Форма ЕНВД 4

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос 31.10.2019

Вопрос:

Юридическое лицо имеет центральное подразделение (г. Москва) и ва зарегистрированных обособленных подразделения в г. Домодедово (Московская область) по месту нахождения которых осуществляет основной вид деятельности.

Переходили на УСН, применяем его с 2018 года. Соответственно, заявление о снятии с ЕНВД и переходе на УСН подавали по месту нахождения головной организации, которая должна была уведомить об этом ИФНС Домодедово. В налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений заявлений не подавали. В ИФНС по Домодедово направили копию заявление о переходе на УСН.

У организации деятельность одна, т.е. формально применение двух спецрежимов невозможно. Также есть статьи, что если мы слетаем с ЕНВД, например по физ.показателю (надо это как-то доказать тоже) то у нас отсутствует возможность начислять данный налог.

Налоговая же ссылается, что не было заявления на снятие с ЕНВД и нулевки по этому налогу не предусмотрены, поэтому просит сдать все отчеты с 2018 года и уплатить налоги и штрафы.

Руководствуются ФНС 10.10.11 № ЕД 4-3/16 690, Минфин 24.10.14 № 03-11-09/53916.

Насколько обоснованы претензии налогового органа?

Ответ:

Представление уведомления о переходе на УСН по форме № 26.2-1 не освобождает организацию от необходимости представить заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-3. Заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД представляется в налоговые органы, в которых организация состоит на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД. При отсутствии заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД считаем требования налоговых органов о доначислении единого налога (и соответствующих штрафов) правомерными.

Обоснование:

Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и ИП, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном гл.26.3 НК РФ (п.1 ст.346.28 НК РФ).

ЕНВД может применяться в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности. При этом переход на ЕНВД осуществляется добровольно.

По общему правилу налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года (п.1 ст.346.28 НК РФ).

Согласно абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным пп.пп. 1 и 2 ст.346.26 НК РФ, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных пп.пп. 1 и 2 ст.346.26 НК РФ. Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в указанных случаях, если иное не установлено названным пунктом, считается указанная в заявлении дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, или дата перехода на иной режим налогообложения, или дата начала налогового периода, с которого налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения по основаниям, установленным п.2.3 ст.346.26 НК РФ, соответственно.

Налоговый орган в течение пяти дней со дня получения от налогоплательщика заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика единого налога направляет ему уведомление о снятии его с учета, если иное не установлено п.3 ст.346.28 НК РФ.

При нарушении срока представления налогоплательщиком единого налога заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, снятие с учета этого налогоплательщика и направление ему уведомления о снятии его с учета в качестве налогоплательщика единого налога осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета (абз.5 п.3 ст.346.28 НК РФ).

Таким образом, если в отношении предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, организация приняла решение перейти на иной режим (в том числе на УСН), в налоговые органы следовало представить заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Заявление подается по форме № ЕНВД-3, утв. Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@. В поле причины снятия с учета указывается цифра «2», соответствующая переходу на иной режим налогообложения.

При этом поскольку по ЕНВД-деятельности планировался переход на УСН с 2018 года, заявление следовало представить в первые 5 рабочих дней 2018 года. Об этом также говорится в Письме Минфина России от 13.02.2014 N 03-11-11/5917.

Заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД следовало подать в налоговые органы по месту учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. По общему правилу постановка на учет осуществляется по месту осуществления ЕНВД-деятельности (за исключением услуг, указанных в пп.пп. 5, 7 (в части развозной и разносной розничной торговли) и 11 п. 2 ст.346.26 НК РФ). Таким образом, если организация вставала на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в г.Домодедово, заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНДВ следовало представить также в ИФНС Домодедово.

Представление уведомления о применении УСН по месту нахождения организации в г.Москве с 2018 года по форме № 26.2-1 (и представление его копии по месту нахождения обособленных подразделений в г.Домодедово) не освобождает организацию от представления заявления о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД, поскольку один режим автоматически не заменяет собой другой. Указанные режимы могут применяться одновременно (п.1 ст.346.11, п.1 ст.346.26 НК РФ). УСН применяется в отношении всех видов осуществляемой деятельности, за исключением той деятельности, в отношении которой организация переведена на ЕНВД (п. 4 ст. 346.12 НК РФ). Если вся деятельность организации состоит только из той, которая переведена на ЕНВД, значит, организация обязана уплачивать по указанной деятельности ЕНВД, а по УСН представлять «нулевые» декларации.

