Инвестиционный налоговый вычет

Инвестиционный вычет на денежные средства, внесенные на ИИС

Вычет в размере внесенных средств, упомянутый в пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, инвестор может получить от суммы платежей, перечисленных на счет, но не более 400 000 руб. в год. Кроме того, для реализации права на вычет плательщик не должен иметь другие договоры, в т.ч. прерванные без перевода активов.

Рассмотрим на примерах, как рассчитать полагающийся инвестиционный вычет.

Пример 1: вычет по взносам на ИИС за год

Зотов И.Т. в 2016 году открыл ИИС и внес на счет 400 000 руб. Зарабатывая по 60 000 руб. в месяц, за год он уплатил НДФЛ в сумме 93 600 руб.

Осуществляя право на вычет в 2017 году, Зотов И.Т. подал в ИФНС декларацию и вернул на счет 52 000 руб. (400 000 х 13%).

Пример 2: вычет по взносам на ИИС за 3 года

Петров М.И. открыл счет в 2015 году, планируя вносить по 500 000 руб. в год, а по завершении соглашения использовать право на вычет. Его заработок составляет 65 000 руб. в месяц, за год он уплачивает НДФЛ в сумме 101 400 руб. В 2018 году он представил документы на вычет по внесенным суммам, вычет составит 52 000 руб. за каждый год (400 000 х 13%), т. е. за 3 года – 156 000 руб.

Одностороннее досрочное расторжение договора по ИИС влечет возврат полученного вычета в бюджет. Физлицу придется подать декларацию и уплатить ранее оформленный вычет.

Вычет на доходы, полученные от операций с ЦБ, учитываемыми на ИИС

Льгота (пп.3 п.1 ст.219.1), при которой предоставляется вычет в размере полученных на ИИС доходов, реализуется при закрытии счета по прошествии 3 лет. Договор заканчивается, брокер подсчитывает расходную часть и полученный доход, вычисляет прибыль, т. е. базу для исчисления налога и вычета. Преференция на доходы не ограничивается какой-либо установленной суммой — 13% начисляют на полную сумму прибыли. Этот инвестиционный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при:

  • наличии справки ИФНС о неприменении льготы по сумме взносов на ИИС в налоговом периоде;
  • отсутствии других договоров по оформлению ИИС (за исключением закрытия счетов с последующим переводом средств на существующий счет).

Пример 3: вычет по полученному доходу

Ребров А.М. в 2015 году открыл ИИС на 3 года, предполагая перечислять на него взносы в сумме 400 000 руб. в год. Инвестор официально не трудоустроен, поэтому оформить вычет может лишь с суммы полученной прибыли. Через 3 года при закрытии счета прибыль составила 900 000 руб., с этих доходов должен быть удержан НДФЛ в сумме 117 000 руб. (900 000 х 13%). При предоставлении брокеру справки из ИФНС о неиспользовании вычетов по внесенным взносам на счет, Ребров А.М. освобождается от уплаты НДФЛ.

Новый вычет по НДФЛ для инвесторов

НАША СПРАВКА

Вычет – это сумма денежных средств, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода, полученного налогоплательщиком. Предельный размер налогового вычета по НДФЛ устанавливается в НК РФ. Чтобы рассчитать, какую сумму денег получит в конечном счете налогоплательщик, заявивший вычет, нужно размер вычета умножить на налоговую ставку по НДФЛ, равную 13%.

С 2015 года появился еще один налоговый вычет по НДФЛ – инвестиционный (ст. 219.1 НК РФ). Интересен он будет тем, кто осуществляет операции с ценными бумагами как частное лицо или уже открыл индивидуальный инвестиционный счет (далее – ИИС) или планирует это сделать. Напомним, такая возможность появилась с 1 января 2015 года (ст. 10.3 гл. 3 Федерального Закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»).

НАША СПРАВКА

К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относят:

  • ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;
  • инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;
  • ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах (подп. 1-3 п. 3 ст. 214.1 НК РФ).

