Факторный анализ затрат предприятия

Факторный анализ затрат предприятия

Сущность факторного анализа заключается в определении общего отклонения и выявлении и оценке отдельных факторов общего отклонения . Под факторным анализом понимают методику комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Задачами факторного анализа являются:

отбор факторов;

классификация и систематизация факторов;

определение зависимости между факторами и результативными показателями;

моделирование связи между ними;

расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них;

расчет резервов.

Важный обобщающий показатель производственных затрат продукции — затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С = З постi/VВПi + УЗi перем, (1)

где З пост — затраты постоянные;

VВП — объем выпущенной продукции;

УЗ перем — удельные затраты переменные на единицу продукции.

Для наглядности такого анализа используется аналитическая таблица, в которой перечисляются показатели, необходимые для расчета себестоимости на единицу продукции. Данные для факторного анализа представлены в таблице 11.

Таблица 11 — Факторный анализ себестоимости шин за 2006-2007 гг.

Проведем факторный анализ себестоимости продукции методом цепных подстановок:

С0 = (А0 / VВП0) + b0 = (2 836 567,2/12 080,1) + 156,32= 391,13 руб.

Сусл1= (А0 /VВП1) +b0 = (2 836 567,2/12 413,8) + 156,32 = 384,82 руб.

Сусл2= (А1 / VВП1) +b0 = (3 414 018/12 413,8) + 156,32 = 431,34 руб.

С1 = (А1 / VВП1) + b1 = (3 414 018/12 413,8) + 181,96 = 456,97 руб.

Общие изменения себестоимости единицы продукции составляют:

ДСобщ = С1 — С0 =456,97-391,13 = 65,84 руб.,

в том числе за счет:

-объема производства продукции

ДСVВП = Сусл1- С0 =384,82-391,13= -6,31 руб.,

-суммы постоянных затрат

ДСа = Сусл2- Сусл1 =413,34-384,82 = 28,52 руб.,

-суммы удельных переменных затрат

ДСb = С1 — Сусл2 =456,97-431,34 = 25,63 руб.

Анализ показал, что в 2007 году себестоимость увеличилась на 65,84 рублей. В том числе за счет изменения объема выпуска снизилась на 6,31 руб., изменение суммы постоянных затрат выросло на 28,52 руб., изменения суммы удельных переменных затрат увеличилась на 25,63 рубля.

Данные для анализа себестоимости единицы продукции за 2007-2008 гг. представлены в таблице 12.

Проведем факторный анализ себестоимости продукции за 2007-2008 гг. методом цепных подстановок:

С0 =(А0/ VВП0) +b0=(3414018/12413,8) + 181,96 = 456,97 руб.,

Сусл1 =(А0/ VВП1)+b0=(3414018/10070,2) + 181,96 = 520,98 руб.,

Сусл2 =(А1/ VВП1)+b0=(2910478,2/10070,2) + 181,96 = 470,98 руб.,

С1=(А1/ VВП1)+b1=(2910478,2/10070,2) + 267,37= 556,39 руб.

Общие изменения себестоимости единицы продукции составляют:

ДСобщ = С1 — С0 = 556,39 — 456,97 = 99,42 руб.,

в том числе за счет:

-объема производства продукции

ДСVВП = Сусл1- С0 = 520,98 — 456,97 = 64,01 руб.,

-суммы постоянных затрат

ДСа = Сусл2- Сусл1 = 470,98 — 520,98 = -50 руб.,

-суммы удельных переменных затрат

ДСb = С1 — Сусл2 = 556,39 — 470,98 = 85,41 руб.

Таблица 12 — Факторный анализ себестоимости шин за 2007-2008 гг.

Анализ показал, что в 2007 году себестоимость уменьшилась на 518,96 руб. В том числе за счет изменения объема выпуска снизилась на 1700,97 руб., изменения суммы постоянных затрат увеличилась на 1976,76 руб., изменения суммы удельных переменных затрат уменьшилась на 794,75 руб.

Итак, после анализа факторов, влияющих, на себестоимость продукции (за 2006-2008 года) обобщим полученные данные в таблице 13 и таблице 14.

Согласно полученным данным себестоимость шин по сравнению 2006 с 2007 годом увеличилась. Произошло общее увеличение себестоимости на 65,84 руб. В том числе за счет объема выпускаемой продукции снизилась на 6,31 рублей. За счет переменных затрат себестоимость увеличилась на 25,63 рублей. За счет постоянных затрат себестоимость увеличилась на 28,52 рублей.

