Как получить патент на предпринимательскую деятельность

Содержание

С какой налоговой базы и по какой ставке считается налог

Налоговая база при ПСН определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патент. Он определяется на календарный год законом субъекта РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Величина максимального размера потенциально возможного годового дохода, как уже отмечалось выше, составляет 1 000 000 руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). При этом, в силу п. 9 ст. 346.43 НК РФ предусмотрена индексация на коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России для патентной системы налогообложения коэффициент-дефлятор на 2017 год установлен в размере 1,425.

Таким образом, максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в 2017 году составит 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. x 1,425).

Но региональные власти могут увеличивать максимальный размер потенциально возможного дохода (подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ) не более чем в три, пять и десять раз. Зависит от видов деятельности.

Таким образом, с учетом такого увеличения максимальный размер потенциально возможного к получению дохода будет составлять (1 425 000 руб. x 3), 7 125 000 руб. (1 425 000 руб. x 5), 14 250 000 руб. (1 425 000 руб. x 10) соответственно.

Налоговая ставка размере 6%, но субъектами РФ на региональном уровне может быть снижена до 0%.

Исчисляется налог как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма ПСП=ПВД*С,

Где ПВД — потенциально возможный доход в рублях, С- ставкав процентах.

Такой расчет действует при условии, что патент взят на 12 месяцев.

В случае получения предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается так:

Сумма ПСН=ПВД/12 месяцев*Кол-во месяцев в налоговом периоде*С.

Срок действия патента

Патент выдается предпринимателю на определенный срок. При этом срок действия патента действует в пределах календарного года и не может составлять более 12 месяцев. Минимальный срок действия патента на основании п. 5 ст. 346.45 НК РФ составляет один месяц.

Сложилось на практике, что патент должен выдаваться на срок именно с начала месяца. Но в НК РФ нет ограничений даты начала действия патента началом календарного месяца. Об этом говорится и в письмах Минфина России от 26.12.2016 N 03-11-12/78014, от 20.01.2017 N 03-11-12/2316 и от 14.02.2017 N 03-11-12/8052.

То есть законодательство нас отсылает только к тому, что патент действует в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, который индивидуальный предприниматель указал в заявлении на получение патента.

Таким образом, если мы получим патент, например, на 2 месяца с 13 октября по 12 декабря, то оставшиеся дни в декабре с (13 по 31 декабря) у нас выпадут из системы ПСН и получить на остаток года патент будет невозможно, так как минимальный срок действия патента составляет один месяц. Поэтому целесообразнее получать патент с начала месяца.

Утрата права на патентную систему

Может случиться и так, что ИП утратит право на применение патента по следующим основаниям:

1) если с начала календарного года доходы от реализации, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысят 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода количество наемных работников будет превышать 15 человек (будет допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 НКРФ).

До 2017 года несвоевременная оплата патента также являлась основанием для его утраты. Но благодаря поправкам, внесенным в НК, патентный режим налогообложения действует в усовершенствованной редакции. Теперь и несвоевременная оплата патента не является основанием для утраты права на ПСН.

Если налогоплательщик все же «слетел» с ПСН, то он должен пересчитать налоги за срок, на который был выдан патент, в рамках общего режима налогообложения.

Может быть ситуация, когда налогоплательщик совмещал ПСН с другими режимами, то тогда при утрате права на применение ПСН, он переходит на тот спецрежим, который он совмещал спатентом (ст. 346.45 НК РФ).

Ранее налоговики настаивали на том, что налогоплательщик при утрате права на ПСН обязан перейти на общий режим налогообложения и пересчитать налоги. Но с 2017 г. благодаря поправкам этот вопрос решен.

В случаях утраты права на применение ПСН по основаниям из пп. 1 и пп. 2 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, в течение 10 календарных дней со дня утраты права или прекращения предпринимательской деятельности:

— о переходе на общий режим налогообложения подается заявление об утрате права на применение ПСН по форме N 26.5-3;

— о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется ПСН, подается заявление по рекомендуемой форме N 26.5-4.

Совмещение ПСН с другими режимами налогообложения

В НК нет запрета на совмещение ПСН с иными режимами налогообложения.

Давайте посмотрим, с какими системами налогообложения можно совмещать ПСН.

В абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ индивидуальному предпринимателю разрешено совмещать ПСН с иными режимами уплаты налогов – например:

1. с ЕНВД,

2. с УСН;

3. с общей системой налогообложения.

ПСН не применяется в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Если предприниматель применяет ПСН и одновременно ведет деятельность, облагаемую налогами в соответствии с иными режимами, то по п. 6 ст. 346.53 НК РФ он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

При совмещении режимов есть некоторые особенности.

Например, совмещая ПСН с ЕНВД при определении средней численности работников за налоговый период необходимо учитывать и сотрудников, занятых во «вмененных» видах деятельности. При этом средняя численность работников за налоговый период не должна превышать 15 человек (письмо Минфина от 21.07.2015 N 03-11-09/41869).

Если ИП одновременно с ПСН применяет УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения по доходам учитываются доходы по обоим спецрежимам (об этом сказано и п. 6 ст. 346.45, и в п. 4 ст. 346.13). Причем и в той, и в другой норме указано, что контролю подлежит величина доходов от реализации.

При этом, на УСН контролируются не только доходы от реализации, но и внереализационные доходы (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

С 2017 г. предельный размер доходов, при соблюдении которого право налогоплательщика на применение УСН в течение отчетного (налогового) периода сохраняется, составляет 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Ранее предельный размер доходов, составлял 60 млн руб., подлежал индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Так, значение коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения гл. 26.2 НК РФ, на 2016 год равно 1,329 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.10.2015 N 772).

Получается, что предельная величина дохода ИП, применявшего УСН и ПСН:

  • на 2016 год, составляет 79,74 млн. руб. (60 млн. руб. x 1,329);
  • на 2017 год составляет 150 млн. руб.

(письма Минфина от 30.11.2016 N 03-11-11/70997, от 18.04.2016 N 03-11-11/22124).

Причем, в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения.

Обратите внимание, что это УСН теряется при доходе свыше 150 млн.рублей. ПСН же будет потеряна уже при превышении лимита в 60 млн.

При совмещения ПСН и УСН, также необходимо отслеживать сколько работников нанято именно в «патентной» деятельности. Должно быть соблюдено условие не более 15 человек. Главное, чтобы общее количество работников укладывалось в лимит, который установлен для УСН, а именно не более 100 человек за налоговый период.

А вот порядок учета доходов и расходов при совмещении ПСН и общего режима налогообложения налоговым законодательством не установлен. Здесь ИП надо вести учет доходов от деятельности в рамках ПСН и фиксировать данные в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентн. А в рамках ОСН учитывать доход и расход в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП.

ИП на патенте, за рядом исключений, не признается налогоплательщиком НДС при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН (п. 11 ст. 346.43 НК РФ).

Следовательно, при совмещении ПСН и ОСН, он должен вести учет сумм «входного» НДС по правилам п. 4 ст. 170 НК РФ.

От чего освобожден ИП на патенте

ИП на патенте освобожден от сдачи отчетности в рамках ПСН, но обязан вести книгу учетов доходов и расходов индивидуального предпринимателя.

Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, освобожден от ряда налогов, а именно:

1. От НДС в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением случаев:

1) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

2) при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

3) при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ

2. От НДФЛ в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

3. От налога на имущество физических лиц в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН. За исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (с учетом особенностей абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Т.е. ИП не освобождаются от уплаты «кадастрового» налога на имущество вне зависимости от того, используют они соответствующую недвижимость в «патентной» деятельности или нет.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Перед предпринимателем, начинающим свой бизнес, может стать вопрос: ИП патент или упрощёнка что выгоднее в 2019 году. У каждой из этих систем налогообложения есть свои преимущества и недостатки. В статье они сравниваются, что позволяет сделать вывод, какой режим выбрать для получения большей прибыли, меньшей налоговой нагрузки и минимизации отчётности.