Правда, воспользоваться новым вычетом можно будет только в следующем году – по итогам текущего. Тем не менее, игрокам финансовых рынков стоит знать о новой возможности и учитывать ее при планировании действий с финансовыми инструментами. О том, кто именно и по каким расходам может на него претендовать, мы расскажем в статье.

Прежде всего нужно определиться, какие виды инвестиционного вычета может получить налогоплательщик. Их всего три:

  • в размере положительного финансового результата, полученного от продажи (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке. При этом налогоплательщик на момент продажи ценных бумаг должен владеть ими более трех лет;
  • в размере денежных средств, внесенных налогоплательщиком на ИИС;
  • в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС (п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

НАША СПРАВКА

Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, предназначенный для обособленного учета денег и ценных бумаг физического лица, а также обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента (п. 1 ст. 10.3 Федерального закона от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»). Данное определение было установлено законом, который вступил в силу 1 января 2015 года (Федеральный закон от 21 декабря 2013 года № 379-ФЗ). А значит, именно с этой даты у граждан появилась возможность открывать такие счета у брокеров и управляющих компаний. Максимальный размер денежных средств, которые можно перечислить на такой счет в течение календарного года, составляет 400 тыс. руб.

Рассмотрим каждый вид инвестиционного вычета и правила их использования.

Вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг

НК РФ предусматривает несколько правил, которыми нужно руководствоваться при расчете величины этого вида вычета. Сначала необходимо рассчитать сам финансовый результат от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Он определяется как разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами, которые включают в себя расходы на приобретение, хранение, реализацию и погашение ценных бумаг (п. 10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ).

Перечень расходов не является закрытым, и к ним могут относиться, например, оплата услуг биржевых посредников или биржевой сбор, расходы на ведение реестра и прочее (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).

ПРИМЕР

В отчетном периоде налогоплательщик приобрел пакет акций по цене 1 млн руб. В этом же периоде он их продал, но уже по цене 1,1 млн руб. Расходы на продажу акций составили 2 тыс. руб. По итогам отчетного периода налогоплательщик получил такой финансовый результат:

1 100 000 руб. – 1 000 000 руб. – 2000 руб. = 98 000 руб.

НК РФ устанавливает предельный размер полученного финансового результата, который налогоплательщик сможет принять к вычету. Рассчитывается он как произведение коэффициента Кцб и фиксированной суммы в размере 3 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). А вот порядок расчета коэффициента Кцб зависит от того, одинаковое ли время налогоплательщик владел всеми проданными ценными бумагами на момент их продажи или нет.

Если все проданные ценные бумаги собственник приобрел в одном году, то коэффициент Кцб будет равен количеству полных лет владения ценными бумагами.

ПРИМЕР 1

Налогоплательщик приобрел ценные бумаги в июне 2011 года, а продает в апреле 2015 года. Количество полных лет владения – три года (2012-2014 годы). Предельный размер налогового вычета, на который может рассчитывать собственник, составляет 9 млн руб.

Кцб х 3 000 000 руб. = 3 х 3 000 000 руб. = 9 000 000 руб.

А чтобы рассчитать, какой размер денежных средств должна вернуть ему налоговая, нужно сумму налогового вычета умножить на 13%.

9 000 000 руб. х 13% = 1 170 000 руб.

Если же продаваемые ценные бумаги собственник приобрел в разные налоговые периоды, то Кцб определяется по следующей формуле:

где – доходы от реализации в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении учитываются доходы от реализации только тех ценных бумаг, по которым получена выручка.

n – количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых в налоговом периоде, по итогам которого предоставляется налоговый вычет. При этом, если сроки нахождения в собственности нескольких ценных бумаг совпадают, то n считается равным 1.

