ГТД

Таможенная стоимость импортированных товаров определяется в соответствии с Таможенным законодательством для целей расчета таможенных платежей (сборы, пошлины, налоги).

Фактурная стоимость рассчитывается для каждой номенклатурной позиции товара, так как она указанна в отгрузочных документах поставщика. Таможенная же стоимость определяется в целом для группы товаров, указанных в одном разделе декларации на товары.

Для распределения и включения в себестоимость импортированного товара таможенных платежей необходимо корректно распределить таможенную стоимость, указанную в Декларации на товары (ДТ) для группы товаров, на каждую товарную позицию.

В конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана», ред. 3.0 при создании документа ГТД по импорту на основании поступления фактурная стоимость автоматически заполняется в табличной части документа, содержащей информацию о товаре.

В Декларации на товары таможенная стоимость для каждой товарной партии указывается Таможенная стоимость.

Чаще всего таможенная стоимость не равна фактурной, поэтому необходимо распределить таможенную стоимость, указанную в ДТ для товарной группы, пропорционально фактурной стоимость каждой номенклатуры.

Для отражения в документе ГТД по импорту таможенной стоимости каждой позиции товара, входящего в товарную партию Декларации на товары, необходимо в табличной части вкладки Разделы ГТД указать фактурную стоимость каждого раздела.

Распределение таможенной стоимость между товарами, указанными в табличной части раздела, при помощи команды Распределить раздел происходит пропорционально фактурной стоимости.

Заполнение декларации на товары — процесс оформления документа, который содержит сведения о товаре, отправителе, получателе, транспортном средстве с целью таможенного оформления.

Что такое декларация на товары

Развитые страны активно используют международный оборот товара для поддержания и улучшения своих экономических показателей. Одним из инструментов, направленных на соблюдение законодательства, является декларирование товаров.

Таможенная декларация (ДТ) представляет собой документ для законного провоза груза через границу в установленных законом случаях, такое определение закреплено в п. 32 ст. 2 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕЭС). Правовое регулирование порядка заполнения осуществляется:

  • ТК ЕЭС;
  • решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257;
  • Федеральным законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ.

Решением комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 № 257 установлена инструкция по заполнению декларации на товары 2020. 16 апреля в нее были внесены последние изменения.

По своей форме ДТ представляет документ, состоящий из основного листа и добавочного. Добавочные листы используются в случае декларирования большого количества груза.

Как заполнить декларацию

Во избежание ошибок, связанных с декларированием, и для ускорения процедуры оформления государственным органом разработана форма ДТ. Решением КТС от 20.05.2010 № 257 утвержден бланк декларации на товары и добавочный лист.

Для быстрого ориентирования в тексте документа вся информация в ДТ разделена на графы и разграничена полями в пределах одной страницы. Основной лист декларации содержит 54 графы. Рассмотрим его заполнение пошагово.

1. В этой части указываются три значения: вид перемещения — экспорт (ЭК) или импорт (ИМ); номер процедуры в соответствии с решением КТС от 20.09.2010 № 378 (классификатор № 378); если форма документа электронная, то указывается ЭД

2. В этой графе устанавливается наименование отправителя с указанием полного адреса местонахождения, в поле № указывают ИНН организации и ее КПП

3. Указывается количество листов ДТ и текущий лист

4. Заполняется в случае использования отгрузочных спецификаций

5. Количество груза по ДТ

6. Количество используемых мест груза

7. Код особенности декларирования; расшифровка граф декларации на товары этого пункта осуществляется по классификатору № 378

8. В этой части устанавливается наименование получателя с указанием полного адреса местонахождения

9. Поле содержит информацию о том, кто является собственником товара, перевозимого по ДТ, или лицо, которое осуществляет вывоз валюты

10. Страна, откуда изначально отбыл груз. Это поле не заполняется

11. Страна регистрации контрагента по ДТ с указанием кода

12. Сумма груза по ДТ

13. Если в ДТ разные позиции по наименованию, то эта графа заполняется с указанием стоимости. Это поле не заполняется

14. Наименование лица, подающего декларацию. Если это организация, то указывается ОГРН и ИНН (при наличии)

15 a, b. Поле «а» содержит наименование и код страны, откуда производится отправка, в соответствии с классификатором № 378; графа b в декларации на товары не заполняется, если отсутствует код административно-территориального деления страны, в этом случае указывается значение 000

16. Указывается страна, где изготовлен предмет декларирования

17 a, b . Страна, куда направляется предмет декларирования, с указанием кода по аналогии с графой 15

18. Устанавливаются номера транспортного средства, осуществляющего перевозку груза, с указанием кода страны

19. Указание в этой графе 1 приравнивается к перевозке груза контейнером, 0 — без контейнера

20. Тип поставки по классификатору № 378

21. Указывается номер транспортного средства, осуществляющего перевозку при убытии с таможенной территории. Если транспорт не меняется на протяжении всего пути, указываются данные графы 18

22. Определяются тип валюты и общая сумма по договору между сторонами

23. Курс валюты на момент оформления ДТ, за основу берутся данные ЦБ РФ

24. Указывается код сделки по классификатору № 378, например, при купле-продаже ставится 010

25. Код транспорта по классификатору, например, при железнодорожном — 20, при автодорожном — 30

26. Эта графа в декларации на товары заполняется так же, как 25, если вид транспорта внутри страны не меняется

