Если больничный во время отпуска как продлевать

Производственный документооборот

В редакцию журнала поступает множество писем от различных предприятий пищевой промышленности с просьбами рассмотреть тему документооборота производства готовой продукции. Удовлетворить все пожелания вряд ли удастся, ведь каждому предприятию хотелось бы получить свои отраслевые рекомендации, и все же мы решили описать базисный подход к построению документооборота процесса производства. Надеемся, что статья поможет бухгалтеру прояснить спорные вопросы документального оформления готовой продукции.

Рассматривая тему документооборота, бухгалтеру в первую очередь нужно выделить этапы движения материальных ценностей, которые отражаются в учете в стоимостной оценке и требуют соответствующего документального оформления:

  1. Поступление на склад сырья и материалов, используемых в производственном процессе.
  2. Передача сырья и материалов в основные (вспомогательные) производственные цеха (в том числе на изготовление полуфабрикатов, которые используются в производстве продукции).
  3. Производство и оприходование готовой продукции на склад.

На каждом из этих этапов на основании первичных документов делается отдельная бухгалтерская проводка.

Поступление сырья и материалов на склад

Данную хозяйственную операцию в бухгалтерском учете можно отразить на основании нескольких документов, в первую очередь документов поставщика:

  • товарной накладной (типовая форма N ТОРГ-12 <1>);
  • товарно-транспортной накладной (типовая форма N 1-T <2>);
  • накладной (форма разрабатывается самостоятельно, могут быть включены такие реквизиты, как наименование поставщика, покупателя, наименование материальных ценностей, количество, цена, сумма, в том числе НДС, подписи ответственных лиц, подтверждающие отпуск, получение материалов).

<1> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
<2> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.

На оприходование сырья и материалов документ может составляться и получателем:

  • приходный ордер (форма N М-4 <3>) или акт о приемке товара без счета поставщика (форма N ТОРГ-4);
  • авансовый отчет (типовая форма N АО-1 <4>), если ценности приобретены за «наличку» через подотчетных лиц.

<3> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.
<4> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 N 55.

Иногда возникает вопрос: нужно ли оформлять приходный ордер на сырье и материалы, если от поставщика получены сопровождающие документы? Методическими указаниями по учету МПЗ <5> предусмотрен компромиссный вариант (п. 49): предприятие может поставить штамп с реквизитами приходного ордера на сопроводительных документах поставщика, удостоверяющих количество и качество поступивших МПЗ.

<5> Утверждены Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

После того как сырье и материалы поступили на склад, на них заводится складской документ — карточка учета материалов (форма N М-17), в которой указываются сведения по каждому сорту, виду и размеру МПЗ. Записи в карточке ведутся на основании первичных приходно-расходных документов. Обращаем внимание: в карточке отражаются внутренние перемещения материальных ценностей, поэтому составление документа нужно для контроля за материалами. Для синтетических бухгалтерских проводок данный документ необязателен, он может понадобиться лишь для аналитического складского учета движения материальных ценностей.

Выпуск готовой продукции

Выпуск готовой продукции для бухгалтера включает сразу несколько операций: непосредственно выпуск продукции (Дебет 40 (43) Кредит 20), списание материалов и иных расходов (Дебет 20 Кредит 10, 60, 70, 69, 76), которые связаны с выпуском готовой продукции, отражение возвратных отходов (при их наличии) (Дебет 10 Кредит 20). Мы не будем углубляться в другие операции (брак, давальческая переработка материалов), рассмотрим лишь основные операции, без которых не обходится ни один процесс пищевого производства. Представим в виде таблицы основные сведения, которые нужны бухгалтеру для отражения этих операций.

