года;

до 25.07.2017 – за 2-й квартал 2017 года;

до 25.10.2017 – за 3-й квартал 2017 года;

до 25.01.2018 – за 4-й квартал 2017 года.

О правилах уплаты ЕНВД подробнее см. в материале «Порядок и сроки уплаты ЕНВД в 2017 году».

Итоги

Расчет ЕНВД необходимо осуществлять ежеквартально с учетом данных, которые характерны для конкретного вида деятельности и специальных коэффициентов. Сроки представления отчетности и уплаты налога, а также порядок заполнения декларации предусмотрены НК РФ.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Вопрос:

ООО оформлено, как организация работающая без НДС. В большинстве случаев, другие компании работают с НДС. Нужно ли учитывать это различие при оплате и каким образом? Должна ли наша компания платить НДС если она с ним не работает и нужно ли нам добавлять к стоимости товаров и услуг НДС для таких организаций(которые работают с НДС)?

Ответ:

Если речь идет об оплате Вами товаров или услуг, приобретаемых у сторонних контрагентов, то в подобной ситуации Вы должны перечислять суммы согласно данным представленным в счете. Т.е. если контрагент — плательщик НДС, то счет он выставит с выделением этого налога, и Вы в платежном поручении также должны будете его выделить, согласно информации в счете.
Данная ситуация в целом никак не зависит от факта применения Вами УСН. Выделять или не выделять НДС всегда определяет продавец. Но на Вас это в любом случае никак не повлияет, и к дополнительным обязанностям по уплате налогов не приведет, Вы лишь перечислите НДС в составе цены непосредственно поставщику.
Когда же вопрос касается сделки по реализации товаров или услуг от Вашего имени стороннему поставщику, то нужно отметить следующее. На УСН Вы плательщиком НДС не являетесь. Поэтому Вы не должны выставлять своему заказчику НДС, а также оформлять счета-фактуры, то есть выделять этот налог в стоимости реализации. В крайнем случае допустим счет-фактура с нулевым НДС. В данной ситуации вопрос выставления НДС полностью зависит от стороны, которая оказывает услуги или продает товары, т.е от того, работает ли она на общей системе налогообложения или применяет какой-то спецрежим.
Однако часто клиенты просят выставить им документы с выделенным НДС, и фирмы или ИП на УСН идут им навстречу. Но данная уступка покупателю не имеет никакого смысла. Такой контрагент рассчитывает на получение вычета при таком раскладе, но получить он его не сможет. Если будет проверка, то контролеры отменят вычет, поскольку НДС в данном случае будете выставлять Вы, ООО на УСН, которое не является плательщиком НДС.
В Вашем случае тоже невыгодная ситуация: если Вы выставляете счет-фактуру с выделение НДС, то должны будете заплатить сумму налога в бюджет. При этом уменьшить ее за счет вычета по этому налогу, как сделала бы фирма на общем режиме, имея документы от первоначальных поставщиков товара, Вы не сможете. Основание то же — Вы не плательщик НДС, и должны заплатить этот налог лишь разово на основании оформленного счета-фактуры. Т.е. Вам придется заплатить 18% от полученной стоимости без возможности уменьшить данную сумму. Что касается включения дохода от сделки в базу по УСН, то согласно недавним разъяснениям Минфина НДС, который Вы заплатили на основании выставленного счета-фактуры, в базу по УСН не включается. Однако нужно понимать, что четкого правила на этот счет в законодательстве нет, и до недавнего времени контролеры требовали включать в УСН полную стоимость реализованного товара или услуг, т.е. уплачивать налог с части суммы фактически дважды. Не исключено, что подобная практика может до сих пор применяться отдельными инспекциями.
Помимо уплаты налога в случае выставления счета-фактуры Вы должны будете подать декларацию по НДС. Для рассматриваемой ситуации полностью отчет не заполняется, оформить нужно будет лишь титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». В сервисе на текущем тарифе формирование данного отчета не предусмотрено, поэтому Вам придется воспользоваться сторонней программой для его составления. Срок подачи декларации по НДС в данном случае такой же, как и у плательщиков этого налога на общем режиме — 25 число месяца, следующего за окончанием квартала.
Подробнее об НДС на УСН в наших видео-новостях.
Особый порядок учета НДС действует в отношении посреднической деятельности. Если ИП или фирма является посредником в рамках, например, агентского договора, то в этом случае он должен перевыставлять полученные от поставщика счета-фактуры с НДС в адрес покупателя. При этом сам налог посредник не уплачивает, однако с этого года обязан подавать в ИФНС в электронном виде журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Актуально на дату 29.06.2015 г.

Особенности налогообложения ЕНВД бытовых услуг, оказываемых населению

Законодательством РФ предусмотрено применение налогоплательщиками специальных налоговых режимов. Одним из таких режимов является ЕНВД, который можно использовать при осуществлении определенных видов деятельности.

В подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ указано, что одним из таких видов деятельности является оказание бытовых услуг. Однако возможность применения ЕНВД при оказании бытовых услуг на территории конкретного муниципального образования должна быть установлена соответствующим решением органа местного самоуправления. Как правило, в указанном решении приводятся виды услуг, при оказании которых возможно применение ЕНВД.

Нередко возникают ситуации, когда бытовые услуги оказываются в соседнем городе или районе. В таком случае важно убедиться, что возможность применения ЕНВД установлена нормативно-правовым актом того местного органа, на территории которого будет осуществляться деятельность. Такой порядок обусловлен тем, что ЕНВД при бытовых услугах уплачивается по месту оказания данных услуг. Помимо этого, НК РФ устанавливает обязанность встать на учет в местном налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

О порядке постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД читайте в этой статье.

Как облагается ЕНВД оказание бытовых услуг в 2018–2019 годах?

Кроме наличия вышеуказанного нормативно-правового акта, действующего на территории оказания бытовых услуг, необходимо, чтобы данные услуги относились к определенным кодам по ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2) и по классификатору ОК 034-2014 (КПЕС 2008), утвержденным приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, и были включены в специальный правительственный перечень. Сейчас такие перечни содержатся в распоряжении Правительства от 24.11.2016 № 2496-р.

В соответствии с перечнем бытовыми услугами следует считать такие виды деятельности:

ЕНВД при оказании бытовых услуг: физический показатель как основа расчета налога

Для расчета налоговой базы большое значение имеет физический показатель, характеризующий вид предпринимательской деятельности. При оказании бытовых услуг таким показателем будет численность работников, вовлеченных в процесс оказания услуг. Причем при расчете физического показателя для индивидуального предпринимателя следует учитывать и его самого, а также административно-управленческий и обслуживающий персонал.

В случае отсутствия в расчете такого персонала возможны претензии контролирующих органов, которые приведут к штрафам и пеням за неполную уплату ЕНВД.

Величина базовой доходности для данного физпоказателя установлена равной 1 500 руб.

О том, как правильно определить физический показатель для исчисления ЕНВД, узнайте из статьи «Базовая доходность ЕНВД в 2018 году».

Чтобы перевести на ЕНВД бытовые услуги необходимо изучить местные НПА на предмет установления на вашей территории данного спецрежима по этому виду деятельности и ознакомиться с правительственным перечнем по бытовым услугам на предмет наличия в нем кода вашего вида деятельности. Если НПА позволяют, можно вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД. Считать налог нужно исходя из физического показателя, которым для бытовых услуг является численность занятого их оказанием персонала.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.