Форма 0409303

«Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2010, N 8
ОТЧЕТНОСТЬ ПО ФОРМЕ 0409115
«ИНФОРМАЦИЯ О КАЧЕСТВЕ АКТИВОВ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ»
На практике банки часто сталкиваются со сложностями при составлении отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации». Основная проблема заключается в том, что ее заполнение нельзя автоматизировать, она требует заполнения вручную, а подробных указаний или разъяснений по этому поводу Банк России не дает. В статье рассмотрены некоторые правила заполнения формы 0409115, несоблюдение которых обычно и приводит к ошибкам.
Назначение формы 0409115
Форма отчетности 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» (далее — форма 115), а также Порядок ее составления и представления в настоящее время установлены Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» (далее — Указание N 2332-У).
В отчетности по форме 115 приводится информация о составе активов (за исключением средств, размещенных в Банке России), их качестве, величине расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» и Положением Банка России от 20.03.2006 N 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее — Положение N 254-П, Положение N 283-П).
Примечание. Сегодня форма отчетности 0409115 установлена Указанием Банка России от 12.11.2009 N 2332-У, а ранее она устанавливалась Указанием Банка России от 16.01.2004 N 1376-У.
Счета, используемые при заполнении формы 0409115
В статье будут использованы следующие счета бухгалтерского учета в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (далее — Положение N 302-П):
30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях — корреспондентах»;
30114 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;
30118 «Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах»;
30119 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах»;
30213 «Счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях»;
30233 «Незавершенные расчеты по операциям, совершаемым с использованием платежных карт»;
320 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям»;
321 «Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам»;
322 «Прочие размещенные средства в кредитных организациях»;
441 — 454 «Кредиты предоставленные»;
455 «Кредиты, предоставленные физическим лицам»;
456 «Кредиты, предоставленные юридическим лицам — нерезидентам»;
457 «Кредиты, предоставленные физическим лицам — нерезидентам»;
458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;
45815 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам гражданам»;
45817 «Физическим лицам-нерезидентам»;
459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам»;
47408 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам»;
47423 «Требования по прочим операциям»;
47427 «Требования по получению процентов»;
47901 «Активы, переданные в доверительное управление»;
501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;
502 «Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи»;
503 «Долговые обязательства, удерживаемые до погашения»;
50505 «Долговые обязательства, не погашенные в срок»;
506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток»;
507 «Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи»;
50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг»;
512 — 519 «Учтенные векселя»;
514 «Векселя кредитных организаций и авалированные ими»;
515 «Прочие векселя»;
518 «Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими»;
60202 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций»;
60203 «Средства, внесенные в уставные капиталы неакционерных банков — нерезидентов»;
60204 «Средства, внесенные в уставные капиталы организаций-нерезидентов»;
603 «Расчеты с дебиторами и кредиторами»;
60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»;
60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями»;
60314 «Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям»;
60323 «Расчеты с прочими дебиторами»;
60401 «Основные средства (кроме земли)».
Приведенный перечень счетов, входящих в ту или иную строку формы 115, не является исчерпывающим, приведены только наиболее часто встречающиеся счета.
Разделы формы 0409115
Столбцы формы 115 — с 4 по 19 — содержат разбивку активов, указанных в столбце 3 по категориям качества, а также информацию о просроченных требованиях и сформированных резервах. Порядок их заполнения достаточно подробно описан в Указании N 2332-У. Поэтому рассмотрим подробно разделы и строки, входящие в них. Форма 115 состоит из 4 частей: разд. 1, разд. 2, разд. 3 и раздел «Справочно». Нас интересуют разд. 1 — 3.