С учетом сказанного, для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика ЕНВД организации следует сняться с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. Считаем, что до снятия организации с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД налоговые органы вправе доначислить организации сумму ЕНВД исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц, как указано, в частности, в Письме Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916. Этот вывод содержится также в других письмах Минфина России (см., например, Письма от 29.04.2015 N 03-11-11/24875, от 19.03.2015 N 03-11-11/14987, от 30.01.2015 N 03-11-11/3564), поддерживается ФНС (Информация ФНС России «О разъяснении налоговых последствий приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности») и подтверждается судебной практикой (п.7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157).

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

Бланк ЕНВД-4 (код по КНД 1112017) – это форма заявления о снятии с учёта индивидуального предпринимателя в качестве плательщика Единого налога на вменённый доход.

Бланк ЕНВД-4 утверждён приказом ФНС России №ММВ-7-6/941 от 11 декабря 2012 года.

Вы легко найдёте актуальную форму заявления о снятии ИП с ЕНВД и другие необходимые бланки в сервисе «Моё дело». Для этого достаточно внести соответствующий запрос (например, вписать «ЕНВД-4») в поисковую строку раздела «Бланки».

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

В настоящее время применение режима в виде Единого налога на вменённый доход является добровольным. Организация (ИП) может также в добровольном порядке отказаться от ЕНВД с соблюдением установленного порядка, однако в ряде случаев — отказ от спецрежима может носить и обязательный характер (например, если нарушены условия его применения).

Сроки подачи заявления по форме ЕНВД-4

Подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД нужно в течение пяти рабочих дней со дня:

• прекращения деятельности, подпадающей под спецрежим (в т. ч. если в течение налогового периода не было физических показателей для расчета ЕНВД);
• добровольного перехода на другой режим налогообложения;
• кончания месяца квартала, в котором организация (ИП) перестала соответствовать критериям плательщика ЕНВД.

Если заявление подаёт не индивидуальный предприниматель, а его представитель, то к заявлению необходимо приложить копию документа, подтверждающего полномочия представителя.

Как заполнить бланк ЕНВД-4 В сервисе «Моё дело» Вам доступен актуальный бланк ЕНВД-4.

Форму ЕНВД-4 подают только индивидуальные предприниматели; для организаций, желающих отказаться от ЕНВД, предусмотрен свой бланк (форма ЕНВД-3).

Бланк ЕНВД-4 состоит из 2 листов.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

На первой странице заявления необходимо указать причину снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД:

• прекращение деятельности;
• переход на другой режим налогообложения;
• потеря права применения режима ЕНВД в связи с нарушением требований законодательства.

Кроме того, необходимо указать:

• ИНН предпринимателя;
• код налогового органа;
• ФИО предпринимателя;
• ОГРНИП;
• дату прекращения применения ЕНВД (число, месяц, год);
• количество страниц, на которых составлено приложение к заявлению.

Если заявление подаётся предпринимателем лично, в разделе «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» необходимо:

• поставить цифру 1;
• указать номер контактного телефона;
• поставить подпись;
• указать дату подачи заявления.

Если заявление подаётся через представителя индивидуального предпринимателя (доверенное лицо), то в разделе «Достоверность и полноту сведений подтверждаю» необходимо:

по- ставить цифру 2;

• указать ФИО представителя;
• вписать ИНН представителя;
• указать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

На второй странице заявления необходимо:

• указать ИНН предпринимателя;
• поставить номер страницы;
• сообщить сведения о предпринимательской деятельности и местах их осуществления (включая код вида предпринимательской деятельности и код региона);
• поставить подпись (индивидуального предпринимателя или его представителя).

В системе «Моё дело» Вы всегда можете скачать форму ЕНВД-4 и любые действующие бланки в рамках постановки, ведения и снятия ИП с учёта на ЕНВД и других налоговых режимах.

База профессионального сервиса «Моё дело» включает все действующие формы, нормативные и законодательные акты.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

К Вашим услугам круглосуточная экспертная поддержка по вопросам налогообложения и формирования отчётности на ЕНВД и других налоговых режимах!

Хотите выбрать оптимальный вариант налогообложения? Тогда прямо сейчас зарегистрируйтесь в сервисе «Моё дело» и начните работать в современном формате!

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Что такое «кассовый вычет»

Вычет на покупку онлайн-касс дается в размере не более 18 000 рублей на каждый экземпляр контрольно-кассовой техники (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Чтобы применить кассовый вычет нужно, чтобы выполнялись следующие условия.

1. ККТ включена в реестр контрольно-кассовой техники и поддерживает режим передачи кассовых чеков в ИФНС через оператора фискальных данных.

2. ККТ зарегистрирована в налоговой инспекции в следующие сроки:

• с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2018 г. – для ИП в сфере розничной торговли, общественного питания, имеющих работников, с которыми на дату регистрации ККТ заключены трудовые договоры;
• с 1 февраля 2017 г. до 1 июля 2019 г. – для остальных ИП;

3. ККТ используется для расчетов в деятельности, облагаемой ЕНВД и ПСН-налогом.

