Форма 4 движение денежных средств

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (С ПРИМЕРОМ ЗАПОЛНЕНИЯ)

Одной из форм бухгалтерской отчетности является отчет о движении денежных средств. О том, в каком порядке заполняется этот отчет коммерческими организациями, мы и расскажем в настоящей статье.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности

Прежде напомним, что основным документом, устанавливающим единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, является Федеральный закон от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).

К документам в области регулирования бухгалтерского учета пунктом 1 статьи 21 Закона N 402-ФЗ отнесены федеральные и отраслевые стандарты, нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, предусмотренные пунктом 6 статьи 21 Закона N 402-ФЗ, рекомендации в области бухгалтерского учета, стандарты экономического субъекта.

В настоящее время федеральные (впрочем, как и отраслевые) стандарты, предусмотренные Законом N 402-ФЗ, для коммерческих организаций, еще не утверждены, хотя проекты некоторых из них уже подготовлены. Пока Минфин России Приказом от 18.04.2018 г. N 83н утвердил Программу разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2018 — 2020 гг., из которой следует, что проект федерального стандарта бухгалтерского учета «Бухгалтерская отчетность» должен разработать сам Минфин России, а введение этого стандарта в действие запланировано на 2021 г.

В таких условиях на основании пункта 1 статьи 30 Закона N 402-ФЗ организации пользуются правилами ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденными Минфином России до вступления в силу Закона N 402-ФЗ, то есть до 01.01.2013 г.

При этом указанные правила ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности применяются в части, не противоречащей Закону N 402-ФЗ. Об этом сказано в Информации Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Следовательно, пока коммерческие организации применяют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 02.07.2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н).

Обратите внимание!
В Приказ N 66н введен пункт 8, которым прямо установлено, что организации при составлении бухгалтерской отчетности используют формы отчетности, утвержденные названным приказом, если иные формы не установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухгалтерского учета. Соответствующие изменения внесены Приказом Минфина России от 06.03.2018 г. N 41н «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» и действуют с 27.05.2018 г.

Имейте в виду, что на основании пункта 1.1. статьи 30 Закона N 402-ФЗ с 19.07.2017 г. действующие на территории России положения по бухгалтерскому учету (далее — ПБУ), утвержденные Минфином России в период с 01.10.1998 г. по 01.01.2013 г., признаны для целей Закона N 402-ФЗ федеральными стандартами бухгалтерского учета.

Иными словами, пока в роли федеральных стандартов бухгалтерского учета у коммерческих организаций выступают действующие ПБУ, утвержденные Минфином России в указанный период.

Для справки: полный перечень действующих ПБУ, приравненных к федеральным стандартам бухгалтерского учета, приведен в Информационном сообщении Минфина России от 26.07.2017 г. N ИС-учет-8 «Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии».

Итак, согласно статье 14 Закона N 402-ФЗ, Приказу N 66н бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческих организаций состоит из:

• бухгалтерского баланса (форма ОКУД 0710001);

• отчета о финансовых результатах (форма ОКУД 0710002);

• приложений к ним, а именно из:

— отчета об изменениях капитала (форма ОКУД 0710003);

— отчета о движении денежных средств (форма ОКУД 0710004);

— иных приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее — пояснения).

Основные положения отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств представляет собой обобщение данных о денежных средствах и денежных эквивалентах — высоколиквидных финансовых вложениях, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. Примером денежного эквивалента является банковский депозит до востребования.

Отчет о движении денежных средств является формой финансовой отчетности, которая заполняется по итогам года. Он не входит в состав промежуточной бухгалтерской отчетности.

Составляется отчет по форме ОКУД 0710004, утвержденной Приказом N 66н, в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденным Приказом Минфина России от 02.02.2011 г. N 11н (далее — ПБУ 23/2011).

Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о денежных потоках организации, а также об остатках денежных средств и денежных эквивалентов на начало и конец отчетного периода. При этом под денежными потоками понимаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов, за исключением тех, которые изменяют состав денежных средств или денежных эквивалентов, но не изменяют их общую сумму.