Раздел 1
В разд. 1 формы 115 не включаются ссуды, сгруппированные в портфели однородных ссуд в соответствии с гл. 5 Положения N 254-П, и требования, сгруппированные в портфели однородных требований в соответствии с гл. 4 Положения N 283-П. Указанные ссуды и требования отражаются в разд. 2 и 3.
По строке 1.1 разд. 1 отражаются корреспондентские счета кредитных организаций, к которым относится активный счет 301: 30110, 30114, 30118 и 30119. Корреспондентские счета в Банке России не учитываются (п. 1 Порядка составления и представления данной отчетности, закрепленного Указанием N 2332-У). Следует отметить, что требования по Western Union, Экспресс, Юнион на счете 47423 хоть и чем-то похожи на корреспондентские счета, но тем не менее таковыми не являются. Требования по Western Union, Экспресс, Юнион следует отражать по строке 1.7 «Прочие требования».
По строке 1.2 отражаются межбанковские кредиты и депозиты на счетах 320 и 322, а также кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам и отраженные на счете 321.
В строку 1.3 включаются учтенные векселя кредитных организаций — счета 515 и 518. По данной строке отражается только «тело» векселя, а все начисленные проценты по данным векселям и начисленный дисконт являются процентными доходами и, соответственно, при расчетах включаются в строку 1.8 «Требования по получению процентных доходов по требованиям к кредитным организациям». Также по строке 1.8 разд. 1 отражаются требования к кредитным организациям по начисленным процентам на счетах 47427 и 459, начисленные проценты и дисконт по векселям на счете 514, комиссии и штрафы на счете 47423.
По общему правилу все процентные доходы по соответствующим видам активов отражаются по строкам 1.8, 2.7 или 3.6 разд. 1, строкам 6 и 6.1 разд. 2, строкам 4 и 4.1 разд. 3 данной формы, то есть требования кредитной организации по получению процентных доходов по соответствующим видам активов. Подтверждением этому является п. 6 Порядка составления и представления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации» в Указании N 2332-У, где сказано, что комиссионные доходы, связанные с размещением денежных средств, включая вознаграждения за открытие и ведение ссудных счетов клиентов, а также штрафы, в том числе проценты по повышенной ставке по ссудным операциям банка, включаются в строку «Требования по получению процентных доходов» соответствующих разделов. При этом инструкция указывает, что она не устанавливает правомерность взимания с заемщика каких-либо платежей (комиссий). Например, взимание комиссий за ведение ссудных счетов физических лиц в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ от 17.11.2009 N 8274/09 является неправомерным. В то же время существует судебная практика, которая признает право добавлять данные начисленные комиссии к сумме задолженности клиента, несмотря на Постановление ВАС РФ. И если банк их все же начисляет, они должны отражаться в строках по учету требований по получению процентных доходов.
Примечание. ВАС РФ признал неправомерным взимание комиссий за ведение ссудных счетов физических лиц, однако есть суды, которые по-прежнему считают это правом банка. Если банк взимает такие комиссии, то они будут отражаться в строках по учету требований по получению процентных доходов формы 115.
В строки 1.4, 1.5 и 1.6 разд. 1 включаются соответственно вложения в ценные бумаги, требования по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов) и требования по возврату денежных средств, предоставленных по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг. На практике данные активы встречаются не всегда и, как правило, проблем с их отнесением по соответствующим строкам не возникает.
Прочие требования (строка 1.7) включают в себя все требования к кредитным организациям, которые не попали в строки 1.1 — 1.6 и 1.8. Само собой сюда входят прочие требования на счетах 47423, 60203, 30213, 30233 и др.
В строку 2.1 входят вся ссудная задолженность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не сгруппированная в портфели однородных ссуд, — счета 441 — 454 и счет 456, а также просроченная задолженность на счете 458. В общем случае правильность указания суммы по этой строке можно проверить так: из кредитного портфеля банка исключить все кредиты и займы физическим лицам и кредитным организациям и все требования, включенные в ПОС.
Строка 2.2 включает в себя учтенные векселя юридических лиц на счетах 512 — 519, за исключением счетов 514 и 518, а также начисленных процентов по векселям и дисконта.
