Классификатор нарушений казначейства

Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме!

Получить полный доступ к документу

Вход для пользователей Стань пользователем

Доступ к документу можно получить: Для зарегистрированных пользователей:
Тел.: +7 (727) 222-21-01, e-mail: info@prg.kz, Региональные представительства

Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания
Я принимаю Условия обслуживания
Продолжить

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 1 октября 2018 года № 18-НҚ
Об утверждении Классификатора нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Закона Республики Казахстан от 12 ноября 2015 года «О государственном аудите и финансовом контроле» Счетный комитет по контролю за исполнением республиканского бюджета (далее — Счетный комитет) ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемый Классификатор нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля.

2. Признать утратившим силу нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 ноября 2015 года № 6-НҚ «Об утверждении Классификатора нарушений, выявленных на объектах государственного аудита и финансового контроля» (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации нормативных правовых актов № 12483, опубликовано 31 декабря 2015 года в информационно-правовой системе «Әділет»).

3. Юридическому отделу в установленном законодательством Республики Казахстан порядке обеспечить:

1) государственную регистрацию настоящего нормативного постановления в Министерстве юстиции Республики Казахстан;

2) в течение десяти календарных дней со дня государственной регистрации настоящего нормативного постановления направление его на казахском и русском языках в Республиканское государственное предприятие на праве хозяйственного ведения «Республиканский центр правовой информации» Министерства юстиции Республики Казахстан для официального опубликования и включения в Эталонный контрольный банк нормативных правовых актов Республики Казахстан;

3) размещение настоящего нормативного постановления на интернет-ресурсе Счетного комитета.

4. Контроль за исполнением настоящего нормативного постановления возложить на руководителя аппарата Счетного комитета (Абдирайымов Х.С.).

5. Настоящее нормативное постановление вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Председатель Счетного комитета

по контролю за исполнением

республиканского бюджета

Н. Годунова

«СОГЛАСОВАНО»

Министерство финансов

Республики Казахстан

2018 года

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

Утвержден

нормативным постановлением

Счетного комитета

по контролю за исполнением

республиканского бюджета

от 1 октября 2018 года № 18-НҚ

Классификатор нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля

Вид нарушения

Номер пункта

Перечень видов нарушений*

Нарушенные нормы права

Способы устранения нарушений**

Виды ответственности, установленные законами Республики Казахстан за нарушенные нормы права

1

2

3

4

5

6

Раздел 1. Нарушения законодательства при поступлении средств в бюджет (доходная часть)

Финансовые нарушения

***

1.​1.​1.​1

Незачисление, неполное зачисление средств, поступающих в республиканский и местные бюджеты.

Утверждаю

Руководитель Федерального казначейства

Р.Е.АРТЮХИН

2 июля 2018 г.

ИЗМЕНЕНИЯ

В КЛАССИФИКАТОР НАРУШЕНИЙ (РИСКОВ), ВЫЯВЛЯЕМЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ

КАЗНАЧЕЙСТВОМ В ХОДЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ

В ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ N 1/2018

Изложить коды нарушений (рисков), предусмотренных Классификатором нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере, в следующей редакции:

Код нарушения (риска)

Описание нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере

Правовые основания квалификации нарушения (риска)

Единица измерения

Направление деятельности объектов контроля

Мера ответственности

Оценка риска

глава

раздел

группа

подгруппа

нарушение

объект

значимость

вероятность

Представление в финансовый орган неполных (недостоверных) сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана

п. 2 ст. 217.1 БК РФ;

Порядок составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденный приказом Минфина России от 09.12.2013 N 117н

кол-во

Не установлена

Нарушение сроков представления в финансовый орган сведений, необходимых для составления и ведения кассового плана

п. 2 ст. 217.1 БК РФ;

Порядок составления и ведения кассового плана исполнения федерального бюджета в текущем финансовом году, утвержденный приказом Минфина России от 09.12.2013 N 117н

кол-во

Не установлена

20 — 24

Нарушение порядка учета материальных ценностей

ст. ст. 158, 162, 264.1, 264.2 БК РФ;

Приказ Минфина N 162н;

Приказ Минфина N 157н;

Приказ Минфина N 191н

кол-во и тыс. рублей

Не установлена

20 — 24

Нарушения порядка ведения и учета кассовых операций

ст. ст. 158, 162, 264.1, 264.2 БК РФ;

Приказ Минфина N 162н:

Приказ Минфина N 157н;

Приказ Минфина N 191н;

Порядок кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядка осуществления органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2008 N 8н

кол-во и тыс. рублей

Не установлена

Утверждаю

Руководитель Федерального казначейства

Р.Е.АРТЮХИН

2 июля 2018 г.

