Командировочные расходы счет бухгалтерского учета

Что такое патент ИП

Патент ИП – это разрешение налоговой инспекции заниматься определенными видами деятельности какое-то количество месяцев. Например, частный парикмахер может купить патент на 2-3 месяца, чтобы понять востребованность своих услуг.

Патент выдается только на виды деятельности, указанные в статье 346.43 НК РФ. Это разные бытовые и персональные услуги, автоперевозки, розничная торговля на площади менее 50 кв.м, общепит, мелкое производство.

Чтобы купить патент ИП, надо подать заявление в налоговую инспекцию по месту деятельности. В заявлении указывают вид деятельности и срок, на который оформляется патент – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года.

Заявление подается за 10 рабочих дней до начала действия патента. Если вы хотите продолжать работать на ПСН, не забывайте вовремя подавать новое заявление. Продлить уже выданный патент нельзя.

Создать документы для регистрации ИП

Действие патента ограничено не только его сроком, но и территорией муниципального образования, которое указывается в документе. Причем, стоимость патента для одного и того же вида деятельность в разных населенных пунктах будет различаться.

Выгодно ли работать на ПСН

Чтобы понять, будет ли ИП на ПСН платить минимально возможный налог, надо рассчитать налоговую нагрузку на разных режимах.

Возьмем для примера предпринимателя из Брянска, оказывающего услуги по ремонту обуви. В среднем за день он получает за свои услуги 2 500 рублей, т.е. его доход за месяц (20 рабочих дней) составит 50 000 рублей.

На режиме УСН Доходы с такой выручки он должен заплатить за месяц налог, равный (50 000 * 6%) = 3 000 рублей. На первый взгляд, патент оказывается выгоднее (650 рублей), но на упрощенной системе рассчитанный налог можно уменьшить на сумму страховых взносов ИП за себя. Причем, если работников нет, то налог может быть уменьшен полностью, а на ПСН налог на уплаченные взносы не уменьшается.

Сравним эти цифры в таблице, предварительно рассчитав страховые взносы ИП за себя. На упрощенной системе для расчета дополнительного 1%-го взноса учитывают реальные доходы предпринимателя, в нашем примере годовой доход составит 600 000 рублей (12 месяцев по 50 000).

Итого:

  • страховые взносы ИП на патенте (потенциальный годовой доход меньше 300 000 рублей) составят 36 238 рублей;
  • страховые взносы ИП на УСН составят 36 238 + (600 000 – 300 000) * 1%) = 39 238 рублей.
Налоговый режим Налог за год Взносы за год Всего в бюджет
ИП на патенте 7 800 рублей 36 238 рублей 44 038 рублей
ИП на УСН 36 000 рублей 39 238 рублей 39 238 рублей

Получилась парадоксальная ситуация – хотя стоимость патента в несколько раз меньше, чем налог на УСН, но в данном случае предпринимателю выгоднее работать на упрощенной системе.

Причина как раз в том, что рассчитанный налог на УСН предприниматель может полностью уменьшить за счет уплаченных за себя взносов. То есть, налога к уплате вообще не будет (36 000 – 39 238) > 0 рублей, а вся налоговая нагрузка составит 39 238 рублей вместо 44 038 рублей на ПСН.

Но ситуация не всегда складывается в пользу УСН. Если, например, сравнить налоговую нагрузку для розничного магазина, то очень часто как раз патент ИП окажется выгоднее.

Кассовый аппарат для ПСН

Нужна ли онлайн касса ИП на патенте, и если да, то с какого срока? Этот вопрос действительно важен для розничных продавцов. Кассовый аппарат для обычного предпринимателя – это серьезные затраты, особенно если это должна именно онлайн касса. Минимальные расходы для установки такого оборудования превышают 40 тысяч рублей плюс надо иметь постоянный доступ в интернет и оплачивать услуги оператора фискальных данных.

Возможность купить патент для розницы всего лишь на пару месяцев – это хороший способ проверить правильный выбор расположения торговой точки и ассортимента. Если же торговля не пойдет, то затраты на ККТ только еще больше увеличат убытки предпринимателя.