Требования по сделкам продажи (покупки) финансовых активов с отсрочкой платежа (поставки финансовых активов) отражаются по строке 2.3 и представляют собой счета 47408 и 47423.
По строке 2.4 отражаются ценные бумаги юридических лиц на счетах 502, 503, 50505 и 507, за исключением сформированных резервов и процентных доходов. Счета 501 и 506 не учитываются, так как эти ценные бумаги оцениваются по справедливой стоимости через прибыль или убыток, и, соответственно, резервы на возможные потери по ним не формируются. Отдельно следует обратить внимание на счет 50905. Требования, учтенные на данном счете в соответствии с принципами учета активов, в последующем будут учтены в стоимости ценных бумаг как затраты, непосредственно связанные с приобретением данного актива, либо могут быть списаны на расходы, если ценные бумаги не будут куплены. При наличии текущих остатков на счете 50905 предполагается, что данные расходы все же будут включены в будущую стоимость ценных бумаг и, соответственно, должны включаться в строку 2.4. Не следует забывать, что по данным требованиям должен формироваться резерв на возможные потери в соответствии с профессиональным суждением.
В строке 2.5 отражаются требования по возврату денежных средств, предоставленных по операциям, совершаемым с ценными бумагами на возвратной основе без признания получаемых ценных бумаг.
Все процентные доходы по требованиям к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, за исключением кредитных организаций, входят в строку 2.7. К ним относятся счета 47427, 47423, счета учета процентных доходов по ценным бумагам и векселям и т.д.
Все остальные требования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, не вошедшие в строки 2.1 — 2.5 и 2.7, входят в строку 2.6 «Прочие требования». Чаще всего их основу составляют требования на счете 603, по которым формируется резерв на возможные потери в соответствии с Положениями N 283-П и N 254-П: отраженные на отдельных лицевых счетах балансовых счетов 60308 (в части сумм недостач), 60312 (в части авансов, предварительной оплаты ценностей), 60314, 60323; остатки на отдельных лицевых счетах балансового счета 60401 (в части основных средств, переданных в аренду), счетов 47423, 60202, 60204, 47901 и др.
Строки 3.1 — 3.4 включают ссуды, выданные физическим лицам в разбивке по целям кредитования, не сформированные в портфели однородных ссуд. Ссуды на счетах срочных требований 455, 457 и счетах просроченных требований 45815, 45817 разбиваются на ссуды на покупку жилья (кроме ипотечных ссуд), ипотечные жилищные ссуды, автокредиты и иные потребительские ссуды. Не стоит забывать и о векселях физических лиц на счете 515.
Проценты, пени, штрафы по требованиям к физическим лицам, накопленные проценты и дисконт по векселям на счетах 47423, 47427 и 515 должны войти в строку 3.6.
Все остальные требования к физическим лицам отражаются в строке 3.5 «Прочие требования».
Сумма по строке 4.1 показывает всю ссудную задолженность в банке, не сформированную в портфели однородных ссуд. Получить ее можно, сложив ссудную задолженность юридических лиц, банков, частных предпринимателей, физических лиц, факторинговые операции и учтенные векселя в соответствии с Приложением 1 к Положению N 254-П и вычтя требования, сформированные в ПОС в строках 1, 3 и 4 разд. 2 и строке 1 разд. 3.
В строку 4.1.1 входит часть требований по ссудам, входящим в строку 4.1, по которым уполномоченный орган управления кредитной организации принял решение о признании обслуживания долга хорошим, по реструктурированным ссудам и ссудам, выданным кредитной организацией заемщику для погашения долга по ранее предоставленной ссуде или направленным заемщиком прямо или косвенно (через третьих лиц) на погашение обязательств других заемщиков перед данной кредитной организацией в соответствии с п. 3.10 Положения N 254-П.
А в строку 4.1.2 входят ссуды, направленные на предоставление займов третьим лицам и погашение обязательств по возврату денежных средств, привлеченных заемщиками от третьих лиц, приобретение и (или) погашение эмиссионных ценных бумаг, осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц и ссуды, возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией или отступным в соответствии с подпунктами в том случае, если они классифицированы в более высокую, чем III, категорию качества.
Комментарий. Ю.В. Нестерова, аудитор ООО «Листик и Партнеры»
Хотелось бы дополнить статью еще одной рекомендацией. В состав строки 2.6 «Прочие требования» следует включать и суммы внеоборотных запасов, отражаемые по счету 61011 «Внеоборотные запасы», которые также следует тестировать на обесценение. Такая позиция подкрепляется п. 1.2 Положения

