Как не платить налоги законно?

Об этой мере Владимир Путин ранее заявил в телеобращении к россиянам. Он предложил обложить подоходным налогом (13%) доходы со вкладов и инвестиций в долговые ценные бумаги свыше 1 млн рублей. «Для граждан, чей общий объем банковских вкладов или инвестиций в долговые ценные бумаги превышает 1 млн рублей, установить налог на процентный доход в размере 13%», — отметил глава государства. Он подчеркнул, что речь не о 13% с самой суммы вклада, а только с процентов, получаемых с таких вложений.

Налоги будут начисляться не с первого рубля, а предусмотрен механизм, который позволяет предоставить очень существенный налоговый вычет.

Премьер-министр РФ Михаил Мишустин ранее пояснил, что налог на доходы по вкладам будет взиматься только в случае, если проценты по вкладам превышают сумму в 60 тыс. рублей. Он начнет удерживаться с 2022 года и будет взиматься с дохода, полученного в 2021 году. Премьер также подчеркивал, что проценты с зарплатных счетов не будут облагаться налогом.

Гражданам не потребуется декларировать доходы при введении данного налога, рассказали в Минфине.

Согласно законопроекту, при определении налоговой базы будет сделан ряд исключений. Не будут учитывать доходы в виде процентов, полученных по вкладам, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1% годовых, а также по счетам эскроу.

В Госдуме, в свою очередь, поясняли, что попытка уйти от налога, переложив средства с рублевых вкладов на валютные или наоборот, не будет иметь никакого смысла. То же самое — если разложить деньги по разным банкам.

Отметим, что собранные налоги пойдут на социальные цели: президент заявлял, что дополнительные поступления в бюджет, которые будут получены таким образом, направятся на финансирование мер поддержки семей с детьми, на помощь людям, столкнувшимся с безработицей или оказавшимся на больничном.

В подписанных изменениях в Налоговый кодекс есть и другие нормы. Одна из них дает кабмину право предоставлять в 2020 году отсрочку по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Еще одна поправка снижает на постоянной основе вдвое — до 15% страховых взносов в соцфонды с зарплат сверх МРОТ сотрудникам малого и среднего бизнеса.

Начиная с 1 января 2018 года при удержании подоходного налога изменяется учёт не облагаемого налогом дохода.

Если в 2018 году в одном месяце произведена выплата:

  • до 1200 евро, тогда не облагаемый налогом доход составляет 500 евро,
  • в размере от 1200 евро до 2100 евро, тогда не облагаемый налогом доход применяется в сумме, рассчитанной по формуле 500 – 500 ÷ 900 × (выплата – 1200),
  • свыше 2100 евро, тогда не облагаемый налогом доход равен 0.

Не облагаемый налогом доход не может быть менее 0.

Так, например, при выплате 1500 евро не облагаемый налогом доход 333,33 евро рассчитывается следующим образом:

  1. 1500 – 1200 = 300
  2. 500 ÷ 900 = 0,55556
  3. 0,55556 × 300 = 166,67
  4. 500 – 166,67 = 333,33 евро

Под выплатой подразумевается брутто-сумма (например, брутто-сумма заработной платы), с которой следует удержать подоходный налог и платежи по страхованию от безработице и по обязательной накопительной пенсии.

Расчёт не облагаемого налогом дохода по месяцу

Лицо, удерживающее подоходный налог (далее сборщик подоходного налога), например работодатель, при расчёте не облагаемого налогом дохода в декларации TSD должен исходить из выплат за месяц.

Это значит, что с начала календарного года в TSD нет возможности вести суммированный учёт не облагаемого налогом дохода, и если в каком-либо из месяцев у работника не будет выплаты, например, в связи с отпуском или болезнью, то не облагаемый налогом доход за этот месяц нельзя применять в последующие месяцы, он останется неучтённым. Также в связи с повышением не облагаемого налогом дохода до 500 евро упраздняются дополнительный не облагаемый налогом доход к пенсии и дополнительный не облагаемый налогом доход к возмещению в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, соответственно, при заполнении TSD не используют больше виды не облагаемых налогом доходов 620 (дополнительный не облагаемый налогом доход к пенсии) и 630 (дополнительный не облагаемый налогом доход к возмещению в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием).

У сборщика подоходного налога, например у работодателя, есть возможность учитывать произведённые с начала календарного года выплаты суммированно и определять не облагаемый налогом доход на основании общего суммарного дохода физического лица по формуле расчёта не облагаемого налогом дохода по году:
6000 – 6000 ÷ 10 800 × (сумма дохода – 14 400).

Более подробно о расчёте не облагаемого налогом дохода за год и об учёте годового дохода «

Если сборщик подоходного налога на основании налогового учёта в течение года видит, что у физического лица нет права вычитать не облагаемый налогом доход в связи с величиной годового дохода (например физическое лицо получает заработную плату, премии, дивиденды и т.п.), тогда сборщик подоходного налога может информировать в середине года о невозможности применения необлагаемого налогом у получателя выплаты, и в последующие месяцы нельзя применять не облагаемый налогом доход.

Если удерживающее подоходный налог лицо на основании суммированного учёта выплат с начала календарного года не имеет возможности далее учитывать не облагаемый налогом доход по году, тогда при декларировании выплат в декларации TSD программа делает соответствующее предупреждение.

Заявление о применении не облагаемого налогом дохода

Не облагаемый налогом доход может применять только один работодатель (лицо, удерживающее подоходный налог), на основании заявления человека. Работник, работающий на нескольких рабочих местах, должен знать, что у него есть право применять не облагаемый налогом доход только на одном рабочем месте.

У работающего пенсионера, который получает как пенсию так и заработную плату менее 500 евро, есть право применять не облагаемый налогом доход в двух местах, и представить заявление с указанием конкретной суммы, не облагаемой налогом, как в Департамент социального страхования, так и работодателю. При подаче заявлений работающий пенсионер должен помнить, что минимум не облагаемый подоходным налогом в сумме не должен превышать размера, предусмотренного законом (максимальная сумма в месяц 500 евро). Например, пенсионер получает пенсию 416 евро и заработную плату 300 евро. У человека есть право подать заявление об учёте не облагаемого налогом дохода, в размере 416 евро в Департамент социального страхования и в размере 84 евро работодателю.