27. Место погрузки при вывозе с территории РФ. Это поле не заполняется

28. Заполняется в случае вывоза груза с территории РФ

29. Номер госоргана при пересечении территории

30. Вписывается адрес места, где расположен предмет декларирования, его можно осмотреть на момент подачи ДТ

31. Указывается наименование и специальные свойства предмета декларирования, номера контейнеров

32. Номер груза по ДТ

33. Код из цифр по транспортной номенклатуре, порядок заполнения декларации на товары по этой графе установлен в соответствии с решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 № 54

34. Код страны, где изготовлен предмет декларирования

35. Вес груза со всеми упаковками

36. Код льготы по классификатору № 378

37. Наименование таможенной процедуры по классификатору № 378

38. Вес без упаковки

39. Указывается информация, если груз попадает под действие норм права, устанавливающих квоты

40. Эта графа заполняется, если партия состоит из нескольких товаров. Если перемещение единичное, ничего не указывается

41. Количество товара, определенное в графе 31

42. Указывается уплаченная или подлежащая оплате стоимость

43. Код определения стоимости по классификатору № 378

44. Указываются дополнительные документы, послужившие основанием для заполнения ДТ, декларация на товары в качестве источника информации может использовать счета, приложения к договору, контракты

45. Стоимость в валюте

46. Стоимость груза в долларах США

47. В этой графе указываются таможенные платежи, подлежащие уплате

48. Код таможенного платежа по классификатору № 378

49. В этой графе указываются реквизиты склада, если вывозимый из РФ груз подпадает под режим таможенного склада

50. Заполняется в случае вывоза груза для переработки вне таможенной территории

Графа отсутствует и не заполняется

51. Указываются предполагаемые страны и госорганы

52. Номер кода обеспечения уплаты необходимых сборов

53. Указывается таможенный орган и ставится печать

54. Дата составления ДТ, Ф.И.О. составившего лица

Кто обязан заполнять

Заполнение ДТ осуществляется таможенным представителем (брокером), включенным в специальный реестр. В соответствии со ст. 346 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ, таможенный представитель является посредником между одной из сторон, указанных в декларации, и государственным органом. Ввиду специфики заполнения ДТ и необходимости наличия знаний в области таможенного регулирования законодателем выбран вид заполнения декларации через брокера.

Со стороны представителей госоргана оформлению подлежат графы 43 (второй раздел) и поля с буквами A, C, D основного и добавочных листов ДТ:

  • А — устанавливается номер документа;
  • С — указывается о решении, которое принял госорган, например, о выпуске предмета декларирования;
  • D — отметка и печать представителя госоргана, работавшего с ДТ.

В 43 пункте указывается код признака корректировки стоимости по классификатору № 378.

Ответственность

Процедура декларирования обеспечивается возможностью применения со стороны государства мер наказания в случае ее несоблюдения. За недекларирование груза установлена административная ответственность. По п. 1 ст. 16.2 КоАП РФ, штраф для юридических лиц равен ½ стоимости незадекларированного груза с возможностью его конфискации.

Если декларация содержит неточные сведения, штраф составит от одного до двукратного размера таможенного платежа, ответственность за такое правонарушение предусмотрена п. 2 ст. 16.2 КоАп РФ.

Скачать шаблон декларации

Скачать образец заполнения декларации



Грузовая таможенная декларация (ГТД) – представляет с собой унифицированный документ, который заполняется и оформляется декларантом на товары, которые перемещаются через таможенную границу РФ. Грузовая таможенная декларация подается в таможенные органы РФ для таможенных целей.

Выделяют следующие основные характеристики ГТД:
— ГТД является базовым документом для целей формирования статистических данных внешнеторгового оборота , а так же специальной таможенной статистики;

— ГТД является юридическим документом правоотношений, возникающих между лицом которое перемещает товары через границу РФ (именуемого самодекларантом), декларантом, а так же таможенным органом РФ;

— ГТД является документом строгой финансовой отчетности.

Так же, выделяют следующие основные функции ГТД:

— информативная, вытекает из факта официального уведомления таможенных органов участником ВЭД, требующихся сведений о товаре, а так же внешнеторговой сделке с зарубежными контрагентами;

— декларативная, вытекает из представления участником внешнеэкономической деятельности (ВЭД) документально оформленного заявления о правомерности сделки, т.е. соответствии всех совершаемых процедур по экспортной или импортной сделке нормам российского законодательства;

— мандатная, вытекает из документального подтверждения правомерности и законности ввоза либо вывоза товаров со стороны органов таможенного контроля;

— учетная, вытекает из содержащихся в ГТД всех требующихся для внешнеторговой статистики РФ учетно- статистических данных.

Перемещение товаров через таможенную границу РФ в адрес организаций сопровождается, как правило, заполнением полной грузовой таможенной декларации. Установленные правила заполнения ГТД определены приказом ГТК «Об утверждении Инструкции о порядке заполнения ГТД». Грузовая таможенная декларация заполняется на унифицированных бланках установленной формы.

Основной лист ГТД – форма ТД 1 оформляется для товаров одного наименования (когда представлена одна и та же товарная позиция по классификации ТН ВЭД РФ на уровне десятого знака) и в отношении только одного заявляемого режима. Основной лист включает в себя четыре сброшюрованных листа:

1. Первый лист остается в архиве таможенного органа;

2. Второй лист передается в отдел таможенной статистики;

3. Третий лист передается обратно декларанту (он является для него документом финансовой отчетности);

4. Четвертый лист:

— прикладывается к сопроводительным документам на товары при заявлении таможенного режима, предполагающего вывоз товаров с таможенной территории РФ, после чего этот лист направляется вместе с товарами в таможенный орган, в регионе деятельности которого располагается этот пункт пропуска на границе РФ, или пункт пропуска находящийся на внешней границе Таможенного союза РФ и Белоруссии;

— направляется в подразделение таможенного органа, производящее контроль таможенной стоимости товаров, в процессе заявления таможенных режимов выпуска для свободного обращения и реимпорта;

— направляется в отдел (отделение, группу) таможенных режимов, проводящий контроль за соблюдением правил применения заявленного таможенного режима, в остальных случаях.