Патентная система налогообложения

Начало действия патентной системы налогообложения в её современном виде можно отнести к 2013 году. Именно тогда она вошла в практику работы российских предпринимателей. Сделать вывод, что выгоднее – УСН или патент, можно, проанализировав условия применения каждого режима. Опишем их.

Правила использования патентной системы содержатся в гл. 26.5 НК РФ. Региональные законодатели вправе разрешить или запретить применение ПСН, им разрешено добавлять в перечень услуг деятельность, на которую в пределах ОКВЭД распространяется режим, однако требования Кодекса менять не могут.

Сумма налога, выплачиваемая в рамках действия ПСН, зависит от возможной (а не действительной) выручки. То есть от фактической базы доходов бюджетный платёж не зависит. В этом состоит особенность системы. Определяют сумму патента власти региона для каждого вида занятий и муниципалитета, но больше максимума, приведённого в указанной главе НК РФ, устанавливать сумму дохода не имеют права.

Этот показатель рассчитывается с учётом:

  • штатной численности персонала;
  • количества единиц легковых автомобилей;
  • числа посадочных мест;
  • нагрузки транспортных средств;
  • численность объектов (для розницы, общепита и арендным услугам);
  • прочих факторов.

Детали обычно доступны в широком доступе в местных налоговых инспекциях.

Применяется патентная система налогообложения ПСН только ИП, деятельность которых должна удовлетворять следующим условиям:

  1. Среднее число штатных работников, задействованных во всех видах занятий, не должно превышать 15-и человек.
  2. ИП на патенте не вправе одновременно по одинаковым видам деятельности участвовать в простых товариществах или в соглашениях доверительного управления имущественными объектами.

Патент, как и упрощёнка, позволяет заменить единым налогом следующие бюджетные платежи: НДФЛ, имущественный налог (если имущество не включено в специальный список торговых центров и т. п.) и НДС (исключение – импорт). Предприниматель обязан выполнять все обязанности, присущие налоговым агентам.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Выдаёт патент налоговая служба, отдельно на каждый заявленный вид занятий, причём в каждом регионе придётся заново проходить процедуру получения. Заявить о своём желании можно лично, посредством представителя, либо отправить документ почтовым отправлением или через интернет. Но сделать это надо не позже, чем за 10 дней до момента старта деятельности.

Заявление в своём регионе направляется в налоговую инспекцию, в ведении которой находится адрес места жительства предпринимателя. Если работать планируется в другом городе или районе, то выбирается любая инспекция в том регионе, лучше та, где планируется вести дело.

Время действия патента ограничено. Налоговики выдают его на период от одного до 12 месяцев, причём в рамках одного календарного года. Продлить можно, а досрочно отказаться – нельзя.

Для ПСН размер налога определяется по ставке 6%. Региональные законодатели вправе вводить преференции для ИП и снижать эту величину до 0%.

Оплата налога производится в следующем порядке:

  • если патент взят на время до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока;
  • если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента.

Для того чтобы отслеживать лимитные показатели, в книге учёта ведётся регистрация всех поступлений.

Существенный недостаток ПСН – это разные принципы учёта страховых взносов в расходах на сотрудников и себя. Так, здесь запрещается снижать размер патентного платежа на сумму внесённых за себя страховых сборов. В этом патент существенно проигрывает конкуренцию «упрощёнке».

Особенности УСН

УСН – уже отработанная годами система, на которой разрешается работать и организациям и предпринимателям. Она создана специально для малых предприятий, имеющих небольшой денежный оборот, ограниченный штат работников, и за счёт упрощённого бухучёта облегчает деятельность.

Законом установлены рамки, в пределах которых применяется данная система (действуют в 2019 году):

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

  1. Суммарная стоимость всех имущественных объектов предприятия не больше 150 миллионов рублей.
  2. Штатная численность наёмного персонала не превышает 100 человек.
  3. Сумма всего дохода, полученного за 9 месяцев, не превысила 112,5 миллиона рублей (за год этот показатель должен быть менее 150 миллионов рублей).

Некоторым категориям налогоплательщиков «упрощёнка» противопоказана – нотариусам, ИП на сельхозналоге, плательщикам акцизов и прочим. В отличие от ПСН разрешается использовать на одном режиме неограниченное количество видов занятий.

Действует режим на всей территории РФ, перейти на него можно с начала следующего года, если выполняются приведенные выше условия.

Условия налогообложения УСН для ИП на 2019 год не изменились – предприниматель может выбирать, какой объект использовать:

  • «доходы», когда 6-процентный налог исчисляется с полной выручки;
  • «доходы за вычетом затрат», когда 15-процентный налог рассчитывается с разницы между суммами поступлений и расходов.

Региональным законодателям предоставлено право снижения размера ставок до минимального уровня.

УСН и патент похожи тем, что у обеих систем начисляемый налог заменяет НДФЛ, имущественный налог физических лиц (если объект оценён не по кадастровой стоимости), НДС (если не проводятся операции импорта).

Если есть штат работников, предприниматель должен начислять на их зарплату весь комплекс налогов и страховых сборов. Своими взносами ИП вправе сократить сумму расходов, уменьшив тем самым налогооблагаемую базу. Этим «упрощёнка» выгоднее чем патент.

Налоговый учёт ведётся в Книге, куда вносятся доходные и расходные операции.

Сравнение двух систем

Чтобы наглядно продемонстрировать, что лучше – УСН предпринимателям или патент, сведём условия в таблицу:

Показатели ПСН УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы»
База по налогу Возможный объем дохода (определяют сумму власти региона для каждого вида занятий и каждого муниципалитета) Выручка предпринимателя Разница между поступлениями и затратами
Возможность уменьшения налога за счёт суммы страховых взносов, уплаченных за себя Невозможно Может уменьшить налог на сумму, составляющую не более 50%, если есть наёмные работники. Если ИП работает один – ограничений нет Сумма страховых взносов включается в состав затрат
Использование нескольких видов деятельности Для каждого вида и для каждой местности требуется отдельный патент Ограничений нет Ограничений нет
Приём сотрудников Разрешается нанимать до 15 человек персонала Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек Штат сотрудников не должен превышать средней величины в 100 человек
Сроки и объёмы уплаты налога Если период действия патента до 6 месяцев – полная сумма налога вносится до выхода срока. Если от 6 до 12 месяцев – в два этапа: третью часть надо внести в 90-дневный срок с начала работы, остальную долю вносят до конца действия патента. Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма. Авансы вносятся поквартально до 25-го числа месяца, следующего за окончившимся кварталом. Окончательный итог подводится к 30 апреля, тогда же вносится и итоговая сумма.
Обязательность использования кассового аппарата В настоящее время не требуется. С 1 июля 2019 года – обязательно Обязательно Обязательно
Отчётность Не требуется Обязательно раз в год представлять декларацию Обязательно раз в год представлять декларацию
Налоговая ставка 6% от вменённой суммы дохода 6% от выручки 15% от разницы между суммами поступлений и затрат
Лимит годовых доходов, превышение которого влечёт лишение прав применять систему 60 миллионов рублей 150 миллионов рублей 150 миллионов рублей
Бухгалтерский учёт Не ведётся Не ведётся Не ведётся
Налоговый учёт Книга учёта ведётся Ведётся в книге учёта В книге учёта ведётся
Возможность совмещения с другой системой Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения Допускается при условии раздельного учёта по видам занятий с разными режимами налогообложения

При внимательно изучении приведённых в таблице сведений ИП может сделать вывод для себя – что лучше патент или УСН. Все зависит от обстоятельств, в которых стартует или развивается бизнес.