Денежные потоки организации подразделяются на денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых операций.

Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) от продаж. В пункте 9 ПБУ 23/2011 приводятся примеры денежных потоков от текущих операций. В этом перечне необходимо обратить внимание, на пункт «д», в котором говорится, что к денежному потоку от текущих операций относятся платежи налога на прибыль организаций, за исключением случаев, когда налог на прибыль организаций непосредственно связан с денежными потоками от инвестиционных или финансовых операций. В данном случае имеет смысл организовать на счете 99 «Прибыли и убытки» аналитический учет, выделив поступления по текущим операциям, инвестиционным операциям и финансовым операциям. Таким образом, при составлении отчета о движении денежных средств бухгалтер организации сможет определить суммы налога на прибыль организаций в разрезе видов операций.

Обратите внимание!
В соответствии с пунктом 3 Приказа N 66н организациям разрешено самим детализировать показатели отчетов, включая отчет о движении денежных средств. Поэтому, если организация решит детализировать показатели финансовой отчетности, то это необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Следует учитывать, что в составе денежных потоков по текущим операциям необходимо отражать проценты по долговым обязательствам, не относящиеся к формированию инвестиционного актива. Основание такому порядку — Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» (ПБУ 15/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. N 107н. Проценты по долговым обязательствам, связанные с формированием инвестиционного актива, должны отражаться в составе денежных потоков от инвестиционных операций.

В составе денежных потоков от текущих операций также должны быть отражены денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев). Операции с финансовыми вложениями на больший срок отражаются в разделе денежных потоков от инвестиционной деятельности. К ним можно отнести платежи в связи с приобретением или продажей акций, долговых ценных бумаг.

Денежные потоки от инвестиционных операций связаны с:

— внеоборотными активами (приобретение, выбытие, создание модернизация, реконструкция). Сюда также включаются денежные оттоки на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

— финансовыми вложениями и денежными потоками, связанными с ними, за исключением финансовых вложений, которые приобретаются организацией для целей перепродажи в краткосрочной перспективе (пункт 10 ПБУ 23/2011).

Денежные потоки от финансовых операций связаны с привлечением организацией финансирования на долговой или долевой основе, приводящих к изменению величины и структуры капитала и заемных средств организации (пункт 11 ПБУ 23/2011). К финансовым операциям могут быть отнесены:

— привлечение и возврат (погашение) заемных средств (кредиты, полученные займы, выпуск облигаций);

— денежные потоки, связанные с расчетами с собственниками бизнеса (выплата дивидендов, иное распределение прибыли и так далее).

Если денежный поток не может быть однозначно отнесен к одному из трех типов, то он классифицируется как денежный поток, относящийся к текущим операциям (пункт 12 ПБУ 23/2011).

Следует отметить, что необходимо разделять денежный поток на составляющие элементы от текущих, инвестиционных и финансовых операций для целей составления отчета о движении денежных средств.

Кроме того, на основании подпункта «г» пункта 11 Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утвержденного Приказом Минфина России от 02.07.2002 г. N 66н, в отчете организация может отдельно привести показатели, характеризующие движение денежных средств по прекращаемой деятельности в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности в течение текущего отчетного периода. В противном случае такая информация должна быть приведена в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Говоря об отражении денежных потоков в отчете, необходимо отметить, что все существенные поступления должны отражаться отдельно от платежей организации (пункт 15 ПБУ 23/2011).

В свернутом виде отражаются денежные потоки (пункты 16, 17 ПБУ 23/2011, Письмо Минфина России от 23.10.2017 г. N 03-03-06/1/69251):

— когда они характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов;

— когда поступления от одних лиц обуславливает соответствующие выплаты другим лицам;

— когда они отличаются быстрым оборотом, большими суммами и короткими сроками возврата.

Показатели отчета о движении денежных средств должны отражаться в валюте Российской Федерации — рублях (пункт 18 ПБУ 23/2011).