Вебинар, запланированный на 14 июля переносится на 24 сентября 2015 года.

Это изменение в плане вебинаров ЦФТ связано с переносом Центральным Банком РФ ввода в действие формы 0409303 на 01.01.2016 г.

С 1 августа 2015 года запланировано вступление в силу редакции Указания Банка России N 2332-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации» в части требований к формату и порядку заполнения новой отчетной формы 0409303.

Планируемая к введению отчетная форма 0409303 представляет собой структурированный аналитический отчет, содержащий большое количество детальных данных о каждой ссуде, включая информацию о заемщике, условиях предоставления кредита, судебных исках, информацию об обеспечении и страховании, плановым и фактическим задолженностям, резервам, информацию о фактически уплаченных суммах, датах возникновения и погашения просроченной задолженности.
При значительном объеме кредитного портфеля построение данного отчета в ручном режиме становится сложной и трудновыполнимой задачей.

В рамках вебинара состоится презентация нового решения ЦФТ, позволяющего готовить информацию по кредитным договорам юридических лиц, не являющихся кредитными организациями, для отчета по форме 0409303. Применение аналитической модели обеспечит получение данных в формате, максимально соответствующем текущим требованиям к порядку составления отчета, что упростит процесс выверки и корректировки показателей. А использование многопоточных методов при расчете сможет существенно повысить производительность системы и сократить время на подготовку отчетной формы.

Участники мероприятия смогут обсудить перспективы развития данного решения, поделиться своим опытом и задать интересующие вопросы.

Докладчик на мероприятии — Светлана Логунова, ведущий аналитик дирекции «Отчетность».

Продолжительность вебинара – 1-1,5 часа.

Участие в вебинаре для специалистов банков бесплатное при условии обязательной регистрации. Для регистрации необходимо нажать кнопку «Принять участие», расположенную на странице мероприятия или в разделе Вебинары, бизнес-завтраки и круглые столы под названием заинтересовавшего Вас вебинара.

После регистрации на указанный Вами адрес электронной почты будет выслано письмо с паролем и ссылкой для входа на вебинар.

При возникновении вопросов по регистрации на вебинар просьба обращаться по адресу Product@cft.ru.

Ознакомиться с планом мероприятий и инструкцией по участию в вебинаре можно на сайте www.cft.ru в разделе «Все мероприятия». Задать вопросы ведущим специалистам компании по предстоящим и прошедшим вебинарам, оставить свои отзывы о мероприятиях ЦФТ можно в специальном разделе на online-форуме ЦФТ.

отменен/утратил силу Редакция от 17.02.2006 Подробная информация

Наименование документ УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 17.02.2006 N 1660-У «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»
Вид документа указания
Принявший орган цб рф
Номер документа 1660-У
Дата принятия 01.01.1970
Дата редакции 17.02.2006
Номер регистрации в Минюсте 7613
Дата регистрации в Минюсте 23.03.2006
Статус отменен/утратил силу
Публикация
  • «Вестник Банка России», N 19-20, 30.03.2006
Навигатор Примечания

УКАЗАНИЕ ЦБ РФ от 17.02.2006 N 1660-У «О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В УКАЗАНИЕ БАНКА РОССИИ ОТ 16 ЯНВАРЯ 2004 ГОДА N 1376-У «О ПЕРЕЧНЕ, ФОРМАХ И ПОРЯДКЕ СОСТАВЛЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ФОРМ ОТЧЕТНОСТИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ В ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ»

Форма 0409125 СВЕДЕНИЯ ОБ АКТИВАХ И ПАССИВАХ ПО СРОКАМ ВОСТРЕБОВАНИЯ И ПОГАШЕНИЯ

Банковская отчетность

Код территории по ОКАТО Код кредитной организации (филиала)
по ОКПО основной государственный регистрационный номер регистрационный номер (/порядковый номер) БИК

СВЕДЕНИЯ ОБ АКТИВАХ И ПАССИВАХ ПО СРОКАМ ВОСТРЕБОВАНИЯ И ПОГАШЕНИЯ
по состоянию на «__» ___________________ г.

