Финансовый аудит

Что такое финансовый аудит

Начнем с того, что российские специалисты сам термин используют нечасто: из 30 рейтинговых аудиторских компаний в Москве только у двух (меньше 10%) в перечне услуг выделен в формулировке именно «финансовый аудит». Пояснения к содержанию этой услуги тоже разные: от аудита бухгалтерской отчетности до финансового анализа (см. таблицы 1 и 2).

Есть мнение, что в российской практике чаще использует классический (бухгалтерский) аудит финансовой (бухгалтерской отчетности) отчетности – проверка достоверности информации в бухгалтерской отчетности предприятия. Если проанализировать англоязычные источники по международному учету, то можно убедиться, что финансовый аудит (financial audit) и аудит финансовой отчетности (financial statement audit) — это также процедура проверки достоверности информации в финансовой отчетности. Это определение аудита как науки со своими элементами теории, методологией оценки и анализа и практическим опытом.

Таким образом, можно со 100% уверенностью утверждать, что все аудиторские компании оказывают услугу по проведению финансового аудита, а не 10% как можно было предположить при изучении сайтов 44 компаний. Но не все компании пользуются этой услугой и это соответствует понятию «обязательный аудит» и действующему законодательству (см. также, кто обязан пройти аудит в 2018 году). Хотя отношение к финансовому аудиту постепенно меняется: его уже рассматривают как цивилизованный способ контроля всех наемных менеджеров и эффективности работы компании под их управлением, а не как дополнительные затраты.

Таблица 1. Перечень аудиторских компаний из рейтинга лучших по итогам 2015 года (фрагмент)

Скачайте полный вариант таблицы

Компания Время пребывания на рынке, лет Формулировка аудиторских услуг Есть ли прямое упоминание финансового аудита
АО КПМГ Более 25 лет Аудит финансовой отчетности
АО БДО Юникон Более 25 лет Обязательный аудит, инициативный аудит – комплексная диагностика финансового состояния
АО АК ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ Более 25 лет Обязательный аудит, специальный аудит – анализ финансово-хозяйственной деятельности
ООО ФинЭкспертиза Более 25 лет Обязательный аудит, инициативный аудит

Таблица 2. Перечень аудиторских компаний, которые можно найти по запросу «Заказать финансовый аудит» (фрагмент)

Скачайте полный вариант таблицы

Компания Формулировка аудиторских услуг
Акэф-Аудит Обязательный, инициативный аудит
БКГ Информаудитсервис Обязательный, инициативный аудит, но нет его привязки к аудиту финансовой отчетности
Московская аудиторская компания
НБК-Групп Обязательный аудит, финансовый аудит

Скачайте и возьмите в работу:

Отчет о результатах подготовки к аудиторской проверке

Чем поможет: имея такой отчет под рукой, финансовый директор сможет понять, как продвигается подготовка к аудиторской проверке. В нем перечислены документы, которые запросят аудиторы, и сроки, в которые их нужно представить.

Составляющие финансового аудита

Согласно другому определению, финансовой аудит — это вид диагностики, позволяющей своевременно и качественно дать независимую оценку эффективности деятельности предприятия, используемых технологий финансового менеджмента и качества принимаемых решений. Аудит по этому определению состоит из:

  • финансового анализа;
  • полной диагностики системы управления финансами и анализа;
  • оценки всех видов финансовых и экономических рисков.

Если мы рассматриваем такое определение только как дополнение к проверке бухгалтерской отчетности, то серьезного противоречия в нем нет, так как речь идет об инициативном аудите. Надо отметить, что и у финансовых директоров, у и специалистов такая трактовка не вызывает профессионального дискомфорта.

Финансовый аудит организации включает:

  • полную оценку финансового состояния предприятия;
  • экспертизу эффективности работы;
  • оценку финансовых результатов деятельности организаций;
  • изучение и анализ финансово-экономических стратегий;
  • анализ стабильности, платежеспособности и ликвидности бизнеса (см. также, как провести анализ ликвидности баланса);
  • оценку прогнозов перспектив и эффективности хозяйственной деятельности;
  • подготовку рекомендации по улучшению финансовой стратегии.

