Как исчисляется транспортный налог

Объекты налогообложения

Условия начисления транспортного налога изложены в 28 главе Налогового Кодекса РФ, где перечислены все объекты налогообложения, а также база, ставки, правила и сроки начисления и уплаты налога. В связи с тем, что транспортный налог относится к платежам местного значения, каждый регион самостоятельно корректирует размеры ставок и условия внесения транспортного налога с учетом ограничений, установленных в Налоговом Кодексе. Объектами налогообложения признаны все виды транспортных средств, включая:

  • Легковые, грузовые и пассажирские автомобили;
  • Воздушные суда;
  • Некоторые виды водного транспорта;
  • Гусеничные средства передвижения;
  • Транспорт для передвижения по снегу.

Исключены из перечня объектов виды транспорта, имеющие особое социальное или экономическое значение, такие как инвалидный транспорт, сельскохозяйственные машины, промысловые и буровые суда и платформы, санитарный воздушный транспорт, морские и воздушные суда пассажирского или грузового назначения, транспорт, принадлежащий федеральным организациям, весельные и малые моторные лодки. Также освобождается от налога средства, официально значащиеся в угоне, на все время отсутствия. При их возврате владельцу налог начисляется за вычетом периода угона. В качестве налоговой базы используются:

  • Мощность транспорта, измеренная лошадиными силами;
  • Вместимость, определяемая регистровыми тоннами, для водных судов;
  • Реактивная тяга в виде килограммов силы у воздушного транспорта.

Назначение каждой единицы транспорта и ее характеристики указываются в техническом паспорте. Основном налоговым периодом для расчета является календарный год, но поскольку в большинстве случаев для юридических лиц установлена авансовая система расчета, то налоговым периодом может быть календарный квартал.

Составляющие формулы расчета

Транспортный налог не требует сложных вычислений. Общая формула строится по правилу, общему для всех налогов, т.е. размер платежа равняется произведению ставки на базу. Для расчета используются такие сведения, как база налогообложения, указанная в технических документах транспорта и ставки для расчетов, которые утверждаются и обнародуются региональными властями. Практически всегда ставки имеют дифференцированную шкалу, т.е. с увеличением мощности транспорта растет размер ставки. Они условны и могут значительно отличаться в различных регионах. Единственное ограничение — разброс не должен превышать десятикратную ставку, приведенную в Налоговом Кодексе. Например, для разных типов транспорта ставка в рублях составляет:

  • Для легковых автомобилей с мощностью до 100 л.с. — 2,5;
  • Для них же от 100 до 150 л.с. — 3,5;
  • Для легковых авто свыше 250 л.с. — 15;
  • Для грузовиков, мощность которых до 100 л.с. — 2,5;
  • Для них же от 100 до 150 л.с. — 4;
  • Для грузовиков свыше 250 л.с. — 8,5.

Аналогичные принципы подхода соблюдаются во всех регионах, но ставки могут быть самыми разными. В некоторых случаях для определения ставки используется не только мощность, но и возраст автомобиля, т.е. за старый транспорт приходится платить больше. Очевидно, это связано с тем, что новые технологии наносят меньше ущерба окружающей среде. Таким образом, для расчета налога необходимо умножить ставку на мощность. С учетом приведенных примеров налог на легковой автомобиль мощностью 125 л.с. составит 3,5 х 125 = 437,5 рублей. Данную сумму необходимо заплатить в бюджет за один автомобиль.

Усложняющие условия исчисления налога

Не всегда расчет оказывается таким простым. Более сложные вычисления производятся, если транспорт в течение года менял владельца или автомобиль относится к категории дорогостоящих, на которые распространяется действие повышающих коэффициентов. При покупке, продаже, списании или угоне транспорта, налог корректируется и сумма начисляется только за полные месяцы владения. Например, если компания приобрела грузовик мощностью 300 л.с. в мае, а в октябре продала его, то количество полных месяцев составляет 4 месяца. Расчет будет выглядеть следующим образом: 300 х 8,5 х (4 /12) = 850 рублей.