К сожалению, ИП на патенте лишили права торговать без кассового аппарата, однако некоторую рассрочку для них все-же предоставили. Рано или поздно онлайн касса будет нужна всем работающим на ПСН, в том числе, тем, кто оказывает услуги населению, выписывая БСО. В таблице мы привели сроки обязательного перехода на ККТ для ИП на патенте.

Категория предпринимателей на ПСН Крайний срок перехода на ККТ
Розничные продавцы и точки общепита при наличии работников 1 июля 2018
Розничные продавцы и точки общепита без работников 1 июля 2019
Оказывающие услуги населению, кроме тех, кто указан в ст. 2 закона № 54-ФЗ 1 июля 2019

Обратите внимание: если ИП на патенте в период до 1 июля 2019 года начал торговать или оказывать услуги общепита сам, а потом нанял работника, то кассу надо установить в течение 30 дней после найма персонала.

Подведем итоги

  1. Перед тем, как подавать заявление на патент, рассчитайте его стоимость на калькуляторе ФНС. Если вы будете заниматься несколькими видами деятельности или одним направлением, но в разных муниципальных образованиях, то патентов надо покупать несколько.
  2. При выборе патентной системы налогообложения не ориентируйтесь только на стоимость патента. Не забывайте включать в расчет страховые взносы ИП за себя. На патентной системе налогообложения уплаченные взносы не уменьшают рассчитанный налог, а на всех других режимах эти платежи учитываются.
  3. Декларация на ПСН не сдается, но надо вести специальную книгу учета доходов по каждому патенту.
  4. Оплачивайте стоимость патента вовремя, потому что существует риск наложения штрафа в размере 20% неуплаченного налога.
  5. Предприниматели, оказывающие услуги населению, а также ИП в розничной торговле и общепите и не имеющие работников, могут работать без кассы до 1 июля 2019 года. Если же предприниматель торгует или оказывает услуги общепита с привлечением работников, то ККТ применяется уже с 1 июля 2018 года.
  6. Соблюдайте установленные для ПСН лимиты: количество работников не более 15 человек, а годовой доход – не более 60 млн рублей.

Получение патента для ИП на розничную торговлю

У Вас есть розничная точка (точки) с площадью торгового зала до 50 м. кв., у Вас в штате не более 15 человек, годовая выручка не более 60 млн. руб. Вы хотите оптимизировать налогообложение и работать легально?

Вы можете купить патент и уволить бухгалтера, забыть про проблемы с налогами, налоговой отчетностью и с кассовым аппаратом

Переход ИП на патент для розничной торговли

Перейти на патент предприниматель может в любое время

Для перехода на патентную систему налогообложения (ПСН) необходимо не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения подать соответствующее заявление в ГНИ РФ

Освобождение ИП от налогов

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты следующих налогов и сборов:

  • НДС

  • НДФЛ

  • налога на имущество физических лиц

  • торгового сбора

Срок выдачи ИП патента на розничную торговлю

Патент на розничную торговлю выдается по Вашему желанию на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года

Порядок оплаты налога по патенту для ИП на торговлю

Оплата налога на патент зависит от срока, на который он выдается

  • до 6 месяцев — вся сумма налога должна быть уплачена не позднее срока окончания действия патента

  • более 6 месяцев — 1/3 суммы налога нужно перечислить не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 суммы — не позднее срока его окончания

Кассовый аппарат при патентной системе налогообложения

Индивидуальные предприниматели перешедшие на патент могут отказаться от использования кассового аппарата

  • при наличии наемных сотрудников до июля 2018 года

  • при отсутствии наемных сотрудников до июля 2019 года

Налоговоя отчетность при патентной системе налогобложения

Индивидуальные предприниматели перешедшие на патент освобождаются от сдачи налоговой отчетности

5.5 Инвентаризация

Все учетные показатели должны точно и правдиво отражать состояние средств, их источников и результаты хозяйственной деятельности. Основным условием и важнейшей предпосылкой реальности учетных сведений является своевременное, точное и полное отражение хозяйственных операций установленной документацией.

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации периодически проводят инвентаризации имущества и финансовых обязательства, в ходе которых проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Причины проведения инвентаризации различны и могут быть связаны со следующими обстоятельствами, которые приведены в таблице 5.3.