Для этого финансовые аудиторы:

  • изучают активы и пассивы, доходы и расходы по всем видам деятельности;
  • оценивают влияние отдельных факторов учетной политики и характер движения финансовых средств;
  • сравнивают прогнозы руководства и реальные перспективы, которые определяются исходя из уровня доходов и общей финансовой ситуации в компании.

Во время финансового аудита предприятия важны не только подсчеты чистых доходов и объемов активов, но и показатели оборота, точность учета расходов, объем материальных запасов, наличие дебиторской и кредиторской задолженности фирмы, финансовых инвестиций, неучтенные обязательства, правильность ведения баланса компании, актуальность инвентаризации.

Но при этом основной составляющей финансового аудита остается подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности. Эта однозначность и строгая формализованность процедуры (в том числе и законодательно) позволяет исключить вариационность также трактовки результатов аудита.

Формат отчетности инициативного аудита по оценке финансового состояния и организации бизнес-процессов строго не регламентируется. Его форма и содержание определяется задачами от предприятия. Но вне аудита бухгалтерских форм отчетности финансовый аудит не существует. Содержание этого анализа и его информативность зависят от специализации сотрудников аудиторской компании.

Для кого финансовый аудит обязателен, а кому стоит пройти его добровольно

Даже если предприятие не попадает под стоимостные и юридические критерии, финансовый аудит обязателен:

  • при получении займа, кредита в случае, когда это является существенным условием со стороны банка;
  • в случае участия в тендере на заключение госконтракта при наличии такого непременного условия.

Кому стоит пройти финансовый аудит

В зависимости от целей и конкретной ситуации финансовый аудит требуется:

  • если предприятие функционирует свыше трех лет, но еще не проходило выездную налоговую проверку;
  • при смене генерального директора / финансового директора / главного бухгалтера, если есть негативные тенденции или отсутствует развитие в хозяйственной деятельности предприятия;
  • при решении о взыскании убытков с генерального / финансового директора / главного бухгалтера;
  • перед ликвидацией компании, если ее причины связаны с нефинансовыми показателями, чтобы избежать дополнительных потерь и правильно организовать ликвидационный процесс;
  • в условия перехода на комплексные ERP-системы, когда она дорогостоящая и сложная для последующей перенастройки, а учет многоуровневый.

Финансовый аудит как профессиональная независимая услуга необходим, если стратегия развития предприятия предполагает несколько из перечисленных действий одновременно или какое-то из них происходит впервые:

  • реструктуризация компании, направленная на его укрупнение: слияние, присоединение, поглощение;
  • создание нового предприятия группы «с нуля» (например, строительство перерабатывающего предприятия или создание своей торговой сети);
  • реструктуризация компании, направленную на его дробление: выделение направлений бизнеса в отдельные юридические лица;
  • переход предприятия на филиальную структуру, релокация его в другой регион;
  • выход предприятие на новые рынки, освоение выпуска новой продукции.

Какие документы получает компания по итогам финансового аудита

По итогам проверки предоставляются:

  • аудиторское заключение
  • отчет с детальным описанием всех выявленных проблем и вопросов в части бухгалтерского и налогового учета;
  • аналитическая записка;
  • рекомендации по устранению обнаруженных недостатков
  • анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (по желанию заказчика).

Если финансовый аудит будет проводиться впервые, рекомендуется рассмотреть возможность его проведения в 2—3 этапа: последовательно по бухгалтерской отчетности за 6 и 9 месяцев. Положительный опыт показывает, что при выявлении недостатков до составления годовой отчетности есть больше времени на соответствующие исправления, консультации. Кроме того, сам аудит годовой финансовой отчетности уже упрощается и снижается нагрузка на собственных работников при закрытии года.

Как мы видим в зависимости от целей, в проведении финансового аудита заинтересованы собственники, генеральный, финансовый директор.