Физическое лицо в своем заявлении о применении не облагаемого налогом дохода может указать, чтобы сборщик подоходного налога:

  • учитывал не облагаемый налогом доход,

  • не учитывал не облагаемый налогом доход или

  • учитывал не облагаемый налогом доход в конкретной сумме, например, 100 евро в месяц (если сумма не облагаемого налогом дохода, рассчитанного по формуле меньше не облагаемого налогом дохода, указанного в заявлении, то сборщик подоходного налога должен применять не облагаемый налогом доход, рассчитанный по формуле).

Если физическое лицо одновременно работает у нескольких работодателей, тогда обязанность платить социальный налог не менее, чем с установленной на год месячной ставки, обязан тот работодатель, кому работник предоставил заявление о применении не облагаемого налогом дохода (даже в сумме 0 евро). В случае, когда у работника несколько работодателей, работнику важно представить заявление о применении не облагаемого налогом дохода даже в случае, когда работник просит учитывать не облагаемого налогом доход в сумме 0 евро.

Желательно представлять заявление о применении не облагаемого налогом дохода один раз в год.

У лиц, которые из месяца в месяц получают различные суммы выплат, например доплаты, надбавки, премии по результатам работы и т.п., есть возможность изменять ранее представленное заявление. Заявление можно представлять только один раз в месяц.

Налогоплательщики – физические лица, которые получают доход из нескольких источников, например заработную плату от нескольких работодателей, доход от найма или аренды, дивиденды, прибыль от отчуждения имущества и т.п., должны обдумать сумму ежемесячно применяемого не облагаемого налогом дохода и известить об этом одного из сборщиков подоходного налога.

Например, если у работника два работодателя, и на одном рабочем месте он получает 800 евро в месяц (брутто-сумма заработной платы), и на другом рабочем месте его зарплата составляет 600 евро в месяц (брутто-сумма), то в этом случае у него есть право применять не облагаемый налогом доход в сумме 500 евро в месяц только на одном рабочем месте. В то же время годовой доход этого работника на основании декларации о доходах составит 16 800 евро, который даст право на не облагаемый налогом доход только в сумме 4666,67 евро в год (6000 – 6000 ÷ 10 800 × (16 800 – 14 400)) или 388,89 евро в месяц (4666,67 ÷ 12). В этом случае работнику целесообразнее указать в заявлении, чтобы ему применяли не облагаемый налогом доход не в полном объёме (500 евро), а в меньшей сумме, например 350 евро в месяц.

Сборщику подоходного налога также желательно пересмотреть ранее представленные заявления о применении не облагаемого налогом дохода уже в ноябре или в декабре 2017 года, и обратить внимание получателя выплаты на возможность с 2018 года отказаться от применения не облагаемого налогом дохода или представить заявление на ежемесячное применение не облагаемого налогом дохода в меньшем объёме (например, в сумме менее 500 евро или в сумме меньшей, чем рассчитано по формуле).

Если физическому лицу трудно предположить величину годового дохода, или годовой доход превысит 25 200 евро, тогда возможно не следует применять не облагаемый налогом доход в течение года. Если применённый в течение года не облагаемый налогом доход больше, чем не облагаемый налогом доход по году, рассчитанный на основании данных декларации о дохода, тогда физическому лицу придётся доплатить подоходный налог.

Правила контроля и расчёта декларации TSD

Структура файла приложения 1 TSD не меняется, изменяются только правила контроля и расчёта не облагаемого налогом дохода.

Правила контроля и расчёта не облагаемого налогом дохода в декларации TSD
  • Расчёт не облагаемого налогом дохода по месяцу происходит по формуле 500 – 500 ÷ 900 × (выплата – 1200) в случае, когда выплата в пределах от 1200 до 2100. Результат деления (500 ÷ 900) не округляется. Рассчитанная по формуле сумма не облагаемого налогом дохода округляется с точностью до двух знаков после запятой.

  • Если в одном месяце было нескольких выплат и/или были выплаты, декларируемые под разными кодами, например заработная плата (виды выплаты 10, 11, 12), выплата члену правления (вид выплаты 21), больничные (вид выплаты 24), то следует все выплаты года (за исключением выплаты под кодом 14 (пособие по случаю рождения ребёнка в пределах, не облагаемых подоходным налогом) и выплаты под кодом 36 (представительские расходы, выплаченные председателю Государственного суда)) суммировать и на основании общей суммы выплат определить один не облагаемый налогом доход по формуле 500 – 500 ÷ 900 × (выплата – 1200). Не облагаемый налогом доход по месяцу не может быть больше, чем не облагаемый налогом доход, рассчитанный с учетом всех выплат, произведенных в течение месяца. Это значит, что в случае нескольких выплат и/или выплат, декларируемых под разными кодами, следует делать перерасчёт не облагаемого налогом дохода при каждой выплате и при необходимости корректировку подлежащего удержанию подоходного налога.

  • Порядок декларирования выплат при возврате или взаимозачете в части 1b приложения 1 TSD не меняется. Задекларированные в части 1b приложения 1 TSD возвращенные или взаимозачтенные суммы и продекларированные суммы вычетов не влияют на расчёт не облагаемого налогом доходов части 1а приложения 1 декларации TSD.

  • Выплачиваемое работнику пособие по случаю рождения ребёнка не облагается подоходным налогом в размере 2500 евро (5 ÷ 12 × 6000). В случае рождения близнецов налоговое освобождение в пределах, не подлежащих налогообложению, можно применить в отношении каждого ребёнка, например, при рождении двойняшек работодатель может выплатить без обложения подоходным налогом пособие в размере 5000 евро (2 × 2500). Данное пособие облагается социальным налогом, платежами по страхованию от безработицы и платежом по обязательной накопительной пенсии, если получатель пособия присоединён к системе накопительной пенсии. Пособие, выплачиваемое в пределах, не облагаемых подоходным налогом, облагается социальным налогом, платежами по страхованию от безработицы и платежом по обязательной накопительной пенсии, если получатель пособия присоединён к системе накопительной пенсии (декларируется под кодом выплаты 14 в приложении 1 декларации TSD).