Наименование кредитной организации

Почтовый адрес

Код формы 0409125
Месячная/Квартальная

тыс. руб.

Наименование показателя Суммы по срокам, оставшимся до погашения (востребования)
до востребования и на 1 день до 5 дней до 10 дней до 20 дней до 30 дней до 90 дней до 180 дней до 270 дней до 1 года свыше 1 года
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
АКТИВЫ
1. Денежные средства
2. Вложения в торговые ценные бумаги
3. Ссудная и приравненная к ней задолженность
4. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи
5. Вложения в инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения
6. Прочие активы
7. ИТОГО ЛИКВИДНЫХ АКТИВОВ
(ст. 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6)
ПАССИВЫ
8. Средства кредитных организаций
9. Средства клиентов, из них:
9.1. вклады физических лиц
10. Выпущенные долговые обязательства
11. Прочие обязательства
12. ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВ
(ст. 8 + 9 + 10+11)
13. Внебалансовые обязательства и гарантии, выданные кредитной организацией
ПОКАЗАТЕЛИ ЛИКВИДНОСТИ
14. Избыток (дефицит) ликвидности (ст. 7 — (ст. 12 + 13))
15. Коэффициент избытка (дефицита) ликвидности
(ст. 14/ст. 12) х 100%
Руководитель (Ф.И.О.)
Главный бухгалтер (Ф.И.О.)
М.П.
Исполнитель (Ф.И.О.)
Телефон:

«__» ________________ г.

Порядок
составления и представления отчетности по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения»

1. Отчетность по форме 0409125 «Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения» составляется в целом по кредитной организации (включая небанковские кредитные организации, осуществляющие операции по расчетам) по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным месяцем (по небанковской кредитной организации, осуществляющей депозитно-кредитные операции, — по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным кварталом), представляется в территориальное учреждение Банка России:

кредитными организациями, не имеющими филиалов (включая небанковские кредитные организации, осуществляющие операции по расчетам) (за исключением небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции), — не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

кредитными организациями, имеющими филиалы (включая небанковские кредитные организации, осуществляющие операции по расчетам) (за исключением крупных кредитных организаций с широкой сетью подразделений и небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитно-кредитные операции), — не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

крупными кредитными организациями с широкой сетью подразделений — не позднее 18-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным;

небанковскими кредитными организациями, осуществляющими депозитно-кредитные операции, — не позднее 7-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом.

2. В графах 2-11 суммы активов и обязательств по срокам, оставшимся до востребования (погашения), отражаются нарастающим итогом, т.е. в графе 3 указываются суммы активов (обязательств) со сроком востребования (погашения) «до востребования и на 1 день» (графа 2) и «до 5 дней» и т.д.

При оценке сроков востребования (погашения) активов (обязательств) в случае отсутствия четко определенных сроков востребования (погашения) суммы активов (обязательств) относятся в графу по сроку, считающемуся наиболее ранним из возможных сроков востребования (погашения).

Просроченные (не исполненные в срок) обязательства, а также обязательства с истекшим сроком либо невостребованные кредиторами включаются в графу 2.

3. В состав ликвидных активов (строки 1-6) включаются активы, отнесенные к I категории качества в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности и Положением Банка России от 9 июля 2003 года N 232-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери», зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 24 июля 2003 года N 4922 («Вестник Банка России» от 6 августа 2003 года N 45). При этом стоимость активов и обязательств увеличивается на размер наращенных процентных (дисконтных, купонных) доходов (расходов), подлежащих получению (выплате) в соответствующем временном периоде.