Какие налоги платят предприниматели на ПСН

Предприниматели на ПСН, независимо от присутствия работников, не платят:

  • НДФЛ;
  • НДС;
  • налог на прибыль;
  • налог на недвижимое имущество.

Также не заполняются обязательные декларации, а ведется лишь книга учета доходов. Для их работы нет необходимости вести бухучет и использовать кассовые аппараты, как при системе на УСН. Размеры и виды других отчислений напрямую зависят от наличия/отсутствия работников у ИП. С 2017 года все обязательные платежи принимает налоговая служба, которой эти функции передал занимавшийся этим ранее ПФР.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте без работников

При отсутствии рабочих ИП на ПСН должен уплатить только обязательные платежи:

  • 26% в ПФ;
  • 5,1% в ФФОМС.

ИП также может оплатить 2,9% в ФСС на случай нетрудоспособности. Этот платеж не является обязательным при отсутствии работников. Его уплата производится по желанию предпринимателя.

Кроме того, если реальные доходы ИП превысили 300000 руб., для него предусмотрен еще один необходимый платеж, равный 1% от суммы превышения.

Какие налоги нужно платить в 2019 году ИП на патенте с работниками

Для ИП на ПСН в 2019 году действуют пониженные ставки отчислений за работников. Если на предприятии помимо ИП работают и другие люди, число которых должно быть в пределах 15 чел., то закон обязывает его выплачивать страховые взносы лишь в Пенсионный Фонд в размере 20%. Отчисления в ФСС/ФФОМС за работников не производятся.

Помимо выплат за сотрудников, предпринимателю нужно выплатить обязательные платежи за себя в ПФ, ФФОМС, а также однопроцентный платеж с дохода свыше 300 тыс. рублей.

Требования, предъявляемые к бизнесу

В каждом регионе также имеются свои нюансы, связанные с работой на ПСН, но основные требования общие:

  • предельный размер годового дохода не должен превышать 60 миллионов рублей. При превышении этой суммы патент становится недействительным и ИП переводится на ОСН;
  • средняя численность сотрудников при использовании наемного труда не более 15 человек;
  • патент берется на срок от одного месяца до 12-ти, но только в течение календарного года;
  • патент не подлежит продлению, а каждый раз оформляется заново;
  • ПСН не применяется при действии договоров доверительного управления либо товарищества.

Когда ИП занимаются торговлей либо общепитом, они также могут работать на патенте, если площадь их торгового/обслуживаемого зала ограничена 50 кв. м.

Возможность брать патент на короткое время дает экономическую выгоду и упрощает ведение учета представителям мелкого бизнеса, чья деятельность привязана к сезонам и ведется лишь несколько месяцев в году. Они могут более точно спланировать свой бизнес и получить максимальную прибыль. Например, сдача жилья либо предоставление курортных услуг. Законодательство обязывает ИП заполнять книгу учета доходов, но это абсолютно не влияет на размер налоговых платежей.

Решение от 18 августа 2017 г. по делу № А55-6882/2017

АРБИТРАЖНЫЙ СУД САМАРСКОЙ ОБЛАСТИ
443045, г.Самара, ул. Авроры,148, тел. (846) 226-56-17
Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

18 августа 2017 года
Дело №
А55-6882/2017
Резолютивная часть решения объявлена 17 августа 2017 года. Полный текст решения изготовлен 18 августа 2017 года.
Арбитражный суд Самарской области
в составе судьи
Кулешовой Л.В.
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коршиковой О.В.
рассмотрев в судебном заседании 17 августа 2017 года дело по заявлению
Индивидуального предпринимателя Хамитовой Елены Леонидовны
к Межрайонной ИФНС России №19 по Самарской области
с участием в деле третьего лица: УФНС России по Самарской области
о признании незаконными ненормативных актов
при участии в заседании
от заявителя – предст. Хамитова А.Ю. по дов. от 23.03.2017 г.,
от налогового органа – предст. Калегиной Ю.В. по дов. от 25.04.2017 г.,
от третьего лица – предст. Мойсеевич В.С. по дов. от 09.08.2017 г.,
установил:

Заявитель обратился в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просит признать незаконными уведомления Межрайонной инспекции ФНС №19 по Самарской области №32, №33 от 16.01.2017 г., ссылаясь на неправомерность отказа в выдаче патентов. Заявитель просит обязать налоговый орган устранить нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи патентов на период с 01.01.2017 по 31.07.2017.
Налоговый орган возражает относительно заявленных требований считает, что оспариваемые акты не ущемляют прав и законных интересов заявителя, поскольку возможности выдачи патента задним числом не предусмотрена действующим законодательством.
Представитель УФНС возражает относительно заявленных требований, ссылаясь на то, что оспариваемые акты не не ущемляют прав и законных интересов заявителя, поскольку возможности выдачи патента задним числом не предусмотрена действующим законодательством.
Исследовав материалы дела, оценив доказательства, представленные лицами, участвующими в деле, выслушав доводы представителей сторон, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования удовлетворению не подлежат.
Как следует из материалов дела, заявителем 10.01.2017 г. по телекоммуникационным каналам были направлены в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №19 по Самарской области заявления на получение патента на период с 01.01.207 по 31.12.2017.
По результатам рассмотрения поданных заявлений, 16.01.2017 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области направила в адрес заявителя уведомления №32, 33 об отказе выдачи патента.
В связи с получением решения об отказе в выдаче патентов, 17.01.2017г. в адрес налогового органа заявителем были направлены заявления на получение патентов на период с 01.02.2017 по 31.12.2017, по результатам рассмотрения указанных заявлений, ИП Хамитовой Е.Л. были выданы патенты №6324170000058 от 23.01.2017г., №6324170000059 от 23.01.2017г. со сроком действия с 01.02.2017 по 31.12.2017 г.
Не согласившись с уведомлениями об отказе в выдаче патентов от 16.01.2017 №32, 33, заявитель обжаловал их в вышестоящий орган. Решением Управления ФНС по Самарской области от 02.03.2017г. №20-15/07442@ жалоба была оставлена без удовлетворения, а уведомления без изменения.
Заявитель, посчитав, что уведомления №32, 33 от 16.01.2017 нарушают его права и законные интересы обратился в суд с заявлением о признании их недействительными. При этом заявитель указывает на то, что первоначально ею были поданы заявления о выдаче патентов 16.12.2016, однако заявления не были доставлены в налоговый орган по техническим причинам. Также заявитель указывает, что действующее законодательство не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как нарушение 10-ти дневного срока. Основания отказа не соответствуют содержанию заявлений, поскольку в заявлении был указан период 12 месяцев. Заявитель просит обязать налоговый орган устранить нарушения прав и законных интересов заявителя путем выдачи патентов на период с 01.01.2017 по 31.07.2017.
Однако данные доводы не могут быть признаны судом в качестве основания для удовлетворения заявленных требований.
Частью 1 статьи 198 АПК РФ предусмотрено, что граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.
По смыслу приведенных норм для признания ненормативного правового акта недействительным, решения, действий (бездействия) незаконными необходимо одновременное наличие двух условий: несоответствие оспариваемого акта, решения, действий (бездействия) закону или иному нормативному правовому акту и нарушение ими прав и законных интересов заявителя (пункт 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.07.1996 N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации»).
Статьей 346.45 НК РФ предусмотрены следующий порядок и условия начала применения патентной системы налогообложения:
— документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент;
— индивидуальный предприниматель направляет заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения;
— налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента;
— патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
Таким образом, исходя из положений названной нормы патентная система налогообложения может применяться налогоплательщиками только после получения патента. Патент является документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения.
Следовательно, законодателем для применения данной системы налогообложения установлен т.н. «разрешительный» порядок. В отличие от упрощенной системы налогообложения, где налогоплательщику достаточно направить в налоговый орган уведомление о переходе на данный вид налогообложения.
Для применения патентной системы недостаточно только волеизъявления налогоплательщика. В силу положений статьи 346.45 НК РФ принятие налоговым органом положительного решения о выдаче патента и оформление патента также не являются моментом, с которого налогоплательщик вправе применить патентную систему налогообложения. Только после фактического получения налогоплательщиком патента, он применяет данный вид налогообложения. Потому дата начала действия патента не может быть раньше даты, когда патент выдан и вручен налогоплательщику. Данный вывод суда основан на буквальном содержании названной нормы, прямо указывающий на то, что право на применение патентной системы налогообложения подтверждается наличием патента и подтвержден судебной практикой, нашедшей свое выражение в постановлениях Девятого арбитражного апелляционного суда от 10 февраля 2017 г. N 09АП-567/2017, Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28 января 2015 г. по делу N А49-7848/2014.
Обеспечение прав налогоплательщика на своевременное получение патента и применение данной системы налогообложения гарантируется положениями ч.ч.2 и 3 ст. 346.45 НК РФ.
Согласно части 2 названной нормы индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения. При отправке заявления на получение патента по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления. При передаче заявления на получение патента по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.
Часть 3 данной нормы предусматривает, что налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.
Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.
Индивидуальным предпринимателем Хамитовой Е.Л. осуществляется вид деятельности – занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности., а также оказываются прочие услуги производственного характера, которые относятся к видам деятельности, к которым применяется патентная система налогообложения, согласно п. 1 пп. 38 Закона Самарской области «О патентной системе налогообложения» №117-ГД от 27.11.2012.
Как указано выше, заявитель обратился в налоговый орган 10.01.2017 с заявлениями о выдаче патентов на период с 01.01.2017 по 31.12.2017. Заявления поступили в налоговый орган 10.01.2017 в 17 час. 23 мин., что подтверждается квитанциями в приеме.
Налоговым органом 16.01.2017 были направлены уведомления №32,33 в адрес заявителя об отказе в выдаче патента, со ссылкой на пп. 2 п. 4 ст. 346.45 НК РФ где указано, что одним из оснований для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является указание срока действия патента, не соответствующего п. 5 данной статьи НК РФ.
На основании пункта 5 статьи 346.45 НК РФ патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.
Поскольку в заявлениях предпринимателя период действия патента указан в пределах календарного года, следует сделать вывод о том, что мотивировка отказа не соответствует содержанию заявления.
Вместе с тем, данные отказы не ущемляют прав и законных интересов заявителя.
Как отмечено ранее, статьей 346.45 НК РФ в качестве необходимых условий для применения патентной системы налогообложения указаны не только выдача (т.е. оформление) налоговым органом патента по заявлению налогоплательщика, но и его фактическая выдача налогоплательщику (т.е. передача тем способом, который подтверждает дату его получения), поскольку налогоплательщик должен быть не только извещен о результатах рассмотрения его заявления о выдаче патента, но и фактически получить удостоверяющий данное право документ. Данный вывод подтверждается судебной практикой, нашедшей свое выражение в постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 10 февраля 2017 г. N 09АП-567/2017.
В данном случае обращение заявителя с заявлением о выдаче патента 10.01.2017 исключало возможность выдачи патента с начальной датой его действия с 01.01.2017, т.е. применение налогоплательщиком патентной системы налогообложения с этой даты.
При этом действующее законодательство не предусматривает возможные варианты действий налогового органа в зависимости от причин обращения с заявлением позднее предполагаемой даты начала действия патента. Поэтому доводы заявителя о том, что фактически первое обращение состоялось 16.12.2016 и только по техническим причинам заявление не передано в налоговый орган, не могут быть приняты судом в качестве основания для удовлетворения заявленных требований.
Более того, налоговым органом представлен ответ ООО «Компания «Тензор», выполняющей функции оператора электронного документооборота, в котором указано, что в период с 16.12.2016 по 09.01.2017 у абонента Хамитовой Е.Л. не зафиксированы отправки отчетности в адрес ФНС. Также сообщено, что в этот период предприниматель не обращалась в компанию по поводу неработоспособности базы данных ПК ИБИС, по отсутствию доступа.
Таким образом, заявителем в заявлениях указан период действия патента, не соответствующий требований ст. 346.45 НК РФ. При этом названные выше нормы налогового законодательства не предоставляют налоговому органу права изменять период действия патента иначе, нежели он заявлен налогоплательщиком в заявлении. В силу п. 5 ст. 346.5 НК РФ период действия патента определяется по выбору заявителя и налоговый орган не вправе самостоятельно изменить дату начала действия патента.
Довод заявителя о том, что действующее законодательство не предусматривает такого основания для отказа в выдаче патента как нарушение 10 дневного срока, также не может являться основанием для удовлетворения заявленных требований, поскольку сам по себе не ущемляет прав и законных интересов заявителя.
Из Письма Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 (направлено Письмом ФНС России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10450) следует, что если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента и это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, налоговый орган вправе рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению на получение патента.
Если налоговый орган рассмотрел указанное заявление на получение патента в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, налоговый орган вправе предложить индивидуальному предпринимателю уточнить в указанном заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление на получение патента.
В рассматриваемом случае после принятия налоговым органом оспариваемых отказов от 16.01.2017 предприниматель на следующий день 17.01.2017 представил заявления о выдаче патентов со сроком действия с 01.02.2017 по 31.12.2017. По результатам рассмотрения заявления инспекция выдала патенты на право применения патентной системы налогообложения от 23.01.2017 со сроком действия с 01.02.2017 по 31.12.2017.
Изложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что предпринимателем самостоятельно уточнен период действия патентов путем подачи новых заявлений. Поэтому суд полагает, что у налогового органа после подачи предпринимателем заявлений от 17.01.2017 отсутствовали законные основания для продолжения процедуры рассмотрения заявлений от 10.01.2017. Соответственно в рамках настоящего дела суд не вправе обязать налоговый орган совершить действия, которые он не обязан был совершить в соответствии с нормами налогового законодательства.
При таких обстоятельствах оспариваемые отказы Межрайонной инспекции ФНС №19 по Самарской области в выдаче патента по заявлениям от 10.01.2017, выраженные в уведомлениях №32, №33 от 16.01.2017 г., не ущемляют прав и законных интересов заявителя.
У налогового органа отсутствовали законные основания для выдачи предпринимателю патентов со сроком действия с 01.01.2017 по 31.01.2017. Таким образом, невозможность получения предпринимателем патента с началом действия с 01.01.2017 фактически обусловлена не оспариваемыми отказами, а его обращением с соответствующим заявлением в налоговый орган после указанной даты. Тем самым налогоплательщик лишил налоговый орган возможности исполнить требования п. 1, 2 и 3 ст. 346.45 НК РФ (в их взаимной связи друг с другом), т.е. обеспечить соответствие даты начала действия патентной системы налогообложения дате выдачи патента, а также получение предпринимателем выданного патента в установленные сроки.
В соответствии с частью 3 статьи 201 АПК РФ в случае, если арбитражный суд установит, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решения и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не нарушают права и законные интересы заявителя, суд принимает решение об отказе в удовлетворении заявленного требования.
Доводы заявителя о порядке получения патента на 2015 года не могут являться основанием для признания оспариваемых отказов на 2017 год недействительными, поскольку в рамках настоящего дела эти действия не входят предмет оценки.
Представленная заявителем судебная практика не может свидетельствовать о незаконности принятых налоговым органом решений. В рамках настоящего дела оцениваются обстоятельства, связанные с применением патентной системы налогообложения. Как отмечено ранее, для применения патента необходимо его наличие у налогоплательщика, т.е. разрешение инспекции по обращению налогоплательщика, оформленное путем выдачи указанного документа. Для применения упрощенной системы налогообложения не требуется получение от инспекции разрешения на ее применения, достаточно уведомления налогового органа о переходе на данную систему налогообложения. На данную особенность сделана ссылка в представленном судебном акте ( л.д. 45).
Судебные расходы по делу распределяются в соответствии со ст. 110 АПК РФ и относятся на заявителя.
Руководствуясь ст. 110, 167-170, 180, 182, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
Р Е Ш И Л:

Заявленные требования оставить без удовлетворения. В признании незаконными уведомлений Межрайонной инспекции ФНС №19 по Самарской области №32, №33 от 16.01.2017 г. отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, г. Самара с направлением апелляционной жалобы через Арбитражный суд Самарской области.
Судья
/
Л.В. Кулешова

Суд:

АС Самарской области

Истцы:

ИП Хамитова Елена Леонидовна

Ответчики:

Межрайонная ИФНС России №19 по Самарской области

Иные лица:

УФНС Росии по Самарской области
>Какие документы необходимы для оформления патента на работу

Документы, необходимые для оформления заявки

При подаче запроса в МВД на руках у иностранца должны быть следующие документы и справки.

  1. Заявление, заполненное иностранным гражданином самостоятельно. Получить его можно в уполномоченном учреждении и произвести процедуру заполнения там же. Однако в целях сохранения времени лучше заполнить его заранее, распечатав бланк дома. Образец заполнения можно найти ниже.
  2. Паспорт заявителя. В уполномоченные органы подается оригинал данного документа, копии не принимаются.
  3. Перевод паспорта заявителя, заверенный у нотариуса. Оформить его можно в любом специализированном центре.
  4. Сертификат, свидетельствующий о знаниях иностранца русского языка, истории России, а также основ культуры и законодательства страны. Его можно получить после успешной сдачи экзамена.
  5. Справка, доказывающая отсутствие у заявителя неизлечимых заболеваний, представляющих угрозу заражения для окружающих людей. Данное заключение выдается терапевтом, после прохождения кандидатом медицинской комиссии в любом уполномоченном учреждении.
  6. Справка, об отсутствии у иностранца ВИЧ-инфекции. Ее выдача происходит после сдачи анализов во время прохождения заявителем медицинского осмотра.
  7. Миграционная карта. Данный документ иностранец получает при въезде на территорию России. В нем обязательно должна содержаться пометка о цели визита – работа.
  8. Заявителю следует приложить несколько фотографий в размере 3 х 4 см. их можно сделать в любом фотосалоне. Желательно, цветные.
  9. Справка, свидетельствующая о том, что заявитель встал на учет в миграционной службе. Выдается в уполномоченном органе после осуществления данного маневра иностранцем.
  10. Выписка из банка, подтверждающая оплату НДФЛ первого месяца патента.
  11. Полис ДМС. Оформить его можно на территории России в любой страховой компании.
  12. ИНН. Иностранцу необходимо получить данный документ в налоговой службе.

Бывают случаи, когда заявители не укладываются в срок и представляют пакет документов позднее для оформления патента позднее. Таким лицам следует оплатить штраф за просрочку и приложить выписку из банка о проведении данной процедуры к остальной документации.

Образец патента на работу 2019 года

Как уже было отмечено ранее, данный документ дает возможность иностранным подданным, которые могут въехать на территорию России без визы, работать в данной стране без оформления других документов. Его также выдают лицам, не имеющим гражданства, но желающим работать.

Патент может быть оформлен на один или несколько месяцев, но не более года. Сегодня данный документ представляет собой небольшой заламинированный бланк розового цвета. Он может иметь одну из двух эмблем «МВД» или «ФМС». Это зависит от года выдачи патента: 2019 и 2018 соответственно. Также на фоне патента обязательно должны быть водяные знаки. Без них документ недействителен.

Обязательные Водяные знаки на патенте на работу

На передней стороне карточки вверху указано наименование учреждения, которое выдало патент. В специальный квадрат вклеивается цветное фото заявителя. Лицевая сторона имеет графы, которые заполняются сотрудником учреждения в печатном виде.

  1. Наименование документа и его реквизиты. Здесь содержится информация о серии и номере патента, а также указано «патент».
  2. Ф.И.О. Сотрудник уполномоченного на выдачу учреждения вписывает данные, содержащиеся в заявлении.
  3. В следующей строке указывается дата рождения заявителя.
  4. В графе «Гражданство» вписывается наименование государства, подданным которого является обладатель патента.
  5. Следующая строка содержит информацию о паспорте: его основные реквизиты. При наличии у заявителя ИНН, его номер также указывается здесь.
  6. «Вид деятельности» содержит наименование профессии обладателя патента. Она должна соответствовать данным, указанным в заявлении.
  7. последней графой на лицевой стороне данного документа является срок действия, где указано конкретное число, до которого действителен патент.

У этого документа существует обратная сторона, которая также содержит несколько граф с важной информацией.

  1. Особые отметки. В данной графе содержится наименование организации, в которой иностранец будет работать, или вид работодателя (юр./физ. лицо, ИП).
  2. Территория действия. Указывается город, в пределах которого иностранец может работать по данному патенту.
  3. Графа «Кем выдано» содержит полное наименование учреждение, которое занималось оформлением и выдачей данного документа.
  4. В нижнем левом углу указывается дата выдачи патента. Правее – штрих-код.

Образец патента на работу

Процедура заполнения заявления на получение трудового патента

Процесс оформления данного документа включает в себя несколько этапов. Один из них – заполнение заявления. Данный этап требует особой внимательности. Указание ошибочной или неверной информации приведет к тому, что весь пакет документов будет возвращен заявителю и придется заниматься заполнением заново. Это займет дополнительное время. Для того чтобы иметь представление о заявлении, следует распечатать бланк заранее и заполнить его в соответствии с представленным образцом.

Бланк содержит следующие графы, необходимые для заполнения:

  1. Фамилия, Имя, Отчества. Данные строки заполняются в соответствии с переводом паспорта, заверенного у нотариуса. Если у заявителя отсутствует в документе отчество, то и в бланке его указывать не нужно.
  2. Сведения об изменении ФИО. Заполняется в том случае, если заявитель проводил данную процедуру. Также указывается причины смены данных и дата выдачи нового паспорта.
  3. Гражданство. В данной строке следует указать, подданным какой страны является заявитель. В случае отсутствия гражданства указывается страна, в которой лицо проживает постоянно.
  4. Пол, Дата рождения и Место. Заявитель должен указать те данные, которые содержатся в нотариальном переводе к его паспорту. В графе Место рождения достаточно указать наименование города или населенного пункта.
  5. Адрес постоянного проживания. В данной графе следует указать помимо адреса страну и город.
  6. Документ, удостоверяющий личность. В графу необходимо вписать слово «паспорт». Затем следует указать его реквизиты: серию, номер, когда выдан и кем.
  7. В следующей графе необходимо указать номер миграционной карты, а также дату ее выдачи.
  8. Строка «Адрес постановки на учет» должна содержать страну, город, улицу, номера дома и квартиры места проживания заявителя на территории России.
  9. Срок постановки на учет. Заявителю следует указать период, на который его поставили на учет в РФ.
  10. ИНН и дата выдачи указываются при наличии у заявителя данных реквизитов.
  11. В следующей строке следует указать сертификат, свидетельствующие о прохождении заявителем тестирования. Также указываются реквизиты данного документа: дата выдачи, а также серия и номер.
  12. В графе «Трудовая деятельность планируется» следует поставить галочку напротив физического или юридического лица. Указание данной информации зависит от того, где заявитель будет осуществлять деятельность.
  13. Далее указывается профессия и число, до которого заявитель планирует работать на территории России.
  14. Остальные графы заполнять не требуется, если заявление подается впервые. В противном случае, в них необходимо указать информацию о предыдущем патенте.

