Основные средства предприятия могут быть проданы или сломаны, изношены или утрачены каким-либо другим образом. Это может произойти как после начисления стопроцентной амортизации, так и до наступления этого момента. При выбытии основного средства, оно должно быть списано. Рассмотрим, как это происходит в 1С:Бухгалтерия. Разберем вариант, когда амортизация полностью не начислена. Напомним, что для 1С в облаке процедура будет такой же, так как интерфейс программы полностью повторяет интерфейс стационарной версии.
Для примера оформим выбытие ОС стоимостью 125000 рублей по причине износа механизма и нерентабельного ремонта. Данное основное средство оприходовано в январе 2017 года. Если посмотреть аналитику на конец марта 2017 года, то состояние следующее:
Амортизация полностью не начислена, текущая стоимость (остаточная) равна 123 579,55 руб. на 31 марта 2017 года. Отсюда вытекает алгоритм списания основного средства:
- перед списанием выполнить начисление амортизации до последнего месяца использования включительно;
- начальная стоимость основного средства списывается на счет выбытия основных средств 01.09;
- начисленная за время использования ОС амортизация также списывается на счет 01.09;
- остаточная стоимость ОС относится на прочие расходы по счету 91.02.
Так как процедура типовая и производится довольно часто, то в программе 1С:Бухгалтерия предусмотрен специальный документ в разделе «ОС и НМА», который называется «Списание ОС». Облачная 1С имеет аналогичный документ. При его введении происходит автоматическое разнесение сумм по нужным счетам:
Новый документ создается типовым способом, в нем нужно заполнить следующие поля:
- «Организация» — здесь выбирается из справочника та организация, на балансе которой числится основное средство. Если в информационной базе несколько организаций (например, используется аренда 1С для удаленного ведения учета по нескольким компаниям), нужно указать правильный вариант в этом поле;
- «Причина списания» — здесь указывается фактическая причина выбытия основного средства. Причину можно создать при оформлении документа или создать элемент в соответствующем справочнике заранее;
- «Счет списания» — указывается счет 91.02 (прочие расходы);
- «Статья расходов» — здесь выбирается нужная статья;
- «Местонахождение ОС» — обязательно указывается подразделение, на котором числится в программе основное средство. Если данные не будут соответствовать записям в информационной базе, 1С не даст провести документ корректно;
- «Событие» — заполняется событием списания ОС.
Табличная часть заполняется номенклатурой для списания, после чего документ записывается и проводится:
Если проверить проводки, которые были сделаны при проведении списания, то картина будет такой:
Опубликовано 15.10.2014 20:45 Administrator Просмотров: 62654
Иногда бывают такие ситуации, когда организация продает основное средство, а может быть его приходится списывать вследствие физического/морального износа или поломки. Какие проводки при этом должен сделать бухгалтер, и как правильно отразить выбытие ОС в программах 1С? Рассмотрим данную ситуацию на примере 1С: Бухгалтерии предприятия 8.
В нашем примере мы будем списывать основное средство стоимостью 100 тыс. рублей из-за поломки. Данный деревообрабатывающий станок был принят к учету в январе 2013 года и по состоянию на конец сентября 2014 года мы видим следующую картину в отчете «Анализ субконто». 
Начисленная амортизация еще не равна первоначальной стоимости ОС, остаточная стоимость по состоянию на 30 сентября 2014 составляет 44 444 руб.
Таким образом, при списании ОС в октябре мы должны:
— начислить амортизацию за последний месяц использования;
— списать первоначальную стоимость на счет 01.09;
— списать сумму амортизации, начисленную за период эксплуатации, также на счет 01.09;
— списать разницу между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией (остаточная стоимость) на расходы (счет 91.02).
Для всех этих целей предназначен документ «Списание ОС», который находится на вкладке «ОС и НМА».
Создаем новый документ, указываем причину списания — поломка (можно добавить новый элемент в справочник «Причины списания ОС»). Затем выбираем организацию, счет списания — 91.02 и статью расходов — «Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств». Также нужно обязательно заполнить поле «Местонахождение ОС», указав там подразделение, в котором числится основное средство после принятия к учету. В том случае, если этот реквизит оставить незаполненным или указать неправильные данные, программа выдаст ошибку вида «Основное средство … не отражалось в учете в местонахождении <>» и не проведет документ.
В табличную часть добавляем ОС, которое должно быть списано, и документ можно проводить.
При проведении документа формируются следующие движения по счетам:
— Дт 20.01 Кт 02.01 — амортизация за октябрь
— Дт 02.01 Кт 01.09 — списана начисленная амортизация
— Дт 01.09 Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость ОС
— Дт 91.02 Кт 01.09 — списана на расходы остаточная стоимость ОС
Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по .
