Формы налоговой отчетности

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения, или как ее еще называют классическая, включает в себя целый ряд разнообразных налогов. Перечень их зависит от конкретного вида деятельности индивидуального предпринимателя. Обычно это такие выплаты, как налог на добавочную стоимость, на доход физических лиц и единый социальный налог. Остальные платежи, такие как налог на владение игорным бизнесом, добычу полезных ископаемых, воду и так далее применяется только в случаях, если деятельность ИП непосредственно связана с этими сферами.

Работает такая система по следующей схеме:

  1. Из всех доходов вычитается общее количество затрат необходимых для функционирования бизнеса. Получившаяся сумма — прибыль.
  2. Все налоги высчитываются в процентах от этой суммы.

При этом важно учитывать, что не все расходы можно вписать в затраты, чтобы сумма прибыли, от которой будет вычитаться налог была меньше. Есть строгий перечень категорий затрат, которые могут учитываться при подсчете прибыли. Например, если вы заказываете в офис питьевую воду для своих сотрудников или компенсируете затраты на их обеды — эти траты не будут включены в затраты относительно системы налогообложения для ИП, так как не являются необходимыми для деятельности предприятия.

Поэтому, если у вас в категорию затрат попадают лишь небольшие издержки, возможно есть смысл рассмотреть другую систему, ведь если дело у вас пойдет хорошо, сумма налоговых платежей будет зашкаливать.

Упрощенная система налогообложения для ИП

Упрощенная форма налогообложения для ИП, при которой налог выплачивается за один их выбранных объектов налогообложения. Это может быть налог на доход, размер которого составляет 6 %. Или налог может выплачиваться за доходы, уменьшенные на сумму расходов, тогда его величина составит 15%.

Тут необходимо правильно просчитать сумму платежей, которую необходимо будет уплатить в той или иной ситуации. В одних случаях 6% от дохода может оказаться меньше, чем 15 % от прибыли, и наоборот.

Преимущества перед общей системой налогообложения в том, что с индивидуальных предпринимателей снимается обязанность уплаты таких налогов, как НДС, ЕСН и НДФЛ.

Такой вариант обычно выбирают владельцы малого и среднего бизнеса, независимо от формы собственности будь то общество с ограниченной ответственностью (ООО) или индивидуальный предприниматель. В любом случае эта система предполагает меньше отчетов в налоговую службу, а соответственно и меньшие затраты на бухгалтерские услуги, особенно в случаях, когда предприятие не имеет своего штатного бухгалтера и для составления каждого отчета приходится прибегать к услугам сторонних специализированных фирм.

Единый налог на вмененный доход

Такая форма налогообложения для ИП доступна только для ведения бизнеса в определенных строго оговоренных отраслях. В этом случае индивидуальный предприниматель уплачивает единую сумму независимо от его прибыли. Налог уплачивается на так называемый вмененный доход, указанный в нормативных актах. Недостаток такой системы в том, что если за определенный период доход был меньше вмененного, сумма, которую придется уплатить, не изменится. То есть если выплата прописана в размере 10 тысяч рублей, даже если доход составит 8 тысяч рублей, налог придется заплатить. Но есть и преимущества. Во-первых, так же как и в случае с упрощенной системой налогообложения для ИП, вы освобождаетесь от уплаты НДС, НДФЛ и ЕСН, за исключением отдельных оговоренных налоговым кодексом случаев.

Во-вторых, если сумма дохода даже значительно выше вмененного, величина платежа не меняется. То есть выходит, что придется заплатить, например, 10 тысяч рублей налога, как с дохода в 100 тысяч, так и прибыли в 200. По большому счету, предприниматель вообще не обязан где-либо показывать сумму своей прибыли. Это, конечно, выгодно и удобно и в материальном плане, и в плане оформления счетов и платежных документов. Именно поэтому такая форма налогообложения считается стимулирующей для среднего бизнеса. Правда, как было оговорено выше, платить налоги по такой форме могут далеко не все. Таким преимуществом могут воспользоваться предприниматели, деятельность которых связана с торговлей, оказанием бытовых и ремонтных услуг населению. Причем речь идет только о малом и среднем бизнесе. Индивидуальные предприниматели, непопадающие под эти категории, не смогут воспользоваться такой возможностью.