Работодатель (сборщик подоходного налога) может в своей программе по начислению заработной платы вести учёт не облагаемого налогом дохода по году на уровне физического лица. Если работодатель будет суммировать все выплаты, сделанные лицу с начала календарного года (за исключением выплаты под кодом 14 (пособие по случаю рождения ребёнка в пределах, не облагаемых подоходным налогом) и выплаты под кодом 36 (представительские расходы, выплаченные председателю Государственного суда)), тогда расчёт не облагаемого налогом дохода по году рассчитывается по формуле 6000 – 6000 ÷ 10 800 × (сумма дохода (брутто) – 14 400). Данный учёт даст возможность работодателю понять, когда он может посоветовать работнику изменить заявление о применении не облагаемого налогом дохода. Если у работника в разные месяцы разные суммы выплат, тогда работник сам не может понять, какова у него сумма не облагаемого налогом дохода, и работодатель может ему в этом помочь.

Приложение по представлению декларации TSD исходит только из учёта не облагаемого налогом дохода по месяцу, и если выплаты, сделанные одним сборщиком подоходного налога с начала календарного года, не дают возможности учитывать не облагаемый налогом доход по году, то при представлении декларации TSD программа делает только предупреждение, но даст утвердить декларацию TSD.

Налогоплательщик должен как при ведении своего налогового учёта, так и при представлении декларации TSD исходить только из учёта не облагаемого налогом дохода по месяцу!

Примеры

Для понимания выше приведенных правил рассмотрим примеры.

Пример 1. Расчёт не облагагемого налогом дохода по месяцу

Брутто-сумма заработной платы работника по месяцам в течение года была различна. Работник представил работодателю (сборщику подоходного налога) заявление о применении не облагаемого налогом дохода). Работодатель при выплате заработной платы применял не облагаемый налогом доход (сокращение в таблице MVT) по месяцам следующим образом:

Месяц Заработная плата
TSD код 1030

Расчёт MVT по месяцу
TSD код 11601

Расчёт MVT по году
Январь 800 500 6000
Февраль 900 500 6000
Март 1100 500 6000
Апрель 1250 472,22 6000
Май 1300 444,44 6000
Июнь 1400 388,89 6000
Июль 1600 277,78 6000
Август 900 500 6000
Сентябрь 1000 500 6000
Октябрь 1300 444,44 6000
Ноябрь 2100 0 6000
Декабрь 600 500 6000
Итого 14 250 5027,77

1 500 – 500 ÷ 900 × (заработная плата – 1200)

Брутто-сумма заработной платы работника составляет 14 250 евро в год (меньше, чем 14 400), и если других доходов у работника нет, то у него есть право на не облагаемый налогом доход в год – 6000 евро. Однако, работодатель в течение года применил не облагаемый налогом доход только в сумме 5027,77 евро, соответственно, у данного работника есть возможность представить годовую декларацию о доходах и получить переплаченную сумму подоходного налога.

Пример 2. Расчёт не облагаемого налогом дохода по году

a) Брутто-сумма заработной платы работника по месяцам в течение года была различна. Работник представил заявление о применении не облагаемого налогом дохода. Работодатель применял в течение года не облагаемый налогом доход по месяцам следующим образом:

Месяц

Заработная плата
TSD код 1030

Заработная плата с начала года суммированно Расчёт MVT
по месяцу1
Расчёт MVT
по году2

Задекларированный MVT
TSD код 1160

Январь 1800 1800 166,67 6000 166,67
Февраль 1700 3500 222,22 6000 222,22
Март 1300 4800 444,44 6000 444,44
Апрель 1800 6600 166,67 6000 166,67
Май 1900 8500 111,11 6000 111,11
Июнь 2000 10 500 55,56 6000 55,56
Июль 2200 12 700 0 6000 0
Август 2800 15 500 0 5388,89 0
Сентябрь 3800 19 300 0 3277,78 0
Октябрь 3000 22 300 0 1611,11 0
Ноябрь 2900 25 200 0 0 0
Декабрь 1500 26 700 333,33 0 333,33
Итого 26 700 1500

1500 – 500 ÷ 900 × (заработная плата – 1200)

2 6000 – 6000 ÷ 10 800 × (заработная плата суммированно – 14 400)

Брутто-сумма заработной платы работника составила 26 700 евро в год (более 25 200 евро), и у него нет права на вычет не облагаемого налогом дохода в годовой декларации о доходах. Если в ноябре работник не представит новое заявление об отказе применять не облагаемый налогом доход, то при рассчете подоходного налога с выплаты, произведенной в декабре, работодатель применит не облагаемый налогом доход в сумме 333,33 евро. При представлении TSD система даст предупреждение, общая сумма выплат с начала календарного года превышает 25 200 евро, и у лица нет возможности учитывать не облагаемый налогом доход по году, однако, сиситема даст возможность утвердить декларацию TSD. При этом у физического лица на основании представленной годовой декларации о доходах будет доначислен к уплате подоходный налог в сумме 300 евро (1500 × 20%), при условии, что других доходов у физического лица нет.

b) Если работник представит заявление в ноябре о неприменении не облагаемого налогом дохода, тогда работодатель будет применять не облагаемый налогом доход по месяцам следующим образом:

Месяц Заработная плата
TSD код 1030
Заработная плата с начала года суммированно Расчёт MVT по месяцу1 Расчёт MVT по году2 Задекларированны MVT в
TSD код 1160
Январь 1800 1800 166,67 6000 166,67
Февраль 1700 3500 222,22 6000 222,22
Март 1300 4800 444,44 6000 444,44
Апрель 1800 6600 166,67 6000 166,67
Май 1900 8500 111,11 6000 111,11
Июнь 2000 10 500 55,56 6000 55,56
Июль 2200 12 700 0 6000 0
Август 2800 15 500 0 5388,89 0
Сентябрь 3800 19 300 0 3277,78 0
Октябрь 3000 22 300 0 1611,11 0
Ноябрь 2900 25 200 0 0 0
Декабрь 1500 26 700 333,33 0 0
Итого 26 700 1166,67

1 500 – 500 ÷ 900 × (заработная плата – 1200)

2 6000 – 6000 ÷ 10 800 × (заработная плата суммированно – 14 400)

Так как работник отозвал заявление о применении не облагаемого налогом дохода, то работодатель не применит не облагаемый налогом доход при расчёте удерживаемого подоходного налога с выплачиваемой в декабре заработной платы. У физического лица на основании представленной годовой декларации о доходах будет доначислен к уплате подоходный налог в сумме 233,33 евро (1166,67 × 20% = 233,33), при условии, что других доходов у физического лица нет.

