Кассовые операции банка

Организация учёта кассовых операций в коммерческих банках

Постановлением Правления НБУ от 18.01.99 г. №14 предусмотрено, что за кассовое обслуживание коммерческие банки устанавливают клиенту плату в размере, предусмотренном договором на кассовое обслуживание,

но не выше 1,0% выданной суммы наличности.

Предприятия могут иметь в своей кассе наличность в пределах лимитов остатков наличности в кассе, которые устанавливается ежегодно в течение первого квартала, а по необходимости лимиты могут пересматриваться в течение года. Лимит остатка наличности в кассе для каждого контрагента, в частности, устанавливается тем коммерческим банком, в котором открыт текущий счёт.

Для проведения кассовых операций в банке формируется штат работников кассы — кассовый аппарат, структуру которого руководство банка определяет самостоятельно.

Структурное подразделение банков, которые проводит операции по кассовому обслуживанию клиентов называют операционной кассой. Остаток денег в операционной кассе ограничен размером, который определяется по согласованию с соответствующим учреждением НБУ в зависимости от объёма наличного оборота банка и условий его работы. При большом объёме движения наличности и при выполнении инкассаторских услуг операционная касса может включать отдельные виды касс: приходную, расходную, вечернюю, пересчёта денежной выручки.

Ответственными за сбережение ценностей, которые находятся в денежных хранилищах является руководитель коммерческого банка, его главный бухгалтер и заведующий кассой, каждый из которых имеет отдельный ключ от денежного хранилища и личную печать.

Опечатывание денежного хранилища по окончании рабочего дня проводится в присутствии представителя отдела охраны банка, а перед открытием денежных хранилищ ответственные работники в присутствии представителя охраны проверяют нет ли повреждений дверей и замков, после чего расписываются в контрольном журнале для лиц, которые допускаются к открытию, закрытию и опечатыванию денежных хранилищ.

Работники учётно-операционного аппарата осуществляют проверку всех расчётно-денежных документов и обеспечивают отображение операций по счетам бухгалтерского учёта. Этот аппарат возглавляет главный бухгалтер банка, который в своей работе руководствуется Положением об организации бухгалтерского учёта и отчётности в банковских учреждениях Украины, утверждённым постановлением Правления НБУ от 30.12.98 г. №566. Именно на главного бухгалтера, который непосредственно подчиняется руководителю банка, возложен контроль за использованием средств, независимо от источника их формирования.

Порядок осуществления кассовых операций приходными кассами

Наличные принимают по таким документам: объявление на внесение наличности; извещение; приходный кассовый ордер.

По объявлению на внесение наличности принимаются деньги от субъектов хозяйственной деятельности для зачисления внесенных сумм на их текущий счёт, а также от граждан на вклады. Платежи от населения принимаются по извещению. Все прочие поступления, в том числе и от работников банка, оформляются приходными кассовыми ордерами с выдачей подписанных кассиром копий приходных ордеров с оттиском печати. Наибольшая сумма наличности приходит через кассу банка по объявлению на внесение наличных, которое, по сути, состоит из трех отдельных документов: объявления, квитанции и ордера.

Операционисты проверяют наличие реквизитов, после чего объявление

с квитанцией и ордером передается в кассу. Далее кассир выполняет свои контрольные функции, проверяя наличие и тождественность подписей операционных работников, сверяя их с образцами, которые есть у него. Вызывая лицо, которое вносит деньги, принимает их, пересчитывая каждую купюру.

Кассир обязательно сверяет сумму, указанную в приходном документе с суммой, которая фактически выявлена при пересчете. При совпадении этих сумм кассир подписывает квитанцию, ставит на ней печать и возвращает ее лицу, которое сдавало деньги. Объявление оставляет у себя как документ, который свидетельствует о факте принятия денег. Ордер возвращается операционисту, который ведет кассовый журнал. В течение операционного для суммы принятых денег регистрируются в кассовом журнале.

В течение дня кассиры согласно приходным денежным документам ведут учет принятых и выданных денежных сумм в отдельной Книге учета принятых и выданных ценностей, а в конце операционного дня составляют Справку кассира приходной кассы о сумме принятых денег и количестве приходных документов, которые поступили в кассу, сверяя общую сумму по справке с фактической суммой наличных денег.

Принятые за операционный день деньги кассир формирует в пачки и вместе с приходными документами и справкой кассира приходной кассы сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему, который сверяет сумму наличных и количество приходных документов с записями по справке кассира, и подписывает справку,

Вся наличность, которая поступила до окончания операционного дня, в этот самый рабочий день оприходывается в операционную кассу и зачисляется на соответствующие текущие счета контрагентов или синтетические балансовые счета по балансу коммерческого банка.