Как выбрать вариант системы налогообложения

Выбор формы налогообложения для ИП зависит от совокупности целого ряда факторов. С первого взгляда кажется, что выбор в пользу ЕНДВ очевиден. Льготы относительно выплаты целого ряда налогов и отсутствие необходимости показывать сумму доходов — это, конечно, притягательные преимущества. Но для начинающего бизнеса такие платежи могут быть непомерны, так как не каждый бизнес «выстреливает ракетой» с первого месяца своего существования. Обычно прежде чем он наберет оборот и начнет приносить неплохую прибыль, должно пройти от трех месяцев до года, в зависимости от сферы деятельности, начального капитала, необходимых затрат и планируемых сроков окупаемости. Есть вероятность, что первое время все заработанные средства придется вкладывать в рекламные компании и акции продвижения услуг на рынке. В этих условиях единый налог на вмененный капитал может оказаться непосильным.

Второй оговоркой для подобного выбора может стать сфера деятельности. Такая форма налогообложения для ИП возможна только для определенных видов деятельности, и чтобы ее выбрать придется получить разрешение в соответствующих органах, подав заявление и необходимый набор документов, доказывающий, что вы имеете право работать по этой системе.

В остальных случаях предпочтение в малом и среднем бизнесе отдается упрощенной системе. Классический вариант выбирается в основном только в тех случаях, когда по сфере деятельности необходимо показывать добавочную стоимость на товары и услуги. В остальных случаях выбор стоит между вариантами УСНО. Какой объект налогообложения при УСНО выбрать: доход или прибыль? Решать каждому индивидуальному предпринимателю самостоятельно. Желательно, перед тем как остановиться на одном из вариантов — просчитать возможные выплаты при разном уровне доходов, расходов и прибыли.

Если расходы большие, например, вы арендуете офисное помещение, то предпочтительнее выбрать такой объект, как доход.

Если же затраты, которые вы можете причислить в соответствующую категорию, не велики, то может более удобным и выгодным оказаться уплата налогов по прибыли.

Относительно недавно на территории РФ была введена еще одна система для Индивидуальных предпринимателей — патент. Он не имеет множества из тех ограничений, которыми могут «похвастаться» УСНО и ЕНДВ, но в силу своей «молодости» имеет некоторые трудности в получении. Основные ограничения — это количество наемных работников (до 15 человек) и размер торгового или арендуемого помещения (для каждой категории товаров и услуг есть особые требования). Патент выдается на срок до одного года, поэтому каждый раз придется собирать соответствующие документы. Если по каким-то причинам работа на патенте была нарушена, индивидуальному предпринимателю придется перейти на ОСНО.

Важно учитывать, что при выборе любой формы, за исключением патента, индивидуальные предприниматели при соблюдении всех правил подачи документов смогут в будущем перейти с одной системы налогообложения на другую при необходимости.

Формы налогового учета организации

Налоговый учет в организации ООО ТД «Мотордеталь» осуществляется на основании Приказа №1 от 31 декабря 2007г. «Положение об учетной и налоговой политике», раздел 2 «Налоговая политика». В соответствии с Федеральным Законом РФ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/98 (утверждено Приказом Минфина РФ от 09 декабря 1998г. № 60-Н), а также в соответствии с положениями и нормами, содержащимися в законодательстве (См. Приложение 1).

Налоговый учет осуществляется штатным должностным бухгалтером.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) для целей исчисления налога на добавленную стоимость определяется по отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и предъявлении покупателю (заказчику) расчетных документов.

Для учета доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль применять метод начисления.

При реализации покупных товаров определить метод их оценки по средней себестоимости.

В целях налогообложения метод начисления амортизации — линейный; амортизационная премия в размере 10% от стоимости основного средства применяется к основным средствам стоимостью более 500 000-00 рублей.

К расходам будущих периодов предприятие относит расходы на ремонт основных средств; убытки от реализации основных средств.

Перечень должностных лиц, имеющих право на подписи на счетах-фактурах:

· Директор;

· Финансовый директор;

· Главный бухгалтер;

· Старший бухгалтер-кассир;

· Начальник отдела сбыта и поставок;

· Бухгалтер ТМЦ.

Перечень должностных лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов:

· Директор;

· Финансовый директор;

· Главный бухгалтер;

· Старший бухгалтер-кассир;

· Начальник отдела сбыта и поставок;

· Бухгалтер ТМЦ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Порядок контроля за хозяйственными операциями осуществляется:

· Финансовым директором;

· Главным бухгалтером.

Система налогообложения организации

Любое предприятие платит налоги. С помощью налогов государство, с одной стороны, управляет рыночной экономикой, а с другой — изымает часть доходов предприятия в бюджеты различных уровней. Налогами облагаются доходы предприятий, их имущество, обращение и потребление товаров, работ и услуг.