ИЗМЕНЕНИЯ

В КЛАССИФИКАТОР НАРУШЕНИЙ (РИСКОВ), ВЫЯВЛЯЕМЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ

КАЗНАЧЕЙСТВОМ В ХОДЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ

В ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ N 1/2018

Дополнить Классификатор нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере, следующими кодами нарушений (рисков):

Код нарушения (риска)

Описание нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере

Правовые основания квалификации нарушения (риска)

Единица измерения

Направление деятельности объектов контроля

Мера ответственности

Оценка риска

глава

раздел

группа

подгруппа

нарушение

объект

значимость

вероятность

Неперечисление или несвоевременное перечисление на единый счет бюджета неиспользованных получателями бюджетных средств остатков бюджетных средств, находящихся не на едином счете бюджета

п. 4 ст. 242 БК РФ;

нормативные правовые акты, регламентирующие перечисление получателями бюджетных средств не используемых остатков бюджетных средств

кол-во и (или) тыс. рублей

Не установлена

Нарушение иных требований, установленных договором о предоставлении бюджетного кредита, в том числе нарушение срока направления в Министерство финансов Российской Федерации необходимых сведений и информации

ст. ст. 93.2 — 93.5 БК РФ;

договор о предоставлении бюджетного кредита

кол-во и тыс. рублей

Не установлена

Несвоевременное представление в орган Федерального казначейства сведений о бюджетном обязательстве или сведений о денежном обязательстве

ч. 2 ст. 219 БК РФ;

Порядок учета территориальными органами Федерального казначейства бюджетных и денежных обязательств получателей средств федерального бюджета, утвержденный приказом Минфина России от 30.12.2015 N 221н

кол-во и тыс. рублей

Не установлена

Несвоевременное представление отчетности об использовании межбюджетных трансфертов

ст. 130 БК РФ;

Правила N 999;

нормативные правовые акты, устанавливающие порядок расходования межбюджетных трансфертов

кол-во

15.15.3 КоАП

Представление недостоверной отчетности об использовании межбюджетных трансфертов

ст. 130 БК РФ;

Правила N 999;

нормативные правовые акты, устанавливающие порядок расходования межбюджетных трансфертов;

соглашение о предоставлении межбюджетного трансферта

кол-во и тыс. рублей

Не установлена

Нарушение иных условий, установленных соглашением о предоставлении межбюджетного трансферта (за исключением нарушения условий софинансирования расходного обязательства субъекта РФ, в отношении субсидий, предоставленных из федерального бюджета; невыполнения значений показателей результативности использования субсидии, а также нарушения графика выполнения мероприятий по проектированию и (или) строительству)

ст. 130 БК РФ;

Правила N 999;

нормативные правовые акты, устанавливающие порядок расходования межбюджетных трансфертов;

соглашение о предоставлении межбюджетного трансферта

кол-во и тыс. рублей

Не установлена

20 — 24

Несоблюдение методологии применения плана счетов бюджетного учета, порядка отражения операций по исполнению бюджета (за исключением нецелевого использования средств)

ст. ст. 158, 162, 264.1, 264.2 БК РФ;

Приказ Минфина N 162н;

Приказ Минфина N 157н;

Приказ Минфина N 191н

кол-во и (или) тыс. рублей

Не установлена

20 — 24

Несвоевременное отражение в бюджетном (бухгалтерском) учете фактов хозяйственной жизни (результатов операций), не приведших к недостоверности бюджетной (бухгалтерской) отчетности

ст. ст. 158, 162, 264.1, 264.2 БК РФ;

Закон N 402-ФЗ;

Приказ Минфина N 162н;

Приказ Минфина N 157н;

Приказ Минфина N 191н

кол-во

Не установлена

Расходование юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами средств субсидий в нарушение требований, установленных при их предоставлении

ст. 78 БК РФ;

федеральный закон о федеральном бюджете на соответствующий год, акты Правительства РФ;

договоры и соглашения о предоставлении средств

кол-во и тыс. рублей

Не установлена

Нарушения (риски) при использовании средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, предоставленных для переселения граждан из аварийного жилищного фонда

Нарушения (риски) при использовании средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, предоставленных для переселения граждан из аварийного жилищного фонда

Нарушение требований положений Региональной адресной программы по переселению граждан из аварийного жилищного фонда

ст. 16 Закона N 185-ФЗ, региональная адресная программа

кол-во

Не установлена

Несоблюдение условий предоставления финансовой поддержки за счет средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, предоставленных для переселения граждан из аварийного жилищного фонда

ст. ст. 14, 20.8, 20.9 Закона N 185-ФЗ

кол-во

Не установлена

Неправомерное использование средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, предоставленных для переселения граждан из аварийного жилищного фонда

ст. 309 ГК РФ;

ст. 20 Закона N 185-ФЗ;

соглашения о выделении средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства

кол-во и (или) тыс. рублей

Не установлена

Неэффективное использование средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, предоставленных для переселения граждан из аварийного жилищного фонда

ст. ст. 16, 20 Закона N 185-ФЗ

кол-во и (или) тыс. рублей

Не установлена

Неосуществление возврата или несвоевременный возврат финансовой поддержки, предоставленной за счет средств Фонда содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства, предоставленных для переселения граждан из аварийного жилищного фонда

ст. 23.1 Закона N 185-ФЗ

кол-во и (или) тыс. рублей

Не установлена

Неуплата административного штрафа в срок, предусмотренный КоАП

ст. 32.2 КоАП

кол-во и (или) тыс. рублей

ч. 1 ст. 20.25 КоАП

Утверждаю

Руководитель Федерального казначейства

Р.Е.АРТЮХИН

2 июля 2018 г.