Пример 3. Расчёт не облагаемого налогом дохода в случае нескольких выплат в течение месяца и/или нескольких выплат, декларируемых под разными кодами

a) Физическое лицо получает на основании трудового договора брутто-сумму заработной платы 1000 евро в месяц и плату по договору с членом правления 800 евро в месяц. Сборщик подоходного налога декларирует ежемесячно в TSD выплаты под кодом 10 – 1000 и под кодом 21 — 800 и применяет не облагаемый налогом доход 166,67 евро (500 – 500 ÷ 900 × (1800 – 1200)).

Сборщик подоходного налога может при представлении TSD сам решить, применять не облагаемый налогом доход 166,67 евро к заработной плате или к вознаграждению члена правления. Также есть возможность разделить сумму не облагаемого налогом дохода между различными видами выплат.

б) Работодатель выплачивает 3 марта работнику заработную плату в сумме 1000 евро (брутто-сумма) и применяет не облагаемый налогом доход 500 евро. Работодатель обязан удержать платеж по обязательной накопительной пенсии 20 евро (1000 × 2%), платеж по страхованию от безработице 16 евро (1000 × 1,6%) и подоходный налог 92,80 евро ((1000 – 20 – 16 – 500) × 20%).

Также 30 марта работодатель выплачивает работнику отпускные 600 евро (брутто-сумма). Так как работодатель выплачивает работнику в итоге 1600 евро (более, чем 1200), то в TSD за март он не может применить не облагаемый налогом доход в сумме 500 евро, может применить только подоходный налог в сумме 277,78 евро (500 – 500 ÷ 900 × (1600 – 1200)).

Соответственно, в TSD работодатель продекларирует брутто-выплату в сумме 1600 евро, с которой будет удержан платеж по обязательной накопительной пенсии 32 евро (1600 × 2%), платеж по страхованию от безработице 25,60 евро (1600 × 1,6%) и подоходный налог 252,92 евро ((1600 – 32 – 25,60 – 277,78) × 20%). Работодатель должен при выплате отпускных учитывать необходимость корректировки применяемого не облагаемого налогом дохода, и, как следствие, увеличивается сумма удерживаемого подоходного налога и уменьшается сумма нетто-выплаты.

«Как законно оптимизировать НДС», «как уменьшить НДС», «как не платить НДС», «обнал» и «наличка»

— эти и подобные поисковые запросы одни из самых популярных в интернете, а показ рекламных объявлений по ним может доходить до 1 000 рублей. Конкуренция высока. Налоговый лохотрон набирает обороты, а количество «налоговых Копперфильдов», предлагающих на семинарах волшебные способы законной оптимизации НДС и страховых взносов, растет день за днем.

Аттракцион невиданной щедрости

Оно и понятно. Очуметь тут есть от чего. Ведь кроме наделавшей столько шума системы АСК НДС-2, позволяющей ФНС отслеживать в автоматическом режиме все цепочки НДС, налоговая совместно с ЦБ РФ и Росфинмониторингом взялись за «кровеносную систему» любого бизнеса — расчетные счета.

Впрочем, если вы всерьез хотите услышать ответ на вопрос в заголовке, а читать дальше лень, то поясню: законных средств оптимизации НДС не было, нет и никогда не будет. В силу косвенной природы самого налога.

Если же читать не лень — перескажу, о чем вы на самом деле услышите на «звездных» налоговых семинарах. БЕСПЛАТНО! Чем сэкономлю вам не только деньги, но и время. Многое для своего заработка почерпнут и налоговые консультанты, провозглашающие свое умение оптимизировать налоги в Группе компаний. Ниже вы также сможете внимательно рассмотреть весь набор средств современного налогового схемотехника. А в конце материала 20-ти минутное полезное видео. Но обо всем по порядку.

Бизнес «закатают» в банки

Чтобы налоговым рискам противостоять, надо их объективно представлять.
Тему АСК НДС-2, как набившую оскомину, опустим. Пропущу и тему методологии частично автоматизированного предпроверочного анализа, предоставляющего в распоряжение инспектора более 20 поисковых информационных комплексов для тщательного изучения счастливчиков из «Топ-200 Самых проверяемых налогоплательщиков». Про это мы написали не один материал («Налоговики заПИКали налогоплательщиков: об использовании налоговыми органами программно-информационных комплексов»).
К концу 2015 года под давлением Росфинмониторинга и ЦБ частные кредитные организации, управляющие счетами компаний, также включились в процесс налогового контроля.
История эта давняя. Но сейчас получившая новое развитие:

  • в мае 2015 г. Центробанк разработал новый критерий оценки корпоративных клиентов, а именно соотношение суммы налогов, уплаченных компанией в бюджет со своего расчетного счета, к ее обороту по этому счету. При значительном расхождении цифр (минимальная сумма уплаченных налогов при высоких оборотах по расчетному счету) банк должен незамедлительно сообщать в Росфинмониторинг, как при любой сомнительной операции. Первоначально показатель установлен в 0,5%;

  • с октября 2015 г. действует новое соглашение об обмене информацией между ФНС и Росфинмониторингом, по которому последний должен сообщать в налоговые органы о выявляемых им налоговых схемах и вероятных налоговых правонарушениях. Ранее обмен информацией между Росфинмониторингом и ФНС по большей части ограничивался той, что относилась к валютному контролю. Теперь в рамках соглашения в автоматизированной системе электронного документооборота налоговых органов «АИС Налог» будет формироваться соответствующая база данных на основании поступающей от Росфинмониторинга информации для использования при планировании выездных налоговых проверок;

  • в ноябре 2015 г. ЦБ известил коммерческие банки об увеличении показателя неподозрительных налоговых отчислений до 1% к обороту по счету.