———————-¬
¦ Основные сведения по¦
¦ выпуску готовой ¦
¦ продукции ¦
L———-T————
————————-+————————¬
————+———-¬ ————+————¬ ————+————¬
¦ Раздел I ¦ ¦ Раздел II ¦ ¦ Раздел III ¦
¦ Продукция ¦ ¦ Возвратные отходы ¦ ¦ Сырье и материалы ¦
L————T———— L————T———— L———-T————
————+———-¬ ————+————¬ ————+————¬
¦- наименование ¦ ¦- номенклатурная ¦ ¦- номенклатурная ¦
¦выпущенной продукции; ¦ ¦позиция, ¦ ¦позиция, ¦
¦- количество ¦ ¦соответствующая виду ¦ ¦соответствующая ¦
¦произведенной ¦ ¦отходов; ¦ ¦каждому используемому ¦
¦продукции; ¦ ¦- количество выпуска; ¦ ¦материалу; ¦
¦- плановая стоимость ¦ ¦- фиксированная цена ¦ ¦- количество сырья; ¦
¦единицы и общая ¦ ¦(оценка отходов); ¦ ¦- счет учета ¦
¦плановая стоимость; ¦ ¦- счет учета возвратных¦ ¦материалов; ¦
¦- счет учета выпуска ¦ ¦отходов; ¦ ¦- статья затрат, на ¦
¦готовой продукции; ¦ ¦- статья затрат для ¦ ¦которую относятся ¦
¦- номенклатурная ¦ ¦отражения материалов, ¦ ¦материальные затраты ¦
¦группа — вид ¦ ¦которые должны быть ¦ ¦по списанному сырью; ¦
¦выпущенной продукции; ¦ ¦уменьшены на сумму ¦ ¦- номенклатурная ¦
¦- спецификация — ¦ ¦возвратных отходов; ¦ ¦группа; ¦
¦список материальных ¦ ¦- номенклатурная группа¦ ¦- вид выпущенной ¦
¦затрат, необходимых ¦ ¦- вид выпущенной ¦ ¦продукции ¦
¦для производства ¦ ¦продукции ¦ ¦(полуфабрикатов), при ¦
¦номенклатурной позиции¦ ¦(полуфабрикатов), при ¦ ¦производстве которой ¦
¦согласно нормативам ¦ ¦производстве которой ¦ ¦были списаны материалы¦
¦ ¦ ¦были признаны ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦возвратные отходы ¦ ¦ ¦
L———————— L———————— L————————

Перечисленные сведения в условиях ведения автоматизированного учета могут заполняться в одном документе (например, с наименованием «Выпуск готовой продукции»), из которого в программно-прикладном продукте есть возможность распечатать несколько форм унифицированных, а также самостоятельно разработанных предприятием отчетов. При этом напоминаем, что программа, какой бы совершенной она ни была, остается не более чем инструментом в системе документооборота предприятия.

Передача сырья и материалов в производство

Списание сырья и материалов в производство может быть оформлено несколькими унифицированными формами документов. Выделим основные: это лимитно-заборная карта (типовая форма N М-8), требование-накладная (типовая форма N М-11) и накладная на отпуск материалов на сторону (типовая форма N М-15 <6>) (п. 100 Методических указаний по учету МПЗ, п. 5.1 Методических рекомендаций по учету затрат на производство и калькулированию себестоимости масложировой продукции <7>). Бухгалтер может выбрать одну из форм.

<6> Все перечисленные формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а.
<7> Утверждены Приказом Минсельхоза России от 14.12.2004 N 537.

Если названные формы документов предприятие не устраивают, оно может, исходя из конкретных условий деятельности, самостоятельно разработать документ для оформления отпуска сырья и материалов, главное, чтобы он содержал обязательные реквизиты, предусмотренные Законом о бухгалтерском учете для «первички». Но мы остановимся на унифицированных формах.

Заметим, в бухгалтерских кругах бытует мнение, что на поступление и отпуск материалов нужно составлять акты, которые утверждаются комиссией для оформления поступления и списания материальных ценностей. Возникает вопрос: зачем дополнительные документы, когда есть основные формы, предусмотренные для учета поступления и передачи сырья в производство? Да, для бюджетных учреждений предусмотрен отдельный акт на списание материальных запасов <8>, на основании которого отражается операция. Но промышленное предприятие — это не учреждение, и руководствоваться ему нужно не бюджетной Инструкцией, а коммерческими Методическими указаниями по учету МПЗ, в которых есть документы на отпуск материалов в производство. Есть еще акт о приемке материалов (типовая форма N М-7), но он используется для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение с документами поставщика, если расхождений нет, то можно обойтись без акта.

<8> Форма N 0504230, приведенная в Приложении 2 к Приказу Минфина России от 30.12.2008 N 148н.

Итак, в теории предлагается воспользоваться лимитно-заборной картой, предназначенной для оформления отпуска систематически потребляемых для изготовления продукции материалов по установленным предприятием лимитам. Ведь именно лимитно-заборная карта является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада. По лимитно-заборной карте ведется также учет материалов, не использованных в производстве (возврат), то есть в данном случае на возвратные отходы не понадобится составлять отдельный документ (требование-накладную).