Хозяйственные явления, которые приведены в таблице, документально не фиксируются и могут быть установлены только в результате проведения инвентаризации. Поэтому основными целями проведения инвентаризации являются:

— выявление фактического наличия имущества;

— проверка полноты отражения в учете и реальности обязательств;

— сопоставление фактического наличия имущества и реальности обязательств с данными бухгалтерского учета, выявление отклонений.

Инвентаризация -способ бухгалтерского учета, при помощи которого осуществляются проверка и документальное подтверждение фактического наличия средств (активов) и их источников (пассивов), выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета.

Таблица 5.3 – Причины проведения инвентаризации

Действия, повлекшие расхождения

Причины расхождений

Результат

Ошибки при приеме и отпуске средств

Просчеты, промеры, провесы в результате погрешности весоизмерительных приборов, замена вещи одного сорта или качества другой и др.

Излишки, недостачи, пересортица средств

Естественные потери в результате влияния внешней среды

Усушка, утруска, утечка, распыл, бой, порча представителями животного мира, воздействие температуры и др.

Изменения массы или количества средств

Непреднамеренные ошибки в учете

Арифметические ошибки в расчетах, описки в документах, неверное отражение информации из документов на счетах бухгалтерского учета и др.

Недостоверность информации в первичной и сводной документации

Злоупотребление материально ответственных лиц

Обмеры, обвесы, обсчеты, хищения, прямое присвоение имущества в корыстных целях

Излишки, недостачи, пересортица средств

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливается организацией, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

 при передаче имущества государственного унитарного предприятия в аренду, его выкупе, продаже;

 перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

 при смене руководителя организации и материально ответственных лиц;

 при выявлении фактов хищения или порчи имущества;

 в случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы, а также явлений стихийного характера;

 при реорганизации и ликвидации организации;

 в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, библиотечных фондов  один раз в пять лет.

В зависимости от полноты охвата средств организации различают полную и частичную инвентаризации.

Полная инвентаризацияохватывает всю совокупность хозяйственных средств организации, проводится обязательно не реже одного раза в год по состоянию средств на дату, близкую к концу отчетного года. С целью рассредоточения работ по инвентаризации установлены разные сроки ее проведения.

Частичная инвентаризацияохватывает какую-либо часть хозяйственных средств организации, например, только денежных средств в кассе, материалов на определенном складе или во всех местах хранения, незавершенного производства. Частичная инвентаризация проводится систематически на протяжении всего года с целью проверки работы материально ответственных лиц, сохранности материальных ценностей, проверки правильности учетных данных. Периодичность инвентаризации определяется характером средств, скоростью их оборота в производстве, методом учета производственных расходов и другими условиями.

По своему характеру инвентаризации подразделяются на плановые и внезапные (внеплановые).

Плановые — инвентаризации, проводимые в установленные планом сроки. Например, полная годовая инвентаризация всех хозяйственных средств, частичные инвентаризации незавершенного производства, расчетов с финансовыми и налоговыми органами, с вышестоящей организацией, а также с подразделениями организации, выделенными на самостоятельный баланс, и т.д. Сроки инвентаризации устанавливаются исходя из целесообразности и возможности лучшего проведения.

Внезапные — это внеплановые инвентаризации. Они проводятся обязательно при смене материально ответственных лиц, после стихийных бедствий (пожара, наводнения и т.п.), а также по требованию ревизора, производящего документальную ревизию, следственных и контрольных органов. Внезапная инвентаризация проводится и при смене руководителя организации. К внезапным инвентаризациям относятся ежемесячная инвентаризация денежных средств, ценностей и бланков строгой отчетности, выборочная инвентаризация остатков материалов и других средств.

Наиболее обширной и трудоемкой инвентаризацией является годовая, которая проводится перед составлением годового бухгалтерского отчета. При этой инвентаризации проверяется не только наличие материальных ценностей (основных средств, материалов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств и др.), но и состояние расчетов с дебиторами, обоснованность сумм созданных резервов и фондов, реальность кредиторской задолженности и других пассивов.

Порядок проведения и оформления инвентаризации регулируется законодательством Республики Беларусь. В статье 12 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» оговариваются все основные положения по инвентаризации. Проведение инвентаризации имущества предполагает ее реализацию в нескольких этапах работы, среди которых: подготовительный, основной и заключительный. Каждый этап наполнен конкретными действиями, содержание которых указано в таблице 5.4.