Величина денежных потоков в иностранной валюте должна отражаться в рублях по курсу Центрального Банка Российской Федерации на дату осуществления или поступления платежа. Если организация осуществляет большой объем операций в иностранной валюте, то пересчет может быть произведен по среднему курсу. Однако при этом необходимо, чтобы изменения иностранного курса валюты за рассматриваемый период были незначительными.

Следует учитывать, если компания совершала конверсионные операции, например, обменивала рубли на иностранную валюту для того чтобы оплатить импорт товаров или же наоборот, обменивала иностранную выручку на рубли и при этом эти операции происходили незамедлительно, то в отчете о движении денежных средств данные денежные потоки должны отражаться без учета промежуточного пересчета иностранной валюты в рубли.

Обратите внимание!
Если у организации есть дочерние зависимые общества, то денежные потоки между ней и такими компаниями отражаются отдельно от денежных потоков с другими лицами (пункт 20 ПБУ 23/2011).

Следует помнить, что если к какому-либо показателю отчета о движении денежных средств организация представляет в своей бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительные пояснения, то соответствующая строка отчета о движении денежных средств должна содержать ссылку на эти пояснения. Также необходимо представлять увязку сумм, представленных в отчете о движении денежных средств с соответствующими строками бухгалтерского баланса (Письмо Минфина России от 15.10.2012 г. N 07-02-06/246).

В учетной политике для целей бухгалтерского учета следует указать:

— используемые подходы для разграничения денежных эквивалентов от других финансовых вложений;

— используемые подходы для классификации денежных потоков, не указанные в ПБУ 23/2011;

— способ пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте;

— используемые подходы для свернутого представления денежных потоков;

— иные необходимые пояснения.

Кроме того, в пояснениях необходимо раскрыть информацию об имеющихся на отчетную дату возможностях привлечения дополнительных денежных средств, о суммах, которые по состоянию на отчетную дату недоступны для использования организацией, суммах, связанные с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства. При этом суммы, связанные с поддержанием деятельности организации на уровне существующих объемов производства, должны быть показаны отдельно от денежных потоков, направляемых на расширении масштабов деятельности компании.

Пример заполнения формы отчета о движении денежных средств

Рассмотрим на примере порядок заполнения отчета о движении денежных средств (формы ОКУД 0710004) за 2018 г., не отражая в нем сведения за предыдущий отчетный период.

Пример

(цифры условные)

Остатки денежных средств ООО «Мир» по состоянию на 31.12.2017 г. составили:

— на счете 50 «Касса» — 3 000 руб.;

— на счете 51 «Расчетные счета» — 300 000 руб.

Следовательно, по строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» указывается сумма в размере 303 000 руб.

Раздел «Денежные потоки от текущих операций»

Общая сумма выручки от продажи продукции, поступившей в кассу и на расчетный счет ООО «Мир» в течение 2018 г. составила 4 720 000 руб. (в том числе НДС 18% — 720 000 руб.). Кроме того, в 2018 г. на расчетный счет ООО «Мир» поступили авансовые платежи от покупателей в размере 118 000 руб. (в том числе НДС 18% — 18 000 руб.).

Следовательно, по строке 4111 «от продажи продукции, товаров, работ и услуг» отражается сумма 4 100 000 руб. ((4 720 000 руб. — 720 000 руб.) + (118 000 руб. — 18 000 руб.)). Отметим, что указанная сумма показывается без учета НДС. Это следует из подпункта «б» пункта 16 ПБУ 23/2011, а также Письма Минфина России от 27.01.2012 г. N 07-02-18/01. Так, согласно подпункту «б» пункта 16 ПБУ 23/2011 косвенные налоги в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему Российской Федерации или возмещение из нее допускается отражать свернуто. Минфин России в вышеуказанном Письме пояснил, что отражать «свернутые» данные следует как денежные потоки от текущих операций. Причем, соответствующую сумму нужно приводить по строкам 4129 «Прочие платежи» или 4119 «Прочие поступления», за исключением случаев, когда обособленное раскрытие требуется ввиду существенности суммы. Таким образом, НДС отражается в отчете отдельно.