На практике в программно-прикладных продуктах предлагается распечатать на списание сырья и материалов требование-накладную, которой может быть оформлен как нормативный, так и сверхнормативный расход сырья и материалов в производстве продукции. По сути, требованием-накладной списываются сырье и материалы с одного материально ответственного лица на другое, в то время как лимитно-заборная карта предназначена для списания сырья в производство. Но, несмотря на это, требование-накладная — более универсальный, а главное, легче заполняемый по сравнению с лимитно-заборной картой документ, поэтому она находит широкое применение.

Еще один документ, накладная на отпуск материалов на сторону, применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям на основании заключенных договоров. К названным документам еще можно добавить приходный ордер по форме N М-4, который применяется не только для оформления поступающих от поставщиков материалов, но и для их учета после переработки. В таком качестве в принципе можно рассматривать готовую продукцию, но, как правило, данным документом оформляется оприходование сырья, переданного на давальческую переработку.

Каким бы документом организация ни оформляла отпуск материалов в производство, в бухгалтерском учете на основании его будут сделаны проводки: Дебет 20, 21, 23 Кредит 10 или Дебет 20, 21, 23 Кредит 16, если учет сырья и материалов ведется по учетным ценам с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

Напомним о документах, необходимых для оценки «незавершенки»

Предприятиям пищевой промышленности, которые в процессе производства сталкиваются с наличием «незавершенки», в конце каждого месяца приходится оценивать данный актив, чтобы относящиеся к НЗП расходы не были учтены в себестоимости готовой продукции, которая включает только относящиеся к ней затраты.

Как правило, для оценки «незавершенки» проводится инвентаризация. Бухгалтер, осуществляющий контроль за проведением инвентаризации, может проверить правильность определения стоимости сырья и материалов, входящих в «незавершенку». Для этого следует установить стоимость сырья и материалов, выданных в производство, и стоимость готовой продукции, а разница как раз и даст объем НЗП. Мы приводим упрощенный расчет, он не учитывает производственный брак и возвратные отходы, с учетом показателей этих активов предприятия стоимостная оценка «незавершенки» даст более точный результат.

Результаты инвентаризации НЗП заносятся в описи, которые составляются отдельно по каждому обособленному структурному подразделению (цеху, участку) с указанием наименования заделов, стадии или степени их готовности, количества или объема. Отдельная типовая опись для «незавершенки» не предусмотрена, поэтому бухгалтер может в качестве образца взять опись товарно-материальных ценностей (N ИНВ-3 <9>) и доработать ее, исходя из особенностей проведения инвентаризации НЗП. При этом в описи, которая составляется по НЗП, представляющему собой неоднородную массу (смесь) сырья, лучше указывать два показателя: количество массы (смеси) и количество сырья или материалов (по отдельным наименованиям), входящих в ее состав. Не включаются в опись НЗП сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, находящиеся у рабочих мест и не подвергавшиеся обработке, а также забракованные детали. По ним составляются отдельные описи, которые являются первичными документами.

<9> Утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Оформление отходов, образующихся в процессе производства

В части оформления возвратных отходов специальная унифицированная форма не предусмотрена, однако в Методических указаниях по учету МПЗ <10> сказано (п. 111), что отходы, образующиеся в подразделениях организации, собираются и сдаются на склады по сдаточным накладным. На основании этого эксперты рекомендуют воспользоваться требованием-накладной (форма N М-11), в ней можно указать наименование и количество возвратных отходов, которые передаются на склад. Данное мнение подтверждают Указания по применению формы N М-11, в которых сказано: требованием-накладной оформляются операции по сдаче на склад или в кладовую остатков из производства неизрасходованных материалов, а также по сдаче отходов и брака.

<10> Утверждены Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н.

Таким образом, в бухгалтерском учете в рассматриваемой ситуации требование-накладная служит основанием для отражения проводки: Дебет 10 Кредит 20, которая фактически уменьшает величину материальных затрат, учитываемых в себестоимости готовой продукции. В дальнейшем при использовании в производственном процессе возвратные отходы подлежат передаче и списанию в порядке, предусмотренном для материальных затрат.

Оформление поступления готовой продукции

Для данной операции во многих бухгалтерских программах рекомендовано воспользоваться унифицированной формой N МХ-18 «Накладная на передачу готовой продукции в места хранения» <11>. Документ составляется в двух экземплярах, один из которых является основанием для списания продукции сдающего подразделения (цеха, участка, бригады). Другой экземпляр накладной является основанием для оприходования готовой продукции принимающим подразделением (складом, цехом, участком). Документ, которым оформляют приемку выпущенной из производства готовой продукции, необходимо сдавать в бухгалтерию ежедневно, не позднее следующего дня. Напоминаем: в бухгалтерском учете накладная на передачу продукции служит основанием для проводки: Дебет 40 (43) Кредит 20.