В то же время, если такой транспорт попадает в категорию дорогих автомобилей и публикуется в перечне Минпромторга, то необходимо дополнительно установить коэффициент, применяемый для расчета. Например, для расчета налога на Audi Q7 quattro с мощностью 252 л.с. стоимостью от 3 млн рублей необходимо применить коэффициент 1,1. Т.е. расчет налога производится следующим образом: 252 х 15 х 1,1 = 4158 рублей.

Уменьшение налога производится для грузового транспорта, который имеет мощность более 12 т, и оплачивает взносы в систему Платон. Сумма такого взноса снимается с общего размера налога. Для этого в декларации предусмотрены строки 280 и 290. Также расчет уменьшается, если транспорт пользуется льготами на полную сумму или частично, например, транспорт принадлежащий организациям инвалидов. В этом случае в декларации расчетная сумма налога указывается в строке, предназначенной для льготы (строка 250). На практике для предприятий, сдающих отчетность в электронном виде, достаточно набить в строчки необходимые данные и расчет производится в автоматическом режиме.

Срок представления отчетности и уплаты налога

На всей территории Российской Федерации предусмотрен единый срок представления декларации по транспортному налогу — до 1 февраля года, следующего за отчетным периодом. Сроки оплаты в различных регионах разные — от 1 февраля до 1 марта. Отличия наблюдаются в подходе к авансовым платежам. В большинстве регионов предусмотрено, что сумма транспортного налога делится на 4 части и уплачивается в течение года ежеквартально по установленным срокам. В этом случае конечная годовая сумма налога уменьшается на величину ранее уплаченных авансов.

Таким образом, расчет транспортного налога юридические лица должны осуществлять самостоятельно. Делается это по универсальной формуле, главное, при расчете учитывать региональную ставку налога на данный вид транспорта, мощность автомобиля, указанную в ПТС, его стоимость и год выпуска для применения повышающих коэффициентов, количество месяцев владения авто в отчетном периоде для возможного применения понижающих коэффициентов, а также наличие льгот у собственника транспортного средства.

Советуем почитать: Как рассчитать транспортный налог на автомобиль по лошадиным силам 0/5 (0 голосов)>
Расчет

Ставка

Налоговые ставки на транспортное средство транспорту индивидуальны для каждого региона. Все налоговые ставки устанавливаются статьей 361 Налогового Кодекса РФ. Все представленные в этой статье процентные ставки транспортного налога могут быть уменьшены или увеличены по желанию региональных властей, но не больше, чем в 10 раз.

В формуле по расчету суммы сбора учитывается ставка того региона страны, в котором зарегистрирован владелец транспортного средства, даже если само средство зарегистрировано, фактически находится и эксплуатируется на другом конце России.

Ниже представлены ставки налогов на транспорт, указанные в Налоговом Кодексе.

От чего зависит ставка на транспортный налог?
Сумма, которая начисляется к оплате, зависит от нескольких составляющих:

  • Тип транспортного средства (легковой/грузовой автомобиль, автобус, мототранспорт, воздушный транспорт, водный транспорт и др.).
  • Мощность двигателя транспортного средства (количество лошадиных сил).
  • Год выпуска автомобиля.
  • Срок владения автомобилем в году, который подвергается налогообложению.
  • Регион, в котором зарегистрирован владелец ТС.

С 2014 года в Налоговый Кодекс были внесены изменения – установлены повышающие коэффициенты для автомобилей, стоимость которых превышает 3 млн.рублей. Размер повышающих коэффициентов представлен в таблице ниже.

Примеры расчета

Расчет суммы в нескольких вариантах.

Общие сведения: автомобиль, мощностью 140 л.с., ставки налога берутся из НК РФ.
Пример расчета транспортного налога по общим ставкам, если человек владеет автомобилем с мощностью двигателя 140 л.с.:

140 л.с. х 3,5 = 490 рублей

Если он владеет автомобилем 7 месяцев:

140 л.с. х 3,5 * (7 мес. / 12 мес.) = 140 л.с. х 3,5 х 0,58 = 284 рубля

Во владении автомобиль, мощностью 140 л.с. находится весь год, при этом стоимость автомобиля 3,5 млн.рублей и с года выпуска прошло 4 месяца:

140 л.с. х 3,5 х 1,5 = 140 л.с. х 5,25 = 735 рублей

Автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с., находится во владении 2 месяца из целого года, его стоимость 6 млн.рублей:

140 л.с. х 3,5 х (2 мес. / 12 мес.) х 2 = 140 л.с. х 3,5 х 0,17 х 2 = 140 л.с. х 1,19 = 166,6 рубля

Расчет для легкового автомобиля.