В течение отчетного года ООО «Мир» перечислило поставщикам за сырье и материалы денежные средства в общей сумме 2 360 000 руб. (в том числе НДС 18% — 360 000 руб.). Значит, сумму 2 000 000 руб. необходимо указать по строке 4121 «поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы услуги».

Общая сумма денежных средств, выданных за год из кассы на оплату труда сотрудников, с учетом сумм НДФЛ, а также начисленных на оплату труда страховых взносов, составила 650 000 руб. Это сумма указывается по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников». Заметим, о том, что при формировании отчета о движении денежных средств по строке 4122 следует отражать в том числе суммы НДФЛ, которые организация в качестве налогового агента удержала, а также суммы начисленных страховых взносов, сказано в Письмах Минфина России соответственно от 29.01.2014 г. N 07-04-18/01, от 22.01.2016 г. N 07-04-09/2355.

Сумма налоговых платежей за 2018 г. составила 170 000 руб., из них налог на прибыль — 110 000 руб., иные налоги и сборы — 60 000 руб. Указанные суммы отражаются следующим образом: налог на прибыль (110 000 руб.) — по строке 4124 «налога на прибыль организаций», а для того чтобы отразить иные налоги и сборы (60 000 руб.) вводится новая строка, например, строка 4125 «иных налогов и сборов».

Сумма НДС за 2018 г. составила 378 000 руб. (720 000 руб. + 18 000 руб. + 180 000 руб. — 360 000 руб. — 180 000 руб.), она отражается по строке 4119 (Письмо Минфина России от 27.01.2012 г. N 07-02-18/01).

В течение года были выданы сотрудникам организации материальная помощь и другие выплаты (не включаемые в фонд оплаты труда), в общей сумме 50 000 руб. Эти выплаты показываются по строке 4129.

Таким образом, по строке 4110 «Поступления — всего» указывается сумма 4 478 000 руб. (4 100 000 руб. + 378 000 руб.), по строке 4120 «Платежи — всего» — 2 870 000 руб. (2 000 000 руб. + 650 000 руб. + 170 000 руб. + 50 000 руб.).

Разница между деньгами, полученными и потраченными в рамках текущей деятельности организации, составит 1 608 000 руб. (4 478 000 руб. — 2 870 000 руб.). Эта разница отражается по строке 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций».

Раздел «Денежные потоки от инвестиционных операций»

ООО «Мир» в текущем году продало бывшее в употреблении транспортное средство. Выручка от реализации этого средства составила 1 180 000 руб. (в том числе НДС 18% — 180 000 руб.). Полученная выручка в размере 1 000 000 руб. показывается по строке 4211 «от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)».

Кроме того, ООО «Мир» продало акции другой организации на сумму 1 000 000 руб. Их стоимость указывается по строке 4212 «от продажи акций других организаций (долей участия)».

Таким образом, по строке 4210 «Поступления — всего» записывается сумма 2 000 000 руб. (1 000 000 руб. + 1 000 000 руб.).

В 2018 г. ООО «Мир» приобрело новое производственное оборудование на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС 18% — 180 000 руб.). Сумма 1 000 000 руб. отражается по строке 4221 «в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов».

В этом же году ООО «Мир» предоставило долгосрочный заем другой организации в размере 200 000 руб. Эта сумма указывается по строке 4223 «в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам».

Таким образом, по строке 4220 «Платежи — всего» записывается сумма 1 200 000 руб. (1 000 000 руб. + 200 000 руб.).

Разница между полученными и потраченными денежными средствами в рамках инвестиционной деятельности организации составит 800 000 руб. (2 000 000 руб. — 1 200 000 руб.). Эта разница отражается по строке 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций».