Таблица 13 — Результаты анализа себестоимости шин за 2006-2007 гг.

Себестоимость единицы продукции

Изменение себестоимости

общее

В том числе за счет

2006 год

Условие 1

Условие 2

2007 год

VВП

А

Вi

391,13

384,13

431,34

456,97

65,84

-6,31

28,52

25,63

Таблица 14 — Результаты анализа себестоимости шин за 2007-2008 гг.

Себестоимость единицы продукции

Изменение себестоимости

общее

В том числе за счет

2007 год

Условие 1

Условие 2

2008 год

VВП

А

Вi

456,97

520,98

470,98

556,39

99,42

64,01

85,41

Себестоимость шин по сравнению 2007 с 2008 годом увеличилась. Об этом свидетельствует общее увеличение себестоимости на 99,42 руб. В том числе за счет объема выпускаемой продукции увеличилась на 64,01 рублей, сумма постоянных затрат снизилась на 50 рублей, а сумма переменных затрат увеличилась на 85,41 рублей.

Себестоимость продукции с каждым годом растет. Увеличение постоянных затрат отрицательно влияют на себестоимость производимой продукции. Предприятию необходимо разрабатывать организационно-технические мероприятия по увеличению производства и снижению постоянных и переменных издержек.

  1. Понятие о себестоимости как важнейшем экономическом элементе хозяйствования

  2. Структура затрат, включаемых в себестоимость продукции

  3. Группировка затрат по экономическим элементам

  4. Группировка затрат по статьям калькуляции

  5. Виды себестоимости

1.Себестоимость продукции представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе ее производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию.

Себестоимость показывает, насколько эффективно используются средства труда, предметы труда и сам труд при изготовлении продукции. Она служит важнейшим элементом в экономике любого предприятия и во многом определяет уровень цен на продукцию.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции. Снижение себестоимости продукции означает экономию овеществленного и живого труда и является важнейшим фактором повышения эффективности производства, роста накоплений. Эта задача решается путем внедрения новой техники и прогрессивной технологии, совершенствования организации труда, производства и управления, экономией всех видов материальных и топливно-энергетических ресурсов.

2.Для целей планирования и учета затраты, включаемые в себестоимость, классифицируются по различным признакам.

Классификация затрат

ПРИЗНАК

КЛАССИФИКАЦИИ

ВИДЫ ЗАТРАТ

По экономической роли в процессе производства

Основные (затраты, непосредственно связанные с технологическим процессом производства)

Накладные (образуются в связи с организацией, обслуживанием производства и управлением им и включают общепроизводственные и общехозяйственные расходы)

По способу отнесения на себестоимость

Прямые (полностью относятся на себестоимость какого-либо вида продукции)

Косвенные (распределяются пропорционально величине прямых затрат между несколькими видами продукции и включают общепроизводственные, общехозяйственные и внепроизводственные расходы)

Для более точного определения себестоимости конкретных видов продукции желательно увеличить долю прямых затрат.

По роли в производственном процессе

Производственные (все затраты, связанные с изготовлением товарной продукции и образующие ее производственную себестоимость)

Внепроизводственные (затраты, связанные с реализацией продукции покупателю)

По периодичности возникновения

Текущие (имеющие периодичность)

Единовременные (затраты на подготовку и освоение производства, расходы на пуск новых производств)

По времени отнесения

Фактические (прошлые)

Tекущего периода

Будущие (планируемые, непланируемые)

По степени полезности производственных затрат

Производительные (увеличивающие количество производимого продукта или улучшающие его качество)

Непроизводительные (являющиеся следствием недостатков в технологии и организации производства (потери от простоев, брак))

Фактически желательно иметь как можно меньше непроизводительных затрат и совсем их не пла­нировать, не предусматривать.

По составу

Простые (экономически однородные затраты одного целевого назначения (зарплата))

Комплексные (экономически разнородные, но одного целевого назначения затраты (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования)).

По отношению к объему производства

Условно-постоянные (не изменяются вообще либо изменяются незначительно с увеличением объема производимой продукции)

Переменные (изменяются прямо пропорционально объему выпуска продукции)

При росте мас­штабов производства себестоимость единицы продукции снижа­ется за счет условно-постоянных (постоянных) затрат.

Наиболее важной является классификация затрат по экономическому содержанию на экономические элементы затрат и статьи калькуляции. В первом случае в итоге получаем себестоимость всего объема производства, во втором – себестоимость единицы продукции. Сумма затрат по экономическим элементам должна равняться сумме произведений затрат по калькуляции на объем выпуска по всей номенклатуре.