ПРИМЕР 2

Налогоплательщик продал три пакета ценных бумаг (Пакет № 1, Пакет № 2, Пакет № 3), которые находились у него в собственности три, четыре года и пять лет соответственно. Доходы от реализации этих пакетов в налоговом периоде составили: 300 тыс. руб. (Пакет № 1), 400 тыс. руб. (Пакет № 2) и 500 тыс. руб. (Пакет № 3). Рассчитаем предельный размер налогового вычета, на который может претендовать налогоплательщик.

В формулу подставим значения из примера:
n = 5, поскольку предельный срок владения ценными бумагами составил пять лет;
= 300 тыс. руб., 400 тыс. руб. и 500 тыс. руб. соответственно для каждого Пакета;
i = три, четыре года и пять лет владения Пакетами соответственно.

Кцб = ((300 000 руб. х 3 года) + (400 000 руб. х 4 года) + (500 000 руб. х 5 лет)) / (300 000 руб. + 400 000 руб. + 500 000 руб.) = 5 000 000 руб. / 1 200 000 руб. = 4,17

Чтобы рассчитать предельный размер налогового вычета, нужно полученный коэффициент Кцб умножить на предельный размер налогового вычета (3 млн руб.)

Кцб х 3 000 000 руб. = 4,17 х 3 000 000 руб. = 12 510 000 руб.

Соответственно, вернуть налогоплательщик сможет:

12 510 000 руб. х 13% = 1 626 300 руб.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Как понятно из названия вычета, предоставляется он в размере суммы, на которую налогоплательщик пополнил ИИС в отчетном году. Но, в отличие от предыдущего вида вычета, по этому виду установлен четкий лимит его размера. Он составляет 400 тыс. руб. (подп. 1 п. 3 ст. 219.1 НК РФ)

Напомним, что 400 тыс. руб. – это предельная сумма, которую можно внести на ИИС в течение календарного года. Соответственно, и вычет налогоплательщик сможет получить только с 400 тыс. руб. Его максимальный размер составит 52 тыс. руб. (400 тыс. руб. х 13%).

При этом важно, чтобы у налогоплательщика в период действия договора на ведение ИИС не было других действующих договоров на ведение счета, то есть не было двух разных счетов. В противном случае налоговая инспекция откажет ему в предоставлении вычета. Единственное исключение – когда один договор прекращает свое действие, а на смену ему заключается новый, с переводом всех активов на новый ИИС (подп. 3 п. 3 ст. 219.1 НК РФ).

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Данный вид вычета предоставляется по окончании договора на ведение ИИС и при условии, что прошло не менее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ). Воспользоваться им можно только при условии, что ни разу за весь срок действия договора налогоплательщик не заявлял к вычету сумму внесенных на ИИС денежных средств (подп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Максимальной суммы вычета по этому виду не установлено, значит, налогоплательщик может не облагать НДФЛ всю сумму дохода, полученную от операций по ИИС.

Рассмотрим несколько примеров и сравним вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, и вычет в сумме доходов по операциям, учитываемым на ИИС.

ПРИМЕР 3

Налогоплательщик в 2015 году открыл ИИС и внес на счет 300 тыс. руб. В 2016-2017 годах он продолжал вносить на счет по 300 тыс. руб. каждый год. Кроме того, в течение этих трех лет он производил операции по купле-продаже ценных бумаг с использованием ИИС. В 2018 году (по истечении трех лет с момента открытия ИИС) на счете у него находилось 1,4 млн руб. Рассчитаем, какую сумму НДФЛ он сможет вернуть, выбрав тот или иной вид вычета.

Вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС

Поскольку сумма внесенных денежных средств не превышает установленного порога (400 тыс. руб. за календарный год), то каждый год владелец счета может предъявлять всю сумму к вычету.

300 000 руб. х 13% = 39 000 руб. за один год. А общая сумма вычета за три года составит 117 000 руб.

Вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС

Сначала нужно рассчитать положительный результат от операций по счету. Для этого общая сумма расходов на приобретение ценных бумаг, а также связанных с их продажей, вычитается из итоговой суммы на счете. Предположим, что сумма расходов, связанных с продажей ценных бумаг, составляла каждый год 20 тыс. руб.