Раздел «Денежные потоки от финансовых операций»

Испытывая временный недостаток денежных средств, ООО «Мир» получило в 2018 г. заем у своего делового партнера в размере 400 000 руб. Данный заем показывается по строке 4311 «получение кредитов и займов».

Кроме того, организация получила и вернула в 2018 г. кредит, взятый в банке. Сумма кредита составила 280 000 руб. Эта сумма отражается по строке 4311 и по строке 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов».

Таким образом, по строке 4310 «Поступления — всего» указывается сумма 680 000 (400 000 руб. + 280 000 руб.), по строке 4320 «Платежи — всего» — 280 000 руб.

Разница между полученными и потраченными денежными средствами в рамках финансовой деятельности организации составит 400 000 руб. (400 000 руб. + 280 000 руб. — 280 000 руб.). Эта разница отражается по строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций».

Общая величина прироста денежных средств, определяемая путем суммирования строк 4100, 4200 и 4300 составит 2 808 000 руб. (1 608 000 руб. + 800 000 руб. + 400 000 руб.). Эта величина показывается по строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период».

Остаток денежный средств организации на 31.12.2018 г. составит 3 111 000 руб. (2 808 000 руб. + 303 000 руб.). Он отражается по строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода».

Заполненный отчет о движении денежных средств ООО «Мир» за 2018 г. выглядит следующим образом:

Отчет о движении денежных средств
за 2018 г.

Коды
Форма по ОКУД 0710004
Дата (число, месяц, год) 31 12 18
Организация Общество с ограниченной ответственностью «Мир» по ОКПО 51268891
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН 7715213461
Вид экономической деятельности деятельность полиграфическая
и предоставление услуг в этой области
по ОКВЭД 18.1
Организационно-правовая форма/форма собственности общество с ограниченной ответственностью/частная 12300 16
по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ 384/385
Наименование показателя Код За год 2018 г. <1> За год 2017 г. <2>
Денежные потоки от текущих операций 4110
Поступления — всего 4 478
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг 4111 4 100
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей 4112
от перепродажи финансовых вложений 4113
прочие поступления 4119 378
Платежи — всего 4120 (2 870) (-)
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги 4121 (2 000) (-)
в связи с оплатой труда работников 4122 (650) (-)
процентов по долговым обязательствам 4123 (-) (-)
налога на прибыль организаций 4124 (110) (-)
иных налогов и сборов 4126 (60) (-)
прочие платежи 4129 (50) (-)
Сальдо денежных потоков от текущих операций 4100 1 608

Форма 0710004 с. 2

Наименование показателя Код За год 2018 <1> За год 2017 <2>
Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления — всего 4210 2 000
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений) 4211 1 000
от продажи акций других организаций (долей участия) 4212 1 000
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) 4213
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 4214
прочие поступления 4219
Платежи — всего 4220 (1 200) (-)
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов 4221 (1 000) (-)
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) 4222 (-) (-)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам 4223 (200) (-)
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива 4224 (-) (-)
прочие платежи 4219 (-) (-)
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций 4200 800
Денежные потоки от финансовых операций
Поступления — всего 4310 680
в том числе:
получение кредитов и займов 4311 680
денежных вкладов собственников (участников) 4312
от выпуска акций, увеличения долей участия 4313
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др. 4314
прочие поступления 4319

Форма 0710004 с. 3

Наименование показателя Код За год 2018 <1> За год 2017 <2>
Платежи — всего 4320 (280) (-)
в том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников 4321 (-) (-)
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников) 4322 (-) (-)
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов 4323 (280) (-)
прочие платежи 4329 (-) (-)
Сальдо денежных потоков от финансовых операций 4300 400
Сальдо денежных потоков за отчетный период 4400 2 808
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода 4450 303
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода 4500 3 111
Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю 4490
Руководитель Иванов Иванов А.А.
(подпись) (расшифровка подписи)

«22» _марта_ 2019 г.