ИЗМЕНЕНИЯ

В КЛАССИФИКАТОР НАРУШЕНИЙ (РИСКОВ), ВЫЯВЛЯЕМЫХ ФЕДЕРАЛЬНЫМ

КАЗНАЧЕЙСТВОМ В ХОДЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЯ

В ФИНАНСОВО-БЮДЖЕТНОЙ СФЕРЕ N 1/2018

Исключить из Классификатора следующие коды нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово-бюджетной сфере:

Код нарушения (риска)

Описание нарушений (рисков), выявляемых Федеральным казначейством в ходе осуществления контроля в финансово бюджетной сфере

Иные нарушения (риски)

Правовые основания квалификации нарушения (риска)

Единица измерения

Направление деятельности объектов контроля

Мера ответственности

Оценка риска

глава

раздел

группа

подгруппа

нарушение

объект

значимость

вероятность

Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме!

Получить полный доступ к документу

Вход для пользователей Стань пользователем

Доступ к документу можно получить: Для зарегистрированных пользователей:
Тел.: +7 (727) 222-21-01, e-mail: info@prg.kz, Региональные представительства

Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания
Я принимаю Условия обслуживания
Продолжить

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 30 марта 2012 года № 180
Об утверждении Классификатора нарушений, выявляемых на объектах государственного финансового контроля

(с изменениями от 08.04.2015 г.)

Утратил силу в соответствии с приказом Министра финансов РК от 13 января 2016 года № 13

См. нормативное постановление Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета от 28 ноября 2015 года № 6-НҚ «Об утверждении Классификатора нарушений, выявляемых на объектах государственного аудита и финансового контроля»

В соответствии с пунктом 1 статьи 138-1 Бюджетного кодекса Республики Казахстан, ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить прилагаемый Классификатор нарушений, выявляемых на объектах государственного финансового контроля.

2. Департаменту методологии бюджетных процедур Министерства финансов Республики Казахстан (Калиева А.Н.) обеспечить государственную регистрацию настоящего приказа в Министерстве юстиции Республики Казахстан.

3. Настоящий приказ вводится в действие со дня его государственной регистрации.

Министр финансов

Республики Казахстан

Б. Жамишев

«СОГЛАСОВАНО»

Председатель Счетного комитета

по контролю за исполнением

республиканского бюджета

О. Оксикбаев

30 марта 2012 года

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Показать изменения

Классификатор изложен в редакции приказа Министра финансов РК от 08.04.15 г. № 263 (см. стар. ред.)

Утвержден

приказом Министра финансов

Республики Казахстан

от 30 марта 2012 года № 180

КЛАССИФИКАТОР НАРУШЕНИЙ, ВЫЯВЛЯЕМЫХ НА ОБЪЕКТАХ
ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

№ п/п

Перечень видов нарушений

Нарушенные нормы права

Способы устранения нарушений *

Виды ответственности, установленные законами Республики Казахстан за нарушенные нормы права**

Раздел 1. Нарушения законодательства при поступлении средств в бюджет (доходная часть)***

Несвоевременное, неполное зачисление средств, поступающих в республиканский и местные бюджеты.

Пункт 1 статьи 90 Бюджетного кодекса Республики Казахстан от 4 декабря 2008 года (далее — Бюджетный кодекс).

Возмещение в полном объеме средств в соответствующий бюджет.

Административная ответственность.

Часть 1 статьи 234 Кодекса Республики Казахстан от 5 июля 2014 года «Об административных правонарушениях» (далее — КоАП).

Не обеспечение достоверности данных, содержащихся в заключении, их обоснованности при возврате и (или) зачете излишне (ошибочно) уплаченных сумм налоговых, неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала в бюджет уполномоченными органами, ответственными за возврат из бюджета и (или) зачета излишне (ошибочно) уплаченных сумм налоговых, неналоговых поступлений, поступлений от продажи основного капитала в бюджет, а также при возврате превышения налога на добавленную стоимость.

ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ Finance, Money Circulation and Credit

Е.Е. Матвеева

ПРИМЕНЕНИЕ РИСК-ОРИЕНТИРОВАННОГО ПОДХОДА В СФЕРЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

E.E. Matveeva

Applying a Risk-Based Approach in the Sphere of State Financial Control

На сегодняшний момент времени очень актуальными являются вопросы, связанные с развитием и совершенствованием финансового контроля. В кризисных экономических условиях необходима более оптимальная структура управления государственными финансами, позволяющая рационально сформировать и исполнять федеральный бюджет, а это невозможно без укрепления всей системы финансового контроля.

