Код вида операции

Вопрос: Какой код вида операции необходимо указать при заполнении книги продаж продавцу при выставлении корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров в сторону увеличения?
Ответ: При заполнении книги продаж при выставлении корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров в сторону увеличения продавцу необходимо указать код вида операции 01, как при обычной отгрузке.
Обоснование: С 1 июля 2016 г. коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утверждены Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@.
Указанные коды видов операций отражаются в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книгах покупок и продаж, формы которых утверждены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Кроме того, до признания утратившим силу Приказа ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@ ФНС России рекомендовала при заполнении кодов видов операций в соответствующих графах журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж также использовать и дополнительные коды видов операций, указанные в Приложении к Письму ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.
Согласно указанному Приложению к Приказу при составлении корректировочного счета-фактуры в связи с изменением стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения указывается код вида операции 18. При этом отдельного кода в случае составления корректировочных счетов-фактур в связи с изменением стоимости отгруженных товаров в сторону увеличения ни Письмо ФНС России N ГД-4-3/794@, ни Приложение к Приказу ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@ не содержат.
На наш взгляд, в рассматриваемой ситуации продавцу необходимо указать код вида операции 01 — отгрузка (передача) или приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая операции, перечисленные в пп. 2 и 3 п. 1 ст. 146, ст. 162, п. п. 3, 4, 5.1 ст. 154, пп. 1 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2016, N 14, ст. 1902), операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов, операции, осуществляемые на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) или на основе договоров транспортной экспедиции, операции по возврату налогоплательщиком-покупателем товаров продавцу или получению продавцом от указанного лица товаров, за исключением операций, перечисленных по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27, составление или получение единого корректировочного счета-фактуры, то есть как при обычной отгрузке.
О.В.Егорова
ООО «ПРАВО-Конструкция»
Региональный информационный центр
01.07.2016

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 22 июня 2020 г.

В графе 2 книги покупок по каждому счету-фактуре указывается код вида операции. Перечень этих кодов утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. Приведем ниже некоторые коды операций в книге покупок 2020 и поясним, что они означают. Напомним также, что если в счете-фактуре отражено несколько операций, то в графе 2 указываются одновременно несколько соответствующих им кодов, которые разделяются точкой с запятой («;») (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Код вида операции 01 в книге покупок

Код 01 – наиболее типичный для книги покупок. Этот основной код означает приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав, в т.ч. через посредника.

Этот же код указывается при получении единого корректировочного счета-фактуры.

Код операции 02 в книге покупок

Код операции 02 в книге покупок указывается при регистрации счета-фактуры на оплату, частичную оплату, перечисленную в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Код вида операции 16 в книге покупок

Код операции 16 в книге покупок отражается при получении продавцом товаров, возвращенных покупателями-организациями, которые либо не являются плательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей плательщика. Этот же код нужно показать при принятии к вычету сумм НДС, начисленных ранее с предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата аванса покупателю.

Код вида операции 17 в книге покупок

Код 17 указывается при получении продавцом товаров, возвращенных физлицами. Такой же код приводится, если принимается к вычету НДС, начисленный ранее с предоплаты, при изменении условий либо расторжении договора и возврате аванса покупателю-физлицу.

Код вида операции 18 в книге покупок

При составлении продавцом корректировочного счета-фактуры в связи с уменьшением стоимости отгруженных им ранее товаров (работ, услуг) нужно указать код операции 18 в книге покупок. Такое возможно в случае последующего уточнения цен (тарифов) или уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (работ, услуг).

Код вида операции 19 в книге покупок

Код 19 указывается при ввозе товаров в РФ из стран ЕАЭС.

Книга покупок: код вида операции 20

Код вида операции 20 в книге покупок показывается при ввозе товаров в РФ из любых стран, за исключением импорта из стран ЕАЭС.

Код вида операции 21 в книге покупок — может ли использоваться?

Код 21 применяется в отдельных случаях восстановления НДС (например, при дальнейшем использовании товаров, ОС и НМА в не облагаемых НДС операциях). А потому используется не в книге покупок, а исключительно в книге продаж.

Книга покупок: код операции 22

Код операции 22 в книге покупок 2018 указывается, когда НДС, ранее исчисленный к уплате с полученного аванса, принимается к вычету при возврате такого аванса при расторжении договора или изменении его условий. Также код вида операции 22 в книге покупок указывается при вычете авансового НДС в момент отгрузки, в счет которой такой аванс ранее был получен.