3.При группировке затрат по их экономическим элементамв каждый элемент включаются расходы на конкретный вид ресурсов. Подразделение затрат по элементам позволяет определить все затраты на производство и реализацию продукции и отразить их в смете затрат на производство.

В соответствии с главой 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации затраты, образующие себестоимость продукции (работ, услуг), включают следующие экономические элементы:

материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

затраты на оплату труда;

автоматизацию основных фондов;

прочие затраты (включая страховые взносы, уплачиваемые работодателем с заработной платы работников ).

4.Типовая калькуляция себестоимости продукции, применяемая в планировании и учете себестоимости, включает группировку затрат по следующим статьям:

1) Сырье и основные материалы с учетом транспортно-заготовительных расходов.

2) Возвратные отходы (вычитаются);

3) Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций.

4) Топливо и энергия на технологические цели;

5) Основная заработная плата производственных рабочих.

6) Дополнительная заработная плата производственных рабочих. 7) Отчисления на социальные нужды.

8) Расходы на подготовку и освоение производства, связанные с подготовкой и освоением новых видов продукции и новых технологических процессов, освоением новых предприятий, производств, цехов и агрегатов.

9) Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

10) Цеховые расходы (общепроизводственные) включают:

  • з/п работников управления цехом и прочего цехового персонала (ИТР, МОП);

  • содержание зданий, рабочего инвентаря, и их текущий ремонт;

  • амортизационные отчисления;

  • расходы, связанные с рационализацией;

  • расходы, связанные с безопасностью, охраной труда;

  • прочие расходы;

11) Общезаводские расходы (общехозяйственные) включают:

  • расходы, связанные с управлением предприятием в целом:

  • з/п административно-управленческого персонала;

  • затраты на служебные командировки;

  • содержание служебного транспорта;

  • канцелярские расходы;

  • факсы, телеграммы;

  • содержание зданий, сооружений (типа офисов);

  • з/п обслуживающего персонала (уборщицы, вахтеры);

  • амортизацию зданий и сооружений, общефирменного инвентаря;

  • содержание общезаводских лабораторий;

  • затраты на работу, связанную с подготовкой и переподготовкой кадров;

  • расходы на охрану;

  • различные сборы и отчисления;

  • расходы непроизводственного характера:

  • оплата судебных издержек;

  • потери, связанные с простоем;

  • прочие недостачи;

12) Потери от брака

13) Прочие производственные расходы включают:

— затраты на стандартизацию;

— отчисления на централизованную техническую пропаганду;

— затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции;

14) Внепроизводственные расходы (коммерческие расходы) включают:

  • транспортные расходы, связанные с доставкой и сбытом продукции;

  • расходы, вязанные с покупкой/изготовлением тары и/или упаковки;

  • расходы, связанные с рекламой;

  • расходы, связанные с содержанием складов;

  • расходы, связанные с реализацией продукции.

На практике, в целях анализа, учета и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость продукции, применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная.

Однородные по своему экономическому содержанию затраты называются экономическими элементами независимо от того, где они расходуются и на какие цели.

В соответствии с экономическим содержанием все затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам:

• материальные расходы (за вычетом стоимости возвратных отходов);
• расходы на оплату труда;
• суммы начисленной амортизации;
• прочие расходы.

К элементу «Материальные расходы» относятся следующие затраты организации: на приобретение сырья и материалов, в том числе покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий; на приобретение вспомогательных материалов; топлива, воды, энергии всех видов, на технологические цели, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; на оплату работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, и др.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходного ресурса (химические или физические свойства) и в силу этого используемые е повышенными расходами или не используемые по прямому назначению. >

В расходы организации на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные, поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными Договорами.

В элементе «Сумма начисленной амортизации» отражается сумма амортизации на полное восстановление основных средств, используемых при производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг, исчисленная исходя из первоначальной, восстановительной или остаточной стоимости и норм амортизации, определенных для объектов амортизируемого имущества исходя из их срока полезного использования.

К элементу «Прочие расходы» относятся расходы, которые не связаны с использованием рабочей силы, предметов труда, средств труда данной организации. В элемент «Прочие расходы» включаются расходы на оплату услуг (кроме услуг производственного характера), выполняемые сторонними организациями, уплату налогов (за исключением налога на прибыль и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ), сборов, взносы на страхование имущества, отчисления на НИОКР, командировочные расходы, арендная плата и иные расходы, которые нельзя отнести к названным ресурсным элементам.