<11> Утверждена Постановлением Росстата от 09.08.1999 N 66.

Обратим внимание, что в накладной указываются практически все сведения по готовой продукции, но в форме нет места для отражения информации по учету возвратных отходов и списываемых в производство материалов. Очевидно, для этого нужны другие документы. Они рассмотрены выше и могут быть предусмотрены и распечатаны из основной объединяющей выпуск продукции формы программно-прикладного продукта.

Мы привели документ на передачу готовой продукции (отчет) общей направленности, которым может воспользоваться любое предприятие пищевой промышленности. Между тем отраслевыми ведомствами могут предусматриваться специфичные формы подобного отчета, такие как ведомость переработки молока и молочных продуктов (форма N СП-27), отчет о переработке продукции (форма N СП-28 <12>) (для сельхозпроизводителей).

<12> Унифицированные формы утверждены Приказом Минсельхоза России от 31.01.2003 N 26.

После того как готовая продукция поступила на склад, в целях контроля ответственные лица (кладовщики) заполняют отчет о движении товарно-материальных ценностей в местах хранения. В этих целях можно воспользоваться унифицированной формой N МХ-20 «Отчет о движении материальных ценностей в местах хранения», которую несложно переделать под свою специфику складского хранения и учета. Отчет заполняется как в количественном, так и в стоимостном выражении. Основные сведения, которые указываются в нем, — начальный остаток, приход, расход и конечный остаток материальных ценностей на складе. Данные отчета используются в целях ведения складского аналитического учета.

Оформление общего документа подразделениями

Выше мы рассмотрели основные документы, которые составляются бухгалтерией по операциям, связанным с процессом производства продукции. Однако, для того чтобы их оформить, требуется информация от самих исполнителей — производственных подразделений (цехов, участков, бригад). Понятно, что в цехах работникам не до бумажной работы и тем более у начальников цехов нет времени на составление нескольких документов. Нужен один документ, в котором можно было бы указать все данные, необходимые для учета выпуска продукции. Таким документом служит производственный отчет (отчет производства за смену). О необходимости составления подобного отчета сказано в п. 114 Методических рекомендаций по учету МПЗ: подразделения организации ежемесячно составляют отчеты о наличии и движении материальных ценностей, которые вместе с другими документами по учету затрат передаются в бухгалтерскую службу согласно утвержденному порядку документооборота.

Унифицированной формы отчета производства за смену не существует, каждая организация самостоятельно решает, как составить отчет и какую информацию в него включить. В качестве примера приведем форму универсального производственного отчета, которую за основу могут взять многие предприятия пищевой промышленности. В нем совмещены несколько разделов, в которых приведена информация о готовой продукции, отпущенных на ее изготовление материалах, возможных отклонениях и возвратных отходах. К отчету можно добавить еще ряд сведений, исходя из специфики производства и номенклатуры выпускаемой продукции.

Наименование
готовой
продукции
Выпуск готовой
продукции
Нормативный расход сырья и материалов
кол-во цена,
руб.
сумма,
руб.
сырье 1 сырье 2 сырье 3
на ед. на вып. на ед. на вып. на ед. на вып.
Консервы
рыбные
5 000 20 100 000 0,2 1 000 0,8 4 000
Консервы
мясные
4 000 30 120 000 0,3 1 200 0,7 2 800
Консервы
овощные
6 000 15 90 000 0,5 3 000
Итог 15 000 65 310 000 1,0 5 200 0,8 4 000 0,7 2 800

По поступлении возвратных отходов можно составить дополнительную таблицу.

Возвратные отходы сырье 1 сырье 2 сырье 3
на ед. на вып. на ед. на вып. на ед. на вып.
0,1 1500

По отклонениям в материальных ценностях также можно составить дополнительную таблицу.