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Модернизация основного средства (улучшение или дополнение начальных параметров ОС) оформляется в программе 1С 8.3 Бухгалтерия через документ «Модернизация ОС». Рассмотрим на примере модернизацию ОС с привлечением сторонней организации по установке дополнительного оборудования.
После закупки дополнительное оборудование оформляем на склад по документу «Поступление (акты, накладные)». Создаем новый документ с видом поступления «Объекты строительства»:
Заполнение стандартное: организация, контрагент, договор по нему и табличная часть, в которую вносятся номенклатурные позиции из справочника «Объекты строительства». Если данный справочник отсутствует, переходим в раздел «Справочники», нажимаем вверху значок «Настройки» (в виде шестеренки):
Появится список настроек, выбираем «Настройка панели навигации». Здесь необходимо найти в левой части пункт «Объекты строительства» и «Добавить» в правую часть:
Заходим в справочник и создаем номенклатуру объекта строительства. Также имеется возможность перейти в справочник объектов строительства прямо из документа поступления. Жмем «Добавить», в табличной части появится строчка, в колонке «Объект строительства» нажимаем на ссылку «Показать все» и попадаем в нужный справочник, где и создаем карточку объекта:
Переходим на вкладку «Услуги», здесь нужно отразить услугу установки дополнительного оборудования. Нажимаем «Добавить» и из справочника выбираем название услуги, указываем цену и количество.
Обратите внимание на колонку «Счет затрат», изначально отразится 26 счет (на основании настроек учетной политики), но, если нужно чтобы стоимость услуги была внесена в стоимость модернизации, необходимо поменять вручную на счет 08.03.
Если просмотреть движение документа, то можно увидеть отдельными строками поступление дополнительного оборудования и услуги установки, которые относятся к одному счету (08.03):
Теперь модернизируем основное средство. Переходим на вкладку меню «ОС и НМА» и переходим по ссылке «Модернизация ОС».
В открывшемся журнале создаем новый документ. В шапке заполняем поля «Организация» и «Местонахождение ОС» путем выбора из справочников. На закладке «Объект строительства» указываем название объекта и счет внеоборотного актива (08.03). Затем жмем «Рассчитать», и 1С автоматически высчитает общую стоимость ОС с учетом модернизации и услуги установки:
Закладка «Основные средства» должна содержать строку с названием оборудования, которое модернизируется. Добавляем из справочника и нажимаем «Распределить», расчет суммы произойдет автоматически:
Если просмотреть сформировавшиеся проводки, то можно увидеть увеличение стоимости основного средства с учетом модернизации:
Как и было обещано в предыдущем номере, сегодня мы поговорим об отражении операций, связанных с продажей основных средств (ОС).
Ядвига Сорокина, ведущий консультант-аналитик по внедрению систем на базе «1С:Предприятие 8», внедренческий центр ABBYY Украина
Описывая операцию продажи ОС, стоит обратить внимание на использование специальных документов для ее отражения в информационной базе. Сама продажа может проходить в один или два этапа. Если принято решение о продаже, но еще необходимо найти покупателя и оформить документы, из-за чего не удается осуществить данную операцию в течение одного месяца, то оформляется документ «Подготовка к передаче ОС». Этим документом оформляются операции начисления амортизации за текущий месяц, установления признака прекращения начисления амортизации, списания со счета учета первоначальной стоимости ОС начисленной амортизации и перенесения остаточной стоимости на счет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи». Рассмотрим работу с данным документом на примере.
Пример. В июле был приобретен станок стоимостью 6000 грн, в том числе НДС 1000 грн. В этом же месяце он введен в эксплуатацию. Срок использования станка — 50 месяцев. Способ амортизации выбран прямолинейный.
С августа документом «Закрытие месяца» начислялась амортизация в размере 100 грн. В ноябре было принято решение продать станок.
Чтобы вывести ОС из эксплуатации и перевести в необоротные активы, предназначенные для продажи, оформляем документ «Подготовка к передаче ОС» (рис. 1). Выбираем в табличной части документа соответствующее ОС (в нашем случае это «Станок») и заполняем учетные данные при помощи кнопки «Заполнить», вариант «для списка ОС».
В табличной части документа будут автоматически заполнены:
— первоначальная стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учетах (5000 грн);
— сумма накопленной амортизации в БУ и НУ до момента оформления документа (за три месяца эксплуатации, 300 грн);
— сумма амортизации за ноябрь (100 грн);
— зафиксированная остаточная стоимость основного средства (4600 грн) (см. рис. 1).
После проведения документ сформировал проводки по начислению амортизации за ноябрь (100 грн), списанию амортизационных начислений, списанию остаточной стоимости ОС на 286 счет «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи» (см. рис. 2).
Продажу ОС отражаем с помощью документа «Передача ОС». Если документ создается на основании документа «Подготовка к передаче», то формируются только проводки по реализации. Заполнение табличной части документа производится с помощью кнопки «Заполнить». В реквизите «Схема реализации» нужно указать «Необоротные активы» (рис. 3).