Сведения, содержащиеся в графах грузовой таможенной декларации (ГТД)

Графа ГТД

Вносимая информация

Кто заполняет

1, 37

Сведения о таможенном режиме для перемещаемого товара

Декларант

2, 8, 50

Сведения о получателе и отправителе товаров

Декларант

18, 19, 21, 25, 26, 27, 29, 49

Сведения о транспортировке и хранении товаров

Декларант

14, 54

Сведения о декларанте

Декларант

9, 28

Сведения о лице, ответственном за финансовое урегулирование

Декларант

3, 4, 5, 6, 31, 32, 35, 38, 41

Сведения о перемещаемом товаре

Декларант

11, 12, 15, 15а, 16, 20, 22, 23, 24, 33, 34, 36, 39, 42, 45, 46, 47, 48,В

Сведения для расчета платежей и определения таможенной стоимости

Декларант

40, 44

Сведения о дополнительных документах

Декларант

Отметка таможенного органа о принятии ГТД к таможенному оформлению

Таможенный орган

43, С, Д

Отметки о прохождении этапов таможенного оформления и контроля

Таможенный орган

Добавочный лист ГТД – форма ТД 2 оформляется при наличии товаров нескольких наименований. Один добавочный лист предназначен для декларирования товаров не свыше трех наименований. Структура унифицированного бланка добавочного листа ТД 2полностью аналогична основному листу ТД 1. Таким образом, количество добавочных листов, которые декларант может приложить в составе одной ГТД, не ограничено.

Правила оформления добавочных листов аналогичны правилам оформления граф основного листа ГТД. ГТД оформляется на русском языке и в строго печатной форме. Только в отдельных случаях сведения в ГТД могут заполняться печатными буквами от руки.

В ГТД не предусматривается и не допускается никаких исправлений.

В случае исправления ошибочно внесенных данных следует их зачеркнуть и напечатать либо написать от руки сверху верные сведения. Внесенное исправление необходимо заверить подписью уполномоченного лица и печатью декларанта.

Если бланки ГТД заполнены неразборчиво, таможенный орган вправе их не принять для целей таможенного оформления. Декларант не имеет права заносить в бланки сведения, которые не установлены инструкцией по заполнению ГТД для выбранного таможенного режима.

Таможенное законодательство РФ определяет следующие виды и формы оформления таможенной декларации: полная, предварительная, неполная, периодическая, временная (в т.ч. дополнительная), а так же возможность декларирования товаров после их фактического выпуска. Кроме того, нормы статьи 138 ТК РФ устанавливают возможность применения упрощенного порядка декларирования товаров в случае вывоза товаров с таможенной территории РФ.

Неполная таможенная декларация подается в случаях, когда у декларанта отсутствуют требующиеся для оформления ГТД сведений по независящим от декларанта причинам. Такая декларации должна содержать: сведения необходимые для выпуска товаров, исчисления и уплаты таможенных платежей, кроме того сведения необходимые для идентификации оформляемых товаров по качеству и количеству. В этом случае декларант письменно обязуется предоставить недостающие сведения в сроки, которые определяет таможенный орган. Такой срок для иностранных товаров не может быль больше 45 дней с момента принятия неполной декларации таможенным органом. Для российских товаров такой срок определяется исходя из времени, требуемого для транспортировки товаров в место убытия, навигационных и других условий, и должен быть не более 8 месяцев с момента принятия неполной ГТД таможенным органом.

Периодическая таможенная декларация используется в случае регулярного перемещения через таможенную границу товаров одним и тем же лицом. В этом случае одна ГТД подается на все перемещаемые товары в течение определенного периода времени. Сроки и продолжительность такого периода определяются декларантом (в случае регулярного перемещения период может определяться как 1 год). Для товаров, облагаемых таможенными пошлинами, либо для товаров к которым применяются запреты и ограничения продолжительность такого периода не должен превышать 1 календарный месяц, а сама периодическая декларация должна быть представлена не менее чем за 15 дней до начала этого периода. В случае если указанные товары не будут вывезены с таможенной территории в течение 4 месяцев, то такая декларация будет считаться не поданной. В таком случае продление срока возможно на основании мотивированного запроса заинтересованного лица и не может быть продлено более чем на 4 месяца.

Периодическая временная декларация используется в случае вывоза российских товаров с таможенной территории РФ, когда декларант не может представить точные сведения для таможенного оформления. На основании заявления декларанта устанавливается срок, в течение которого он обязан предоставить полную декларацию. Такой срок исчисляется с момента убытия товаров с таможенной территории РФ и рассчитывается исходя из времени, которое требуется декларанту для сбора таких сведений. Этот срок не может превышать 90 дней.

Заполнение графы 46 «Статистическая стоимость» таможенной декларации

В графе 46 ДТ указывается статистическая стоимость в долларах США, рассчитанная на основе таможенной стоимости товара.