Отклонения в расходе сырья и
материалов
сырье 1 сырье 2 сырье 3
на ед. на вып. на ед. на вып. на ед. на вып.
Фактический расход 0,9 4700 0,7 3500 0,7 2800
Перерасход 0,1 500
Экономия 0,1 1500
Причина отклонения брак

При наличии значительных расхождений между плановым и фактическим расходами сырья и материалов в дополнение к производственному отчету может быть составлен отдельный акт с указанием причин отклонений. По результатам рассмотрения акта руководитель принимает решение, за счет каких источников списать перерасход (работника или предприятия) или как распорядиться экономией. Напоминаем, что мы привели лишь один из примеров отчета производства за смену. Предприятие вплоть до каждого подразделения может разработать иную удобную для себя форму отчета, главное, чтобы в ней разобрались работники бухгалтерии.

Предприятия промышленности могут существенно упростить составление документов по отпуску сырья и материалов в производство с помощью системы автоматизированного учета. Есть только одно условие: для производства изделий используются конкретные материалы определенного количества. Это позволяет использовать в учете и документообороте так называемый механизм спецификаций (калькуляций), который применяется там, где есть серийное производство.

Поясним, спецификация — перечень материалов (полуфабрикатов), которые необходимо переработать для изготовления определенного количества единиц готовой продукции. Например, спецификация масла растительного третьей категории включает перечень ингредиентов, которые используются для его изготовления. При этом в спецификации (калькуляции) указывается количественный и качественный состав используемого в производстве продукции сырья.

В документообороте механизм спецификаций работает так. Подразделение оформляет требование-накладную, в которой затребованные со склада материалы указываются согласно спецификации. При заполнении отчета производства за смену указываются произведенная продукция и соответствующая ей спецификация сырья и материалов. Расхождение между нормой и фактом потребления сырья и материалов вначале анализируется по спецификациям, и только после этого производится проверка расхождений по каждой составляющей спецификации изготавливаемой предприятием продукции.

Подводим итог

Итак, в статье мы рассмотрели основные формы документов, которыми оформляются хозяйственные операции процесса производства продукции. Для наглядности и простоты обобщим наиболее важную информацию по промышленному документообороту в таблице.

—————————T————————————————
Наименование ¦ Используемые для оформления документы
хозяйственной операции ¦
—————————+————————————————
1. Приход сырья и ¦- товарная накладна поставщика (форма
материалов на склад ¦N ТОРГ-12);
¦- товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т);
¦- приходный ордер (типовая форма N М-4);
¦- авансовый отчет (типовая форма N АО-1)
—————————+————————————————
2. Учет сырья в местах ¦карточка учета материалов (форма N М-17)
хранения ¦
—————————+————————————————
3. Передача сырья и ¦- лимитно-заборная карта (форма N М-8);
материалов цехам ¦- требование-накладная (форма N М-11);
¦- накладная на отпуск материалов на сторону
¦(N М-15);
¦- опись НЗП (форма N ИНВ-3)
—————————+————————————————
4. Оприходование ¦- лимитно-заборная карта (форма N М-8);
возвратных отходов ¦- требование-накладная (форма N М-11);
—————————+————————————————
5. Выпуск готовой ¦- накладная на передачу готовой продукции в
продукции ¦места хранения (типовая форма N МХ-18);
¦- производственный отчет (самостоятельно
¦разработанная предприятием форма)
—————————+————————————————
6. Учет продукции в ¦отчет о движении материальных ценностей в
местах хранения ¦местах хранения (форма N МХ-20)
—————————+————————————————

С.В.Булаев

Эксперт журнала

«Пищевая промышленность:

бухгалтерский учет

и налогообложение»

Документооборот по движению материалов

Поступление материалов на предприятие АО «Фирма Строй+ » контролирует в первую очередь отдел снабжения. Этот отдел в АО «Фирма Строй+» состоит из двух рядовых работников и начальника отдела снабжения, который подчиняется непосредственно заместителю директора по коммерческим вопросам. Работники отдела снабжения следят за выполнением поставщиками договорных обязательств, предъявляет им претензии по качеству и недостачам материалов, разыскивают грузы, если они своевременно не прибыли на предприятие. Принимая грузы от транспортных организаций, экспедитор особое внимание уделяет состоянию тары, пломб, а в случае их повреждений требует проверки и сдачи груза.

Прежде чем ехать за грузом (самовывоз), работнику отдела снабжения выдается доверенность (ф. № М-2), которая регистрируется в журнале учета выданных доверенностей. В данной организации разработана форма выписки доверенностей на персональном компьютере.

