Если НДФЛ перечислен с копейками

Л.А. Елина, ведущий эксперт

Когда организация выступает в роли налогового агента по НДС, она должна удержать этот налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет. Иногда исчисленная сумма НДС получается не в полных рублях, а в рублях и копейках. Надо ли округлять НДС до полных рублей при удержании? А при уплате в бюджет?

Оказывается, на эти схожие вопросы ответы разные.

Откуда берутся «агентские» копейки

НК предписывает агенту:

— исчислить НДС по установленной ставке и составить счет-фактуру <1>;

— удержать эту сумму из доходов налогоплательщика;

— уплатить налог в бюджет.

В счетах-фактурах и в книге продаж исчисленный налог указывается в рублях и копейках <2>.

А вот в бюджет налоги надо платить в полных рублях <3>. Правда, по разъяснениям Минфина, это правило распространяется только на суммы НДС, подлежащие уплате по итогам декларации <4>.

В итоге кто-то из налоговых агентов платит налог в полных рублях, кто-то — в рублях и копейках. А при прохождении сверки может выявиться, что у вас и вашей инспекции разные взгляды на то, нужно ли округлять агентский НДС при уплате.

Взгляд проверяющих на уплату НДС

Если следовать разъяснениям Минфина <4>, может показаться, что агентский НДС надо уплатить в бюджет:

— в полных рублях — если налог платится по итогам декларации.

Это, к примеру, уплата агентского НДС при аренде государственного или муниципального имущества;

— в рублях и копейках — если налог платится не по итогам декларации, а по каждой операции. К примеру, при уплате денег иностранному исполнителю за приобретаемые у него услуги.

Но оказывается, что все немного не так.

Уплата НДС налоговым агентом

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Налоговый агент при исчислении суммы НДС должен составить счет-фактуру <5>.

При составлении счета-фактуры стоимостные показатели в графах 4-6, 8 и 9 должны указываться в рублях и копейках <6>. Такой счет-фактура регистрируется в книге продаж, которая также ведется в рублях и копейках — без каких-либо округлений <7>.

Учитывая изложенное, налоговый агент должен удержать из доходов налогоплательщика сумму НДС в рублях и копейках. Но сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется в полных рублях: сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля <8>.

Таким образом, сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом как в течение конкретного налогового периода (к примеру, по услугам иностранных компаний), так и за конкретный налоговый период (к примеру, при аренде государственного и муниципального имущества), отражается по строке 060 раздела 2 декларации по НДС в полных рублях. Перечисляются такие суммы налоговым агентом также в полных рублях.

Как видим, все дело в особенностях заполнения НДС-декларации.

Налоговики разносят по лицевым счетам именно суммы налогов, указанные в декларациях. Так что при уплате агентского НДС в полных рублях не возникнет расхождений между данными, указанными в декларации, и полученной от вас суммой. То есть не возникнет ни недоимки, ни переплаты.

Если же вы заплатите точную сумму с копейками, может возникнуть:

— либо небольшая переплата (от 1 до 49 коп.);

— либо небольшая недоплата (от 1 до 50 коп.). В этом случае вам могут начислить пени <9>. С учетом того что сумма недоимки копеечная, сумма пеней также будет небольшая.

Как предъявить НДС к вычету

После уплаты агентский НДС можно принять к вычету, если агент сам является налогоплательщиком, а работы или услуги использованы в облагаемой НДС деятельности <10>.

Как заявлять вычет агентского НДС, если он исчислен и, соответственно, указан в счете-фактуре с копейками? Но в то же время уплачен в бюджет в целых рублях? Вот какие разъяснения по этому поводу дает специалист налоговой службы.

Вычет агентского НДС

ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— После уплаты НДС в бюджет налоговый агент может зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок. При этом суммы НДС надо указывать в рублях и копейках <11>. Однако вычет возможен только той суммы НДС, которая была уплачена в бюджет. Именно эта сумма, выраженная в полных рублях, будет отражена по строке 180 раздела 3 декларации по НДС.

К примеру, НДС при оплате услуг иностранной организации удержан в сумме 5 689 руб. 49 коп. Именно эту сумму нужно отразить в счете-фактуре, который должен составить налоговый агент. В бюджет надо уплатить 5 689 руб. И эту же сумму надо показать в том числе и по строке 060 «Сумма налога» раздела 2 декларации по НДС.

В книге продаж счет-фактура регистрируется с рублями и копейками.

В книге покупок налоговый агент (при выполнении условий для вычета НДС) такой счет-фактуру также регистрирует в рублях и копейках. То есть в книге покупок будет указана сумма налога 5 689,49 руб.

Однако вычет НДС будет предоставлен лишь на сумму, уплаченную в бюджет, то есть без учета копеек. Ведь в разделе 3 декларации по НДС все суммы указываются в полных рублях.