Основой финансирования для исполнения общих функций государства представляет собой федеральный бюджет. Концентрирование федеральных бюджетных средств имеет ключевое значение в новых условиях цифрови-зации экономики нашей страны для выполнения комплексной финансовой политики. Финансовый контроль и надзор оценки федерального бюджета считается главным инструментом механизма обеспечения устойчивости и результативности реализации государственных бюджетных средств. При этом ключевую роль играет один из исполнительных органов государственной власти — Федеральное казначейство, являющийся главным носителем информации для основных участников всего бюджетного процесса.

Исходя из изменения структуры контрольно-ревизионных органов РФ (при упразднении на федеральном уровне Росфиннадзора) основные функции, связанные с государственным контролем и надзором в финансово-бюджетной сфере были переданы Федеральному казначейству. Федеральное казначейство в настоящее время, считается главным основным контрольно-ревизионным органом исполнительной власти, основные функции которой направлены на обеспечение сохранности бюджетных средств1.

Главной целью такой структуризации выделяется перераспределение контрольных направлений, предотвращающие повтор функций контрольных направлений, приводящие в конечном итоге к сокращению расходов на содержание работников контрольных органов, что особенно важно в экономических условиях оптимизации бюджетных средств.

На сегодняшнем этапе преобразования системы контролирующих органов, в частности, определения главным органом финансового контроля Федеральное казначейство выделяют некоторые проблемы регулирования государственного контроля, отрицательно сказывающиеся на качестве и результативности финансового контроля.

При обновлении практически всего бюджетного процесса актуальным является определение места, роли и функций органов контроля, в первую очередь Федерального казначейства, роли его участия в результативности расходования средств бюджета, а также минимизации нарушений в данной сфере. Сейчас взаимосвязь Федерального казначейства с иными контролирующими органами финансовой системы России слабая, отсутствует взаимодействие организаций в общей системе государственного финансового контроля, обеспечивающих главную цель, как обеспечение сохранности и результативности средств государственного бюджета.

Данные направления и обусловливают актуальность исследования. Научная новизна результатов исследования, заключается в следующем:

1. Обобщены теоретические аспекты реализации государственного контроля и надзора в области государственных бюджетных средств, определены тенденции изменений в правовом и организационном аспекте деятельности органов Федерального казначейства на разных уровнях экономики.

2. Выделены главные проблемные вопросы контрольно-надзорной деятельности органов Федерального Казначейства на разных уровнях экономики, характеризующие вектор совершенствования этой сферы.

3. Определена система риск-ориентированного подхода для органов Федерального Казначейства, развивающая процесс контроля и надзора в финансово-бюджетной области.

В настоящее время Федеральное казначейство имеет обширную линейку разных информационно-программных продуктов, в отличии от упраздненной организации Росфиннадзор, что считается главным положительным моментом деятельности системы контроля в финансовой сфере, поскольку появилась необходимость и возможность автоматизации процессов контрольной деятельности.

В настоящее время в России выделяется на федеральном уровне государственной власти система двухуровневого финансового контроля. Счетная палата РФ, как внешний орган, реализовывает государственный финансовый контроль извне для реализации бюджетных правоотношений. Посубъектная структура внутренних органов финансового контроля определена Федеральным казначейством и его подразделениями.

Предыдущая модель организации финансового контроля до упразднения Росфиннадзора была представлена следующим составом участников, показана рисунке 1.

Рис. 1. Упраздненная модель внутреннего государственного финансового контроля в Российской Федерации

Предполагаем, что модернизация современной системы финансового контроля в Управлении Федерального казначейства РФ будет основываться на следующих базовых элементах, отраженных на рисунке 2.

Орган внутреннего государственного контроля

Критерии оценки эффективности

— предупреждение бюджетных правонарушений;

— риск-ориентированный подход

— прозрачность расходования средств бюджета по всей цепочке их прохождения

Рис. 2. Перспективная модель внутреннего государственного финансового контроля

Обновленная организационно-функциональная модель внутренней системы государственного финансового контроля реализует:

— в области планирования и организации контрольно-надзорной деятельности внедрение риск — ориентированного подхода;

— предотвращение наступления отрицательных событий, в т. ч. включение преимущественно мероприятий по их профилактике и минимизации;

— поддержка прозрачности, базирующейся на доступности информационной составляющей процессов в экономике, в частности обеспечение кругооборота бюджетных средств по всей цепочке прохождения;

— создание непрерывного контроля, характеризующийся единством определенных стандартов, учитывая результаты деятельности иных контрольно-надзорных органов.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

На данный момент времени нужно отметить, что формируемые контрольные органы, аудиторские и контрольные службы главных распорядителей бюджетных средств в определенной степени обосновывают вышеперечисленные принципы, но также и применяют различные технологии стандарты2.