Статистическая стоимость указывается цифровыми символами без разделителей и пробелов в долларах США, округленная по математическим правилам с точностью до двух знаков после запятой. Рассчитывается на основе таможенной стоимости товара, указанной в графе 45, за исключением отдельных случаев.

Если декларируются товары различных наименований с указанием одного классификационного кода по ТН ВЭД ЕАЭС, статистическая стоимость товаров рассчитывается на основе общей таможенной стоимости товаров, указанной в графе 12 ДТ.

В случае, когда графа 45 ДТ не заполняется, статистическая стоимость товаров рассчитывается на основе цены товара, указанной в графе 12.

В программе «Альта-ГТД» графа 42 рассчитывается и заполняется автоматически на основании внесения всех необходимых сведений в графу 31 через редактор с полями. Посмотреть расчет статистической стоимости для отдельных случаев можно, кликнув правой клавишей «мышки» по графе и выбрав функцию «Заполнение документа».

  • Эта информация была полезна? 0 m n 0
  • Поделиться:
  • Стоимость — “ выраженная в деньгах ценность чего-либо или величина затрат на что-либо. В сфере рынка и предпринимательства существует множество общепризнанных разновидностей стоимости, например, стоимость денежная,… Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник
  • фактурная книга — счетная книга, открываемая для записи фактурных счетов… Справочный коммерческий словарь
  • фактурная стоимость — стоимость товара по счету продавца… Справочный коммерческий словарь
  • Фактурная цена — см. Цена… Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике
  • Цена купли-продажи (фактурная) — определяется условиями поставки, оговоренными в контракте; для краткости фактическую цену снабжают еще одним указанием: «СИФ», «Фоб», «Фор» и «франко»… Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике
  • Цена фактурная — см. Цена… Терминологический словарь библиотекаря по социально-экономической тематике
  • Фактурная обработка камня — — обработка камня, в результате к-рой лицевой поверхности изделия придаётся требуемая фактура… Геологическая энциклопедия
  • Фактурная цена — в биржевом деле — цена, которую должен заплатить покупатель фьючерсного контракта продавцу контракта на момент поставки казначейских обязательств.По-английски: Invoice priceСм. также:&nbsp… Финансовый словарь
  • ЦЕНА ФАКТУРНАЯ — ЦЕНА реальной сделки купли-продажи — может изменяться на сумму транспортных и страховочных издержек… Финансовый словарь
  • ЦЕНА, ФАКТУРНАЯ — цена, указываемая в счете-фактуре на поставленный товар… Большой экономический словарь
  • ЦЕНА ФАКТУРНАЯ — цена, указанная в фактуре на поставленный товар… Экономический словарь
  • СТОИМОСТЬ, ФАКТУРНАЯ — см. ЦЕНА, ФАКТУРНАЯ… Большой бухгалтерский словарь
  • ЦЕНА ФАКТУРНАЯ — …. Энциклопедический словарь экономики и права
  • Фактурная книга — так называется в бухгалтерии книга, в которую вносятся фактуры , подлежащие отправлению по назначению… Энциклопедический словарь Брокгауза и Евфрона
  • Фактурная машина — устройство для обработки алфавитно-цифровых документов , требующей несложных вычислений , при этом результат обработки автоматически печатается пишущей машиной на бумаге и одновременно фиксируется на… Большая Советская энциклопедия
  • ФАКТУРНАЯ КНИГА — книга, в которую вносятся все полученные фактуры… Словарь иностранных слов русского языка

Как пояснить разницу между таможенной и фактурной стоимостью при импорте товаров?