Особенности при упрощенном способе ведения бухгалтерского учета

В соответствии с пунктом 6 Приказа N 66н, пунктом 26 Информации Минфина России от 29.06.2016 г. N ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности», организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, наделены правом, а не обязанностью включать в состав своей годовой бухгалтерской отчетности отчет о движении денежных средств. Решение вопроса о включении в бухгалтерскую отчетность отчета о движении денежных средств определяется необходимостью приведения в нем наиболее важной информации, без знания которой невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

Соловейчик С.Ф.

Отчет о движении денежных средств (форма 4) отражает структуру движения денежного потока от финансовой и инвестиционной деятельности предприятия. Форма является финансовой отчетностью организации, где показываются сведения за отчетный год, и не является промежуточной бухгалтерской отчетностью. Рассмотрим более подробно порядок составления отчета о движении денежных средств на примере.

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств

Заполним форму 4 бухгалтерской отчетности исходя и следующих данных:

Наименование операции Корреспондирующий счет учета Сумма (руб.)
Остаток ден. средств в кассе Дт 50 6 000
Остаток ден. средств на расчетном счете Дт 51 170 000
Поступление ден.средств от покупателей за отгруженную продукцию (в т.ч. НДС) Кт 62 885 000 (в т.ч. НДС 135 000)
Поступление авансовых платежей от покупателей Дт 62 59 000 (в т.ч. НДС 9 000)
Оплата поставщикам за материалы и сырье Дт 60 82 600 (в т.ч. НДС 12 600)
Перечислена заработная плата сотрудникам Дт 70 400 000
Перечислен НДФЛ Дт 68.01 52 000
Перечислены страховые взносы Дт 69 117 200
Перечислены налоги и сборы Дт 68 55 000
Перечислена сумма налога на прибыль Дт 68.04 80 000
Поступление денежных средств от реализации ОС Дт 62 953 000 (в т.ч. НДС 153 000)
Перечислены денежные средства на приобретение НМА Дт 60 354 000 (в т.ч. НДС 54 000)
Организация предоставила заем другой организации Дт 58 250 000
Организация получила кредит в банке Кт 66 1 000 000
Организация вернула часть кредита Дт 66 450 000

Значение показателей строк примет следующий вид:

  • 4111 равен 800 000 руб. ((885 000 – 135 000) + (59 000 – 9 000));
  • 4119 равен 135 000 руб.;
  • 4121 равен 70 000 руб. (82 600 – 12 600);
  • 4122 равен 452 000 руб. (400 000 + 52 000);
  • 4124 равен 80 000 руб.;
  • 4125 равен 117 200 руб.;
  • 4126 равен 55 000 руб.;
  • 4110 равен 935 000 руб. (сумма строк 4111 и 4119);
  • 4120 равен 774 200 руб. (сумма строк 4121, 4122, 4124, 4125 и 4126);
  • 4100 равен 160 800 руб. (разница строк 4110 и 4120);
  • 4211 равен 850 000 руб.;
  • 4210 равен 850 000 руб. (сумма строк 4211 и 4212);
  • 4221 равен 300 000 руб.;
  • 4223 равен 250 000 руб.;
  • 4220 равен 550 000 руб. (сумма строк 4221 и 4223);
  • 4200 равен 300 000 руб. (разница строк 4210 и 4220);
  • 4311 равен 1 000 000 руб.;
  • 4323 равен 450 000 руб.;
  • 4320 равен 450 000 руб.;
  • 4300 равен 550 000 руб. (разница строк 4311 и 4323);
  • 4400 равен 1 010 800 руб. (сумма строк 4100, 4200 и 4300);
  • 4450 равен 176 000 руб. (сумма остатков по счету 50 и 51);
  • 4500 равен 1 186 800 руб. (сумма строк 4400 и 4450).

Образец заполненного Отчета о движении денежных средств

Бланк заполненного по примеру Отчета о движении денежных средств можно скачать

Пример заполнения страницы 1:

Страница 2:

Страница 3:

Оставьте комментарий