Кроме того, ФНС обсуждает с ЦБ функциональное расширение системы АСК-НДС-2, через которую налоговые органы и отслеживают теперь уплату НДС по налоговым декларациям контрагентов. Теперь ФНС хочет, чтобы эта система могла напрямую обрабатывать данные о движении средств по счетам компаний-контрагентов. Таким образом, налоговые органы в ближайшем будущем будут располагать не только информацией обо всех открытых/закрытых расчетных счетах налогоплательщиков, и не только о движении денежных средств по ним без направления в банки предварительных запросов, но и автоматически сличать данные налоговых деклараций по НДС с подтверждающими эти операции платежами. Также ФНС планирует объединить систему АСК НДС-2 с базой таможенной службы. В итоге и компании-импортеры попадают во всероссийское сито администрирования НДС.

Всероссийский лохотрон

В принципе, с жути возможностей налогового администрирования начинается любой налоговый семинар. И я это поддерживаю. Честно говоря, приличное число собственников бизнеса слабо представляют себе возможности налогового администрирования и в своей эволюции налоговой безопасности очень похожи на совершенствование ВАЗ 2107 за период с 1978 по 2011 год.
Например, мало кто в курсе, что в 2015 году большинство выездных проверок проходит «сплошным» методом. Что любая проверка начинается с допроса рядовых сотрудников, причем в основном с тех, кто уже уволен. Что складские запасы обследуются во всех случаях. Что в случаях возмещения НДС привлечение сотрудников МВД в состав проверяющих обязательно.(если хотите совсем уж подробно, то читайте наш таксБУК «Практическое пособие по оптимизации Среднего бизнеса»).
Но самое вкусное, то, ради чего вы и идете на семинар, это рецептуры.
Что же скармливается ошарашенным неопределенностью собственникам бизнеса и их пособникам: главбухам и финдирам?
Набор предлагаемых приемов, смею вас заверить, строго ограничен и приведен на схеме. Обратите внимание, что утверждение, будто они подходят и для малого, и для среднего, и для крупного бизнеса — глупость. Реализация каждого инструмента стоит «своих» денег. Цели, масштабы налоговой оптимизации, кроме того, соответствуют масштабам бизнеса.

Более того, далеко не каждый оптимизатор в силах рассказать обо всех из них. Например, не каждая «говорящая голова» представляет себе в деталях, что такое договор инвестиционного товарищества или концессионный договор, не говоря уже о налоговых эффектах. Поэтому остановимся на популярном:

«Упрощенная» оптимизация НДС

Оптимизация НДС — это приманка №1. Из чего складываются обещания дать вам 3-5-7 законных инструментов?
На самом деле в среде «московских юристов» перевод части оборотов под «упрощенку» считается ни чем иным, как средством НДС-оптимизации. Маркетинговая множественность является всего лишь следствием перечисления некоторых типовых способов дробления бизнеса под «упрощенные» обороты.
Иногда здесь же подмешиваются отраслевые нюансы: компании-«клоны» на УСН в оптовой торговле (потоки с общего закупа прибавляют минимальную наценку и распределяются в два рукава — для продаж с НДС и без него), или «упрощенные» подрядчики в Группе компаний жилищного строительства (в данном случае у Застройщика итак нет НДС, а дробление «своих» подрядчиков на несколько упрощенцев по идее должно освободить от НДС весь бизнес).

А на самом деле?

Вам забывают здесь рассказать, что дробление потоков из первого примера нашло поддержку высших судебных инстанций, но только при условии! При условии, что тот покупатель, которому не нужен НДС, получит действительно товар, работу или услугу по цене меньшей, чем тот, который покупает с вашей НДС-ной компании.
Что же касается стройки, то эффект сработает только в единственном случае: если в Группе компаний функции Застройщика и Генподрядчика объединены в рамках одного юридического лица. В остальных случаях такой подход просто ничего не дает.
Что уж говорить про обособление функции «производство» на компанию-упрощенца. Распространенный подход. НО! Существует как минимум три способа обособления производственной функции в зависимости от того, по какой логике работает ваш бизнес. Кто у вас главный? Производство (сбыт продает то, что вы умеет производить)? Сбыт (производство изворачивается и делает то, что хотят продавать ваши торговики)? И эти 3 варианта обособления надо умножить на 4 формы договорных конструкции: купля-продажа, договор подряда иждивением заказчика или иждивением подрядчика, простое товарищество. И это лишь микроскопическая часть нюансов.

«Бедный ИП»

Нашпиговать ваш бизнес ИПешниками на УСН. Благо, например, в Свердловской области ставка налога 7% даже при «доходы минус расходы».
Да, НДС здесь вы не оптимизируете, рассказывают вам, но ИП — это легальный способ получения «налички».
А как на самом деле? Навскидку

  • все люди смертны и, как верно подмечено, смертны внезапно. По бесконечному количеству причин. Если ИП — это не вы, то как вы обеспечите безопасность своих средств? Снимать будете день в день?

  • согласно требованиям ЦБ от 31.12.14 г. если ИП снимает деньги в течение двух дней после их зачисления, то это «подозрительная операция» и если речь о нескольких сотнях тысяч рублей, то банк на свое усмотрение либо попросит объяснений, либо откажет в банковском обслуживании.

  • расходы ИП-управляющего нельзя включить в налоговые расходы «упрощенца». Список расходов в налоговом кодексе исчерпывающий. Такого там нет.

  • ИП-управляющий не работает на основе корпоративного договора. Это бред. Корпоративный договор заключается между учредителями компании.

  • банкам «рекомендовано» внести изменения в тарифы. Переводы с юр. лиц и ИП на счета физиков должны стоить не менее 1%. Банки послушно выполнили. Когда ИП хочет снять деньги в банке, он их переводит со счета ИП на карту физ.лица. Это 1%

  • если в течении месяца банк выявит существенное отклонение в большую сторону выручки ИП, то потребует объяснений. В некоторых случаях в начале операции приостанавливаются.