Порядок совершения кассовых операций с юридическими лицами

Прием наличных денег от клиентов банка проводится на основании приходных кассовых документов. К ним следует отнести объявление на взнос наличными, представляющее собой комплект документов, состоящий из объявления, квитанции и ордера. Этот документ используется при приеме наличных денег непосредственно от юридических лиц. При приеме денег от физических лиц используется приходный кассовый ордер. Прием денежных средств от инкассаторов осуществляется на основании препроводительных ведомостей к сумкам, представляющих собой комплект документов, состоящий из ведомости, накладной и квитанции.

Приходный кассовый документ заполняется клиентом самостоятельно. Допускается также вариант, когда такой документа оформляется бухгалтерским работником (операционистом) банка. Бухгалтерский работник проверяет составленный приходный кассовый документ и передает его кассовому работнику (кассиру). В свою очередь кассовый работник проверяет правильность оформления документа, наличие подписи бухгалтерского работника и клиента, сверяет соответствие сумм наличных денег цифрами и прописью и принимает наличные деньги.

При соответствии принятой суммы наличных денег сумме по документу кассовый работник подписывает все экземпляры приходного кассового документа. В случае, если этим документом является объявление о взносе наличных, кассовый работник передает вносителю от организации квитанцию с проставленным оттиском штампа кассы, а ордер бухгалтерскому работнику. Если при приеме наличности использовался приходный кассовый ордер, физическому лицу выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр приходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

При несоответствии принятой суммы наличных денег кассовым работником сумме, указанной в приходном документе, вноситель должен довнести недостающую сумму или приходный кассовый документ переоформляется. Неверный кассовый документ уничтожается.

Прием денежной наличности от юридических лиц

В бухгалтерском учете принятая денежная наличность отражается по дебету счета № 20202 «Касса кредитных организаций». Остаток по счету всегда дебетовый и отражает наличие денежных средств в рублях (или иностранной валюте), находящихся в операционной кассе кредитной организации и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации. В последнем случае будет использоваться счет № 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций».


В корреспонденции со счетом № 20202 могут использоваться различные счета в зависимости от предназначения принятой денежной наличности. На рисунке ниже приведены примеры возможной корреспонденции счетов при приеме денежной наличности.

Пример возможной корреспонденции счетов при приеме денежной наличности:

1 — прием денежной наличности от юридических лиц при внесении ее в кассу банка;

2 — прием денежной наличности в инкассаторских сумках от юридических лиц при необходимости ихпересчета;

2.1 — прием денежной наличности в инкассаторских сумках от юридических лиц до их пересчета;

2.2 — отнесение суммы денежной наличности на счет № 20202 «Касса кредитных организаций» послепересчета;

2.3 — зачисление средств на расчетный счет клиента после пересчета;

3 — прием наличности во вклады физических лиц;

4 — погашение кредита физическим лицом;

5 — погашение процентов по кредитам физическим лицом;

6 — сдача наличности сотрудниками банка;

7 — подкрепление наличными от других банков;

с ч е т а б у х г а л т е р с к о г о у ч е т а:

20202 — касса кредитных организаций;

20209 — денежные средства в пути;

31302 — кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций на 1 день;

40702 — счета негосударственных коммерческих организаций;

40906 — инкассированная денежная выручка;

42302 — депозиты на срок до 30 дней (физических лиц);

45502 — кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней;

47427 — требования по получению процентов;

60308 — расчеты с работниками по подотчетным суммам.

Принятые в кассу наличные деньги вместе с объявлениями и первыми экземплярами приходных кассовых ордеров сдаются кассовым работником заведующему кассой по завершении рабочего дня.

Выдача наличных денег клиентам банка


Операции по выдаче наличных денег клиентам банка проводятся на основании расходных кассовых документов. К ним относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.

Денежный чек предъявляется представителем юридического лица банку для снятия с расчетного счета этого юридического лица указанной в чеке суммы наличных денег. В чеке указывается назначение затребованной суммы, например, на выплату заработной платы, пособий или пенсий, на командировочные расходы, на хозяйственные нужды. Реквизиты денежного чека проставляются также в его корешке. Он остается у физического лица в чековой книжке и является оправдательным документом. Денежный чек подписывается лицами, имеющими право первой и второй подписи по счету, и проставляется печать юридического лица. Денежный чек выписывается на конкретного получателя с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

Для выдачи наличных денег по денежному чеку и расходному ордеру кассир получает от заведующего кассой необходимую сумму под расписку. Это отражается в книге учета принятых и выданных ценностей. Предъявленный клиентом денежный чек проверяется операционистом на правильность заполнения. Операционист проверяет также наличие на расчетном счете требуемой суммы, производит запись в кассовом журнале, отделяет от денежного чека и передает клиенту контрольную марку для предъявления в кассу и направляет чек кассиру. Контрольная марка может не отделяться в случае использования банком жетонов или других средств, идентифицирующих клиента.