Рассмотренная классификация затрат по экономическим элементам служит для расчета сметы затрат, для экономического обоснования инвестиций и определения структуры себестоимости продукции.

Под структурой себестоимости понимается удельный вес отдельных элементов в общих затратах на производство и реализацию продукции. Структура себестоимости продукции различна как на отдельных предприятиях, так и по отраслям промышленности. Она зависит от природноклиматических условий, технической оснащенности предприятий, объемов и ассортимента выпускаемой продукции и других специфических условий и особенностей производства.

В составе отраслей лесопромышленного комплекса есть различия в структуре затрат лесозаготовительной отрасли, с одной стороны, и перерабатывающих отраслей с другой. Так, в лесозаготовительном производстве отсутствуют затраты на сырьё и основные материалы, в то время как в деревообрабатывающей, целлюлознобумажной и лесохимической отраслях они занимают более 50 % и формируют величину себестоимости. Структура затрат на производство и реализацию продукции ЛПК по экономическим элементам приведена.

В некоторых отраслях наибольший удельный вес в составе себестоимости приходится на оплату труда, в других на амортизационные отчисления.

В связи с этим, учитывая преобладание отдельных затрат в общей сумме расходов на производство продукции, различают:

• материалоемкйе отрасли, в себестоимости продукции которых наибольший удельный вес составляют затраты на сырьё и материалы (например, деревообрабатывающая, лесохимическая и др);
• трудоемкие отрасли, где значительную долю в составе себестоимости занимает оплата труда работников предприятия (например, лесозаготовительная, угольная, горнорудная отрасли);
• фондоемкие отрасли, обладающие значительной величиной амортизационных отчислений в себестоимости продукции (например, нефтедобывающая, газовая отрасли);
• энергоемкие отрасли это отрасли, в составе себестоимости продукции которых наибольший удельный вес занимают затраты на электроэнергию.

Рассмотренная классификация условна; так как под влиянием различных внутренних и внешних факторов она может изменяться. Например, наиболее трудоемкая лесозаготовительная отрасль с большим удельным весом ручного труда при повышении уровня механизации, автоматизации производства может в перспективе стать фондоемкой отраслью. При расширении масштабов переработки древесины в составе лесозаготовительных предприятий значительно повышается доля материальных затрат в себестоимости продукции. Поэтому своевременное выявление основных факторов, влияющих на формирование себестоимости продукции, позволяет разрабатывать мероприятия по снижению затрат на выпуск продукции и улучшать финансовые результаты предприятия.

Смета затрат на производство продукции показывает общую сумму затрат каждого предприятия по тому или иному экономическому элементу. Однако для внутрипроизводственного планирования и выявления резервов снижения себестоимости продукции необходимо также узнать и величину расходов в зависимости от места их возникновения. Такую возможность дает классификация затрат по калькуляционным статьям.

ЭКОНОМИКА ПРОИЗВОДСТВА НА ПРЕДПРИЯТИЯХ ЛЕСНОГО ХОЗЯЙСТВА И ЛЕСНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ.- М. М. Ахмадеева. — Йошкар-Ола: Марийский государственный технический университет, 2009. — 364 с.

(к оглавлению)

Пример 1. Создать факторную систему объема валовой продукции, находящейся в функциональной зависимости от следующих показателей:

· число дней, отработанных одним работником за год (Д);

· среднечасовая выработки продукции одним рабочим (ЧВ);

· средняя продолжительность рабочего дня (П);

· среднедневная выработка продукции одним рабочим (ДВ);

· среднегодовая выработка продукции одним рабочим (ГВ);

· среднегодовая численность рабочих (ЧР).

Решение:

Факторная модель объема валовой продукции:

ВП = ЧР*ГВ или ВП = ЧР*Д*ДВ или ВП = ЧР*Д*П*ЧВ.

Пример 2. На основании исходных данных таблицы 14 (выделено курсивом), определить абсолютное и относительное изменение выручки от реализации и величину влияния объема и цены реализованной продукции на данный показатель методами:

· цепных подстановок;

· абсолютных разниц;

· относительных разниц;

· интегральным;

· логарифмирования

на основании модели:

В = VРП * Ц,

где В – выручка от реализации продукции,

VРП – объем реализованной продукции,

Ц – цена реализованной продукции.