Воспользоваться вычетом можно в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. А для ИП, занимающихся розничной торговлей и оказанием услуг общепита и имеющих наемных работников – в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года.

В любом случае право на вычет возникает не ранее налогового периода, в котором зарегистрирована онлайн-ККТ.

Коммерсанты могут максимально учесть «кассовый» вычет при расчете налогов. Причем даже если расходы на покупку ККТ оказались больше начисленного за квартал налога.

Так, например, если оставшаяся после вычета часть расходов оказалась больше суммы ЕНВД, то ее можно будет учесть при расчете «вмененного» налога за следующие кварталы 2018 года.

В расходы по приобретению ККТ включают затраты на:

• покупку ККТ;
• покупку фискального накопителя;
• покупку необходимого программного обеспечения;
• выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (в частности, по настройке ККТ), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями, предъявляемыми Законом о ККТ.

Читайте в бераторе

О вычете на покупку онлайн-касс

Как отразить «кассовый вычет» в декларации по ЕНВД

Как объяснили налоговики, расходы по приобретению ККТ нужно учитывать по строке 040 раздела 3 «Расчет суммы ЕНВД за налоговый период» декларации. В этой строке нужно указать общую сумму налога, уменьшенную сначала на страховые взносы, а потом на покупку онлайн-кассы. При этом общая сумма ЕНВД, которую нужно уплатить в бюджет за квартал по коду строки 040 раздела 3 не может иметь отрицательное значение.

Кроме декларации «вмененщики» должны направить в ИФНС пояснительную записку. В ней нужно указать реквизиты по каждому экземпляру ККТ, в отношении которого применяется вычет. А именно:

• наименование модели ККТ;
• заводской номер модели ККТ;
• регистрационный номер ККТ, присвоенный налоговым органом;
• дату регистрации ККТ в налоговом органе;
• сумму расходов по приобретению экземпляра ККТ, уменьшающую ЕНВД (сумма расходов на один экземпляр ККТ не может превышать 18 000 рублей);
• общую сумму расходов по приобретению ККТ, уменьшающую общую сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

ФНС привела форму пояснительной записки в приложении к письму и рекомендовала использовать ее в работе.

Читайте в бераторе

Как заполнить раздел 3 декларации по ЕНВД

Добавить в «Нужное»

Обновление: 3 сентября 2019 г.

Для того чтобы закрыть ИП, находящегося на вмененке, необходимо сначала подать заявление в ИФНС о снятии предпринимателя с учета в качестве плательщика вмененного налога. Так как автоматическое снятие с ЕНВД действующим законодательством РФ не предусмотрено.

Снятие с учета ЕНВД: куда подается заявление

Заявление о снятии с учета ИП в качестве плательщика ЕНВД подается в ту налоговую инспекцию, в которой ранее предприниматель был поставлен на учет и которая выдала уведомление о применении данного спецрежима (п. 2, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Ведь регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и в качестве плательщика ЕНВД могут быть произведены в разных инспекциях. Общая постановка ИП на учет производится в ИФНС по месту его жительства (ст. 22.1 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ), а постановка на учет при применении ЕНВД производится по месту ведения бизнеса (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

И только если предприниматель занимается перевозкой пассажиров или грузов, либо развозной или разносной розничной торговлей, либо размещением рекламы на транспортных средствах и внутри них, его регистрация при переходе на ЕНВД будет производиться в ИФНС по месту жительства (п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Снятие с учета ЕНВД: сроки подачи заявления

Подать заявление в ИФНС о снятии с учета в качестве плательщика вмененного налога нужно в строго установленные сроки – в течение 5-ти рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Налоговая инспекция в течение 5-ти дней с даты получения заявления производит снятие с учета плательщика ЕНВД и направляет предпринимателю соответствующее уведомление. Датой снятия с учета ЕНВД будет являться указанная в заявлении дата окончания ведения деятельности, облагаемой вмененный налогом (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Снятие с учета ЕНВД: бланк заявления

В 2019 году для снятия ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД используется заявления по форме № ЕНВД-4, бланк которого утвержден Приложением № 4 к Приказу ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

Скачать заявление ЕНВД-4 можно

Порядок заполнения заявления о снятии с учета ЕНВД, а также образец его заполнения смотрите в отдельной консультации.

Что собой представляет заявление ЕНВД-2 в 2020 году

Заявление ЕНВД-2 нужно подать индивидуальному предпринимателю, чтобы быть поставленным на учет налоговыми органами в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.

ВНИМАНИЕ! С 2021 года ЕНВД прекращает свое действие на территории всей страны. Но ряд субъектов решил отказаться от спецрежима уже сейчас. Подробности см. .