Таблица 5.4 – Этапы проведения инвентаризации

Этап

Действие

Результат

Подготовительный

1 Создание комиссии

Определение состава инвентаризационной комиссии с назначением председателя

Приказ руководителя

2 Работа комиссии в местах хранения имущества

Получение у материально ответственного лица всех документов, подтверждающих наличие у него имущества, проверка весоизмерительных приборов, опломбирование входов и выходов в помещение и др.

Расписка материально от-ветственного лица

Основной

3 Снятие остатков инвентаризируемого имущества

Производится путем взвешивания, перемеривания, пересчета материальных ценностей с выведением итогов и их подтверждением материально ответственным лицом

Инвентаризационная опись

4 Бухгалтерская проверка

Проверка инвентаризационной описи на предмет соответствия содержащихся в ней фактических данных по каждой товарной позиции с учетными и выведение результатов (излишки, недостача или соответствие)

Сличительная ведомость

Заключи-

тельный

5 Рассмотрение материалов ин-вентаризации комиссией

Изучается каждый конкретный случай излишков или недостачи, причины и виновники их возникновения, определяются возможные меры по устранению этих причин

Предложения по регулированию расхождений

6 Рассмотрение материалов ин-вентаризации руководителем

Изучение всей документации по проведенной инвентаризации и принятие решения о регулировании расхождений

Приказ руководителя

7 Бухгалтерская обработка

Отражение результатов инвентаризации (излишков или недостач) после принятия решения руководителем на счетах бухгалтерского учета

Корреспонденция счетов

Для проведения инвентаризации приказом руководителя организации назначается комиссия, в состав которой в обязательном порядке входит работник бухгалтерии. В приказе оговариваются также объекты инвентаризации и сроки проверки. При необходимости комиссии придаются соответствующие технические средства (весоизмерительные и счетные приборы, подъемное оборудование) и персонал (грузчики, водители, операторы и т. д.).

При инвентаризации материальных ценностей бухгалтерия выводит остатки по всем счетам на день инвентаризации; материально ответственные лица оформляют расписки о сдаче всех приходных и расходных документов в бухгалтерию и др.

. Инвентаризация материальных ценностей проводится технически путем пересчета, взвешивания и обмера, сверки фактического наличия с данными учета. В результате составляется инвентаризационная опись, в которой указываются наименование, количество и стоимость материальных ценностей по их фактическим остаткам в местах хранения. Описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии. На каждой из них материально ответственное лицо дает расписку следующего содержания: «Все ценности, поименованные в настоящей инвентаризационной описи, комиссией проверены в натуре в моем присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензии к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении».

По окончании инвентаризации описи передаются в бухгалтерию для сопоставления фактических остатков средств с остатками их по данным учета. В случае расхождения (т.е. при наличии недостачи или излишков) материально ответственные лица дают письменные объяснения возникновения недостач или излишков.

Техника инвентаризации отдельных видов средств имеет определенные особенности. Так, при инвентаризации основных средств:

— они осматриваются комиссией в натуре и записываются в инвентаризационную опись с указанием полного наименования, назначения и инвентарного номера объекта;

— при выявлении объектов, не числящихся в учете, в описях указываются технические показатели по этим объектам, их назначение и оценка по современной стоимости воспроизводства, износ по техническому состоянию. К описи прилагается акт на оценку и износ объекта;

— каждый объект записывается в опись под наименованием, отражающим его назначение. В случаях, когда в результате восстановления, реконструкции, расширения или переоборудования назначение объекта изменилось, он вносится в опись под наименованием, соответствующим новому назначению;

— изменения объекта в результате капитальных работ или частичной ликвидации, не отраженные в учете, указываются в инвентаризационной описи и определяется стоимость произведенных изменений;

— постройки и сооружения, непригодные к эксплуатации, записываются в отдельные описи;

— машины, оборудование и силовые установки вносятся в инвентаризационные описи каждая отдельно, а однородные предметы (по типу, конструкции и т.п.) – по группам, с указанием их количества;

— объекты, которые в момент инвентаризации будут находиться вне организации (автомашины и т.д.), инвентаризуются до момента их выбытия.