В связи с этим часто сложно сравнить результаты деятельности отдельных контрольных органов, выявить тенденции наступления тех или иных отрицательных событий. Обладая данной важнейшей информации представляется возможным определить мероприятия по минимизации или снижению вероятности возникновения определенных ситуаций.

Поэтому информационная взаимосвязь между организациями внутреннего и внешнего финансового аудита и контроля ориентировано на построении общей контрольной среды и будет считаться центральным элементом единой работы контролирующих органов, что показано на рисунке 3.

Рис. 3. Модель взаимосвязи механизма финансового контроля и аудита

В большей степени нужно базироваться на осуществление принципа системной взаимосвязи результатов работы внутренних финансовых ведомственных контрольных органов.

В итоге аудиторы получили доступ к информационной базе, характеризующие оплату заключенных контрактов, финансирование подконтрольных объектов, позволяющих не только обеспечивать предварительную оценку объекта, использовать подготовку к запланированной проверке, но и впоследствии выявлять нарушения, при этом не назначая контрольных мероприятий.

Анализируя заключения ряда государственных контрактов были определены определенные факты нарушения подконтрольными объектами финансовых средств, стоимость которых существенно превосходила определенные пределы.

На рисунке 4 показаны мероприятия по развитию внутреннего государственного финансового контроля, нацеленных на осуществление единого цикла бюджетного контроля.

Применение аудита эффективно ста использования бюджетных средств

Использованиепрограммного о беспечения для обработки полного массива инф ормации о кассовых операциях

^ Внедрение риск-ориентир о в энного подхода

Разр аботка классификатор а нарушений и рисков

Принятие единых стандартов для проведения го сфинконтроля

Рис. 4. Мероприятия по развитию внутреннего государственного финансового контроля

Внешняя информационная среда Казначейства Российской Федерации помогает осуществить взаимодействие между ведомствами со Счетной палатой Российской Федерации, в границах которого применяется взаимообмен информацией о планах и итогах контрольных мероприятий.

В настоящий момент времени в Казначействе РФ строится механизм тесного сотрудничества с правоохранительными и иными органами и иными органами, исполняющими контроль на базе соглашений о взаимодействии

и сотрудничестве с Федеральной службой безопасности России, МВД РФ, Генеральной прокуратурой и Счетной палатой Российской Федерации3.

В таком контексте необходимым является обеспечить методологическое единство и учитывать передовой международной практический опыт, унификации документации Счетной палаты Российской Федерации, что в конечном итоге, позволит разработать единство подходов внутреннего государственного финансового контроля, а также внедрить процессы цифровизации во внутренние процессы планирования и организации деятельности аудиторов. Поэтому необходима разработка и реализация на законодательном уровне документа, регламентирующего предварительный контроль как отдельной самостоятельной методики.

Разработанные Минфином РФ и уже вступившие в силу поправки в БК РФ определяют обновленный метод предварительного контроля — мониторинг, суть его состоит в постоянном сборе и оценки информации о состоянии подконтрольных объектов с применением автоматизированных цифровых систем. Кроме этого, для обеспечения важной информации объектов контроля органы Казначейства РФ сегодня применяют большие возможности внедрения разных информационных систем.

Подготовительный процесс для проведения контрольных мероприятий обязательно включает составление справочной информации о предварительном анализе изучаемой проблемы. Изложенная в доступной форме и оцененная информация в справке должна быть учтена при разработке программы проверки.

Для целей предупреждения и пресечения неэффективности исполнения бюджетов бюджетной системы РФ применяется предварительный контроль, который происходит с помощью соответствующих методов ГФК, таких как проверка (ревизия) и обследование.

Оперативное уведомление подконтрольных объектов о нарушениях либо выносить определенного рода предупреждения, в случаях выявления бюджетных правонарушений, а также принятие решений при необходимости назначения проверок можно по итогам мониторинга. Мониторинг помогает обеспечивать перенос акцента на предварительный контроль. В дальнейшем также считаем необходимым законодательно внедрить именно метод предварительного контроля и применять его активнейшим образом, но при сохранении последующего контроля, так как в особых случаях нужно проводить документарный и фактический контроль.

Статистические данные по итогам проверок предыдущих лет наглядно и количественно показывают, что, к сожалению, финансовая дисциплина подконтрольных объектов остается на низком уровне, и тенденций к уменьшению количества нарушений пока не предвидится, что говорит о необходимости развития методов контроля, введения в практическую деятельность новых действенных инструментов контроля в финансово-бюджетной сфере.

В результате данных предложений по совершенствованию деятельности органов внутреннего ГФК позволят более результативно осуществлять полный цикл финансового бюджетного контроля, начиная от предварительного, на этапе осуществления операции до текущего и последующего контроля, совершаемого по итогам исполнения бюджета, а также исполнение мер ответственности к тем лицам, которые нарушили действующее бюджетное законодательство.