Мощность двигателя 270 л.с.
Ставки налога – общие.
Человек владеет автомобилем весь год:

270 л.с. х 15 = 4 050 рублей

Если он владеет автомобилем 5 месяцев:

270 л.с. х 15 * (5 мес. / 12 мес.) = 270 л.с. х 15 х 0,42 = 1 701 рубль

Во владении автомобиль, мощностью 270 л.с. находится весь год, при этом стоимость автомобиля 4 млн.рублей и с года выпуска прошло 2,5 года:

270 л.с. х 15 х 1,1 = 270 л.с. х 16,5 = 4 455 рублей

Автомобиль с мощностью двигателя 270 л.с., находится во владении 6 месяцев из целого года, его стоимость 12 млн.рублей:

270 л.с. х 15 х (6 мес. / 12 мес.) х 3 = 270 л.с. х 15 х 0,5 х 3 = 270 л.с. х 22,5 = 6 075 рублей

Расчет налога для мотоцикла.

Мощностью двигателя 40 л.с. Ставки налога рассматриваем общие.
Владение мототранспортом весь год:

40 л.с. х 5 = 200 рублей

Мотоцикл был во владении 9 месяцев из полного года:

40 л.с. х 5 х (9 мес. / 12 мес.) = 40 л.с. х 5 х 0,75 = 40 л.с. х 3,75 = 150 рублей

Стоимость мототранспорта не влияет на расчет суммы транспортного налога.

Расчет налога для автобуса.

Мощность двигателя 300 л.с. Ставки – общие.
Владение автобусом весь год:

300 л.с. х 10 = 3 000 рублей

Человек владеет автобусом 8 месяцев:

300 л.с. х 10 х (8 мес. / 12 мес.) = 300 л.с. х 10 х 0,67 = 300 л.с. х 6,7 = 2 010 рублей

Стоимость автобуса не влияет на расчет транспортного налога.

Расчет по регионам

Региональные власти сами регулируют коэффициенты, по которым считаются суммы транспортного налога для всех граждан. Как правило, ставки меняются ежегодно. Также местные власти устанавливают количество льгот и категории граждан, которые под них попадают.

Ставки транспортного налога для каждого из регионов России могут существенно отличаться. Ставка зависит от территориального расположения региона и его индустриального развития.

Денежные средства, которые поступают в бюджет региона, направляются на ремонт дорожного полотна и улучшение дорожных условий.

В большинстве случаев, это означает, что чем больше транспортных средств зарегистрировано на территории отдельно взятого региона, тем выше ставка по транспортному налогу для этого региона.

Ниже представлены ставки по нескольким отдельным регионам.

Расчет налога для легкового автомобиля. Мощность двигателя 200 л.с., стоимость 3 млн.рублей и срок владения 4 месяца из налогооблагаемого периода (1 года), машина выпущена с конвейера 1,5 года назад.
Москва, Санкт – Петербург, Ленинградская область, Архангельская область, Челябинская область, Краснодарский край:

200 л.с. х 50 х (4 мес. / 12 мес.) х 1,3 = 200 л.с. х 50 х 0,34 х 1,3 = 4 420 рублей

Московская область:

200 л.с. х 47 х (4 мес. / 12 мес.) х 1,3 = 200 л.с. х 47 х 0,34 х 1,3 = 4 154,8 рубля

Ульяновская и Нижегородская область:

200 л.с. х 45 х (4 мес. / 12 мес.) х 1,3 = 200 л.с. х 45 х 0,34 х 1,3 = 3 978 рублей

Республика Кабардино-Балкария:

200 л.с. х 35 х (4 мес. / 12 мес.) х 1,3 = 200 л.с. х 35 х 0,34 х 1,3 = 3 094 рублей

Тюменская область:

200 л.с. х 34 х (4 мес. / 12 мес.) х 1,3 = 200 л.с. х 34 х 0,34 х 1,3 = 3 005,6 рублей