Добрый день! Прошу дать разъяснение по следующему вопросу. Мы ООО на ОСНО. Ввозим товар на территорию России из дальнего зарубежья (не из стран ЕАЭС). Вопрос в следующем. Налоговая просит дать разъяснение по поводу расхождения налогооблагаемой базы между таможней и теми сведениями, которые мы предоставили в декларациях по исчислению НДС по товарам ввозимых на территорию России. Таможня считает общую таможенную стоимость (строка 12 в ДТ) следующим образом: статистическая стоимость (стр.46) * на курс валют (стр.23) = таможенная стоимость (стр.45). А потом сумму полученных результатов из строк 45, записывает в строку 12 ДТ. Сведения, которые мы записываем в книгу покупок декларации по НДС
в графу 15 — учитывается стоимость поставки по инойвсу (по курсу) + таможенная пошлина+ НДС, уплаченный на таможне
в графу 16 — сумма НДС, уплаченный на таможне.
В подтверждение своих слов прикрепляю ДТ
Спасибо.
Вот написала такое пояснение:
»ООО «ХХХ» дает пояснение по поводу расхождений налогооблагаемой базы между Федеральными таможенными органами (далее ФТС) и теми сведениями, которые организация предоставила в декларациях по исчислению НДС по товарам ввозимые на территорию России.
Понятие таможенной стоимости установлено ст.322 Таможенного кодекса РФ (далее по тексту ТК РФ), в соответствии с которой таможенная стоимость является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, и применятся исключительно в сфере таможенного дела. Порядок определения таможенной стоимости регламентирован ст.323 ТК РФ, в соответствии с которой таможенный орган вправе принять решение о несогласии с использованием избранного декларантом метода определения таможенной стоимости товаров и предложить декларанту определить таможенную стоимость товаров с использованием другого метода. В зависимости от избранного метода определения таможенной стоимости ее размер может либо совпадать с контрактной стоимостью товара либо отличаться от контрактной стоимости товара. Более того, по общему правилу, установленному п.2 ст.19 Закона о таможенном тарифе, для взаимозависимых лиц контрактная стоимость не должна приниматься в качестве таможенной стоимости. При этом ТК РФ не устанавливает обязанности участников ВЭД изменять контрактную стоимость товара в случае ее отличия от таможенной стоимости.
В соответствии с разделом 2 ПБУ 5/01 товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, в которую в частности включаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, и таможенные пошлины. ПБУ 5/01 не предусматривает учет товаров по таможенной стоимости. Таким образом, таможенная стоимость влияет на фактическую себестоимость товаров только косвенным путем, являясь расчетной величиной для определения таможенных платежей.
Так же в соответствии с Письмом № 03-07-08/6235 от 08.02.2016 Министерства финансов Российской Федерации, о заполнении графы 15 книги покупок при ввозе товаров на территорию РФ, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее:
В соответствии с Правилами ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 (далее — Правила), в графе 15 «Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая налог на добавленную стоимость) в валюте счета-фактуры» отражается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры. При этом отражение в графе 15 книги покупок сведений о стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, положениями Правил не предусмотрено.
Учитывая, что графа 15 книги покупок является обязательным элементом в файле обмена, требования к которому установлены приложением № 3 к приказу ФНС от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме», полагаем возможным в указанной графе книги покупок отражать, в том числе таможенную стоимость ввозимых товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов по подакцизным товарам и сумму налога на добавленную стоимость.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. № 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
В соответствии со ст.320 Налогового кодека РФ (далее по тексту НК РФ) налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров по цене приобретения, установленной договором, с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров (в частности, таможенной пошлины). НК РФ не предусматривает учет товаров по таможенной стоимости.
В соответствии со ст.40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Перерасчет внутренних налогов с использованием таможенной стоимости НК РФ не предусмотрен.
Налоговые органы не обладают правами контроля таможенных взаимоотношений и не могут предъявлять налогоплательщику претензии по отличию контрактной стоимости от таможенной. Более того, поскольку в рассматриваемой ситуации контрактная стоимость товара меньше таможенной стоимости, то есть доведение контрактной стоимости до уровня таможенной стоимости привело бы к увеличению расходов налогоплательщика и, соответственно, уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль. Что касается таможенного НДС, то его уплата контролируется таможенными органами, в компетенции налоговых органов только проверка правильности предъявления этого НДС к вычету.
На основании вышеизложенного, ООО «ХХХ» сообщает, что при заполнении граф 15 книги покупок при ввозе товаров на территорию РФ были указанны суммы контрактной стоимости в валюте Российской Федерации по курсу, установленному в грузовой таможенной декларации (далее по тексту ГТД), учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров (в частности, таможенной пошлины).»
Подскажите, пожалуйста. Первый раз сталкиваюсь с подобным. Спасибо

Что такое таможенная стоимость товара?
Таможенная стоимость – это заявленная декларантом или определенная таможенным органом стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, которая исчисляется на момент пересечения товарами таможенной границы Украины.
Грань между заявленная таможенная стоимость и стоимость товара, определенная таможней очень хрупкая. Проще говоря, таможня либо соглашается с ценой инвойса, либо повышает стоимость, согласно с ценой по таможенной базе товаров, доступной только самим таможенникам.

Как определяется таможенная стоимость товара? Чем она отличается от фактурной стоимости?
Фактурная стоимость – это стоимость в счет-фактуре (инвойсе) на товар (то количество валюты, которое будет оплачено за товар).
Таможенная стоимость – это стоимость товара на границе Украины (условие поставки по контракту DAF – граница Украины).
Для примера, если условие поставки во внешнеэкономическом контракте FCA – город отправления экспорта, то таможенная стоимость равна фактурной стоимости плюс расходы на транспортировку (таможня требует документы /договор, счет, оплату, справку/ от перевозчика о затратах на транспортировку, погрузку, перевозимого товара).
Отдел таможенной стоимости, после проверки ГТД, сопроводительных документов и документов, подтверждающих стоимость (калькуляций, прайс-листов, оценок, декларации страны отправления и др.) сравнивает цену за килограмм (или за доп. единицу) в долларах США в базе ДМСУ с ценой ГТД, и если цена меньше средней цены в базе, то идет повышение цены на основании выданного решения по стоимости.

Зачем нужно определять таможенную стоимость товара?
Таможенная стоимость товара нужна для начисления таможенных платежей и сборов. Именно с таможенной стоимости товара начисляется таможенная пошлина и НДС, которые пречисляются в бюджет страны.

Таможенная стоимость товара

Валерий Бахтин,
Эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

Источник: Консультант Плюс – сборник правовой и справочной информации

По какой стоимости нужно принимать к учету приобретенные у заграничной материнской компании товары, если таможенная стоимость была назначена таможней существенно выше контрактной стоимости товара?

1. Понятие таможенной стоимости установлено ст.322 Таможенного кодекса1 РФ (далее по тексту ТК РФ), в соответствии с которой таможенная стоимость является налоговой базой для целей исчисления таможенных пошлин, и применятся исключительно в сфере таможенного дела. Порядок определения таможенной стоимости регламентирован ст.323 ТК РФ, в соответствии с которой таможенный орган вправе принять решение о несогласии с использованием избранного декларантом метода определения таможенной стоимости товаров и предложить декларанту определить таможенную стоимость товаров с использованием другого метода. В зависимости от избранного метода определения таможенной стоимости ее размер может либо совпадать с контрактной стоимостью товара либо отличаться от контрактной стоимости товара. Более того, по общему правилу, установленному п.2 ст.19 Закона о таможенном тарифе2, для взаимозависимых лиц контрактная стоимость не должна приниматься в качестве таможенной стоимости. При этом ТК РФ не устанавливает обязанности участников ВЭД изменять контрактную стоимость товара в случае ее отличия от таможенной стоимости. Таможенные органы не вправе регулировать расчеты между сторонами сделки.