Таблица 14

Решение:

1. Метод цепных подстановок

Рассчитываем значение выручки, последовательно заменяя базисные значения факторных показателей на значения отчетного периода:

В0 = VРП0 *Ц0 =10 * 7 = 70 млн. руб.

Вусл1 = VРП1 *Ц0 =12 * 7= 84 млн. руб.

В1 = VРП1 *Ц1 =12 * 10= 120 млн. руб.

Оценим влияние каждого фактора в отдельности:

∆ВVРП= Вусл1 — В0=84 — 70 = 14 млн. руб.

∆ВЦ= В1 – В усл1=120 — 84 = 36 млн. руб.


Проверка:

∆В= В1 -В0=∆ВVРП +∆ВЦ =120-70=14+36=50 млн. руб.

2. Метод абсолютных разниц

∆ВVРП= ∆VРП *Ц0 = 2*7 = 14 млн. руб.

∆ВЦ= VРП1*∆Ц =12 * 3 = 36 млн. руб.

Проверка:

∆В= 120-70=14+36=50 млн. руб.

3. Метод относительных разниц

∆ВVРП= В0*(∆VРП/VРП0)= 70*(2/10)=14 млн. руб.

∆ВЦ=(В0+∆ВVРП) *(∆Ц/Ц0)= 84*(3/7) = 36 млн. руб.

Проверка:

∆В= 120-70=14+36=50 млн. руб.

4. Интегральный метод

∆ВVРП= 0,5*∆VРП *(Ц0+Ц1) = 0,5*2*(7+10) = 17 млн. руб.

∆ВЦ= 0,5*∆Ц*(VРП0+VРП1) =0,5*3*(10+12) = 33 млн. руб.

Проверка:

∆В= 120-70=17+33=50 млн. руб.

5. Метод логарифмирования

∆ВVРП= ∆В*lg(VРП1/VРП0)/ lg(В1/В0)= 50*(0,079/0,23)=17 млн. руб.

∆ВЦ=∆В*lg(Ц1/Ц0)/ lg(В1/В0)= 50*(0,15/0,23) = 33 млн. руб.

Проверка:

∆В= 120-70=17+33=50 млн. руб.

Вывод: расчеты показали, что, наибольшее влияние на увеличение выручки от реализации оказало увеличение цены продукции. Три метода из пяти дали одинаковые результаты величин пофакторного влияния на результативный показатель. Применение интегрального метода и метода логарифмирования позволило учесть взаимодействие факторных показателей между собой и как следствие более точно определить их влияние на результативный показатель, в частности, выявить более сильное влияние фактора объема.

Пример 3. На основании исходных данных (выделено курсивом), приведенных в таблице 15, определить абсолютное и относительное изменение валовой прибыли от реализации продукции и величину влияния факторов на валовую прибыль методом пропорционального деления и методом долевого участия, используя модель:

,

где Пр — валовая прибыль от реализации продукции,

В – выручка от реализации продукции,

С – себестоимость реализованной продукции.

Таблица 15

Решение:

1. Метод пропорционального деления

тыс. руб.

тыс. руб.

Проверка:

тыс. руб.

2. Метод долевого участия

тыс. руб.

тыс. руб.

Проверка:

тыс. руб.

Вывод: валовая прибыль от реализации продукции в отчетном периоде сократилась на 4770 тыс. руб. или на 48, 27% по сравнению с базисным периодом за счет опережающего роста себестоимости продукции над ростом выручки от реализации. Доля отрицательного влияния роста себестоимости на снижение величины валовой прибыли составила 63,46 % (3027,23/4770*100%).

Пример 4. На основе данных таблицы 16 определить наличие связи между выручкой от продажи и расходами на рекламу, рассчитать коэффициенты корреляции, детерминации и определить корреляционное отношение.

Таблица 16

Показатель

1

2

3

4

5

6

7

Затраты на рекламу, тыс. руб.

40

42

38

46

44

48

50

Выручка от реализации, тыс. руб.