Свердловская область:

200 л.с. х 32,7 х (4 мес. / 12 мес.) х 1,3 = 200 л.с. х 32,7 х 0,34 х 1,3 = 2 890,7 рублей

Амурская область:

200 л.с. х 30 х (4 мес. / 12 мес.) х 1,3 = 200 л.с. х 30 х 0,34 х 1,3 = 2 652 рубля

Ямало-ненецкий Автономный Округ:

200 л.с. х 25 х (4 мес. / 12 мес.) х 1,3 = 200 л.с. х 25 х 0,34 х 1,3 = 2 210 рублей

Это пример расчета транспортного налога для определенных регионов России.

Для каждого отдельного случая необходимо самостоятельно рассчитывать сумму налога.

На сайте ФНС России можно воспользоваться калькулятором, который сам рассчитает стоимость транспортного налога для необходимого транспортного средства.

Самые низкие ставки на транспортный налог находятся в Республике Тыва, Магаданской области, Чукотском автономном округе, Забайкальском крае и Чеченской республике. Ставки по налогам на все транспортные средства представлены ниже.

Владелец транспортного средства обязан уплатить транспортный налог в установленные законом сроки. Для физического лица это 1 октября года, следующего за годом, подлежащим налогообложению. Для юридических лиц сроки уплаты регламентируются местными властями. Подробнее о транспортном налоге для юридических лиц, можно узнать .

Налоговый кодекс устанавливает срок, раньше которого нельзя производить выплаты по транспортному налогу – 1 февраля года, следующего за налогооблагаемым годом.

Налогоплательщику приходит уведомление из органов ФНС, в котором должны быть указаны: сумма платежа, реквизиты для оплаты и сроки оплаты сбора.

Платежи по транспортному налогу находятся в ведении налоговой инспекции.

При несвоевременной уплате или неоплате начисленной суммы, налоговый инспектор вправе выписать штраф в размере 20% от неоплаченной суммы или начислить пени за несвоевременную оплату.

Если автомобиль не снят с учета, но не эксплуатируется, разобран, сдан в утиль и т.д., транспортный налог нужно оплачивать до тех пор, пока транспортное средство не будет снято с учета в местном ГАИ.

Знать, как рассчитываются суммы платежей транспортного налога, должен каждый автовладелец. Это поможет избежать путаницы и своевременно разрешать возникающие спорные вопросы с инспекторами налоговой службы. О том, как производится расчет, а также каковы порядок и сроки уплаты транспортного налога для физических лиц, мы рассказывали в этой статье.

Подробнее о том, как рассчитываются транспортные налоги для физических и юридических лиц, вы можете найти в других статьях портала.

Как рассчитать транспортный налог для организации?

Сперва рассчитайте налог за 1 год по каждому автомобилю, зарегистрированному на вашу организацию по формуле:

Налог на автомобиль = мощность двигателя в л.с. * ставка налога

Мощность двигателя можно узнать из ПТС или свидетельства о регистрации автомобиля. Если мощность указана в кВт, переведите ее в лошадиные силы, умножив на 1,35962, и округлите результат до второго знака после запятой. Например, 250 кВт — это 339,91 л. с. (250 кВт x 1,35962).

Ставки налога установлены законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль и узнать их размер в вашем регионе можно на сайте ФНС, сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» (http://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).

Если ставка зависит от возраста машины, считать его слудует с года, следующего за годом выпуска автомобиля (п. 3 ст. 361 НК РФ).

К примеру, год выпуска автомобиля — 2017. Тогда в 2017 году ему 0 лет, в 2018 — 1 год, в 2019 г. — 2 года и т.д.

Если вы владели автомобилем не весь год, налог скорректируйте на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяйте с точностью до четвертого знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = Количество полных месяцев владения автомобилем / 12

Месяц приобретения включайте в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируйте. Вы получите исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо уплатить в бюджет. Если же вы платили авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

Особенности есть при расчете налога:

  • по дорогим автомобилям, к которым применяется повышающий коэффициент;
  • по грузовым автомобилям, зарегистрированным в системе «Платон».

Оставьте комментарий