В момент сдачи материалов на склад АО «Фирма Строй+», кладовщик проверяет соответствие количества, качества и ассортимента поступивших материалов документам поставщика. При полном соответствии количества фактически поступивших ценностей документам поставщика кладовщик выписывает приходный ордер (ф. № М-4). Приходные документы составляются в день поступления материалов. Приходные ордера, накладные и акты содержат основные реквизиты: наименование поставщика, наименование материалов, их сорт, размер, количество, цену, сумму, подписи лиц, принявших и сдавших материалы.

Для хранения материальных ценностей в АО «Фирма Строй+» предназначен склад материалов.

Склад материалов довольно большой и оснащен всеми необходимыми весовыми, измерительными и транспортировочными механизмами. Этот склад разбит на несколько помещений. В одном из них хранятся металлы: трубы, калибровка, листы и т.д., в другом — шланги, стеновые панели, кирпич, цемент т.д., в третьем — химикаты: лаки, краски, химические вещества, в четвертом — имеются стеллажи, ячейки для хранения мелких деталей и инструментов. Канцтовары обычно не хранятся, а закупаются по мере надобности.

На центральном складе работают один кладовщик. С ней заключен договор о материальной ответственности.

На каждый вид материала открывается карточка складского учета (ф. №М-17), а к каждому месту хранения материалов прикрепляются инвентарные ярлыки. Материалы на складах хранятся по сортам (сортовой метод).

Кладовщик, по мере поступления документов по приходу и расходу на склад, формирует реестры, подкалывает к ним первичные документы и отправляет в бухгалтерию организации каждый понедельник.

Ведомость учета остатков материалов не составляется. Вместо этого в начале каждого месяца кладовщик едет в бухгалтерию на сверку остатков материалов за прошедший месяц. Из-за большого движения материалов, а также большой их номенклатуры ежемесячная сверка карточек складского учета с данными бухгалтерии необходима. Все выявленные расхождения выясняются немедленно, что уменьшает количество ошибок в данных о движении материалов.

Из анализа состояния складов исследуемого предприятия АО » Фирма Строй+» можно сделать следующий вывод, а именно: неблагоприятным является отсутствие автоматизации учета на складах, что усложняет ведение аналитического учета материальных ценностей.

Первичные документы по расходу производственных запасов играют важную роль в организации материального учета, т.к. являются его основой. Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов.

Все хозяйственные операции, связанные с отпуском материалов, подлежат качественному, эффективному и своевременному документированию.

Выдача материалов со склада АО » Фирма Строй+ » в производство осуществляется с помощью требований (ф. № М-11), которые выписывают мастера соответствующих подразделений.

Также материалы могут поступать за наличный расчет. Для этого прораб, с которым в обязательном порядке заключен договор о материальной ответственности, должен взять необходимую сумму из кассы и в последствии сдать авансовый отчет с приложенными к нему документами, которые свидетельствуют о том, что работник организации действительно приобрел строительные материалы или хозяйственный инвентарь. Тогда денежная сумма в размере расхода списывается с кредита счета 71 «Подотчетные лица» в дебет счета 10/2, если это строительные материалы, 10/3, если это ГСМ, 10/5 если приобретены запасные части и 10/9, соответственно, если куплен хозяйственный инвентарь. Материалы на счет 10/1, т.е. на базу, поступают обычно по безналичному расчету и в больших количествах.

После получения материалов, требования копятся у кладовщика, а затем передаются в бухгалтерию. Бухгалтер расценивает требования, т.е. указывает стоимость единицы материала и производит таксировку.

Списание запасных частей и материалов производится актам списания в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», и пообъектно по отчетам формы М-29, в дебет счета 20/01. Отчеты по форме М-29 составляют прорабы, начальники строительных участков и цехов (т.е. все материально-ответственные лица) в соответствие сметам. Отчеты должны быть подписаны начальником ПТО, а также главным инженером, после чего отчеты сдаются бухгалтеру — материалисту. К отчету прорабы обычно прикладывают реестры прихода и расхода материалов за месяц (понедельно), акты списания хозяйственного инвентаря и т.п.

На конец каждого месяца бухгалтер по материалам формирует остатки строительных материалов и хозяйственного инвентаря в разрезе субсчетов и материально ответственных лиц. Данные за месяц сверяются с остатками по данным у прорабов, а затем сшиваются в книгу. По данным расхода материалов в конце каждого месяца формируется оборотная ведомость по счету 10 «Материалы». По итогам анализов счетов оформляется сводный журнал по счету 10 «Материалы», который проверяется главным бухгалтером и подшивается в отчет.