Организация ООО ТД «Мотордеталь» находится на общем режиме налогообложения и уплачивает следующие налоги:

1. Налог на добавленную стоимость — 18%;

2. Налог на прибыль организаций — 24%;

3. Единый социальный налог — 26%;

4. Налог на доходы физических лиц — 13%;

5. Налог на имущество организаций — 2,2%;

6. Земельный налог;

7. Транспортный налог.

Построим диаграммы распределения налогов в долях за 2005, 2006 и 2007 гг. Для этого приведем в виде таблицы суммы налогов по годам и видам налогов из них (Табл. 3.1).

Таблица 3.1 Суммы налогов по годам и видам

№ п/п

Наименование налога

2005 год

2006 год

2007 год

НДС

283 849

396 785

1 241 311

Налог на прибыль

532 875

511 472

1 648 299

ЕСН

493 873

513 626

553 947

НДФЛ

243 676

257 379

291 068

Налог на имущество

5 822

7 822

274 954

Земельный налог

138 484

Транспортный налог

1 143

Рис. 3.2 Диаграмма распределения налогов в долях за 2005 г.

Рис. 3.3 Диаграмма распределения налогов в долях за 2006 г

Рис. 3.4 Диаграмма распределения налогов в долях за 2007 г

На основании данных диаграмм (2,3,4) можно сделать следующие выводы:

Анализируя уплату налогов ООО ТД «Мотордеталь» в 2005 г., 2006 г. и 2007 г. видно, что предприятие стабильно развивается, растут объемы продаж продукции, соответственно увеличивается выручка от реализации и прибыль предприятия. Это, в основном, видно из таких показателей, как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

1. Мы видим, что уплата НДС выросла на 12%: в 2005 г. — 18%, в 2006 г. — 24%, в 2007 г. — 30%; уплата налога на прибыль выросла на 6%: в 2005 г. 34%, в 2006 г. — 31%, в 2007 г. — 40%. Это связанно с неизменным ростом выручки и сокращением расходов предприятия.

2. Значительный скачок роста произошел по налогу на имущество предприятия, он вырос с 0% в 2005 — 2006 гг. до 7% — в 2007 г. Такой скачок связан с приобретением в 2007 г. производственно-складской базы и дорогостоящих основных средств.

3. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц наоборот снизился, практически в 2 раза, ЕСН на 19%: в 2005 г. — 32%, в 2006 г. — 30%, в 2007 г. — 13%. НДФЛ уменьшился на 9%: в 2005 г. — 16%, в 2006 г. 15%, в 2007 г. — 7%. Это связано с тем, что в ООО ТД «Мотордеталь», в течение трех лет не поднимались должностные оклады.

4. Земельный налог вырос с 0% в 2005 г., 2006 г. до 3% в 2007 г. Это, как уже говорилось ранее, связано с приобретением объекта недвижимости, а вместе с ним участка земли.

Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие ООО ТД «Мотордеталь», являясь одной из крупнейших оптовых компаний в регионе, старается проводить умеренную налоговую политику. Увеличивая свой товарный запас, расширяя ассортимент продукции и тем самым повышая свою конкурентоспособность на рынке ООО ТД «Мотордеталь» увеличивает свой капитал, путем роста прибыли.

На основе вышесказанного, для выявления тенденции налогообложения на предприятии, проведем анализ налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Для этого просчитаем абсолютное отклонение, темпы роста, темпы прироста и удельный вес налогов, сведем данные в таблицы и проследим на графике динамику роста удельного веса налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. Пример заполнения деклараций по данным налогам приведен в приложениях (см. приложение 2 и приложение 3)

Анализ налога на прибыль:

1. Абсолютное отклонение:

Формула (3.1)

?Пб(2005 г.) = П61 — П60 = 532875 — 925778 = — 392903,

?Пб(2006 г.) = П61 — П60 = 511472 — 532875 = — 21403,

?Пб(2007 г.) = П61 — П60 = 1648299 — 511472 = 1136827,

где, П61 — сумма налога за отчетный период

П60 — сумма налога за базовый период.

2. Темп роста:

Формула (3.2)

Jб(2005 г.) = П61/ П60*100% = 532875/925778 * 100% = 57,56%,

Jб(2006 г.) = П61/ П60*100% = 511472/532875 * 100% = 95,98%,

Jб(2007 г.) = П61/ П60*100% = 1648299/511472 = 322,27%,

где, П61 — сумма налога за отчетный период

П60 — сумма налога за базовый период.

3. Темп прироста:

Формула (3.3)

Jб(2005 г.) = (П61/ П60 — 1)*100% = (532875/925778 — 1)*100% = — 42,44%,

Jб(2006 г.) = (П61/ П60 — 1)*100% = (511472/532875 — 1)*100% = — 4,02%,

Jб(2007 г.) = (П61/ П60 — 1)*100% = (1648299/511472 — 1)*100% = 222,27%,

где, П61 — сумма налога за отчетный период

П60 — сумма налога за базовый период.