Кассир проводит проверку подписей на чеке, проверяет сумму проставленную прописью и цифрами, а также данные паспорта клиента. Он подготавливают сумму наличных денег, указанную в чеке, и вызывает получателя денег по номеру чека. Получив контрольную марку от клиента, кассир сверяет ее номер с номером чека, и наклеивает ее на чек. В присутствии клиента он повторно проверяет перед выдачей подготовленную сумму и подписывает чек. Чек присоединяется к документам дня.

По расходному кассовому ордеру осуществляется выдача наличных денег физическому лицу. Ордер составляется физическим лицом или бухгалтерским работником банка и может использоваться при:

 выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;

 выдаче кредита наличными физическому лицу;

 выдаче наличности кассиру банка на выплату заработной платы сотрудникам банка;

 выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, командировочные расходы);

 сдаче наличности в учреждения Банка России.

Последовательность операций с расходным кассовым ордером аналогична операциям с денежным чеком. В подтверждение выдачи наличных денег физическому лицу ему выдается подписанный кассовым работником второй экземпляр расходного кассового ордера с проставленным оттиском штампа кассы.

Все операции с расходными кассовыми документами записываются в кассовый журнал. Он служит для сверки операций, выполненных кассами банка. Операции отражаются по кредиту балансового счете № 20202 «Касса кредитных организаций» в конце рабочего дня. На рис. 6.8 приведены примеры возможной корреспонденции счетов при выдаче денежной наличности.

Пример возможной корреспонденции счетов при выдаче денежной наличности:

1 — выдача денежной наличности юридическим лицам на основании денежного чека;

2 — выдача наличности со счета по вкладу физического лица;

3 — выдача кредита физическому лицу;

4 — выдача наличности сотрудникам банка в подотчет;

5 — сдача наличности в учреждение Банка России;

5.1 — отправка наличности в учреждение Банка России;

5.2 — зачисление средств на корреспондентский счет после приема денег в Банке России;

с ч е т а б у х г а л т е р с к о г о у ч е т а:

20202 — касса кредитных организаций;

20209 — денежные средства в пути;

30102 — корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России;

40702 — счета негосударственных коммерческих организаций;

42302 — депозиты на срок до 30 дней (физических лиц);

45502 — кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней;

60308 — расчеты с работниками по подотчетным суммам.

Кассир расходной кассы по окончанию рабочего дня сверяет сумму наличных денег, полученную от заведующего кассой в начале операционного дня, с остатком наличных денег и с суммой расходных кассовых документов. Затем на выполненные расходные операции заполняется расходная справка. Она подписывается кассиром и контролером банка. Кассир также подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Это обеспечивает контроль операций, отраженных в бухгалтерском учете.

Расчетные и кассовые операции банков

Регулирование банковских расчетных операций осуществляется Положением Банка России «О проведении безналичных расчетов кредитными организациями в РФ» от 3 октября 2002 г.

Банк России осуществляет расчетно-кассовое обслуживание кредитных учреждений через систему расчетно-кассовых центров (РКЦ). Банки открывают корреспондентские счета в одном из РКЦ.

РКЦ – расчетно-кассовый центр – структурное подразделение банка России действующее в составе его территориального учреждения. Схема расчетов через РКЦ на рис. 5.1.

В платежном обороте возможны прямые расчеты между кредитными организациями. При этом банки-корреспонденты открывают друг у друга корреспондентские счета «Лорро» и «Ностро».

РКЦ ФИЛИАЛ «А» РКЦ ФИЛИАЛ «Б»
Сводные платежные поручения банка, перечни и копии Платежных поручений клиентов-плательщиков Авизо и перечни к ним, списки и копии расчетных документов банков и клиентов Копии платежных документов банков и клиентов-плательщиков
Коммерческий банк плательщика Коммерческий банк получателя средств
Платежное поручение Копия платежного поручения
Клиент-плательщик Клиент-получатель средств

Рис. 5.1. Документооборот межбанковских расчетов через РКЦ

Счет «Лорро» – пассивный счет, открытый в банке А банком Б для обслуживания его клиентов. Сотрудники банка А могут сказать «их счет у нас».