В ходе проведенного исследования документального оформления движения материалов на АО » Фирма Строй+”, можно отметить, что все документы составляются в соответствии с порядком и требованиями по документальному оформлению.

Приобретение товарно-материальных ценностей сопровождается оформлением пакета документов на каждую сделку купли-продажи. К таким документам относятся:

ѕ доверенность;

ѕ товарно-транспортная накладная;

ѕ счет-фактура;

ѕ приходный-ордер.

Документооборот, сопровождающий поступление товарно-материальных запасов, зависит от способа их получения на склад предприятия.

Доверенность применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных запасов. Доверенность оформляет бухгалтерия и выдает под расписку получателю. Для регистрации выданных доверенностей и расписки об их получении применяется Журнал учета выданных доверенностей.

При доставке материальных запасов на склад покупателя автотранспортом поставщика материально ответственное лицо покупателя принимают у экспедитора поставщика материальных запасов по количеству мест и массе брутто и сопоставляет их с данными товарно-транспортной накладной, заполненной в двух экземплярах.

В случае если недостачи или другие расхождения (количество, вес, сорт, качество и т.п.) фактического наличия материальных запасов с данными накладной не обнаружено, кладовщик, принявший товарно-материальные запасы подтверждает приемку штампом предприятия и росписью в товарно-транспортной накладной. Один экземпляр накладной остается у кладовщика, а второй возвращается лицу, доставившему материальные запасы на склад покупателя. На отгруженные товары поставщик помимо накладной предоставляет покупателю счет-фактуру. На поступившие на склад товары оформляется приходный ордер.

В процессе осуществления деятельности предприятие фирмы «Строй +» ведет расчеты с поставщиками по поступившим материальным ценностям.

Расчеты с поставщиками оформляются следующими первичными документами:

ѕ договор поставки;

ѕ счет на оплату;

ѕ платежное поручение;

ѕ выписка по банку.

Поступление материальных ценностей от поставщиков на данном предприятии производится на основании заключенных между предприятием и поставщиками договоров. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, коммерческие условия поставки, количественные и стоимостные показатели поставок материальных ценностей, сроки отгрузки материальных ценностей, порядок расчетов (условия платежей) между предприятием и поставщиком.

Предприятия-поставщики на поставляемую продукцию выписывают платежные требования-поручения и счета на оплату, передают их или пересылают почтой покупателю.

Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятиях осуществляет финансовый отдел, поэтому платежные требования-поручения и счета-фактуры в первую очередь поступают в этот отдел. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов, делают отметку в книге учета выполнения договоров и акцептуют, т.е. дают согласие на оплату.

После регистрации платежные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты. Главный бухгалтер на основании подписанного договора поставки и выставленного поставщиком счета на оплату готовит в банк платежное поручение на оплату товаров.

С этого момента у бухгалтерии предприятия возникают расчеты с поставщиками. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа бухгалтерия получает выписку из расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия-поставщика.

Расчеты с поставщиками производятся независимо от того, поступили товарно-материальные запасы на склад покупателя или находятся в пути. Если материальные ценности поступили на склад покупателя, но поставщик счет для оплаты не выставил (неотфактурованные поставки), то их приходуют по прейскурантным ценам или по ценам за аналогичные материальные ценности. При получении счета-фактуры ранее отраженная сумма сторнируется и проводится новая — предъявленная поставщиком.

В течение отчетного месяца бухгалтерия предприятия «Строй +» платежные документы поставщиков, акцептованные финансовым отделом, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов предприятия. Это позволяет заключить расчеты, закончить их ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

Таким образом, основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения операции и события. Первичные документы по поступлению и расходу материальных запасов являются основой организации их учета.

Заявление получение ИНН: при потере или впервые

1.Заявление физического лица о выдаче документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) (далее — Заявление) заполняется физическим лицом, у которого возникла необходимость в получении указанного документа по одной из перечисленных в разделе 2 Заявления причин.

2.Заявление заполняется шариковой ручкой или чернилами синего или черного цвета. Все записи словами, цифрами или знаками необходимо делать аккуратно, четко, в строго отведенных зонах или на соответствующих линиях, предназначенных для заполнения данного пункта. При заполнении Заявления исправления не допускаются.

3.В адресной части Заявления указывается налоговый орган, в который представляется Заявление.