2. В соответствии с разделом 2 ПБУ 5/013 товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, в которую в частности включаются суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, и таможенные пошлины. ПБУ 5/01 не предусматривает учет товаров по таможенной стоимости. Таким образом, таможенная стоимость влияет на фактическую себестоимость товаров только косвенным путем, являясь расчетной величиной для определения таможенных платежей.

3. В соответствии со ст.320 Налогового кодека РФ4 (далее по тексту НК РФ) налогоплательщик имеет право сформировать стоимость приобретения товаров по цене приобретения, установленной договором, с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров (в частности, таможенной пошлины). НК РФ не предусматривает учет товаров по таможенной стоимости.

4. В соответствии со ст.40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, указанная сторонами сделки. Налоговые органы вправе проверять правильность цен по сделкам между взаимозависимыми лицами и в обоснованных случаях осуществлять доначисление налогов с использованием рыночных цен на товары. Перерасчет внутренних налогов с использованием таможенной стоимости НК РФ не предусмотрен.

5. Налоговые органы не обладают правами контроля таможенных взаимоотношений и не могут предъявлять налогоплательщику претензии по отличию контрактной стоимости от таможенной. Более того, поскольку в рассматриваемой ситуации контрактная стоимость товара меньше таможенной стоимости, то есть доведение контрактной стоимости до уровня таможенной стоимости привело бы к увеличению расходов налогоплательщика и, соответственно, уменьшению налоговой базы по налогу на прибыль, у налоговых органов отсутствует заинтересованность в предъявлении таких претензий. Что касается таможенного НДС, то его уплата контролируется таможенными органами, в компетенции налоговых органов только проверка правильности предъявления этого НДС к вычету. Соответственно, и в части НДС у налоговых органов отсутствует заинтересованность в пересмотре суммы в сторону увеличения.

6. Операции между взаимозависимыми лицами подлежат дополнительному контролю как со стороны таможенных, так и со стороны налоговых органов. Однако сам по себе факт взаимозависимости не влечет за собой признание контрактной цены недействительной в целях расчета налогов или таможенных платежей. Если налогоплательщик докажет, что цена сделки с взаимозависимым лицом соответствует рыночному уровню цен на идентичные или однородные товары, то контрактная цена может быть признана в качестве таможенной стоимости для расчета таможенных платежей (п.3 ст.19 Закона о таможенном тарифе) и в качестве расходов в налоговом учете для расчета налога на прибыль (п.1 ст.40 НК РФ). Если же суд сочтет доказательства налогоплательщика недостаточными, то для целей расчета таможенных платежей будет определена таможенная стоимость в соответствии с Законом о таможенном тарифе, для целей расчета налога на прибыль будет применена рыночная стоимость, обоснованная налоговым органом, но для целей расчетов между сторонами по-прежнему будет применяться контрактная стоимость, согласованная сторонами, поскольку при наличии согласия сторон ни государственные органы, ни суды не вправе вмешиваться в их договорные отношения (ст.421 и ст.424 Гражданский кодекс 5 РФ).

7. По нашему мнению, последующее оспаривание в суде размера уплаченных таможенных пошлин возможно в следующем порядке. На основании ст.355 ТК РФ в таможенный орган подается мотивированное заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы. После получения от таможенного органа решения об отказе в возврате подается иск в суд о признании такого решении недействительным. Факт наличия согласия декларанта с предложенным таможенным органом способом определения таможенной стоимости не исключает возможности пересмотра декларантом своего решения. П.9 ст.355 ТК РФ установлен исчерпывающий перечень случаев, когда излишне уплаченная таможенная пошлина не возвращается. Обращаем внимание на необходимость соблюдения трехлетнего срока подачи заявления на возврат.

1 Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 №61-ФЗ

2 Закон РФ от 21.05.1993 №5003-1 «О таможенном тарифе»

3 Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 №44н

4 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ

5 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ

Консультант Плюс, сборник консультаций по Законодательству РФ

Фактурная стоимость товара в ГТД — что это?

Фактурная стоимость товара — это цена за единицу продукции, установленная внешнеторговым контрактом, умноженная на тот объем, который отражен в конкретной грузовой таможенной декларации (далее — ГТД), оформленной продавцом на ввоз или вывоз товара за пределы РФ.

Назначение ГТД

Что такое фактурная стоимость в ГТД?

Итоги

Назначение ГТД

ГТД является основным первичным документом, составляемым при пересечении товарами таможенной границы Российской Федерации при заявлении импортных либо экспортных операций. ГТД содержит все основные сведения об участниках и составе внешнеторговой сделки:

  • данные о продавце и покупателе, их месте нахождения;
  • виде и количестве перемещаемой через границу продукции, ее стоимости;
  • валюте сделки;
  • условиях поставки и транспортном средстве, выбранном сторонами для исполнения условий контракта;
  • дате и номере торгового контракта;
  • информацию об исчисленных таможенных платежах;
  • данные о дате выпуска груза таможенными постами РФ и дате ее пересечения границы;
  • прочие необходимые сведения.

Именно наличие ГТД подтверждает законное пересечение продукцией таможенных границ.

О том, как занести информацию из ГТД в счет-фактуру, читайте .