Методические рекомендации по управлению финансами компании

14.3. Аудит Отчета о финансовых результатах

Цель аудита — проверка правильности составления Отчета о финансовых результатах (форма № 2), обеспечивает пользователей полной, правдивой и беспристрастной информации о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.
При проверке правильности составления Отчета о финансовых результатах аудитору следует руководствоваться П (С) БУ 3 «Отчет о финансовых результатах», утвержденным приказом Минфина Украины от 31 марта 1999 г. № 87 и зарегистрированным в Минюсте Украины 21 июня 1999 г. № 397 / 3690 с изменениями и дополнениями, внесенными приказами Министерства финансов Украины от 24 февраля 2001 г. № 37, от 14 июня 2000 г. № 131, от 30 ноября 2000 г. № 304, от 18 декабря 2001 г. № 583, от 25 ноября 2002 г. № 989. Нормы П (С) БУ 3 распространяются на Отчеты о финансовых результатах предприятий, организаций и других юридических лиц всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений).
Проверку правильности составления Отчета о финансовых результатах осуществляют по трем разделам: «Финансовые результаты», «Элементы операционных затрат», «Расчет показателей прибыльности акций».
Проверку правильности заполнения раздела I «Финансовые результаты» аудитор осуществляет на основе счетов доходов и расходов, объединенных в соответствующие классы 7 «Доходы и результаты деятельности» и 9 «Расходы деятельности» Плана счетов, названия которых в большинстве случаев соответствуют названиям статей формы № 2. По окончании года (квартала, месяца) доход, отраженный по кредиту счетов класса 7, кроме счета 76 «Страховые платежи», и суммы расходов, показаны по дебету счетов класса 9, относятся предприятием на счет 79 «Финансовые результаты».
Правильность заполнения раздела II «Элементы операционных расходов» аудитор осуществляет на основе счетов класса 8 «Расходы по элементам» предусмотрено планом счетов.
Проверка правильности заполнения раздела III «Расчет показателей прибыльности акций» касается только акционерных товариств.
Показатели деятельности предприятия в разделе I «Финансовые результаты» делятся в зависимости от видов деятельности. При проверке достоверности данных, отраженных в разделе I «Финансовые результаты» формы № 2, аудитор выясняет отражение соответствующих показателей как за отчетный, так и за предыдущий период.
При проведении проверки «Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)» аудитор выясняет правильность отражения общего дохода (выручки) от реализации готовой продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Этот доход должен быть отражен без вычета сумм предоставленных скидок, возврата проданных товаров, косвенных налогов (налога на добавленную стоимость, акцизного сбора, других налогов и обязательных платежей), подлежащих перечислению в бюджет и государственные целевые фонды, поступлений по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в пользу комитента.
Следующим этапом является проверка отражения дохода (выручки) на счетах бухгалтерского учета, а соответственно и в форме 2 по принципу отгрузки продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг независимо от сроков получения денежных средств (их эквивалентов) от покупателей (заказчиков). Этот доход (выручка) отображается в случае, если он соответствует критериям признания дохода, определенным в П (С) БУ 15 «Доход».
Аудитор должен установить, что сумма кредитовых оборотов на субсчетах 701 «Доход от реализации готовой продукции», 702 «Доход от реализации товаров», 703 «Доход от реализации работ и услуг», отраженная в Главной книге, соответствует данным формы № 2 в статье » Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) «.
По статье формы 2 «Налог на добавленную стоимость» аудитор проверяет отражения суммы налога на добавленную стоимость, включенную в продажной (отпускной) стоимости отгруженной продукции (товаров, работ, услуг) и одновременно в состав дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ , услуг). Аудитор должен выяснить правильность отражения операций по обязательствам на добавленную стоимость на счетах бухгалтерского учета в зависимости от осуществления первого события: отгрузка продукции (товаров, работ, услуг) или получения предоплаты от покупателей (заказчиков).
По статье формы 2 «Акцизный сбор» аудитор должен установить, что отражена сумма соответствует учтенной в составе дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг). По данным аналитического учета аудитор проверяет правильность применения ставок акцизного сбора в зависимости от продукции. Следующим этапом является проверка правильности отражения операций по обязательствам по акцизному сбору на счетах бухгалтерского учета в зависимости от осуществления первого события, отгрузки продукции (товаров, работ, услуг) и отпуска продукции (товаров) за наличные или получения предоплаты от покупателей за подакцизную продукцию (товары).
При проведении аудита обращают внимание на правильность определения других налогов с оборота и сборов и отражения операций с ними на счетах бухгалтерского учета.
По статье «Прочие вычеты из дохода» аудитор выясняет отражения сумм, полученных предприятием в пользу комитента (довирника) за возврат товаров, суммы предоставленных скидок и другие суммы, подлежащие вычету из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а также полученные предприятием от других лиц суммы доходов в пользу комитента, соисполнителя, субподрядчика по договорам комиссии, подряда, агентским и другим аналогичным договорам. После этого проверяют правильность отражения операций в бухгалтерском учете, суммы получает предприятие в пользу комитента (довирника) отражены без учета налога на добавленную стоимость. Аудитору необходимо помнить, что все другие суммы, подлежащие вычету из дохода, отображаются с учетом сумм налогов и сборов, предусмотренных законодательством.