1 400 000 руб. – ((300 000 руб. – 20 000 руб.) х 3 года) = 560 000 руб.

Именно эта сумма и подлежит вычету в полном размере. Таким образом, налогоплательщику вернется следующая сумма НДФЛ за три года:

560 000 руб. х 13% = 72 800 руб.

Как видно из примеров, если налогоплательщик не планирует проводить большой объем операций с ценными бумагами или опасается, что выручка не превысит суммы вложенных средств, то ему выгоднее воспользоваться вычетом в сумме внесенных на ИИС средств. А если выручка на самом деле не превысит суммы вложенных средств – то и вычет по операциям (в сумме доходов от них) заявить не получится, ведь при этом налогоплательщик не получит доход.

Но есть и другое решение проблемы выбора – налогоплательщик может подождать три года и, просчитав наиболее выгодный вариант, подать либо три налоговые декларации за три прошедших периода на предоставление вычета в размере внесенных на ИИС денег, либо одну декларацию для вычета по учитываемым на ИИС операциям.

Как получить налоговый вычет

Более подробно об общем порядке получения налогового вычета по НДФЛ и заполнении декларации читайте в нашем материале «Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии».

НК РФ не предусматривает каких-либо особых требований к порядку подачи декларации для получения вычета или к предоставлению сопутствующих документов. А значит, при получении вычета следует руководствоваться общими правилами. Так, вместе с декларацией по форме 3-НДФЛ нужно будет подать заявление о предоставлении налогового вычета, документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение ценных бумаг, а также связанные с их продажей, факт открытия ИСС и зачисления на него денежных средств и прочие. Через работодателя получить данный вычет нельзя.

Обращаем внимание, что вычет в размере денежных средств, внесенных на ИИС, можно заявить за тот период, в котором денежные средства были непосредственно перечислены на счет, а вычет в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на ИИС, – только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее трех лет с момента его открытия (подп. 1 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

Отметим, что в настоящее время в декларацию 3-НДФЛ еще не внесены необходимые изменения с учетом появления инвестиционного вычета. Будем надеяться, что к тому времени, когда новым вычетом можно будет воспользоваться, форма этого документа будет скорректирована.

Продолжая тему налоговых вычетов, рассмотрим, что представляет из себя инвестиционный налоговый вычет и как его можно получить.

Инвестиционный налоговый вычет

Условия предоставления

Инвестиционный вычет представляет собой один из видов вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), который появился в российском налоговом законодательстве совсем недавно – в 2015 году.

Изобретен он был с целью повышения привлекательности торговли на фондовом рынке и инвестиционной деятельности (среднесрочных и долгосрочных инвестиций, но не спекуляций) среди населения России, чтобы поощрять людей выводить деньги из банков и вкладывать их, например, в ОФЗ.

Данный вид вычета распространяется на тех граждан, которые платят НДФЛ (напоминаем, что неработающие пенсионеры и студенты, индивидуальные предприниматели и иностранные граждане к ним не относятся) и занимаются инвестированием: например, торгуют на фондовом рынке или получают инвестиционный доход от реализации/ владения ценными бумагами и т.п.

Налогоплательщик может рассчитывать на возврат переплаченного в налоговом периоде НДФЛ (13% от суммы вычета, при этом Вы не сможете получить больше, чем заплатили налогов в отчетном периоде):

  • от суммы положительного финансового результата (доходы – расходы = прибыль) от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке (см. биржа) ценных бумаг, если они находились в собственности налогоплательщика более 3 лет;
  • от суммы, внесенной на ИИС (индивидуальный инвестиционный счет) – первый тип вычета по ИИС;
  • от суммы дохода от операций по ИИС – второй тип вычета по ИИС.

ИИС дает его владельцу налоговые льготы. ФЗ № 39 “О рынке ценных бумаг” (ст. 10.3 гл. 3) разрешает открытие ИИС с 1 января 2015 года.