О процедуре постановки на учет в настоящее время можно узнать из этой статьи.

Форма ЕНВД-2 утверждена приказом ФНС от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ и применяется для постановки на учет именно индивидуальных предпринимателей.

Сама форма ЕНВД-2 с образцом заполнения будут представлены в статье ниже.

Если вам нужен пример заполнения заявления о снятии ИП с учета в качестве плательщика ЕНВД (форма ЕНВД-4), вы можете найти его в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к образцу.

Когда подается форма 2-ЕНВД

Начиная с 01.01.2013 и по настоящее время заявление ЕНВД-2 подается в налоговые органы в течение 5 дней с того момента, когда началось осуществление деятельности, подпадающей под вмененку. Налоговики поставят предпринимателя на учет в качестве плательщика вмененного налога в тот день, который будет указан в форме ЕНВД-2 как день начала применения деятельности на вмененке.

Отметим, что переход на режим ЕНВД осуществляется по желанию предпринимателя. Учитывая, что в заявлении он может поставить любую дату из тех 5 дней, которые отводятся ему на подачу формы 2-ЕНВД, момент начала ведения и момент перехода могут не совпадать.

Что будет, если пропустить срок подачи заявления, разъяснено в Путеводителе от КонсультантПлюс. Бесплатно получите пробный доступ к К+ и переходите в материал.

Как заполнить ЕНВД-2: порядок и особенности заполнения

Заявление ЕНВД-2 (бланк, применяемый в 2020 году) имеет строго регламентированную форму и порядок заполнения.

В бланке ЕНВД-2 указывается ИНН и ОГРНИП налогоплательщика, его фамилия, имя, отчество (при его наличии). Кроме того, необходимо указать дату начала применения вмененки. Также нужно упомянуть о приложениях к настоящему заявлению.

Заявление подписывается налогоплательщиком либо его уполномоченным представителем. Указывается дата подписи.

Если заявление ЕНВД-2 составляет и сдает уполномоченный представитель предпринимателя (пп. 1, 3 ст. 26 НК РФ), вместе с заявлением ему нужно иметь копию документа, подтверждающего его полномочия. Таково требование приказа № ММВ-7-6/941@ (см. примечания к форме заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД (ЕНВД-2), а также п. 10 разд. II приложения 10).

При сдаче ЕНВД-2 на бланке формы налоговый инспектор должен поставить отметку о том, какой датой заявление принято и под каким номером оно зарегистрировано. Затем налоговыми органами отражается информация о постановке индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщика вмененного налога.

Правильно выбрать ИФНС для постановки на учет и подачи заявления вам помогут разъяснения экспертов К+. Получите пробный доступ и переходите в Путеводитель по ЕНВД.

О получении уведомления о постановке на учет в качестве вмененщика читайте в статье «Как получить уведомление о применении ЕНВД?».

Пример заполнения ЕНВД-2

Приведем образец заявления формы ЕНВД-2.

Скачать образец

Что отражается в приложении к форме ЕНВД-2

Приложение к форме ЕНВД-2 является его неотъемлемой частью и содержит сведения о тех видах деятельности, которыми собирается заняться предприниматель, и местах осуществления таковых.

В приложении также должны найти отражение адреса осуществления предпринимательской деятельности с указанием кода деятельности по каждому адресу. Код вида предпринимательской деятельности указывается в соответствии с приложением к порядку заполнения налоговой декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности.

Если количество видов деятельности на вмененке превышает 3, предприниматель должен заполнить столько листов приложений к заявлению ЕНВД-2, сколько необходимо для полного отражения всех видов его деятельности.

Где можно скачать бесплатно бланк ЕНВД-2

Для заполнения и последующей сдачи ЕНВД-2 скачать бланк можно на сайтах для бухгалтеров и налоговиков, например на нашем. Кроме того, скачать заявление ЕНВД-2 2020 года можно на сайте любой доступной справочно-правовой системы.

Скачать бланк ЕНВД-2

В каком формате лучше скачать бланк ЕНВД-2

Форму 2-ЕНВД — 2020 скачать можно в наиболее удобном для предпринимателя формате. Так, можно скачать форму ЕНВД-2 в текстовом формате или в формате электронной таблицы. Заполнение заявления может происходить как автоматизированным способом, так и вручную. Самое главное, чтобы вся информация была достоверной, а форма заявления — актуальной.

Итоги

Форма бланка заявления о постановке индивидуального предпринимателя на учет в качестве плательщика ЕНВД утверждена приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ и в течение 2013–2018 годов не изменялась. В 2020 году постановка на ЕНВД-учет ИП производится на этом же бланке.

См. также: «Снятие с учета ЕНВД: условия и сроки».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.