Если в течение одного налогового периода (квартала) налоговый агент удерживал НДС по нескольким операциям, из-за округлений возможны несущественные нестыковки между книгой покупок/книгой продаж и декларацией. Опасаться этого не нужно. Проблем при камеральной проверке декларации быть не должно.

* * *

В бухучете суммы расхождений из-за округлений налога при уплате и при заполнении декларации можно (к примеру, в конце года) относить на финансовые результаты <12>. То есть эти суммы можно списать со счета 68 (субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС») либо в дебет счета 91-2, либо в кредит счета 91-1.

<1> пп. 1-3 ст. 161 НК РФ

<3> п. 6 ст. 52 НК РФ

<4> Письмо ФНС от 07.04.2014 N ГД-4-3/6398@ (вместе с Письмом Минфина от 05.03.2014 N 03-07-15/9519)

<5> п. 3 ст. 168, пп. 5, 6 ст. 169 НК РФ

<6> п. 3 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением N 1137

<7> пп. 9, 15 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением N 1137

<8> п. 6 ст. 52 НК РФ

<9> п. 7 ст. 75 НК РФ

<10> п. 3 ст. 171 НК РФ

<11> п. 8 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением N 1137

<12> п. 25 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 N 34н; Письмо УФНС по г. Москве от 28.01.2005 N 21-11/5447

Каждый месяц в наш почтовый ящик приходит ожидаемая авизовка на оплату коммунальных услуг. Сумма, указанная в платежке, больно бьет по кошельку, часто вызывая раздражение и… недоумение.
В переплате важен минус
В прошлом месяце многие киевляне откровенно удивились. В платежках появилась новая строка: «переплата» — у кого 30 гривен, у кого 25. При этом на общем счете эта сумма не отра­зилась. С чего вдруг такой неожиданный «подарок»? И, самое главное, как им воспользоваться? Ведь итоговую цифру, указанную в авизовке, исправлять нельзя. Правда, в сберкассах советуют вписывать переплату в пустые окошечки и вычитать ее из общей суммы платежки. Но у многих это вызывает недоверие.
«ВВ» дозвонились в контакт­центр КП «Главный информационно­вычислительный центр», чтобы узнать, как же все­таки правильно оформить авизовку с переплатой. Оператор подтвердила, что излишком действительно можно воспользоваться в течение нескольких месяцев.

Для этого в правой части квитанции, которая потом остается у банка, в пустых квадратиках под начисленными платежами обязательно нужно написать «­» (минус) и собственно сумму, которая начислена как перебор. А вот дальше начинается высшая математика. Переплату нужно вычесть не из общей суммы, а из строки «содержание дома и придомовой территории». Ведь этот «подарок» не имеет ничего общего с отоплением или водоснабжением.
На вопрос, почему бы ГИВЦ не произвести эти расчеты самостоятельно, чтобы потребители не путались, оператор ответила, что это право квартировладельца: если он захочет, воспользуется переплатой, не захочет — будет платить по­прежнему.
Липовый долг? Идите в ЖЭК
Переплата, пусть даже небольшая, радует сердце. Другое дело, когда, регулярно оплачивая коммунальные платежи, вы с удивлением обнаруживаете, что стали должником.
Как рассказал «ВВ» глава Всеукраинской общественной организации защиты прав потребителей финансовых услуг Анатолий Соболевский, квартировладельцу платежи начисляет балансодержатель, то есть ЖЭК или администрация ОСМД. Поэтому идти «на разборки» нужно непосредственно туда. Сотрудники ЖЭКа обязаны предоставить информацию: показать документацию и объяснить, откуда взялся этот долг и когда вы пропустили платеж. Квартировладелец в свою очередь должен принести все квитанции для подтверждения факта своевременной оплаты.
Сотрудники ЖЭКов объясняют внезапно возникшие долги тем, что банк в день оплаты попросту не успевает перечислять платежи. Поэтому и появляется графа о задолженности. В этом случае нужно просто погасить текущий платеж. Если же по какой­то причине задолженность не исчезает, а платите вы по­прежнему регулярно, нужно обратиться с жалобой в районное управление ЖКХ, где окончательно разберутся и с липовым долгом, и с нерадивым ЖЭКом.
Хотите помощь — меняйте окна!
Сферу жилищно­коммунального хозяйства снова штормит. На днях Янукович назначил профильным вице­премьер­министром экс­губернатора Донецкой области Анатолия Близнюка. Ему и надлежит продолжить унификацию тарифов во всех регионах Украины, от которой вряд ли наши платежки «похудеют». Скорее наоборот. Но после принятия Верховной Радой ряда убийственных законов, например, той же пенсионной реформы, государственные мужи решили подсластить жилищно­коммунальную пилюлю, несколько упростив получение субсидий.
Как сообщил в ходе заседания Кабмина Сергей Тигипко, многие уступки касаются пенсионеров. Например, теперь на денежное подспорье смогут претендовать те люди преклонного возраста, в квартирах которых прописаны родственники, фактически там не живущие. Например, дочь вышла замуж и уехала в другой город, но прописана по­прежнему с матерью. Раньше субсидия такой пенсионерке не полагалась, а теперь достаточно предоставить справку, которая подтверждает, что родственник, например, работает в другом городе. Такой документ даст право на получение субвенции от государства. Но даже если пенсионер не может предоставить подобную письменную информацию, в отдел субсидий достаточно привести двух свидетелей, которые подтвердят, что пожилой человек действительно проживает один.