Код вида операции 24 в книге покупок

Код 24 в книге покупок указывается при принятии к вычету НДС по операциям, предусмотренным абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ и п. 10 ст. 171 НК РФ. К примеру, когда по истечении 180 календарных дней налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы, обосновывающие применение ставки НДС 0% по экспорту, и потому принимает к вычету налог, начисленный ранее с реализации.

Код операции 25 в книге покупок

Код 25 используется в книге покупок при регистрации счетов-фактур на сумму налога, ранее восстановленную при совершении операций, облагаемых по ставке НДС 0%, а также в случаях, предусмотренных п. 7 ст. 172 НК РФ (НДС с предоплаты товаров, работ или услуг, для которых длительность производственного цикла изготовления составляет свыше 6 месяцев).

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 3 августа 2016 г.

С 1 июля 2016 года действуют новые коды видов операций, указываемые при заполнении книг покупок/продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (утв. Приказом ФНС России от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136@). И у бухгалтеров возникают вопросы, связанные с их применением. Ведь какие-то коды вообще исчезли, какие-то стали применяться более широко, а какие-то вообще для бухгалтеров в новинку.

Давайте посмотрим, что произошло с кодом 26.

Код вида операции 26 в книге продаж до 01.07.2016

Данный код был введен Письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

Код 26 в книге продаж продавец должен был указывать при отражении сведений первичных учетных документов в случае отгрузки товаров (выполнении работ, оказании услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС (например, упрощенцам), и лицам, освобожденным от обязанностей плательщика этого налога. То есть код 26 использовался в ситуации, когда счет-фактура не выставлялся.

Правда, если продавец, например, выставил счет-фактуру покупателю – физическому лицу, то в книге продаж при реализации товаров (работ, услуг) он должен был указывать код 01.

Код 26 в книге продаж с 01.07.2017

С введением в действие новых кодов продавец должен указывать код 26 в книге продаж в случае составления счетов-фактур, первичных учетных документов, других документов, содержащих суммарные/сводные данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС и освобожденцам.

Кроме того, данный код продавец должен отразить в книге продаж при получении предоплаты от вышеуказанных лиц.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 27 марта 2019 г.

Начиная с 1 января 2019 года, возврат товаров поставщику оформляется по новым правилам. Покупателю больше не нужно выставлять счет-фактуру на возврат товаров. Теперь при возврате ТМЦ поставщик обязан выписывать корректировочный счет-фактуру на стоимость возвращенных покупателем товаров. При этом неважно, были ли товары приняты к учету покупателем или нет, а также неважен период отгрузки товаров (то есть отгружены товары до 1 января 2019 года или после) (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Как учесть НДС при возврате товара поставщику, расскажем в данной консультации.

Возврат товара поставщику в 2019 году: НДС

При оформлении возврата товара поставщику корректировочный счет-фактура выставляется с налоговой ставкой НДС в том же размере, что и в счете-фактуре, к которому он составляется. То есть если в первоначальном счете-фактуре НДС указан в размере 18%, то и в корректировочном счете-фактуре ставка НДС должна быть 18% (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Продавец вправе заявить вычет НДС со стоимости возвращенных товаров (п. 5 ст. 171 НК РФ). Корректировочный счет-фактура при этом будет являться основанием для заявления налогового вычета продавцом (п. 13 ст. 171 НК РФ, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Для вычета поставщик регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок за текущий период. Заявить вычет поставщик вправе в полном объеме в течение года после возврата товаров и после отражения в учете соответствующих операций по корректировке (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Если покупатель вернул товары, которые он ранее принял на учет, он должен восстановить по ним НДС, который заявил к вычету (подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Корректировочный счет-фактура также будет являться основанием для восстановления НДС покупателем (п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Корректировочный счет-фактуру покупатель регистрирует в книге продаж.

В случае если покупатель выявил некачественный товар при его приемке и данный товар на учет принят не был (некачественный товар был отражен на забалансовом счете 002), то корректировочный счет-фактуру от поставщика отражать в регистрах по НДС не нужно. В книге покупок покупатель регистрирует счет-фактуру поставщика на сумму НДС по качественным товарам, принятым на учет (Письмо Минфина России от 12.05.2012 № 03-07-09/48).