4. Удельный вес элемента:

Формула (3.4)

У(2005 г.) = = = 0,40%,

У(2006 г.) = = = 0,30%,

У(2007 г.) = = = 0,63%,

где, П61 — сумма налога за отчетный период

В — выручка за год.

Анализ налога на добавленную стоимость:

1. Абсолютное отклонение:

Формула (3.5)

?Пб(2005 г.) = П61 — П60 = 283849 — 252167 = 31682 тыс. руб.,

?Пб(2006 г.) = П61 — П60 = 396785 — 283849 = 112936 тыс. руб.,

?Пб(2007 г.) = П61 — П60 = 1241311 — 396785 = 844526 тыс. руб.,

где, П61 — сумма налога за отчетный период

П60 — сумма налога за базовый период.

2. Темп роста:

Формула (3.6)

Jб(2005 г.) = П61/ П60*100% = 283849/252167*100% = 112,56%,

Jб(2006 г.) = П61/ П60*100% = 396785/283849*100% = 139,79%,

Jб(2007 г.) = П61/ П60*100% = 1241311/396785*100% = 312?84%,

где, П61 — сумма налога за отчетный период

П60 — сумма налога за базовый период.

3. Темп прироста:

Формула (3.7)

Jб(2005 г.) = (П61/ П60 — 1)*100% = (283849/252167 — 1)*100% = 12,56%,

Jб(2006 г.) = (П61/ П60 — 1)*100% = (396785/283849 — 1)*100% = 39,79%,

Jб(2007 г.) = (П61/ П60 — 1)*100% = (1241311/396785 — 1)*100% = 212,84,

где, П61 — сумма налога за отчетный период

П60 — сумма налога за базовый период.

4. Удельный вес элемента:

Формула (3.8)

У(2005 г.) = = = 0,21%,

У(2006 г.) = = = 0,23%,

У(2007 г.) = = = 0,47%,

где, П61 — сумма налога за отчетный период

В — выручка за год.

Сведем полученные данные в таблицы:

Таблица 3.2 Налог на прибыль за период 2005 — 2007 гг

Базовый период

Отчетный период

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп роста, %

Темп прироста, %

Удельный вес, %

2005 г

— 392903

57,56

— 42,44

0,40

2006 г

— 21403

95,98

— 4,02

0,30

2007 г

322,27

222,27

0,63

Таблица 3.3 Налог на добавленную стоимость за период 2005 — 2007 гг

Базовый период

Отчетный период

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп роста, %

Темп прироста, %

Удельный вес, %

2005 г.

112,56

12,56

0,21

2006 г.

139,79

39,79

0,23

2007 г.

312,84

212,84

0,47

Закономерность увеличения капитала путем роста прибыли мы можем проследить по графику (Рис. 3.5) рассчитав и сравнив динамику роста удельного веса налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в 2005 2007 гг.

1. Удельный вес налога на добавленную стоимость в 2007 г. вырос на 0,26% по сравнению с 2005 г., также мы видим, что стабильно увеличивался темп роста НДС. В 2005 г. он был — 12,56%, в 2006 г. — 39,79%, а в 2007 г. произошел резкий скачок на 212,84%. Он обусловлен резким ростом выручки от реализации продукции в 2007 г. Это связано с заключением новых договоров с поставщиками, расширением ассортимента продукции, что сказалось на объеме продаж. А также, используя гибкую систему скидок для своих покупателей, ООО ТД «Мотордеталь» позволяет успешно продавать, и тем самым конкурировать с оппонентами на рынке запасных частей.

2. Удельный вес налога на прибыль в 2007 г. увеличился на 0,23% по сравнению с 2005 г. Темп роста прибыли с минуса в 2005 г. вырос на 222,7% в 2007 г. Это очень хороший показатель, он напрямую зависит от роста выручки предприятия. А как мы уже говорили ранее объем продаж в ООО ТД «Мотордеталь» непреклонно растет. Чем выше объем реализации, тем эффективнее используются активы предприятия и быстрее оборачиваются, происходит рост прибыли. А значит можно сделать вывод, что в ООО ТД «Мотордеталь» финансовое положение улучшилось.

А стабильно развивающаяся компания, которая приносит прибыль и неуклонно платит налоги, тем самым пополняя бюджет страны, приносит стабильный доход и вклад в развитие налоговой системы России.

Рис. 3.5 Диаграмма динамики роста удельного веса НДС и налога на прибыль

Оставьте комментарий