Аудитор должен выяснить правильность определения чистого дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), рассчитанного как разница между общей суммой дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), отраженной в строке 010, и суммой налогов, сборов и других сумм, подлежащих вычету из дохода, приведенных в строках 015, 020, 025 и 030 этой форми.
Важным аспектом проверки является установление правильности отражения в форме № 2 себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) или себестоимость реализованных товаров. Аудитор должен установить, что себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) определен в соответствии с П (С) БУ 16 «Расходы», а порядок формирования себестоимости реализованных товаров — П (С) БУ 9 «Запасы». При этом следует помнить, что предприятия, для учета затрат используют класс 9 «Расходы деятельности» Плана счетов, согласно П (С) БУ 16 «Расходы» в состав себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) относят производственную себестоимость продукции ( работ, услуг), которая была реализована в отчетном периоде, нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы и сверхнормативные производственные расходы, при оказании посреднических услуг, отображают сумму расходов, понесенных при их предоставлении. Предприятия оптовой и розничной торговли отражают в этой статье фактическую себестоимость реализованных товарив.
Если предприятие использует для учета расходов только счета класса 8 «Расходы по элементам», аудитор должен установить соблюдение им отдельных особенностей. В частности, производственную себестоимость продукции (работ, услуг) оно должно формировать только в части прямых затрат, а производственные накладные расходы списывают на финансовые результаты в период их образования.
Отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета осуществляется в зависимости от сферы деятельности, к которой относится пидприемство.
По статье «Валовая прибыль или убыток» аудитор проверяет правильность их расчета как разницы между чистым доходом (выручкой) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг). При получении предприятием от реализации продукции (товаров, работ, услуг) прибыли заполняется строка 050, ущерба — строка 055. Кроме того, необходимо проверить правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского облику.
Проверку «Других операционных доходов» предполагает выяснение правильности отражения всех других доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), и отнесение к ним полученных доходов. Следует помнить, что суммы прочих операционных доходов, полученных от реализации прочих оборотных активов, операционной аренды активов, должны быть отражены в этой статье без учета сумм налога на добавленную стоимость. Кроме того, положения П (С) БУ 15 «Доход» не распространяются на доходы, связанные с договорами аренды. По таким операциям действует порядок определения дохода, который применялся и до 1 января 2000 р.
Кроме того, в составе статьи «Прочие операционные доходы» отражаются полученные из бюджета и государственные целевые фонды суммы жилищных субсидий, стоимость дополнительных льгот в отношении отдельных категорий граждан, на государственное регулирование цен для реализации продукции (работ, услуг) предприятия. Так, сельскохозяйственные товаропроизводители отображают полученные из бюджета средства государственной поддержки производства продукции тваринництва.
После этого проверяют правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского облику.
В статье «Административные расходы» проверяют правильность отражения, а также формирование состав административных расходов. Аудитор должен установить соблюдение П (С) БУ 16 «Расходы» по формированию административных расходов, а также то, что расходы на управление и обслуживание предприятия отнесены к расходам отчетного периода полностью за счет включения в статье «Административные расходы» формы № 2. Они не относятся в состав производственной себестоимости продукции (работ, услуг).
Следующим этапом является проверка правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета с учетом особенностей предприятий при использовании для учета затрат счета класса 9 «Расходы деятельности» или класса 8 «Расходы по элементам».
В статье «Расходы на сбыт» проверяют правильность отражения расходов на сбыт, а также правильность формирования их состава в соответствии с П (С) БУ 16 «Расходы» и Методических рекомендаций. Аудитор должен установить, что расходы на сбыт полностью отнесены к расходам отчетного периода за счет включения в статье «Расходы на сбыт» формы № 2, а также выяснить, что в состав производственной себестоимости продукции (работ, услуг) они не отнесены. После этого проверяют правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета с учетом особенностей, когда предприятия для учета затрат используют счета класса 9 или счета класса 8.
В статье «Прочие операционные расходы» проверяют правильность их отображения и формирования в соответствии с П (С) БУ 16 «Расходы» и Методических рекомендаций по отрасли.
Следующим этапом проверки аудитора является установление правильности отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета с учетом особенностей, когда предприятие для учета расходов использует счета класса 9 «Расходы деятельности» или счета класса 8 «Расходы по элементам».