Он выгоден тем, что дает налоговые льготы (некоторые граждане его только за тем и открывают). Вычет по взносам на ИИС (лимит взноса – 400 000 руб., чтобы вернуть максимум 52 000 руб. налога в год) можно оформить за периоды начиная с 2015 года (срок давности 3 года). Остаток неиспользованного максимального лимита возврата налога от суммы взносов на ИИС нельзя переносить на следующий год.

Воспользоваться вычетом по сумме дохода от операций на ИИС можно за 2018 год или позднее. Этот вычет можно получить и до закрытия ИИС (т.е. просто не платить налог с прибыли по счету, если он открыт уже более 3 лет). Однако, если ИИС будет закрыт раньше, чем через 3 года после открытия, «излишки» возращенного налога придётся вернуть государству.

Важно! Инвестиционный налоговый вычет нельзя оформить через работодателя. Вычет от суммы дохода по операциям на ИИС оформляется через брокера (который как агент не будет удерживать НДФЛ по счету и перечислять его в бюджет), вычет по взносам на ИИС – через налоговую инспекцию.

Порядок подачи декларации аналогичен ситуации с другими видами вычетов: в налоговый орган по месту прописки лично, по почте или через интернет в личном кабинете налогоплательщика, который можно открыть на Nalog.ru или через Gosuslugi.ru. Комплект предоставляемых документов также стандартный: 1) декларация по форме 3-НДФЛ, 2) заявление о предоставлении налогового вычета, 3) документы, подтверждающие право на вычет (отчеты брокера или справки об открытии ИСС и зачислении на него денежных средств и т.д.), 4) справка с работы по форме 2-НДФЛ.

За отчетный период можно подать только одну единственную декларацию 3-НДФЛ (с возможностью последующей корректировки). Поэтому, если, например, налога, уплаченного с зарплаты за год не хватает, чтобы выбрать весь положенный лимит по вычету (например, по взносам на ИИС), то можно дополнительно указать в декларации 3-НДФЛ иные доходы,облагаемые по ставке 13% (например, инвестиционные, от аренды жилья и т.д.) с разбивкой по источникам дохода и общей суммой уплаченного за период налога.

Теперь перейдем к описанию каждого из трех видов инвестиционного вычета в отдельности.

Вычет в размере дохода от реализации (погашения) ценных бумаг (не ИИС)

Финансовый результат –это разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ней (приобретение, хранение, реализация и погашение). К расходам может относится, например, брокерская комиссия или расходы на ведение реестра.

НК устанавливает максимальный размер положительного финансового результата, который можно принять к расчету вычета. Он рассчитывается как произведение средневзвешенного количества полных лет нахождения ценных бумаг в собственности (коэффициент Кцб) и годового лимита в размере 3 000 000 рублей. Если все ценные бумаги собственник купил и продал в одно и то же время (например, период владения всеми бумагами одинаково равен 5 годам), то этот коэффициент будет равен количеству полных лет владения, а максимальная сумма вычета в этом примере составит 3 000 000 руб. * 5 = 15 000 000 руб. В этом случае собственник может получить обратно уплаченный НДФЛ в максимальном размере 13% от 15 000 000 руб., т.е. 1 950 000 руб. (если ему хватит на это уплаченного налога).

Если же период владения по ценным бумагам в портфеле разный, то коэффициент будет найдет по формуле:

где, n – кол-во полных лет владения ценными бумагами,

Vi – доход от реализации ценных бумаг.

Найденный коэффициент умножается на максимальное значение вычета по одной бумаге (3 миллиона рублей), чтобы получить максимальную сумму, на которую будет уменьшен налогооблагаемый доход в периоде.

Данный налоговый вычет не распространяется на ценные бумаги, учитываемые на ИИС (в этом случае применяются другие виды инвестиционных вычетов).