Также пенсионер может рассчитывать на субсидию, если он уже не является квартировладельцем, однако проживает на этой жилплощади. Например, родители переписали свое имущество на детей, но проживают на квадратных метрах одни.
Правом на получение государственной помощи теперь могут воспользоваться и семьи, у которых есть долги за квартиру до 1 декабря
2006 года, причем даже владельцы автомобилей. Но при условии, что машина в семье одна, и она старенькая: срок эксплуатации «чуда отечественного автопрома» не должен быть меньше 10 лет, а иномарки — 15 лет.
Семьи, в которых есть дети или инвалиды, а общий доход не превышает прожиточного минимума на одного члена семьи, будут оплачивать не 15% от стоимости коммунальных услуг, а 10%. Но теперь получить все справки нужно будет всего за 15 дней, так как установлены временные ограничения.
Однако Тигипко забыл отметить, что на практике добиться субсидии практически невозможно по целому ряду иных обстоятельств. К человеку, который написал соответствующее заявление, приходит комиссия, которая оценивает обстановку в квартире. И если «ревизоры», не дай бог, увидят импортный телевизор, стиральную машину, пластиковые окна и прочие «излишества» либо узнают, что пенсионерам финансово помогают дети или другие родственники, ни о какой
госпомощи и речи быть не может. Впрочем, Тигипко летает «высоко» и о таких мелочах, наверное, просто не ведает.
Не по размеру живете
Напомним, жилищная субсидия — это вид государственной помощи малообеспеченным гражданам по оплате квартплаты и коммунальных услуг. Размер ежемесячных выплат не должен превышать 20% от общего дохода семьи. Семьи, состоящие из нетрудоспособных граждан, также имеют право на компенсации. Но в данном случае размер коммунальных платежей не должен превышать 15% от совокупного заработка. В семьях, где есть несовершеннолетние дети или инвалиды, оплата за коммунальные услуги не должна превышать 15% от общего дохода. При условии, что заработок на одного члена семьи не превышает 50% от прожиточного минимума, установленного для нетрудоспособных граждан.
В Киеве отказы в предоставлении субсидии в первую очередь мотивированы размером жилой площади. Существует норма для получения этого вида госпомощи: не больше 21 кв. м на человека плюс 10,5 кв. м на семью. Однако специалисты отделов субсидий говорят, что можно оформить помощь на «нормированную площадь», а излишние метры оплачивать по полной программе.
Также на подспорье от государства могут рассчитывать владельцы дачных участков и домиков в садовых товариществах. Главное, чтобы это жилье не было оформлено в БТИ как жилое помещение.
Категорический отказ в субсидии получат семьи, в которых есть «тунеядцы» — люди трудоспособного возраста, временно не работающие и не учащиеся на стационаре, но при этом не зарегистрированные в центре занятости. Исключение составляют лица, ухаживающие за детьми до 3­х и 6­и лет, а также люди, которые присматривают за инвалидами.
Если квартира сдается в аренду, государственной помощи также не видать. Тем, кто владеет несколькими квартирами, общая площадь которых в сумме превышает установленные нормы, в субсидии будет отказано. Госпомощь не назначается, если несовершеннолетние дети, имея родителей, зарегистрированы в жилом доме одни.

Подсчитав совокупный доход семьи и проверив, не попадает ли семья в черные списки неполучателей субсидий, можно смело отправляться в районное управление социальной защиты. Для оформления субсидии человек должен обратиться в управление труда и соцзащиты по месту проживания и написать заявление по утвержденной форме. Также на месте заполняется декларация о доходах и имущественном положении лиц, зарегистрированных на жилой площади. Кроме этого, человек, который обращается за государственной помощью, должен предъявить паспорт, принести справки о доходах всех зарегистрированных на жилплощади лиц, а также сведения от жилищно­коммунальных организаций о размерах платежей. В некоторых регионах уже введен электронный обмен информацией, чтобы сотрудники управления могли непосредственно общаться с представителями ЖЕКов и людям не нужно было бы выстаивать очереди за лишней справкой. Информацию о составе семьи управления труда и соцзащиты запрашивают у ЖЕКов самостоятельно.
Алена ПОТАЕВА
«Вечерние Вести»

Оставьте комментарий