Счет «Ностро» – активный счет, отражающий счет «Лорро» в банке Б. Сотрудники банка А могут сказать «наш счет у них».

Виды операций по счетам «Лорро» и «Ностро»

1. Расчетно-кассовое обслуживание клиентов банков-корреспондентов;

2. Операции по межбанковским займам и депозитам;

3. Собственные операции банка, ведущего корреспондентского счета: получение и выплата процентов, расходы и т.д.

Переводы по счетам «Лорро» и «Ностро», а также клиринговые расчеты могут осуществляться банком в системе SWIFT «Общество всемирных межбанковских телекоммуникаций». Сообщения для SWIFT набираются на терминале компьютера банка-отправителя и передаются через один из компьютерных центров, расположенных в Бельгии, Голландии, США в банк-адресат в режиме реального времени рис. 5.2.

Рис. 5.2. Система SWIFT

Формы безналичных расчетов, осуществляемые коммерческими банками:

1. Расчеты платежными поручениями;

2. Инкассовая форма расчетов ;

3. Аккредитивная форма;

4. Чековая;

5. Вексельная;

6. Факторинг.

Общие схемы безналичных расчетов приведены в Приложении 1.

Межбанковский клиринг – система межбанковских безналичных расчетов, которая осуществляется через единые расчетные центры (палаты).

Клиринговые палаты аккумулируют средства для расчетов и ускоряют их путем взаимного зачета. Таким центром может быть клиринговая палата ЦБ РФ или палата, учрежденная самими банками (рис. 5.3).

Механизм клиринговых расчетов основан на зачетах взаимных требований и обязательств с обращением на счете только сальдовых оборотов. По результатам всех перечислений определяется сальдо счета каждого участника. Если сальдо превышает допустимый минимум задолженности, то разница должна быть внесена на счет клиринговой палаты.

При отсутствии у владельца счета средств может быть предоставлен краткосрочный кредит – овердрафт. В случае образования кредитового сальдо разность образует свободный остаток, который может быть востребован со счета клиринговой палаты.

Кассовые операции – операции по приему (выдаче) денег и ценностей клиентам банка.

Вся денежная наличность, используемая для этого, называется операционной кассой банка.

Все кассовые операции подразделяются на два направления:

1) кассовые операции ЦБ РФ;

2) кассовые операции коммерческого банка.

Кассовые операции ЦБ РФ обеспечивает:

а) рациональный оборот наличных денег в рамках денежно-кредитной политики;

б) своевременное оприходование и зачисление на соответствующие счета клиентов поступивших в кассы РКЦ наличных денег;

Рис. 5.3. Клиринг – общая схема

в) своевременную выдачу клиентам ЦБ РФ в соответствии с их лимитными требованиями денег для осуществления расчетов.

Для совершения операций с наличными деньгами каждый РКЦ имеет оборотную кассу.

Кассовые операции коммерческого банка включают налично-денежный оборот клиентов банка – юридических лиц и самих коммерческих банков. Клиенты обязаны полученную выручку, за исключением установленных банком лимитов кассы, своевременно сдавать для зачисления на счет клиента. Деньги сдаются инкассатором для сдачи в банк.

Выдача наличных денежных средств производится в пределах имеющихся у клиентов на счетах средств на основании справки-заявки о потребности в определенной сумме денег на потребление или по денежному чеку стандартной формы.

Кассовая дисциплина, установленная ЦБ РФ регламентирует общий порядок проведения операций, правила перевозки, хранение денежных знаков, уничтожение и их замены.

Отдел кассовых операций банк включает следующие операционные кассы:

· приходные кассы;

· расходные;

· приходно-расходные;

· вечерние;

· кассы для размены денег;

· кассы для пересчета.

Электронные расчеты осуществляются посредством платежных карт и электронных денег. Развитие платежной системы происходило по 2 направлениям:

1. Переход к электронной системе межбанковских расчетов в режиме реального времени;

2. Сокращение наличных денег путем внедрения платежных карт.

Основных операции с пластиковыми картами:

1) списание и выдача денег с текущего или с сберегательного счета в банке;

2) получение ссуды в пределах лимита;

3) депонирование денег с одновременным получением депозитной квитанции;

4) получение в любой момент выписки о состоянии счета в банке;

5) перевод средств с одного счета на другой и др.

Классификация пластиковых карточек представлена на рис. 5.4.

Оставьте комментарий