В статье «Финансовые результаты от операционной деятельности» прибыль или убыток проверяют правильность расчета прибыли (убытка) от операционной деятельности. Аудитор убедиться, что прибыль рассчитан как алгебраическая сумма валовой прибыли и прочих операционных доходов за вычетом административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов (строка 050 строка 060 — строка 070 — строка 080 — строка 090). Ущерб должен быть рассчитан как разность между прочим операционным доходом и валовым убытком, административными расходами, расходами на сбыт и другими операционными расходами (разница строк 060 — 055 — 070 — 080 — 090). При получении предприятием от операционной деятельности прибыли заполняется строка 100, ущерба — строка 105.
В статье «Доход от участия в капитале» аудитор проверяет правильность отражения дохода, полученного от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых ведется по методу участия в капитале. Согласно П (С) БУ 3 «Отчет о финансовых результатах» метод долевого участия предусматривает увеличения или уменьшения балансовой стоимости финансовых инвестиций на сумму увеличения или уменьшения доли инвестора в собственном капитале объекта инвестування.
Следующим этапом контроля является проверка правильности отражения в бухгалтерском учете дохода от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия. Для обобщения информации о доходах, связанные с увеличением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования в результате получения ассоциированными, дочерними, совместными предприятиями прибылей или роста их собственного капитала вследствие других событий (переоценки необоротных активов и инвестиций), предназначен счет 72 » доход от участия в капитале «. Ведение аналитического учета, а соответственно и оперативного контроля по видам доходов осуществляется на субсчетах 721 «Доход от инвестиций в ассоциированные предприятия», 722 «Доход от совместной деятельности», 723 «Доход от инвестиций в дочерние предприятия». После этого проверяют правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского облику.
Аудитор должен помнить, что нормы П (С) БУ 15 «Доход» не распространяются на дивиденды, подлежащие получению по результатам финансовых инвестиций и учитываются по методу участия в капитали.
Проведение аудита прочих финансовых доходов сводится к установлению правильности их определения и отображения. К ним относятся дивиденды, проценты и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций, за исключением доходов, которые учитываются по методу участия в капитали.
Проверка формирования других финансовых доходов осуществляется на счете 73 «Прочие финансовые доходы», в частности должных дивидендов от других предприятий, не являющихся ассоциированными (дочерними, совместными), процентов по облигациям или другими ценными бумагами, вознаграждений за сданные в финансовую аренду необоротные активы и других доходов от финансовой деятельности. После этого проверяют правильность определения финансового результата от получения других финансовых доходив.
Проведение аудита других доходов предусматривает проверку правильности их определения. Они возникают в ходе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия. При проведении проверки необходимо иметь в виду, что доходы от реализации финансовых инвестиций, необоротных активов, имущественных комплексов включаются в эту статью без суммы косвенных налогов, начисленных при их реализации согласно действующим налоговым законодательством. После этого проверяют правильность определения финансового результату.
Проведение аудита финансовых затрат сводится к установлению правильности определения финансовых затрат, отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета с учетом особенностей, когда предприятие использует счета класса 9 «Расходы деятельности» или счета класса 8 «Расходы по элементам».
Проведение аудита потерь от участия в капитале заключается в установлении правильности определения убытков от инвестиций в ассоциированные (дочерние, совместные) предприятия, учет которых ведется по методу участия в капитале и которые потерями от участия в капитале. Аудитору необходимо проверить правильность расчета потерь от участия в капитале, отражения их на счетах бухгалтерского учета предприятий, когда применяют счета класса 9 или счета класса 8.
Проверка потерь, связанных с уменьшением доли инвестора в чистых активах объекта инвестирования в результате получения ассоциированными (общими, дочерними) предприятиями убытков или уменьшения их собственного капитала вследствие других событий (переоценка необоротных активов, инвестиций) от уменьшения стоимости инвестиций, которые возникают в процессе инвестиционной деятельности предприятия, осуществляется на счете 96 «Потери от участия в капитале».
Аудит прочих расходов сводится к установлению правильности их определения. Аудитору следует помнить, что они возникли в ходе обычной деятельности (кроме финансовых расходов), но не связанные непосредственно с производством и (или) реализацией продукции (товаров, работ, услуг). После этого проверяют правильность отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета с учетом особенностей предприятий, учета затрат, когда используют счета класса 9 или счета класса 8.
При проверке финансовых результатов от обычной деятельности до налогообложения выясняют правильность расчета окончательного финансового результата (прибыли или убытка) от обычной деятельности предприятия за отчетный период.
расходы на оплату труда;
отчисления на социальные мероприятия;
прочие операционные витрати.