Бланк заполняется от руки или на компьютере. Вносить данные следует большими печатными буквами, каждая из них располагается в отдельной клетке. Заявление состоит из трех страниц.

Патентная система налогообложения – самая новая среди прочих режимов. Частый выбор ПСН предпринимателями объясняется отсутствием сложностей в работе с этим режимом, всё предельно просто и понятно. Но знание ключевых моментов поможет ИП определиться с выбором и начать работу. Далее в статье подробно рассказано о том, как получить патент для ИП в 2019 году, и обо всех нюансах работы на нём.

Что такое ПСН и как она работает

Вся суть этой системы – замена традиционных налогов покупкой патента на конкретные виды деятельности. Объектом налогообложения выступает предполагаемая прибыть предпринимателя за текущий год, но стоимость патента никак не связана с фактически полученной прибылью – закон устанавливает фиксированные суммы потенциального дохода.

Действует ПСН не дольше, чем с момента покупки и до 31 декабря. Но ИП может сам выбрать время его применения – от 1 месяца и до целого года.

Если ИП зарегистрировался в сентябре 2017 года и решил выбрать ПСН, то купить он его может на 4 месяца. Желая продолжить работу на этом режиме в 2019 году, предприниматель покупает патент по тем же видам деятельности ещё на 12 месяцев – с 1 января до 31 декабря. На 2019 год процедура снова повторяется.

Покупая патент, ИП освобождает себя от отчётности и уплаты:

  • НДС (исключение составляет налог при ввозе товара в Россию);
  • НДФЛ;
  • налога на имущество (только того, что используется для работы по данному патенту).

Если предприниматель выбрал для бизнеса сразу несколько видов деятельности, то патент придётся купить на каждый из них. В этом заключается неудобство – например, на УСН возможно зарегистрировать на себя сразу несколько кодов ОКВЭД и законно работать по всем без дополнительных выплат в бюджет.

Когда ИП купил патент на один вид деятельности, а в процессе работы (намеренно или по незнанию) получил доход с другого, то последний будет автоматически пересчитан налоговыми органами по ОСНО.

Патент действует только на территории конкретного муниципалитета (в котором был приобретён). Если ИП меняет место проживания, то патент приобретать придётся заново.

Заявление на получение патента для ИП на 2019 год можно скачать на специализированном сайте. Новый бланк теперь на 5 страницах, образец заполнения можно также посмотреть в интернете.

В Налоговом кодексе всю информацию можно узнать из Главы 26.5.

В чём преимущества ПСН для предпринимателей

ПСН – это режим, созданный только для индивидуальных предпринимателей, т. е. юридические лица его выбрать не могут.

К явным плюсам ПСН относится:

  • возможность работать по совершенно разным видам деятельности (в пределах списка, утверждённого НК, разумеется);
  • отсутствие строгого ведения бухучёта (для достоверности данных можно вести только книгу учёта прибыли, но заверять её в ФНС необязательно);
  • пока отсутствует обязательство использовать ККМ (за невозможностью выдать покупателю кассовый чек на покупку, ИП на ПСН выписывают копии чеков);
  • возможность совмещения с другими режимами;
  • отсутствие декларации для ФНС.

Отрицательные стороны также имеются:

  • ограничение для бизнеса в выборе этой системы – юридические лица применять патент не могут;
  • во всех регионах разные ставки налога и налоговой базы, поэтому может возникнуть путаница;
  • ИП обязуется уплатить бюджету определённую сумму, ещё не приступив к работе и не зная, будет ли прибыль;
  • не существует таких расходов, на которые бы возможно было снизить стоимость патента (этого не сделать даже страховыми взносами);
  • сильные ограничения в отношении численности работающих и суммы прибыли (стоит превысить лимит, и предприниматель оказывается на ОСН, утеряв право использования патента);
  • необходимость покупать патент на каждый вид деятельности.

ИФНС переводит всех предпринимателей на обязательное использование онлайн-касс. Все режимы уже перешли на них в 2017 году, а для ПСН (и еще ЕНВД) был установлен срок до 01.07.2018 Многие ИП отдавали предпочтение патенту именно из-за отсутствия этого условия, но теперь всех уравнивают. Однако Госдума приняла решение об отсрочке ещё на год, то есть до 01.07.2019.

Приятным новшеством явилось то, что при покупке в 2019 году онлайн-касс, предприниматели получают возможность уменьшить на эту сумму налог ПСН. Есть реестр этих ККТ, который ведёт ФНС. Предельный размер предоставляемого вычета ограничен 18 тыс. руб.

Условия для покупки патента

Всего существует на 2019 год 63 вида деятельности, допускающие применение патента. Подробный перечень приведён в Налоговом кодексе. Калькулятор для быстрого подсчёта стоимости всех патентов по разным видам деятельности и регионам есть на сайте ФНС. Налоговая инспекция ещё в декабре 2017 года обновила данные по изменениям на 2019 год.

В список входят виды деятельности, связанные с оказанием услуг населению, розничной торговлей, небольшими магазинами и тому подобные. Патент рассчитан на самый мелкий бизнес, так как, например, площадь зала для торговли или прочего обслуживания ограничивается 50 метрами, а на ЕНВД допустимо в 3 раза больше.

В виды деятельности входят не только услуги, но и изготовление или ремонт продукции: колбасные изделия, обувь, ковры, с/х инвентарь, гончарные изделия, оптика и многое другое.

Популярность ПСН можно объяснить ещё и тем, что региональные власти могут дополнять этот список на своё усмотрение, но только из разряда бытовых услуг для населения. Сокращать список нет права ни у кого. Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Существует ряд условий для тех, кто желает применять патент:

  • среднесписочная численность в процессе работы на этом режиме не может превышать 15 человек (сюда входят все работники – и по обычным трудовым договорам, и по гражданско-правовым);
  • общая сумма дохода всех видов деятельности бизнесмена, на которые оформлены патенты, не превышает в совокупности 60 млн руб. за полный налоговый период.

Препятствия для получения патента ИП:

  • выбор вида деятельности, не входящего в список;
  • ведение деятельности согласно договору простого товарищества;
  • работа осуществляется по доверительному управлению объектами имущества;
  • неправильное оформление патента либо ошибка при уплате;
  • недоимки по ПСН, непогашенные в предыдущих периодах.

Соблюдение же всех этих условий позволяет подать заявление в ФНС, оплатить положенную сумму, и через 10 рабочих дней начать работу.

Забыв вовремя продлить действие патента, ИП автоматически продолжает работать со дня его окончания на ОСНО. С 2017 года появилась возможность, оплатив пени и штрафы за просрочку и купив новый патент, вновь вернуться к работе на нём.

С нынешнего года у предпринимателя также появились другие варианты – если ранее при утрате права работать с патентом он в любом случае начинал работать на ОСН, то теперь есть возможность выбрать систему налогообложения на своё усмотрение. Для этого нужно своевременно подать новое заявление в ФНС.