Если стоимость реализации превышает остаточную стоимость ОС, то документом «Передача ОС» в бухгалтерском учете формируются проводки по начислению доходов от реализации необоротного актива и списанию остаточной стоимости ОС. В налоговом учете начисляются только доходы на разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью ОС. Обращаем внимание, что в НУ по кредиту 712 отражается сумма дохода с НДС, а по дебету отражается сумма НДС (рис. 4).
В «Декларации о прибыли» сумма дохода отражается в Приложении ІД уже без НДС — 2900 грн (4400 — 1500).
Если ОС продается по цене меньше остаточной стоимости, то в налоговом учете будут затраты в размере разницы себестоимости ОС (рис. 5).
Разница между стоимостью продажи и балансовой стоимостью ОС отражена по 9 классу счетов и попадает в Приложение ІВ Декларации о прибыли. Стоимость продажи без НДС — 3000 грн (3600 грн — 600 грн), остаточная — 4600 грн. Соответственно, 1600 грн — это затраты в налоговом учете.
Когда передача ОС осуществляется по балансовой стоимости, то в налоговом учете не возникает разницы между стоимостью продажи и балансовой стоимостью и, соответственно, между стоимостью доходов или расходов в налоговом учете.
Если передача основного средства происходит в один этап, то в документе «Передача ОС» не будет ссылки на документ подготовки. Документ передачи формирует все проводки, связанные с продажей основных средств.
Как видите, операции продажи ОС оформляются достаточно просто. Успехов в работе!
Учет основных средств – важный и сложный участок учета государственного учреждения. Основных средств много и бухгалтеры не всегда успевают отслеживать изменения законодательства.
Для анализа корректности ведения учета ОС в программе «1С Бухгалтерия государственного учреждения ред. 2» разработан специализированный раздел «Отчеты по ОС».
Рассмотрим его подробнее. Он поможет в поиске ошибок, которые чаще всего находят наши сотрудники в учете ОС во время наших аудитов.
Для каждого объекта ОС, НМА и НПА в отчете приводятся сведения об инвентарном номере, дате принятия к учету, коде ОКОФ, амортизационной группе, сроке полезного использования и месячной норме амортизации, если они заданы, балансовой стоимости и начисленной амортизации, а также остаточной стоимости.
В шапке отчета можно настроить отбор по следующим реквизитам:
Дата отчета – дата, на которую будет сформирован отчет;
Счет – счет учета объектов ОС, НМА или НПА. Выбирается из фрагмента Плана счетов ЕПСБУ, ограниченного счетами 101.00, 102.00 и 103.00.
Организация – учреждение, для которого необходимо сформировать отчет. Выбирается из справочника Организации;
ЦМО – МОЛ\Место хранения. Выбирается из справочника Центры материальной ответственности.
Давайте рассмотрим несколько вариантов настройки отчета «Ведомость остатков ОС, НМА, НПА» для поиска ошибок.
1-ый вариант — ищем основные средства с состоянием «Принято к учету». Например, такие:
Это состояние никак не влияет на цифры в бухгалтерских отчетах и налоговых декларациях. Проблемы возникнут в момент списания основных средств (не спишется амортизация) или некорректно отобразятся данные в инвентарной карточке.
Настройка отчет в этом случае выглядит так:
1. Нажимаем на кнопку «Настройки».
2. В открывшейся форме в левом нижнем углу выбираем вид – расширенный.
3. На закладке «Отборы» нажимаем на кнопку «Добавить отбор»
4. В открывшемся окне выбираем поле «Состояние».
5. Ставим условие «Состояние» равно «Принято к учету».
Важно! Исключение составляют те основные средства и нематериальные активы, которые действительно не введены в эксплуатацию, например, хранятся на складе учреждения.
Формируем отчет и получаем список всех основных средств, состояние которых «Принято к учету», анализируем и исправляем найденные ошибки.
2-ой вариант настройки отчета — ищем основные средства, которые не должны стоять на учете на балансе учреждения (то есть на 101 счете), а должны быть списаны на забалансовый счет в момент ввода в эксплуатацию.
Для этого в 2019 году мы сформируем отчет «Ведомость остатков ОС, НМА, НПА» со следующими вариантами настроек:
1. Балансовая стоимость меньше 3000 руб.
2. Балансовая стоимость меньше 10 000 руб. и дата принятия к учету больше 01.01.2018.
Важно! Исключение составляют основные средства, которые действительно не введены в эксплуатацию или относятся к библиотечному фонду.
Формируем отчет с нужными настройками, анализируем и исправляем найденные недочеты.
Если Вам нужна помощь в устранении ошибок, звоните по тел. 66-88-79. Будем рады помочь Вам.