Что такое фактурная стоимость в ГТД?

Фактурная стоимость в ГТД отражается в определенной ей позиции (графа 42), что предусмотрено документами, регламентирующими порядок заполнения грузовой таможенной декларации.

Фактурная стоимость в ГТД — это цена товара, определенная в валюте контракта, сведения о которой указаны в счете (так называемом инвойсе), выписанном при поставке товара или его оплате. Она может быть рассчитана также исходя из условий поставки, указанных в контракте, если по этим условиям в сумму, которую следует уплатить поставщику за товар, включены расходы по доставке.

Единица, которая может, в свою очередь, отличаться от таможенной стоимости товара, отраженной также в каждой оформляемой ГТД, но уже в рублях, а не в валюте контракта — это фактурная стоимость товара. Таможенная стоимость товара в большей степени зависит от условий поставки — когда транспортные услуги либо изначально входят в стоимость экспортируемого (импортируемого) товара, либо увеличивают ее. Увеличить фактурную стоимость до таможенной может также страхование груза.

Узнайте о том, нужно ли вместе с декларацией по НДС сдавать ГТД, чтобы подтвердить вычет по ввозному налогу.

Итоги

Фактурная стоимость — это неотъемлемая часть взаиморасчетов между участниками внешнеторговой сделки. Величина фактурной стоимости, указанная в ГТД, определяет сумму, которую покупатель должен уплатить продавцу за товар в валюте контракта.

Как рассчитать (определить) таможенную стоимость товара

Декларанта в процессе таможенной очистки интересует в первую очередь размер необходимых к уплате таможенных платежей. Для их расчета нужно сначала определить базу для их расчета, т.е. таможенную стоимость (ТС) каждого товара в декларации. Таможенная стоимость исчисляется в рублях. Вкратце суть таможенной стоимости можно описать так: таможенная стоимость – стоимость товара на границе Таможенного Союза.

Существует шесть методов определения таможенной стоимости. Каждый из них применяется последовательно, начиная с первого и при невозможности использования предыдущего.

Метод 1. По стоимости сделки с ввозимыми товарами.

Метод 2. Метод по стоимости сделки с идентичными товарами.

Метод 3. Метод по стоимости сделки с однородными товарами.

Метод 4. Метод вычитания.

Метод 5. Метод сложения.

Метод 6. Резервный метод.

На практике в основном большинстве случаев используются 1 и 6 методы.

Если ваша поставка отвечает следующим требованиям, то можно использовать для определения таможенной стоимости первый метод:

— присутствует сделка купли-продажи товара, т.е. поставка не является безвозмездной. Иначе говоря, за ввозимый товар вы должны будите заплатить своему поставщику или уже заплатили (про особенности оформления поставок без оплаты поставщику я рассказывал );

— вы как покупатель не ограничены в правах на пользование и распоряжение товаром, кроме некоторых случаев, оговоренных законодательством (например, можете перепродать купленный товар в определенном географическом регионе или ограничения существенно не влияют на стоимость товара). Формулировка, конечно, расплывчатая, поэтому, если есть хоть какие-то ограничения в праве пользованием (распоряжением) товара согласно условиям контракта, то выбор метода доверьте вашему брокеру;

— продажа товаров или их цена не зависят от каких-либо условий или обязательств, влияние которых на цену товаров не может быть количественно определено;

— часть выручки от перепродажи не будет причитаться продавцу, кроме некоторых случаев;

— отсутствует какая-либо взаимосвязь между продавцом и покупателем, которая повлияла на стоимость товара.

Если эти требования выполнены, то можно приступить к самому расчету таможенной стоимости.

Итак, считаем таможенную стоимость ввозимых товаров. Берем фактурную стоимость товара из инвойса и переводим в рубли по курсу ЦБ на день подачи декларации. Далее прибавляем к этому числу все дополнительные расходы (тоже в рублях), которые вы понесли для того, чтобы товар добрался до таможенной границы Таможенного Союза. Это расходы (если они не были изначально включены в стоимость товара) на упаковку, погрузку, доставку, вознаграждения всяким посредникам (в т.ч. экспедиторам), перегрузку, перетарку, страхование, лицензионные платежи (и аналогичные связанные с использованием интеллектуальной собственности), проектирование (и аналогичные услуги, связанные с производством товара). Все эти расходы должны быть документально подтверждены, иначе данный метод будет не применим. Расходы, связанные с доставкой товара и прочие, которые вы понесли после пересечения границы, не участвуют в данном расчете.

Что делать, если товаров в декларации много, а дополнительные расходы указаны для всей партии, а не потоварно? Тогда расходы распределяются пропорционально каждому товару. Расходы, связанные с перемещением товаров (перевозка, перегрузка и т.п.), раскидываются пропорционально весу брутто товаров. Расходы, связанные со страхованием, агентским вознаграждением, ложатся пропорционально фактурной стоимости товаров.

Если поставка безвозмездная (т.е. даром), то используется метод 6. Например, некий «доброжелатель» прислал в адрес вашей фирмы образцы своей продукции. Или запчасти в рамках гарантийных обязательств ранее поставленного оборудования. Платежи все равно придется вам платить. И таможенная стоимость не будет равна нулю. Ее нужно определить. В таком случае желательно, чтобы в инвойсе (проформе) была указана стоимость и добавлена фраза, что стоимость указана для таможенных целей и оплате не подлежит. Тогда используем, метод 6 на базе метода 1 (на сленге брокеров – шесть по первому, «6 по 1»). Это значит, что считаем по алгоритму метода 1. Подробнее об оформлении таких поставок читайте в этой статье.