  • если решите на себя как ИП зарегистрировать товарный знак и получать за него лицензионные платежи, то это классный план. Я серьезно. Посчитать, сколько он (знак то есть) стоит, ФНС в большинстве случаев не в состоянии. НО! Регистрация товарного знака в Роспатенте занимает по меньшей мере 1 год. И это только если у них к вам никаких вопросов не будет.

Не говоря уж о том, что любое обособление функций, включая вывод их на ИП, требует управленческого и экономического обоснования. Налоговая оптимизация как цель — незаконна.

Страховые взносы

Про оптимизацию страховых взносов я вообще молчу. Можно долго перечислять виды компенсаций, вроде как не подпадающих под эти самые взносы.
Но в реальной жизни, из применимых и хоть сколько-нибудь универсальных способов есть всего два:

  1. Производственный кооператив — поскольку с выплат членам кооператива за их трудовое участие взносы не начисляются. По правовой природе это дивиденды. Подвохи: Члены кооператива с прошлого года вносятся в ЕГРЮЛ. Поэтому если вы хотите 100 человек в ПК упаковать, да у вас еще и текучка большая — устанете с ними к нотариусу ходить. Такие необлагаемые соц. взносами выплаты делаются из чистой прибыли, так что если ПК на УСН, да еще и в Свердловской области (ставка 7% или 5%), то это вкусно. А если в Новосибирской области, например (ставка 15%), то нужно внимательно все посчитать.

  2. Компенсационные выплаты, не привязанные в конкретным персонажам и предусмотренные ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО коллективным договором. Только в этом случае они не являются формой мотивации, а значит выпадают из под обложения соц. взносами. На то есть соответствующее мнение высшей судебной инстанции.

Как налоговые риски превращаются в имущественные?

Возвращаясь к началу материала. К рискам.
Во-первых, не перегибайте палку, но и не тупите. Налоговое администрирование бросает вам новые вызовы. Но отдельно взятому бизнесу все все все риски не грозят. Главное понять, чем рискуете именно вы.
Во-вторых, на самом деле кроме налоговых рисков, есть еще имущественные и управленческие.

Больше того, сам риск потенциальных налоговых доначислений почти ничего не стОит. Если с вас нечего взыскать. Да и вся система предпроверочного анализа «заточена» под выявление нарушителей, владеющих имуществом, чтобы было что реально взять. Определяется и состав имущества учредителей, руководителя компании. А также членов их семей. Почему?

Потому что с 2015 года запущен ряд механизмов, превращающих налоговые риски в имущественные. И это очень необычные механизмы.

Так в чем тайна золотого ключика и есть ли она?

Предлагаю вам на обдумывание план действий, альтернативный вашему обычному. Это не универсальная панацея, но в основу положено обобщение примерно 200-250 реализованных проектов по структурированию СРЕДНЕГО бизнеса, то есть компаний с оборотами от 150-250 млн руб. до 10-15 млрд руб./год. Про остальные судить не берусь — честно не знаю.

  • Сходить на налоговый семинар… подождите тратить! 30-40-50 тысяч вам понадобятся на отпуск.

  • Начать надо с «фиолетовой коровы». То есть с тех особенностей бизнеса, которые обеспечивают вам не только выживание, но и развитие. Если вы до сих пор живы, значит и «фиолетовая корова» у вас есть. Кроме того, у вас есть и стратегия. Пусть на год-два. Структура бизнеса, и элементы налоговой безопасности должны стратегии соответствовать. Укреплять ее.

  • Как следствие. Имея ввиду, что законных средств оптимизации НДС нет, а агрессивные приемы выводят в зону неуправляемости, решите для себя. Попробуете еще сколько-то времени потянуть, или начнете отказываться сейчас. Мы все взрослы люди и все прекрасно понимаем. Ситуации бывают разными. В конце концов потребность в откатах, например, еще никто не отменял. Это ваш предпринимательский выбор. Во втором случае налоговая нагрузка вырастет обязательно.

  • Другое дело налоги с доходов. Их оптимизация при процессном подходе — законна. Решите для себя, а есть ли те доходы, которые надо оптимизировать.

  • Как следствие. Анализ уязвимостей. Как я уже говорил — вам не грозят все риски. Защищаться от всего и вся — очень дорого. Экономически нецелесообразно. Постарайтесь примерить на себя каждую группу рисков. Подход такой: сегментация бизнеса, при которой 80% должны быть защищены максимально, и только пятой частью можно рискнуть ради дополнительной прибыли. Она нелишняя сейчас. Риски не оправдались? Во всяком случае это не грозит убийственно всему бизнесу.

  • Снизить потребность в обналичивании. Если внимательно присмотритесь на что уходят наличные, то убедитесь — 20-30% изъятий из бизнеса можно заменить другими инструментами.

  • В развитие этого принципа. Скорее всего в вашей Группе компаний нет специального субъекта — центра рефинансирования. Таким образом, перенаправляя средства внутри Группы компаний на низконалоговые субъекты, вы не можете их вернуть в операционный оборот. Вот и изымаете наличными.

  • Необходимо обезопасить активы. Это актуально и в части налоговой безопасности, и рейдерских захватов, и потенциального банкротства. Причем традиционное обособление не подходит. Еще раз отсылаю к видео.

  • Важный момент: что скрываем? Операционную деятельность или владение активами? Зависит от специфики конкретного бизнеса.

  • Разложите бизнес-процессы, создающие добавленную стоимость в вашем бизнесе. Дробление в бизнесе с налоговым эффектом будет законным, только если обосабливается САМОСТОЯТЕЛЬНАЯ функция.

  • Теперь надо подумать о юридической структуре Группы компаний. Из чего выбираем? ООО, непубличное АО, производственный кооператив, ИП…а может хозяйственное партнерство? У каждого типа свои особенности. Например, из производственного кооператива можно не оптимизацию выдавливать, а сделать «неубиваемый» хранитель ценных активов…

Вариант №1 Элементы налога и способы взимания налогов

1. Налог — это:

а) обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц;

б) обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с юридических и

физических лиц;

в) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с

юридических и физических лиц в целях формирования государственных

финансов.