В целях предупреждения нарушений в области государственных бюджетных средств считаем необходимым использовать риск-ориентированный подход, сочетая при этом различные элементы аудита эффективности использования бюджетных средств, применяя такое программное обеспечение, как «Автоматизированная система Федерального казначейства», а также других государственных информационных систем, в которых содержится обширный массив информации о кассовых операциях.

При этом должны быть четко определены и сформулированы, исходя из единой методологии, выработанной Министерством Финансов РФ, унифицированные стандарты и правила организации контрольной и надзорной деятельности за достоверностью составления отчетности, аспекты, выявляемые негативные события при помощи международных стандартов и модели управления рисками COSO. Концептуально принципы COSO, применяемые при внедрении карт рисков наступления негативных событий, в области бюджетных правонарушений показаны на рисунке 5.

Полномочия Счетной палаты Российской Федерации в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 05.04.2013 г. № 41 ФЗ

Полномочия Федерального казначейства в соответствии со ст. 269.1 Бюджетного Кодекса Российской Федерации

Карга рисков Счетной палаты Российской Федерации (как органа внешнего государственного финансового контроля)

Карга рисков Федерального казначейства (как органа внутреннего государственного финансового контроля)

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Внутренний аудит J/1—’ ‘—’N Внутренний контроль

COSO категория цел®:

— стратегическая деятельность;

— операционная деягельность;

— отчетность;

— контроль соответствия законодательству.

Рис. 5. Перспективная модель формирования карт рисков в области бюджетных правонарушений

На основе данных рисунка 5 можно говорить о том, что построенная, применяя международные стандарты карта рисков имеет определенный процесс, представленный на рисунке 6.

Рис. 6. Этапы формирования карт рисков

Предлагается использование данных карт рисков на каждом уровне финансового государственного контроля и аудита, при этом взаимосвязь по формированию по принципу «сверху-вниз» очевидна4. Риски, характеризующие деятельность субъектов государственного внешнего финансового контроля образуют верхушку в картах рисков. Систематизация карт рисков, формируемая по соответствующим группам, например, как «вопросы, связанные с государственными инвестициями», «недостатки в бухгалтерской отчетности», «состав и рост дебиторской задолженности» и др. могла быть также сформулирована Счетной палатой РФ.

В процессе реализации ведомственного финансового контроля и аудита аспекты, сформулированные Счетной Палатой РФ, могли быть еще более детализированными и конкретизированными по отношению к конкретным главным распорядителям бюджетных средств, органом государственного внутреннего финансового контроля — Федеральным казначейством РФ.

Определение и конкретизация элементы укрупненных групп рисков можно отнести и к функциям Федерального казначейства, которое занимается вопросами рационального авансирования, недостатков учетной политике, работы с дебиторской задолженностью, выявлению отдельных ошибок в учете и т. д.

В настоящее время возникают и новые виды рисков: несанкционированного возникновения кредиторской задолженности в бюджетных учреждениях, невозврата неналоговых доходов федерального бюджета лицам, не являющихся налогоплательщиками. Но несмотря на это, происходит значительное снижение рисков превышения лимитов бюджетных обязательств и софинансирования из федерального бюджета межбюджетных субсидий.

Для целей более эффективного и комплексного управления подобными рисками, органы внутреннего контроля и аудита могли бы выявлять и добавлять отдельные риски в соответствующих областях и классифицировать их в степени вероятности наступления отрицательных последствий. При составлении карт рисков также необходимо соблюдать системный подход исходя из четырех основных целей, показанных на рисунке 7.

Рис. 7. Базовые цели, обеспечивающие процесс формирования карт рисков

Международный подход COSO успешно показал себя при реализации экономической деятельности в государственном секторе за рубежом, и вполне мог быть применен в организации деятельности системы государственного финансового внешнего и внутреннего контроля в РФ.

Предлагается построить систему управления рисками на базе перспективного подхода в области стратегического управления — принципа отклонения. Максимально допустимый уровень, определяющий отдельный вид риска, характеризуется субъектом финансового внешнего и внутреннего контроля, а также руководством главных распорядителей бюджетных средств.

При превышении допустимого уровня риска, в определенном ведомстве, необходимо своевременное планирование работы по расчету степени такого превышения и проведение планово-предупредительных или превентивных мер по минимизации риска до допустимой степени (рисунок 8).

Классификатор рисков, оценка остаточных окш

Система упратения рисками органом внешнего государственного финансового контроля: — идентификация, анализ и оценка рисков; — оценка эффективности организации системы управления рисками.