Финансовый аудит предприятия, что это такое и зачем нужно проводить?

Финансовый аудит представляет собой проверку текущего экономического состояния предприятия и оценку перспектив его развития. Аудит может быть внутренним, в этом случае его проводят работники компании, и внешним, его осуществляют независимые эксперты. Финансовый аудит организации заключается в изучении финансовой деятельности фирмы, и проверки отчетности на достоверность. Он представляет собой более широкое понятие, чем аудит бухгалтерской отчетности, так как включает в себя выявление слабых мест в финансовом секторе, которые могут сказаться на дальнейшем развитии бизнеса.

Теперь понятно, что такое финансовый аудит, а зачем он нужен? Аудит может проходить в рамках ежегодной обязательной проверки, для организаций, которым законодательно установлено такое требование, а может быть инициирован собственником фирмы. Приглашая аудиторскую компанию, руководство обычно преследует следующие цели:

  • Подготовка к налоговой проверке. Аудиторская проверка позволит выявить ошибки или несоответствие налогового учета законодательству до того, как их найдет налоговая служба и выпишет штраф. Периодический финансовый аудит компании позволит минимизировать риски возникновения судебных тяжб с налоговиками;
  • Оценка компетентности работников бухгалтерии. Обязательно проверяются все бухгалтерские документы. Цифры в отчетности должны быть подкреплены первичной документацией. Если какие-то показатели фигурируют в разных отчетах, их значения должны быть идентичны. Также аудит является хорошей панацеей от нечистоплотности работников;
  • Анализ эффективности работы предприятия. Для собственников бизнеса, это, пожалуй, важнейшая цель проверки, оценить рентабельность организации и ее финансовые возможности. Эта информация нужна будет потенциальным и нынешним инвесторам. Аудит покажет доходность и платежеспособность фирмы, ее оборотные активы и обязательства;
  • Определение потенциальных угроз и мест для улучшения. Аудитор может спрогнозировать правовые, финансовые или налоговые риски и дать свои рекомендации, как их можно избежать.