4. По строке 2 подлежат отражению ценные бумаги, отнесенные к категории торговых в соответствии с требованиями нормативного акта Банка России о порядке расчета кредитными организациями размера рыночных рисков. При этом ценные бумаги, включенные в торговый портфель, в полном объеме подлежат отражению по графе 2.

5. Операции с ценными бумагами с обратной продажей (выкупом) отражаются исходя из следующего:

операции по приобретению ценных бумаг с обратной продажей — первая часть сделки — в активах по строке 2, вторая часть (поставка денежных средств) — в обязательствах по строке 11 в графе по сроку согласно договору;

операции по продаже ценных бумаг с обратным выкупом — первая часть сделки -в обязательствах по строке 11 в графе по сроку согласно договору, вторая часть — в требованиях по строке 6.

Аналогичным образом отражаются срочные операции по покупке (продаже) иностранной валюты, драгоценных металлов.

6. По строке 13 отражаются суммы банковских гарантий и поручительств, выданных кредитной организацией, а также обязательства по предоставлению кредитов клиентам по срокам их исполнения.

7. По строке 14 указывается избыток (дефицит) ликвидности, рассчитанный как разность итогов по строке 7 и итоговой суммы строк 12 и 13 по соответствующим графам.

Отрицательный результат — дефицит показывается в таблице со знаком минус.

8. По строке 15 приводится процентное соотношение избытка (дефицита) ликвидности (строка 14) и общей суммы обязательств (строка 12).

Ответ

Мнение консультантов.

Мы согласны с выводами Банка о необходимости отражения информации о суммах фактически просроченной задолженности в пункте 2 раздела «Справочно» формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)».

Относительно приведенного в тексте вопроса условного примера, приведенного в тексте вопроса, в пункте 2 раздела «Справочно» формы 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» подлежит отражению сумма непогашенной части аннуитета — 2 000 рублей.

Обоснование мнения консультантов.

Порядок составления и представления отчетности по форме 0409115 «Информация о качестве активов кредитной организации (банковской группы)» (далее по тексту – Порядок, Отчет/форма 0409115, соответственно) регламентирован Положением № 4212-У.

В соответствии с пунктом 1 Порядка в Отчете приводится информация о составе активов (за исключением средств, размещенных в Банке России), их качестве, а также величине расчетного и фактически сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Положением № 590-П, Положением № 283-П, а также информация о величине сформированного резерва на возможные потери в соответствии с Указанием № 2732-У по ценным бумагам, учитываемым кредитной организацией (головной кредитной организацией и участниками банковской группы) на балансовых счетах.

Пункт 12 определяет порядок заполнения пунктов 1, 2 раздела «Справочно» касательно ссуд, предоставленных физическим лицам, в нем указано:

«В пункте 1 раздела «Справочно» Отчета указывается объем задолженности, срок (сроки) погашения которой в соответствии с заключенным (заключенными) с заемщиком договором (договорами) приходится (приходятся) на отчетный месяц (квартал) (без учета пролонгации ссуд).

В пункте 2 раздела «Справочно» Отчета указывается объем задолженности, срок (сроки) погашения которой приходится (приходятся) на отчетный месяц (квартал), но которая не погашена в установленный договором (договорами) срок (сроки).

В объем задолженности, не погашенной в срок в отчетном месяце (квартале), не включается задолженность, по которой в отчетном месяце (квартале) был нарушен срок погашения, но которая на отчетную дату была возвращена заемщиком.

В пунктах 1 и 2 раздела «Справочно» Отчета не подлежит отражению досрочно погашенная и пролонгированная в отчетном периоде ссудная задолженность, а также погашенная в отчетном периоде ссудная задолженность, срок погашения которой согласно договору приходился на предыдущие отчетные периоды».