Оценка остаточных рисков

Система управления рисками органом внутреннего контроля

-идентификация, анализ и оценка рисков;

предложения мероприятий по управлению рисками;

— предложения по совершенствованию и развитию системы управления рисками;

Опенка эффективности систем управления рисками

Классификатор рисков, оценка качества управтЕннярисвии и остаточных рисков

Рис. 8. Процесс функционирования системы управления рисками

Высокая результативность управления рисками возможно только с введением единого для государственного сектора классификатора рисков, а также единых стандартов планирования контрольных мероприятий и превентивных мер по их результатам. Подобная классификация нарушений уже существует, как и в Федеральном казначействе, так и в Счетной палате РФ, а также и в других государственных ведомствах, но при этом отсутствуют единство интегрированных документов, которые могли быть систематизировать и классифицировать риски и нарушения в финансово-бюджетной сфере.

Таким образом, формирование единой классификации рисков и нарушений в определенной сфере деятельности является в настоящий момент времени главным элементом взаимосвязи Федерального казначейства и Счетной палаты РФ5.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Чтобы такой инструмент был в определенной степени агрегированным и достаточно детализированным нужно включить в него такие риски и нарушения, выявляемые представителями органов внутреннего финансового контроля главных распорядителей бюджетных средств.

Гармонизация стандартов подготовки и проведения контрольных мероприятий и на этой базе единых правил, а в дальнейшем формирование условий взаимного признания их результатов можно выделить как еще одно направление рекомендуемого взаимодействия Федерального казначейства и Счетной палатой РФ.

Результаты проверок Федерального Казначейства РФ будут в большей степени применяться органом внешнего государственного финансового контроля, а также поможет устранить параллельность при проведении контрольных мероприятий по отношению к главным распорядителям бюджетных средств, при формировании планов проверок принимать эффективные взаимные решения и координировать при проведении результатов совместные усилия6. В таблице 1 показан фрагмент карты риска для Федерального казначейства.

Таблица 1

Пример карты рисков в бюджетной сфере

Бюджетный риск Вероятность возникновения Значимость Меры реагирования

Недостоверность бюджетной информации Высокая Высокая Автоматический контроль в ГИИС «Электронный бюджет»

Высокий уровень дебиторской задолженности Высокая Высокая Предоставление средств из федерального бюджета в сумме фактической потребности, казначейский аккредитив

Высокий уровень дебиторской задолженности Высокая Высокая Казначейское сопровождение госконтрактов о предоставлении целевых средств

Риски при закупке товаров, работ, услуг Высокие Высокие Контроль, в Единой информационной системе ФКС

В таблице 1 отражены и классифицированы риски, на основе заключений Счетной палаты РФ, отраженные в годовом отчете Правительства РФ об исполнении федерального бюджета и материалах собственных проверок Федерального казначейства. Например, с 2017 г. управление рисками, связанными с недостоверностью отчетности, применяется в государственной информационной форме «Электронный бюджет», поскольку создается и отображается бюджетная отчетность в системе «Бюджетный учет и отчетность», показывая определенные автоматизированные контрольные операций контроля.

Итоги контрольной работы Казначейства РФ должны определять экономические зоны, наиболее вероятные нарушения, которые в большей

степени связаны с использованием риск-ориентированного подхода. Применение данного подхода помогает концентрировать резервы по повышению эффективности проводимых контрольных проверок без увеличения роста контрольных мероприятий7.

Персонал органов Казначейства России будут проводить проверку исключительно тех объектов, в которых существуют риски совершения нарушений. Отдельное планирование органами и подразделениями Федерального казначейства контрольных мероприятий должны быть результативными, поскольку они связаны с финансовыми расходами, в том числе на оплату труда ревизоров и командировки.

Например, На основе данных Управления Федерального казначейства по Смоленской области расходы на оплату и командировки составляют примерно 3 млн руб. в год. При этом эффект для бюджета будет связан с сокращением количества проверок, а следовательно, и экономии на этом около 15,5 млн руб. в год.

Этим обосновано и нацеленность Правительства РФ на использование органами контроля риск — ориентированного подхода при определении мер по контролю и надзору в бюджетной сфере. В настоящее время Казначейством РФ утверждена Методика отбора контрольных мероприятий с использованием риск-ориентированного подхода и применением критериев данного отбора для планирования.

Использование такого метода не может ограничиваться выбором объекта и предмета финансового внутреннего контроля. Основной упор при утвержденном плане контрольных мероприятий аудиторы должны делать на самых острых и рисковых зонах финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного объекта. Для этого и применяется информация о предварительном анализе конкретного объекта для целей определения отдельных вопросов проверки, особенно в тех областях, которые характеризуются большие риски совершения нарушений. Сегодня считаем необходимым разработку классификатора нарушений и рисков для определенной помощи контролерам Казначейства России. При этом нужно определить следующие бюджетные риски с высоким уровнем значимости, показанные на рисунке 9.