Исходя из этих целей, стоит отметить, что эффективнее будет внешняя независимая проверка. В то же время предприятию необходимо развивать и поддерживать на высоком уровне и внутренний контроль.

Финансовый аудит часто проводится после смены финансовых руководителей (главного бухгалтера, финансового или генерального директора), их преемники должны иметь четкое представление в каком состоянии им досталась компания.

Из чего состоит проверка

Перед началом аудита, эксперт должен ознакомиться с информацией о компании, специфике ее деятельности и регионе, в котором она находится. После этого составляется план и программа проверки, которая согласовывается с руководством аудируемого лица.

В ходе проверки проверяющий совершает следующие действия:

  1. изучает и анализирует все активы и пассивы организации. Если компания имеет несколько видов деятельности, исследовать цифры необходимо по каждому отдельно;
  2. анализирует финансовые коэффициенты;
  3. изучает движение денежных средств, выявляет факторы, которые оказывали влияние на этот процесс;
  4. дает оценку учетной политике, определяет факторы, которые влияют на финансовое состояние;
  5. дает свою оценку прогнозным перспективам развития компании, которые ожидают учредители. Соотносит прогнозы с текущими финансовыми показателями и объемом продаж;
  6. проверяет достоверность финансовой отчетности;
  7. оценивает бухгалтерский и налоговый учет предприятия на предмет соответствия законодательству.

Для сбора информации аудитор применяет разные методы. Среди них:

  • инвентаризация (проверка фактического состояния имущества с его отражением в отчетных документах);
  • инспектирование (изучение документов, связанных с финансовой сферой);
  • наблюдение (оценка качества исполнения работниками финансовой службы своих должностных обязанностей);
  • анализ (выявление закономерностей и связей между отдельными элементами);
  • пересчет (проверка точности арифметических подсчетов);
  • запрос (сбор информации с компетентных лиц, которые могут находиться, как внутри аудируемой компании, так и за ее пределами);
  • подтверждение (получение информации по запросу).

​По завершении проверки аудитор предоставляет собственнику бизнеса отчет о проделанной работе, заключение и рекомендации по улучшению деятельности фирмы.

Все найденные ошибки и нарушения отражаются в письменном отчете, они классифицируются согласно установленным нормам закона. Помимо перечисления недочетов, отчет должен содержать и рекомендации проверяющего по их устранению.

В заключении аудитор выражает свое мнение о достоверности представленной отчетности. Оно может быть безоговорочно положительным или модифицированным. Последнее в свою очередь делится на 3 типа:

  1. Отрицательное. Такое мнение аудитор может выразить при серьезных разногласиях с руководством компании по учетной политике и порядку осуществления финансовой деятельности предприятия;
  2. Отказ от выражения мнения. Аудитор вправе выдать такое заключение, если ему предоставлена не полная финансовая документация. Поверхностная проверка не позволяет аудитору определить достоверность отчетности;
  3. Мнение с оговоркой. Заключение с оговоркой выдается, если аудитор столкнулся с проблемами, описанными выше, но они не столь значительны, чтобы выдать отрицательное заключение или отказаться от выражения мнения.

При выдаче модифицированного заключения, независимо от типа, аудитор должен обозначить причины, побудившие его вынести такое решение.

Заключение также должно содержать анализ финансовых результатов деятельности и имущественного положения организации за изучаемый период.

Заключительный документ, предоставляемый после аудита, содержит советы эксперта по развитию финансового положения предприятия и улучшению системы внутреннего контроля.

Оставьте комментарий