Остальные методы определения таможенной стоимости используются крайне редко, кроме «6 по 3». Но этот вариант можно чаще встретить при корректировке таможенной стоимости самим таможенным органом и является темой отдельной статьи.

Выбранный метод определения таможенной стоимости указывается в графе 43 декларации на товары.

В графе 45 указывается размер таможенной стоимости (не забываем, что в рублях) на каждый товар, а в графе 12 – на все товары декларации.

Структура расчета таможенной стоимости фиксируется в отдельном документе, называемом Декларацией таможенной стоимости (ДТС). При ввозе товара ДТС-1 для метода 1, ДТС-2 для методов 2-6.

При вывозе (только, когда есть вывозные таможенные пошлины) ДТС-3 и ДТС-4, соответственно.

На уровне законодательных документов можно ознакомиться с определением таможенной стоимости в разделе 5 Таможенного Кодекса Евразийского Экономического Союза.
(Ранее до 31/12/2017 действовало «Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза»)

Если в данном материале Вы не нашли ответ на интересующий вопрос, то пишите по адресу manager@rastamozhitvspb.ru и в скором времени я обновлю статью.

Возможно Вас заинтересует следующее:
1) Растамаживаем самостоятельно
2) Считаем таможенные платежи
3) Как и куда платить таможенные платежи?

Вернуться к списку статей Следующая статья

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

ФАКТУРНАЯ СТОИМОСТЬ

Смотреть что такое «ФАКТУРНАЯ СТОИМОСТЬ» в других словарях:

  • фактурная стоимость — — Тематики нефтегазовая промышленность EN invoice value … Справочник технического переводчика

  • фактурная стоимость — стоимость товара по счету продавца … Справочный коммерческий словарь

  • фактурная стоимость/цена — Цена, указываемая в счете фактуре на поставленный товар. В зависимости от базиса поставки фактурная цена может включать расходы по перевозке товара, погрузочно разгрузочным работам, страхованию, оплате экспортной пошлины, а также различные сборы… … Справочник технического переводчика

  • СТОИМОСТЬ ТОВАРА, ИМПОРТНАЯ — фактурная стоимость в ценах ФОБ, указанная в счете иностранного поставщика, плюс затраты по доставке товара до границы и другие накладные валютные расходы … Большой экономический словарь

  • СТОИМОСТЬ, ФАКТУРНАЯ — см. ЦЕНА, ФАКТУРНАЯ … Большой бухгалтерский словарь

  • СТОИМОСТЬ, ФАКТУРНАЯ — см. ЦЕНА, ФАКТУРНАЯ … Большой экономический словарь

  • Импорт — (Import) Понятие импорта, импорт товаров, лицензирование импорта Информация о понятии импорта, импорт товаров, лицензирование импорта Содержание Содержание Косвенный импорт Параллельный импорт Лицензирование импорта товаров Основы… … Энциклопедия инвестора

  • Цена — (Price) Определение понятия цены (стоимости) и стоимости товара Информация о понятих цены, стоимости товаров, рыночной и закупочных цен, цене производства Содержание (Price) — фундаментальная экономическая категория, обозначающая количество … Энциклопедия инвестора

  • Коносамент — (Consignment) Определение коносамента, разновидности и функции коносамента Информация об определении коносамента, разновидности и функции коносамента Содержание Содержание Обозначение Разновидности и чартер как правовая основа морских перевозок… … Энциклопедия инвестора

Фактурная стоимость в ГТД

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 27 февраля 2020 г.

Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ. Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности. Основные вопросы импорта товаров в 2020 году рассмотрим в нашей статье.

Как формируется себестоимость импортных товаров?

Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров (п. 6 ПБУ 5/01).

Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т. е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (п. 6, п. 9 ПБУ 3/2006). В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса.

Налоговый учет импорта товаров

Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше. При этом конкретный состав расходов, учитываемых в стоимости приобретаемых товаров, организации целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Бухгалтерский учет импорта товаров: пример в проводках

05.02.2020 организация приобрела партию товаров стоимостью по договору 10 000 долл. США. Право собственности на товары перешло в этот же день. Таможенный сбор составляет 15 000 руб. Таможенная пошлина – 15%. Исчисленный НДС на таможне по курсу на 05.02.2020 составил 145 899 руб. (10 000 * 63,4342 * 1,15 * 0,20). Услуги посредника за таможенное оформление 141 600 руб. в т.ч. НДС 20%. Оплата за товар произведена в полном размере 11.02.2020. Курс долл. США на 05.02.2020 – 63,4342, на 11.02.2020 – 63,7708.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
05.02.2020 оприходованы импортные товары
(10 000 * 63,4342)		 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 634342
Исчислен таможенный НДС 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 145899
Отражен таможенный сбор по импортным товарам 41 76 15 000
Отражена таможенная пошлина по импортным товарам (10 000 * 63,4342 * 0,15) 41 76 95513
Отражены услуги посредника по таможенному оформлению импортного товара 41 60 118000
Учтен НДС по услугам посредника 19 60 23600
НДС принят к вычету
(145899+23600)		 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 169499
11.02.2020 оплачена задолженность за импортный товар
(10 000 * 63,7708)		 60 52 «Валютные счета» 637708
Отражена курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком
(10 000 * (63,7708 — 63,4342))		 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 60 3366

НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету после принятия на учет импортных товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Свежие материалы

Оставьте комментарий