Получение патента для ИП на 2019 год осуществляется по тем же правилам, что и раньше, но с конца 2017 года вышла новая форма заявления.

Как рассчитывают стоимость патента

Как минусом, так и плюсом ПСН является способ определения его размера. Предприниматель должен предварительно обдумать решение его приобрести. Выгодно работать на патенте тем ИП, которые ожидают получения большой прибыли, так как её размер не повлияет на подсчёты.

Ставка, в зависимости от региона, составляет от 0 до 6%. А формула расчёта одинаковая везде:

Налоговая база х ставка (0-6%)/12 месяцев х число месяцев, на которое покупается патент = сумма налога

Налоговая база здесь – предположительная (или потенциальная) сумма дохода для ИП по конкретному виду работы. И местные власти сами её обозначают. Законодательством установлено минимальное значение, а в регионах его могут повысить вплоть до 10 раз.

Но для ИП имеется предел потенциально вероятного годового дохода, это одно из условий возможности применения ПСН. А значит, региональные власти не имеют права превышать планку.

В 2019 году вырос коэффициент-дефлятор до цифры 1,481. Что это значит? В своё время была установлена максимальная сумма дохода предпринимателя на ПСН, это 1 млн руб., теперь она ежегодно индексируется.

В 2019 году она составила:

1 000 000 х 1,481 = 1 481 000-00

Предельная стоимость патента будет такой:

1 481 000 х 6% / 12 месяцев = 7 405-00

Вывод: с повышением коэффициента увеличивается налог ПСН, то есть стоимость патента.

На цену патента также положительно повлияло то, что с 2015 года деятельность ПСН ограничивается рамками муниципалитета, т. е. в крупных городах или в мелких населённых пунктах цену можно установить разную. Но это значительно ограничивает место деятельности предпринимателя. Исключение – автоперевозки и выездная торговля.

Из бухгалтерских регистров обязательно вести книгу учёта доходов, причём отдельно по каждому патенту. Итого должно получиться, что прибыль по каждому из них не превышает 1 481 000 рублей, а в совокупности не выше 60 млн руб.

Рекомендуем к изучению! Перейди по ссылке:

Как купить и оформить патент

Первым делом нужно убедиться, что выбранные предпринимателем виды работ попадают под патент в данном регионе.

Оплата патента имеет особенности:

  • покупая его на срок от 1 до 6 месяцев, ИП платит всю сумму до окончания его действия;
  • покупка от 6 до 12 месяцев предусматривает оплату в 2 этапа: третья часть вносится в бюджет в течение 90 календарных дней от начала работы, остальные 2/3 – до окончания срока действия.

Документы для получения патента ИП 2019 не нужны никакие, кроме заявления.

Его можно подать в следующем порядке:

  • принести лично (иметь при себе паспорт);
  • передать через представителя с доверенностью, оформленной у нотариуса;
  • отправить по почте, приложив опись вложения;
  • электронным письмом на сайт ФНС (обязательно заверение электронной подписью!).

При заполнении заявления на приобретение патента предприниматель, кроме личной информации (ФИО, ИНН, ОГРНИП, если уже имеется), должен указать:

  • свой почтовый индекс;
  • код инспекции;
  • одно из наименований видов деятельности, выбранного ИП;
  • дату начала и окончания действия;
  • идентификационный код (тоже для предпринимательской деятельности);
  • адрес прописки (как в паспорте);
  • если будущая работа связана с транспортом, то сведения о нём, а также об объектах предполагаемой торговли, ремонта, услуг и т. п.

Заполняется документ печатными буквами и разборчиво.

Заявление на получение патента ИП на 2019 год возможно подать в момент регистрации ИП в ИФНС (но на таких условиях срок 10 дней не соблюдается). В течение 5-и рабочих дней предприниматель получит либо отказ (в нём указывается причина), либо патент, а к работе можно приступать, как только будут готовы документы по предпринимательству.

Выдача патента должна осуществляться строго на территории того муниципалитета, где будет осуществляться его деятельность!

Если ИП решил добровольно прекратить предпринимательскую деятельность с ПСН, то также подаёт в ФНС заявление, а в течение 5-и дней будет снят с учёта.

Налоги и отчётность на ПСН

Отчётность в ФНС, ПРР и ФСС предпринимателями на ПСН не сдаётся, если нет работников.

Если используется наёмный труд, то отчётность такова:

  • справки и реестр 2-НДФЛ на работников – раз в год, до 1-го апреля того года, что следует за отчётным (и до 1 марта на тех, с кого доход удержать не получилось);
  • 6-НДФЛ – ежеквартально, срок – до последней даты месяца, идущего за отчётным кварталом;
  • среднесписочная численность – до 20 января ежегодно, за предыдущий год;
  • в ПФР СЗВ-М (ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего после отчётного);
  • в ПФР СЗВ-СТАЖ (ежегодно, до 1 марта);
  • ежеквартальная форма 4-ФСС, до 20-го числа месяца, последующего за кварталом.

Бухгалтерский учёт в отношении наёмных работников ведётся по общим правилам (начисление заработной платы, кадровая политика), так что это добавит бумажной работы предпринимателям на ПСН.

На себя налогоплательщик, как и на всех остальных режимах, платит обязательные взносы на ОМС и ОПС, но отчётности по ним нет. Взносы с 2017 года фиксированные, одинаковые для всех предпринимателей.

Правило сдавать отчётность обязательно в электронном виде на патент не распространяется, так как принудить к этому могут работодателей со среднесписочной численностью в 25 человек и более, а на ПСН этого быть не может, лимит – 15 работников.

Для своего удобства ИП может сам подключиться к такому виду отчётности. Использование интернета и специальных бухгалтерских программ – большая помощь в работе и экономия времени.

Предприниматель должен внимательно сравнить режимы налогообложения, а потом обдуманно выбрать выгодный для себя. Для этого нужно изучить информацию и вникнуть во все тонкости.

Патентная система: основные особенности

Использовать патентную систему в своей работе могут далеко не все участники бизнеса – например, юридические лица полностью лишены этой возможности, и применять ее могут только граждане, зарегистрированные в качестве ИП.

Кроме того, есть ограничения в использовании патентной системы индивидуальными предпринимателями: они касаются численности наемного персонала, который работает на ИП: штат не должен превышать 15 человек.

Если лица заключили договор о совместной деятельности, иначе называемый договором простого товарищества, они не могут использовать патент. Это же касается и сторон договора доверительного управления имуществом.

Главная отличительная черта использования патента в коммерческой деятельности заключается в том, что патент приобретается в территориальной налоговой службе заранее, то есть перед тем, как ИП начинает вести работу, подпадающую под патент. Под налогом на патентной системе понимается как раз та плата, которую выплачивает предприниматель, покупая патент в налоговой инспекции. Таким образом, патент заменяет собой сразу несколько видов налогов, которые оплачиваются на других налоговых режимах (например, ОСНО).

Какие налоги заменяет патент:

  • НДФЛ (налог на доходы физлиц) не уплачивается с прибылей по той деятельности, на которую приобретен патент;
  • налог на имущество физлиц – касается того имущества, которое применяется для осуществления деятельности по патенту;
  • налог на добавленную стоимость (НДС) – кроме товаров, реализуемых вне патентной деятельности, а также при импорте на территорию РФ.

Стоимость патента определяется потенциальным размером дохода по тому или иному виду деятельности, умноженному на 6%. Возможный уровень дохода устанавливают региональные власти. Кроме того, местные же законодатели могут установить различные повышающие и понижающие коэффициенты для окончательного расчета стоимости патента. Именно поэтому цена патента на разные виды услуг и в разных регионах РФ может существенно отличатся.