Из изложенного следует, что в разделе «Справочно» кредитная организация предоставляет информацию:

— об объеме ссудной задолженности, подлежащей погашению в отчетный период (в соответствии с условиями договоров) (пункт 1);

— из данного объема ссудной задолженности выделяется объем задолженности, которая не была фактически погашена (то есть, на конец отчетного периода она числится просроченной) (пункт 2).

Таким образом, анализ информации, указанной кредитной организацией в этих двух пунктах раздела «Справочно» Отчета, позволяет сделать заключение о том, какая доля планируемой к погашению в отчетный периоде ссудной задолженности физических лиц не была ими погашена на конец этого отчетного периода.

Правильность нашего вывода о цели указания именно такой информации подтверждается уточнениями, приведенными в пункте 12 Порядка: в данные пункты не должна включаться информация о погашениях, не планируемых кредитной организацией, а именно:

— о погашениях задолженности, отнесенной на счета по учету просроченной задолженности в предыдущих периодах;

— о досрочных погашениях, предусмотренных условиями кредитных договоров (осуществляемых без заключения дополнительного соглашения к кредитному договору). Полагаем, что если между клиентом и кредитной организацией заключено дополнительное соглашение об изменении срока платежа (уменьшении срока кредита), то погашение кредита в соответствии с дополнительным соглашением следует рассматривать как плановое и включать в информацию по пункту 1 раздела «Справочно».

Аналогичное мнение содержится в Письме Банка России от 30.03.2009г. № 15-3-3-2/1898 (Ответ на Вопрос 1).

— если в отчетном периоде ссудная задолженность не была погашена в соответствии с графиком платежей и была отнесена на счета по учету просроченной задолженности, и в этом же отчетном периоде была погашена (не учитывается на счетах по учету просроченной задолженности на конец отчетного периода), она не включается в информацию по пункту 2.

Если бы информация пункта 2 раздела «Справочно» формировалась бы с использованием подхода об отражения информации о просроченной задолженности, установленного в пункте 4 Порядка, а именно: «просроченным активом признается весь объем актива в рамках кредитного договора (договора кредитной линии) в случае непроведения по нему в установленный договором срок платежа по основному долгу и (или) по процентам», то в пункте 2 раздела «Справочно» необходимо было бы отражать всю сумму задолженности по кредитному договору (а не сумму частично просроченного аннуитета).

По нашему мнению, использование данного подхода при заполнении пункта 2 раздела «Справочно» противоречит задачам формирования данного раздела с целью получения информации об объеме средств, планируемых Банком к погашению по выданным ссудам и соответствующей части этих средств, обязательства по которой не были исполнены заемщиками. Иного (специального) подхода к отражению сумм просроченной задолженности, например, полной суммы аннуитета при частичном его погашении (то есть расчетной, а не фактической величины просроченной задолженности) Порядком не предусмотрено.

Таким образом, алгоритм расчета сумм, подлежащих включению в пункт 2 раздела «Справочно», в нашем понимании, следующий: дебетовый оборот по соответствующим счетам учета просроченной задолженности за минусом кредитовых оборотов по данным счетам по погашению просроченной задолженности, образовавшейся в этом же отчетном периоде (дебетовые и соответствующие кредитовые обороты по счетам просроченной задолженности проведены в одном отчетном периоде).

На основании изложенного, в пункте 2 раздела «Справочно» отчетной формы 0409115 для условного примера, приведенного Банком в вопросе, подлежит отражению сумма непогашенной части аннуитета, учтенная Банком на счетах по учету просроченной задолженности на конец отчетного периода, в размере 2 000 руб.

Документы и литература.

1. Указание № 4212-У — Указание Банка России от 24.11.2016г. № 4212-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации»;

2. Положение № 590-П – Положение Банка России от 28.06.2017г. № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» (вступило в силу с 14.07.2017г.);

3. Положение № 283-П – Положение Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери»;

Указание № 2732-У – Указание Банка России от 17.11.2011 № 2732-У «Об особенностях формирования кредитными организациями резерва на возможные потери по операциям с ценными бумагами, права на которые удостоверяются депозитариями».

Назад в раздел

Оставьте комментарий