2. Какой из перечисленных элементов налогообложения не является

обязательным при установлении налога:

а) налоговая база;

б) налоговая ставка;

в) налоговые льготы

3. Налоговая ставка — это:

а) процентная величина от объекта налогообложения;

б) величина налоговых начислений на единицу налоговой базы;

в) фиксированная величина от объекта налогообложения.

4. Какой из способов уплаты налога предполагает внесение налога в бюджет

соответствующего уровня до получения дохода:

а) у источника выплаты;

б) по декларации;

в) когда налог исчисляется налоговым органом?

5. Прогрессивное налогообложение — это:

а) уменьшение налоговой ставки с ростом налоговой базы;

б) увеличение налоговой ставки с ростом налоговой базы;

в) когда налоговая ставка не изменяется.

6. Когда плательщик и носитель налога являются одним лицом:

а) при косвенном налогообложении;

б) при прямом налогообложении;

в) никогда не являются

7. Налоговая база — это:

а) предмет, подлежащий налогообложению;

б)стоимостная, физическая, иная характеристика объекта

налогообложения;

в)период времени, по истечении которого возникает обязанность

исчислить и уплатить налог.

8. Обязанность уплатить налог возникает, если:

а)установлена налоговая ставка и налоговый период;

б)установлены объекты налогообложения и налоговые льготы;

в)установлены налогоплательщики и все элементы налогообложения.

9. Основой функционирования налоговой системы РФ является:

а) бюджетный кодекс РФ

б) таможенный кодекс РФ

в) налоговый кодекс РФ

10. Основная задача деятельности налоговых органов РФ:

а) возврат излишне уплаченных налогов

б) постановка на учет налогоплательщиков

в) контроль за соблюдением налогового законодательства, полнотой и

своевременностью внесения платежей в бюджеты разных уровней

Ваиант№2 Элементы налога и способы взимания налогов

1. Налоговая ставка — это:

а)процентная величина от объекта налогообложения;

б)величина налоговых начислений на единицу налоговой базы;

в)фиксированная величина от объекта налогообложения.

2. Какой из способов уплаты налога предполагает внесение налога в бюджет

соответствующего уровня до получения дохода:

а)у источника выплаты;

б)по декларации;

в)когда налог исчисляется налоговым органом?

3. Налог — это:

а)обязательный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц;

б)обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с юридических и

физических лиц;

в)обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с

юридических и физических лиц в целях формирования государственных

финансов.

4. Какой из перечисленных элементов налогообложения не является

обязательным при установлении налога:

а)налоговая база;

б)налоговая ставка;

в)налоговые льготы

5. Налоговая база — это:

а) предмет, подлежащий налогообложению;

б)стоимостная, физическая, иная характеристика объекта

налогообложения;

в)период времени, по истечении которого возникает обязанность

исчислить и уплатить налог.

6. Основой функционирования налоговой системы РФ является:

а) бюджетный кодекс РФ

б) таможенный кодекс РФ

в) налоговый кодекс РФ

7. Прогрессивное налогообложение — это:

а)уменьшение налоговой ставки с ростом налоговой базы;

б)увеличение налоговой ставки с ростом налоговой базы;

в)когда налоговая ставка не изменяется.

8. Основная задача деятельности налоговых органов РФ:

а) возврат излишне уплаченных налогов

б) постановка на учет налогоплательщиков

в) контроль за соблюдением налогового законодательства, полнотой и

своевременностью внесения платежей в бюджеты разных уровней

9. Когда плательщик и носитель налога являются одним лицом:

а)при косвенном налогообложении;

б)при прямом налогообложении;

в)никогда не являются

10. Обязанность уплатить налог возникает, если:

а)установлена налоговая ставка и налоговый период;

б)установлены объекты налогообложения и налоговые льготы;

в)установлены налогоплательщики и все элементы налогообложения.

Ключ к тестам

Вариант№1

  1. В

  2. В

  3. Б

  4. А

  5. Б

  6. Б

  7. Б

  8. В

  9. В

  10. В

Вариант№2

  1. Б

  2. А

  3. В

  4. В

  5. Б

  6. В

  7. Б

  8. В

  9. Б

  10. В

Конституционный Суд РФ опубликовал Постановление от 08.12.2017 № 39-П, в котором подтвердил право налоговиков в порядке исключения взыскивать задолженность организаций по налогам и сборам за счет денег и имущества их должностных лиц. Рассказываем, что это за исключения и насколько реальна перспектива понести имущественную ответственность за свою компанию.

Суть вопроса

Поводом к принятию вышеуказанного постановления послужило обращение в КС ряда граждан. В своих жалобах они просили проверить конституционность некоторых положений ГК РФ, НК РФ и УПК РФ, которые позволяют наказывать директоров и главных бухгалтеров за налоговые нарушения, допускаемые юрлицами.

Речь идет о возмещении вреда, причиняемого бюджетам неуплатой налогов и пеней. Данный вред, согласно обжалуемым заявителями нормам (ст.31 НК РФ, ст. 1064 ГК РФ и ст. 54 УПК РФ), теоретически можно взыскать с должностного лица организации, виновного в неуплате налогов, путем предъявления ему гражданского иска.

КС РФ не нашел оснований для признания спорных норм незаконными и противоречащими Конституции РФ. Тем самым было подтверждено право ФНС и прокуратуры обращаться в суд с исками к должностным лицам организаций о взыскании с них налоговых недоимок.

Одновременно суд обратил внимание на то, что данное право может быть реализовано лишь в крайних случаях. В частности, когда возможность взыскания налогов и штрафов с самой организации уже утрачена по причине прекращения ее деятельности.

Судьи пояснили, что за неуплату юрлицом налогов и сборов налоговую ответственность несет именно организация, а не ее работники и должностные лица. Но это общее правило.

В ряде случаев прокуратура и налоговая инспекция все же могут взыскать налоговую недоимку организации за счет средств ее учредителей и должностных лиц. Например, за счет имущества генерального директора или главного бухгалтера. Что это за случаи, и когда подобная мера может быть применена в отношении должностных лиц юрлица Конституционный Суд и разъяснил в данном постановлении.

Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени

1. КС РФ подтвердил право налоговиков в порядке исключения взыскивать задолженность организаций по налогам и сборам за счет денег и имущества их должностных лиц.

2. Данное право может быть реализовано лишь в крайних случаях, например, когда возможность взыскания налогов и штрафов с самой организации уже утрачена по причине прекращения ее деятельности.

3. Предъявление имущественных требований должностному лицу возможно лишь при соблюдении ряда условий.

4. За счет средств должностных лиц может быть погашена недоимка по налогам и пени. Взыскать с работника штрафы, наложенные на организацию за налоговое нарушение, нельзя.

5. Виновные сотрудники не обязательно будут погашать образовавшуюся недоимку по налогам в полном объеме. Величина компенсации будет определяться в каждом конкретном случае с учетом степени вины, имущественного положения сотрудника и тяжести последствий.

Главбух за компанию не отвечает

Особенность ответственности за неуплату налогов объясняется самой природой правонарушений, совершаемых юрлицами. Лицом, ответственным за неуплату налогов и сборов является сам налогоплательщик – организация. За данные нарушения юрлицо отвечает по НК РФ.

В то же самое время занижать облагаемую базу и уклоняться от уплаты налогов организация может только опосредованно — через своих должностных лиц, которые несут за это административную и уголовную ответственность. Кроме того, к сотрудникам организации могут быть применены и меры гражданско-правового характера. Данные меры выражаются в том, что сотрудник, виновный в неуплате налогов, может быть обязан по решению суда возместить причиненный бюджету ущерб. То есть, заплатить недоимку по соответствующим налогам и уплатить все причитающие пени.

Однако данная мера ответственности по отношению к сотрудникам организации применяется крайне редко и только в порядке исключения. Дело в том, что вред, причиняемый налоговыми правонарушениями юрлиц, возмещается самими юрлицами в порядке налогового законодательства. Сотрудники организации по общему правилу не могут нести имущественную ответственность перед бюджетом за свои ошибки и просчеты, которые привели к непоступлению налогов. Особенно, когда никакого уголовного дела в отношении них не возбуждалось и их вина не была доказана судом.

Чтобы иметь хоть какую-то возможность для предъявления сотруднику компании имущественных требований в счет возмещения ущерба, этот сотрудник должен быть осужден за совершение налогового преступления и признан виновным в неуплате налогов или сокрытии имущества.

Причем даже осуждение сотрудника или прекращение в отношении него уголовного преследования по нереабилитирующим основаниям (когда виновен, но оправдан) не позволяют взыскивать неуплаченные налоги и пени за счет его собственных средств или иного имущества. С самой организации-нарушителя данный ущерб взыскивается в приоритетном порядке. Поэтому, привлекая юрлицо к ответственности за неуплату налогов, никаких финансовых претензий к сотрудникам компании правоохранители, как правило, не имеют. А если бы имели — происходило бы взыскание ущерба в двойном размере (один раз — с юрлица в порядке налогового законодательства, а второй — с сотрудника в порядке, установленном ГК РФ). Как результат – неосновательное обогащение бюджета.

Таким образом, директор и бухгалтер, по чьей вине произошла неуплата налогов, несут только уголовную или административную ответственность перед государством. За недоимки организации в сфере налоговых отношений они не отвечают. Все недоимки, пени и штрафы в этой части возмещаются самой организацией в рамках НК РФ. Иное означало бы возложение на сотрудников заведомо невыполнимых обязанностей (с учетом налоговой нагрузки на юрлиц) и непропорциональной нарушению ответственности.

Исключения из правила

Раскрывая смысл обжалуемых заявителями норм, КС РФ указал, что само по себе выполнение в организации функций руководителя и бухгалтера не означает, что к таким лицам могут быть предъявлены какие-либо требования финансового характера. Причем даже в теории. Иск о возмещении ущерба, причиненного юрлицом путем неуплаты налогов, можно предъявить лишь:

  • к сотруднику, который был осужден за совершение налогового преступления;
  • к сотруднику, уголовное преследование которого в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям;
  • к сотруднику, обвиняемому в совершении налогового преступления.

Причем факта судимости и уголовного преследования за совершение налогового преступления недостаточно для привлечения сотрудника к гражданско-правовой ответственности. Чтобы обязать руководителя или бухгалтера возместить ущерб, причиненный неуплатой налогов, необходимо соблюдение ряда обязательных условий:

  1. Невозможность погашения недоимки по налогам и пеням за счет самой организации. Например, когда в ЕГРЮЛ уже была внесена запись о прекращении деятельности этой компании, либо в случаях, когда организация фактически является недействующей.
  2. Непосредственная связь совершенного сотрудником налогового преступления с причиненным бюджету ущербом.
  3. Наличие в действиях сотрудника всех элементов состава гражданского правонарушения.

Если все условия соблюдаются, то таких сотрудников действительно можно обязать возместить причиненный ущерб. Однако и тут есть ряд ограничений – за счет их средств может быть погашена недоимка по налогам и пени. Взыскать с работника штрафы, наложенные на организацию за налоговое нарушение, нельзя.

Причем виновные сотрудники не обязательно будут погашать образовавшуюся недоимку по налогам в полном объеме. Величина компенсации будет определяться в каждом конкретном случае с учетом степени вины, имущественного положения сотрудника и тяжести последствий.

Таким образом, если деньги на счетах компании или стоимость ее имущества позволяют погасить образовавшуюся задолженность перед бюджетом, сотрудник не будет нести финансовую ответственность даже при наличии его вины.

Отдельно КС РФ оговаривает случаи, когда организации-неплательщики служат лишь «прикрытием» для действий контролирующих их должностных лиц. Если будет установлено, что организация не является самостоятельным субъектом, суд может обязать контролирующих ее должностных лиц погасить долги по налогам без лишних формальностей. То есть, например, до фактического прекращения организацией своей деятельности и внесения записи в ЕГРЮЛ.

Оставьте комментарий