Срок действия любого патента ограничен 1-12 месяцами, и каждый год при необходимости его нужно продлевать. При этом период действия патента, вне зависимости от того, к какой деятельности он относится, заканчивается в конце декабря текущего года.

Если ИП получил патент, он обязан предоставлять свои услуги и выполнять работы по патенту только в том административном округе, который подведомственен налоговой службе, выдавшей патент. При переезде в другой регион РФ, патент утрачивает свою силу и для получения нового патента нужно вновь обращаться в местную территориальную налоговую инстанцию.

Виды патентов

По закону патенты выдаются на строго определенные виды деятельности, по которым допускается упрощенная форма налоговых сборов. Перечень их прописан в налоговом кодексе РФ и ограничен 64 наименованиями. В ближайшие годы серьезное расширение списка видов деятельности на федеральном уровне, по которым будет выдаваться патент, не ожидается. Тем не менее, регионы могут на свое усмотрение увеличивать этот перечень, но только по тем видам деятельности, которые касаются оказания бытовых услуг населению. При этом распределение полученных средств вследствие продажи патентов происходит так: 90% идет в муниципальную казну, и лишь 10% отравляется в государственный бюджет.

Условно разделить весь перечень сфер бизнеса, по которым законодательство позволяет работать по патенту, можно на две группы:

  • патенты на предоставление ремонтных работ;
  • патенты на обслуживание населения;
  • патенты на торговую деятельность.

К сведению! Патент можно получить не только по одному конкретному виду деятельности, а сразу по нескольким.

Внимание! Чтобы уточнить виды деятельности, по которым выдается патент в том или ином регионе, муниципальном/административном округе, нужно обратиться к специалистам местной налоговой инстанции.

Как ИП получить патент

Получить патент достаточно просто, главное удостовериться в том, что та сфера бизнеса, которой планирует заниматься ИП, подпадает под действие патентной налоговой системы.

Посмотреть 64 вида деятельности для патента

Переход осуществляется на строго добровольной основе в территориальном отделении налоговой службы, в которой ИП поставлен на учет по месту проживания. В том случае, если деятельность планируется вести в другом округе, нужно обращаться в ту территориальную инспекцию, которая к нему относится.

Для получения патента нужно написать заявление по строго установленному образцу, которое можно подать в налоговую службу либо сразу после регистрации ИП, либо за 10 дней до начала выполнения работ или оказания услуг по патенту. Этого времени налоговой инспекции как раз хватит для того, чтобы выдать патент заявителю.

Налоговая в течение 5 дней либо выдает патент, либо уведомляет об отказе. Если вы передумаете получать патент за эти 5 дней, то вам необходимо написать в налоговую уведомление об отказе в выдаче патента (форма 26.5-2).

ФАЙЛЫ
Бланк заявления на получение патента по форме 26.5-1 в .pdfБланк заявления на получение патента по форме 26.5-1 для ИП, применяющих пониженную налоговую ставку (0%) в .pdfБланк уведомления об отказе в выдаче патента по форме 26.5-2 в .doc

Подать заявление можно тремя способами:

  • лично в налоговой инстанции;
  • отправив заказное письмо через Почту России с обязательной описью вложения и уведомлением о вручении;
  • через сайт ФНС, но лишь в том случае, если у ИП есть электронная цифровая подпись.

Получив патент в течение 5 дней, индивидуальный предприниматель начинает работу. Какие его дальнейшие обязанности как налогоплательщика? Своевременная оплата налога и налоговый учет.

Если патент получали на срок до полугода, налог нужно оплатить полностью, единоразовым платежом, не позднее времени завершения актуальности патента.

«Годичный» патент оплачивается в два этапа:

  • треть положенной суммы нужно внести в первые три месяца (не позднее 90 дней от начала работы по патенту);
  • оставшиеся две трети внести до истечения срока действия патента.

Декларацию в налоговую подавать не нужно, налоговый учет осуществляется путем ведения Книги учета доходов индивидуального предпринимателя (форма утверждена Приказом Министерства финансов РФ от 22 октября 2012 года № 135н).

Условия получения патента

Получить патент может любой предприниматель, но только, если он соответствует двум важным параметрам:

  • численность наемного персонала у ИП не выше 15 человек (по всем видам деятельности);
  • годовой объем дохода ИП не выше 60 млн. руб. (важно то, что здесь учитывается вся прибыль ИП, независимо от того, по какой налоговой системе она проходит).

Если право на патент будет утрачено

Если в период действия патента данные показатели будут превышены, ИП обязан уведомить об этом налоговую инспекцию (заявление по форме 26.5-3). В этом случае, он теряет право на использование патента и автоматически переходит на общий режим налогообложения. Возобновить применение патентной систему можно будет только тогда, когда ИП снова будет соответствовать требуемым параметрам.

Также в случае прекращения деятельности ИП на ПСН, необходимо написать заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН по форме 26.5-4.

ФАЙЛЫ
Бланк заявления об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения, форма 26.5-3 в .PDFБланк заявления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, форма 26.5-4 в .PDF

Получение патента ИП на ремонтные работы и обслуживание населения

Многие сферы деятельности, на которые распространяется действие патентного режима налогообложения, относятся к области бытовых услуг населению либо ремонтным работам. Получить патент на предоставление услуг и ремонтных работ несложно, главное четко указать в заявлении на патент тот вид деятельности, который планируется оказывать. При этом, если ИП имеет желание предоставлять населению разные виды услуг или ремонтные работы, то по каждому из них придется приобретать отдельный патент. Стоит отметить, что стоимость патентов по разным услугам и работам может существенно отличаться.

Внимание! Чаще всего отказ на выдачу патента происходит по причине того, что заявитель претендует работать по патентной системе в том виде деятельности, который к ней не относится.

Другие возможные причины для отказа в выдаче патента:

  • в заявлении указан срок, не соответствующий законодательно разрешенному действию патента (больше года);
  • условия деятельности не соответствуют разрешенным для перехода на патентную систему (персонал свыше 15 человек, годовой оборот средств превышает 60 млн. руб.);
  • имеется недоимка по налогу, который платится в связи с переходом на патент.

Сколько платить за патент

Прежде чем приобретать патент, целесообразно рассчитать, выгодно ли будет уплатить его стоимость или же лучше воспользоваться другими системами налогообложения, также предусматривающими льготы, например, УСН, ЕНВД. Ключевое отличие от них патентной системы – это включение в уплату (стоимость патента) не реально полученных доходов, а потенциальных.

В каждой региональной единице рассчитывается примерный доход в выбранной области деятельности, отсюда выводится и стоимость патента. Так, например, патент на косметические услуги в Петербурге значительно дороже аналогичного патента в Калужской области, так как в Петербурге расценки выше, кроме того, обозначенные заведения посещает большее количество людей, а значит, потенциальный доход ИП в этой сфере деятельности будет большим.

На рентабельность покупки патента оказывают влияние и физические показатели конкретного бизнеса:

  • количество персонала (не больше 15 человек, но затраты на зарплату всем 15 отличаются от расходов, к примеру, на 2 штатных сотрудников);
  • наличие или отсутствие транспортных средств (соответственно, расходов и налога на них);
  • количество «точек» – пунктов оказания услуг или торговли;
  • дополнительные факторы – например, имущество, сдаваемое в аренду и т.п.

Принимая решение, предпринимателю следует рассчитать потенциальный годовой доход своего бизнеса и сравнить его с региональной стоимостью патента. Федеральная налоговая служба разработала для этой цели удобный калькулятор, которым можно воспользоваться он-лайн.

Оставьте комментарий