По итогам контрольных проверок не только выявляются нарушения, но и полученная информация позволяет установить проблемы в законодательстве либо устанавливаются факты возможности корректировки действующих нормативно-правовых актов. Таким образом, к примеру, в случаях выявления нарушений бюджетного законодательства РФ Казначейством России, в границах закрепленных полномочий, формируются представления или предписания.

1 •нео бо снованно е завышение цен при го суд ар сгвенных закупках

2 •непрозр ачность расчетов на уровнях корпорации между исполнителями государственных контрактов

3 ■ •расхождение в учетных данных по государственному имуществу

— 4 •недостоверность данных бухгалтерской отчетности

5 •несоотвествие результатов исполнения го сударственных контрактов целям предоставления ср едств из бюджета

б •значительный о бьем незавершенного строительства на федер альномирегиональномуровнях

Рис. 9. Бюджетные риски с высоким уровнем значимости

Таким образом, при изучении теоретических основ финансового контроля, и роли казначейских органов при его осуществлении, исследование специфики направлений деятельности региональных органов казначейства в области финансового контроля было выявлено, что в органы Федерального казначейства в системе Российских государственных финансов являются ключевым звеном. В условиях экономического финансового кризиса роль данной организации возрастает, а ее функции расширяются. В первую очередь, это связано с регулированием денежных потоков и проведением операций со средствами казны, а также проверка эффективности расходования данных средств. В настоящее время это ведомство становится некоторым центром, которое контролирует большинство аспектов бюджетного процесса, осуществляя при этом полный цикл контроля: от предварительного, осуществляемого на этапе совершения операций, до последующего, применяемого по итогам исполнения бюджета.

Основная цель, в настоящее время, стоящая перед Казначейством, — создание такого внутреннего контроля, обеспечивающего исполнение государственных задач исключительно всеми участниками бюджетного процесса.

В связи с этим необходимо применить соответствующие новации в Российское законодательство:

— расширение списка методов для осуществления государственного внутреннего бюджетного контроля и его постоянный государственный муниципальный контроль;

— утверждение контрольно-счетными органами итогов проверок органов исполнительной власти на всех уровнях с целью исключения

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

проведения дублирующих контрольных мероприятий, и тем самым снижая нагрузку на подконтрольный объект контроля;

— внедрение механизма досудебного обжалования итогов контроля;

— достаточный контроль применения получателям бюджетных средств.

В такую систему уже включено контрактное казначейское сопровождение, охватывающее средства получателей бюджетных средств, но уже показало отличные результаты. Федеральное казначейство как базовый уровень системы финансового контроля должно применять надзор за эффективностью бюджетных расходов, и качественное управление финансовыми ресурсами.

В заключении необходимо отметить, что казначейский контроль — это новое направление в сфере контроля, а его функционал направлен на достижение баланса государственных и общественных интересов. Тем не менее, впереди еще огромный объем работы, осуществляемый в рамках нормотворчества, с целью эффективного функционирования механизма контрольно-надзорной деятельности.

Примечания (Endnotes)

3 Сергиенко Н.В. Казначейский контроль в повышении эффективности бюджетных расходов // Актуальные вопросы развития экономки: материалы Международной научно-практической конференции. — Омск: Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, Омский филиал, 2017 — С. 119-123.

5 Сергиенко Н.В. Роль казначейства России в повышении эффективности бюджетных расходов// Инновационное развитие российской экономики: материалы X Международной научно-практической конференции: сборник конференции научных трудов в 5 томах. Т. 1: Инновации и российская экономика в контексте глобальных экономических процессов. — М.: Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова, 2017 — С. 305-308.

Автор, аннотация, ключевые слова

Матвеева Елена Евгеньевна — докт. экон. наук, заведующая кафедрой экономики Смоленского государственного университета (Смоленск) matveevaelena2005@yandex.ru

В статье анализируются вопросы, связанные с развитием и совершенствованием финансового контроля. Главное внимание уделяется структуризации системы финансового контроля, при которой перераспределяются контрольные направления, предотвращающие повтор функций контрольных направлений, приводящие в конечном итоге к сокращению расходов на содержание работников контрольных органов, что особенно важно в экономических условиях оптимизации бюджетных средств. Кроме того, определена система риск-ориентированного подхода для органов Федерального Казначейства, развивающая процесс контроля и надзора в финансово-бюджетной области. Предлагается использование карт рисков на каждом уровне финансового государственного контроля и аудита, при этом взаимосвязь по формированию по принципу «сверху-вниз».

Государственный финансовый контроль, бюджетный процесс, цифро-визация экономики, Федеральное казначейство, контрольные направления, риск-ориентированный подход, органы финансового контроля, карта рисков, контрольно-счетные органы, аудит эффективности использования бюджетных средств.

(Articles from Scientific Journals)

(Articles from Proceedings and Collections of Research Papers)

Author, abstract, keywords

Elena E. Matveeva — Doktor of Economics, Head of the Department of Economics,

Smolensk State University (Smolensk, Russia) matveevaelena2005@yandex.ru

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Оставьте комментарий