70

72

68

65

80

75

78

Решение: Рассчитаем производные для анализа в таблице 17:

Таблица 17

n

X

Y

X*Y

X2

Y2

Yx

1

40

70

2800

1600

4900

70

2

42

72

3024

1764

5184

71,2

3

38

68

2584

1444

4624

68,8

4

46

65

2990

2116

4225

73,6

5

44

80

3520

1936

6400

72,4

6

48

75

3600

2304

5625

74,8

7

50

78

3900

2500

6084

76

Итого

308

508

22418

13664

37042

506,8

На основании таблицы строим систему уравнений

отсюда

Уравнение связи, описывающее зависимость выручки от реализации от затрат на рекламу, получило следующее выражение:

Yx =46+ 0,6x

Рассчитаем коэффициент корреляции:

Рассчитаем коэффициент детерминации:

Вывод: в данном случае связь между показателями является несущественной, значение коэффициента детерминации говорит о том что, выручка от реализации продукции на 22% зависит от затрат на рекламу а на долю других факторов приходится 78% изменения ее уровня.

Задача 2.1. Преобразовать методом расширения аналитическую формулу:

,

где ГВ – годовая выработка (производительность труда);

ВП – валовая продукция за год;

ЧР – среднесписочная численность персонала,

таким образом, чтобы она отражала зависимость производительности труда от фондоотдачи и фондовооруженности.

Задача 2.2. Методом сокращения преобразовать аналитическую формулу:

,

где ФО — фондоотдача основных производственных фондов;

ВП – валовая продукция за год;

ОПФ – среднегодовая стоимость основных производственных фондов,

таким образом, чтобы она отражала взаимосвязь среднегодовой выработки одного рабочего и фондовооруженности труда.

Задача 2.3. Методом удлинения преобразовать аналитическую формулу:

,

где МЕ — материалоемкость продукции;

МР – затраты на материальные ресурсы;

В – выручка,

таким образом, чтобы она отражала взаимосвязь материалоемкости сырья и материалов, топливоемкости, энергоемкости, материалоемкости прочих затрат.

Задача 2.4. Систематизировать факторы, определяющие сумму прибыли от реализации продукции:

— выручка (В);

— объем продаж (VРП);

— общие затраты (З);

— цена единицы продукции (Ц);

— структура продукции ( );

— себестоимость единицы продукции (С)

и записать факторную модель прибыли.

Задача 2.5. Преобразовать методом расширения аналитическую формулу таким образом, чтобы она отражала зависимость рентабельности активов от величины рентабельности продаж и оборачиваемости активов.

Задача 2.6. Создать факторную модель, где факторными показателями являются объем валовой продукции и среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Способом цепной подстановки определить количественное влияние факторов на результативный показатель, если:

· валовая продукция за отчетный период увеличилась по сравнению с планом с 78000 до 82000 руб.;

· среднегодовая стоимость основных производственных фондов снизилась с 72000 до 70000 руб.

Задача 2.7. На основании данных таблицы 18 создать факторную модель прибыли от реализации продукции и рассчитать влияние факторов на изменение ее суммы всеми возможными способами.

Таблица 18

Показатель

Базисный год

Отчетный год

Объем реализации продукции, шт.

8 000

8 400

Цена реализации, тыс. руб.

5

6

Себестоимость изделия, тыс. руб.

3

4

Задача 2.8. На основании данных таблицы 19, создать факторную модель зависимости объема производства продукции от величины среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи и, используя интегральный способ и способ абсолютных разниц, определить величину влияния факторных показателей на результативный.

Таблица 19

Показатель

План

Отчет

Объем производства продукции, млн. руб.

21409

22287

Среднегодовая стоимость основных фондов, млн. руб.

23000

23447

Задача 2.9. Используя данные таблицы 20, создать факторную модель кратно-аддитивного типа и способом долевого участия определить влияние изменения прибыли от продаж, среднегодовой стоимости основных фондов и величины оборотных средств на изменение показателя рентабельности производства.

Таблица 20

Показатель

Базисный год

Отчетный год

Прибыль, тыс. руб.

55,25

65,16

Среднегодовая стоимость, тыс. руб.:

основных фондов

оборотных средств

500

350

520

385

Задача 2.10. Продолжительность оборота капитала сократилась на 25 дней. Рассчитать влияние факторов на изменение продолжительности оборота капитала способом пропорционального деления с учетом изменения факторных показателей, приведенных в таблице 21.

Таблица 21

Изменение средних остатков, тыс. руб.

Запасы сырья и материалов

+2700

Остатки НЗП

+1300

Готовая продукция

-800

Дебиторская задолженность

+2000

Денежная наличность

-200

Задача 2.11. Связь между затратами на производство продукции и ее объемом описывается прямолинейной зависимостью . На основании данных таблицы 22 определить коэффициенты уравнение связи, коэффициенты корреляции и детерминации, объяснить их экономический смысл.

Свежие материалы

Оставьте комментарий