4.В разделе 1 «Сведения о физическом лице» указываются сведения о физическом лице, в отношении которого выдается документ, подтверждающий присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН). При этом следует учитывать следующее:

— фамилия, имя, отчество (пункты 1.1 — 1.3) указываются полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

— в пункте 1.4 указывается пол физического лица путем проставления знака «V» в соответствующем квадрате;

— в пункте 1.5 дата рождения указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность (свидетельстве о рождении ребенка в возрасте до 14 лет), при этом название месяца записывается словом;

— в пункте 1.6 место рождения указывается в точном соответствии с записями в документе, удостоверяющем личность (свидетельстве о рождении ребенка в возрасте до 14 лет).

Если предъявлен документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то пункты 1.5 и 1.6 заполняются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

— в пункте 1.7 указывается вид документа, удостоверяющего личность физического лица (паспорт, удостоверение личности, военный билет и т.п.), свидетельство о рождении ребенка в возрасте до 14 лет;

— в пунктах 1.8 — 1.11 указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность, свидетельства о рождении ребенка в возрасте до 14 лет;

— в пункте 1.12 указывается название государства, гражданином которого является физическое лицо. При отсутствии гражданства записывается: «лицо без гражданства»;

— в пункте 1.13 указывается адрес места жительства в Российской Федерации в соответствии с записью в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если представлен не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность, свидетельство о рождении), с обязательным указанием почтового индекса;

— пункт 1.14 заполняется иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также гражданами России в случае, если в пункте 1.7 Заявления указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность, свидетельство о рождении;

— в пункте 1.15 указывается дата регистрации (прописки) по указанному в пункте 1.13 адресу места жительства на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если представлен не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность, свидетельство о рождении), при этом название месяца записывается словом;

— в пункте 1.16 указывается адрес прежнего места жительства на основании записи в паспорте с обязательным указанием почтового индекса. Если заявителем представлен документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства, не содержащий адрес прежнего места жительства, то адрес прежнего места жительства записывается без документального подтверждения;- в пункте 1.17 указывается дата регистрации (прописки) по указанному в пункте 1.16 адресу прежнего места жительства на основании записи в паспорте, при этом название месяца записывается словом. Если заявителем представлен документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства, не содержащий дату регистрации по прежнему месту жительства, то дата регистрации записывается без документального подтверждения;

— пункт 1.18 заполняется иностранными гражданами и лицами без гражданства; указывается страна постоянного проживания до прибытия в Россию;

— пункт 1.19 заполняется иностранными гражданами и лицами без гражданства; указывается дата предполагаемого выезда за пределы Российской Федерации;

— в пункте 1.20 указывается номер телефона, по которому можно связаться с физическим лицом. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера.

5.В разделе «2. Прошу выдать документ, подтверждающий присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) в связи с*» в одном из пунктов 2.1 — 2.4 в квадрате справа от названия причины следует отметить знаком «V» причину получения документа.

В пункте 2.4 кроме проставления знака «V» следует указать конкретную причину получения документа.

6.Заявление подписывается физическим лицом, которому выдается документ, подтверждающий присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) с проставлением даты заполнения Заявления.

7.При заполнении Заявления законным или уполномоченным представителем физического лица, заполняется строка «Заявление составил:», в которой указывается фамилия, имя, отчество законного или уполномоченного представителя физического лица. Далее указывается ИНН вышеназванного лица (в случае если ИНН не указывается, представляются сведения по форме согласно листу А), а также количество листов копии документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя.

Указанные сведения подтверждаются подписью законного или уполномоченного представителя с проставлением даты.

8.Раздел «Отметка о постановке на учет в налоговом органе и выдаче документа, подтверждающего присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН)» заполняется инспектором налогового органа.

В пункте 1 раздела указываются фамилия и инициалы инспектора налогового органа, осуществившего постановку физического лица на учет, ИНН физического лица, и дата его постановки на учет.

В пункте 2 раздела указываются фамилия и инициалы инспектора налогового органа, выдавшего документ, подтверждающий присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), дата выдачи документа, наименование выданного документа, его реквизиты, проставляется подпись инспектора налогового органа.

9.Лист А заполняется в случае, если законным или уполномоченным представителем физического лица не указан идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) в Заявлении.

Строки Листа А заполняются в соответствии с правилами заполнения соответствующих срок Заявления, установленными настоящим Порядком.

Строка «Отношение к физическому лицу, сведения о котором указаны в разделе 1 заявления» заполняется путем проставления знака «V» в соответствующем квадрате.

Лист А подписывается лицом, его заполнившим, с проставлением даты.

Оставьте комментарий