Вычет в сумме денежных средств, внесенных на ИИС

Этот тип вычета рассчитывается исходя из общей суммы денежных средств, внесенных на ИИС в течение года (максимальный лимит 400 000 рублей за год). Соответственно размер уплаченных налогов в периоде, который можно вернуть по данному основанию ограничивается суммой в 52 000 рублей (=13% от 400 000 руб.). С единожды внесенных 400 000 рублей можно вернуть 52 000 рублей только один раз. Если вносить средства на ИИС ежегодно, то и вычет можно получать за каждый год (некоторые граждане, кстати, собственно и использовали ИИС в основном для возврата налогов, перечисляя средства на ИИС и, после получения вычета, выводя их обратно на банковский счет, и так несколько лет подряд).

Обращаться с заявлением по данному типу вычета можно только за тот период, в котором денежным средства фактически были перечислены на инвестиционный счет. Через 3 года после открытия счета еще сохраняется право на вычет по взносам.

Целью введения налогового вычета является стимулирование граждан к долгосрочным инвестициям. Поэтому если налогоплательщик закрывает ИИС до истечения 3-х лет с момента его открытия, то он обязан вернуть сумму налога, не уплаченную в бюджет в связи с получением налогового вычета, с взысканием пеней.

Этот вычет предоставляется только если у налогоплательщика имеется единственный ИИС (не считая случаев, когда один ИИС был закрыт, а деньги были переведены на новый ИИС – тогда можно продолжить получать вычеты).

К документам, подтверждающим право на этот тип вычета, относятся:

  • договор на ведение индивидуального инвестиционного счета;
  • договор о брокерском обслуживании / доверительном управлении,
  • платежное поручение, если денежные средства зачислялись с банковского счета;
  • приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились наличными;
  • поручение на зачисление денежных средств вместе с отчетом брокера (управляющего) о проведении операции, если денежные средства переводились с другого счета, открытого у брокера (управляющего).

По данному налоговому вычету можно заявлять доходы и уплаченный НДФЛ начиная с 2015 года.

Важно! Этот тип вычета невозможно получить, если нет доходов (отличных от операций на ИИС), облагаемых по ставке 13%.

Однако налог с дивидендов по данному вычету (несмотря на ставку 13%) вернуть нельзя.

Вычет в сумме доходов по операциям на ИИС

В этой категории под вычетом понимается сумма совокупного дохода, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, т.е. вся прибыль по счету исключается из дохода физлица, облагаемого НДФЛ по ставке 13% (максимальные лимиты по этому вычету не установлены).

Данный тип вычета предоставляется только по окончании действия договора на ведение ИИС, но не ранее 3 лет с момента его открытия (а не внесения на него средств).

Как уже было упомянуто выше, с учетом того, что возможность открытия ИИС появилась только в 2015 году и того, что данный вычет предоставляется только по окончании договора на ведение ИИС (и не менее трех лет после его открытия) этот вычет можно оформить начиная с 2018 года.

Если за время пользования ИИС налогоплательщик уже воспользовался правом на вычет по денежным средствам, внесенным на ИИС, то воспользоваться вычетом по операциям ИИС уже не получится.

Этот вычет может предоставляться налоговой при предоставлении декларации 3-НДФЛ или налоговым агентом (брокером). Последний не будет удерживать НДФЛ при выплате денежных средств при закрытии счета. Для этого потребуется предоставить брокеру справку из налоговой инспекции о том, что он не пользовался иными видами инвестиционного вычета за время владения ИИС (а именно, вычетом «по сумме внесенных денежных средств на счет») и что в течение срока действия договора ИИС не имел других «инвестиционных» договоров.

Для оформления налогового вычета через налоговую инспекцию необходимо будет получить от брокера документы, подтверждающие факт совершения операций на индивидуальном инвестиционном счете (отчет).

Напоминаем, что существуют следующие виды налоговых вычетов:

– Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

– Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

– Инвестиционные налоговые вычеты (ст. 219.1 НК РФ)

– Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст. 220.1 НК РФ)

– Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

– Профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)

Оставьте комментарий