Отдельные составляющие оборотных активов инвентаризируются следующим образом:

— сырье, готовую продукцию, товары на складах и прочие материальные ценности записывают в описи отдельно по каждому наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, сорта и количества. На негодные или испорченные ценности, обнаруженные при инвентаризации, составляются соответствующие акты с указанием характера, степени и причины порчи, а также виновных лиц, допустивших порчу;

— товары и материалы, находящиеся в пути, тщательно проверяются на обоснованность сумм, числящихся на соответствующих счетах. Остатки сумм на счетах должны подтверждаться соответствующими документами. Товары и материалы, хранящиеся на складах других организаций, записываются в описи на основании документов, подтверждающих сдачу их на ответственное хранение, с указанием даты принятия груза на хранение, места хранения, номера и даты документов;

— до начала инвентаризации незавершенного производства производятся подготовительные работы: сдача ненужных материалов и готовых деталей на склад, разбраковка и удаление негодных деталей и отходов, подготовка деталей к пересчету. Описи составляются отдельно по каждому цеху с указанием наименования заделов, количества и степени готовности. В описи незавершенного производства не включаются: выявленные при инвентаризации бракованные детали, которые оформляются актом и сдаются в изолятор брака, и остатки неиспользованных сырья и материалов, полуфабрикатов. Последние записываются в отдельных описях;

— денежные средства, ценные бумаги и документы строгой отчетности полистно пересчитываются;

— при инвентаризации кассы оформляется акт, в котором указывается дата, состав комиссии, место нахождения ценностей, фактический их остаток по данным учета на день инвентаризации. Если обнаружена недостача или излишек ценностей, в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения. Излишки наличных денег в кассе государственных организаций вносятся в доход бюджета в течение трех дней с момента их выявления. Инвентаризация ценных бумаг и облигаций производится по отдельным их видам с указанием в акте названия, номеров и серий купюр и общей суммы;

— инвентаризация расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, рабочими и служащими, дебиторами и кредиторами и т.п. заключается в выявлении по документам остатков и тщательной проверке сумм, числящихся на соответствующих счетах. Комиссия устанавливает реальность задолженности и сроки ее возникновения.

Проверка реальности задолженности проводится обеими сторонами: дебитором и кредитором. С этой целью бухгалтерия заранее обменивается с ними выписками из лицевых счетов. Выписки предъявляются инвентаризационной комиссии для подтверждения реальности задолженности. Затем выписки посылаются организациями-кредиторами организациям-дебиторам. Последние обязаны в течение 10 дней со дня получения их подтвердить остаток или сообщить свои возражения. На счетах расчетов с дебиторами и кредиторами должны остаться только согласованные суммы задолженности. Исключение составляют отдельные случаи, когда до конца отчетного периода не удалось устранить возникшие разногласия или расшифровать невыясненные расхождения. В этом случае расчеты с дебиторами и кредиторами показываются каждой стороной в своем балансе в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых правильными.

При инвентаризации расчетов комиссия должна установить:

1) тождественность расчетов с банками, структурными подразделениями организации, выделенными на самостоятельный баланс, и с вышестоящими организациями. Наличие в балансе неурегулированных сумм рассматривается как неправильное составление баланса;

2) предъявлен ли иск на взыскание не инкассируемой через банк дебиторской задолженности;

3) сумма задолженности по недостачам, растратам и хищениям и меры, принятые к ее взысканию;

4) сумма кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истекла исковая давность.

Результаты инвентаризации расчетов оформляются актом. В нем указываются наименование проинвентаризованных счетов и по каждому счету суммы несогласованной задолженности, безнадежных долгов, а также задолженности, по которой истекла исковая давность. К акту прилагается справка, где по каждому виду задолженности указывается и адрес должника, сумма задолженности, за что числится задолженность, с какого времени и на основании каких документов.

После завершения непосредственного процесса инвентаризации бухгалтерия сопоставляет выявленные остатки средств с остатками их по всем объектам учета. Сопоставление производится в сличительных ведомостях, куда из инвентаризационных описей заносятся фактические остатки, а из учетных регистров – данные бухгалтерии о средствах, по которым установлены расхождения. Остальные ценности показываются общей суммой.

Стоимость остатков в сличительных ведомостях показывается по ценам, принятым в учете.

Излишки и недостачи, выявленные инвентаризацией, рассматриваются комиссией. По всем недостачам, излишкам и потерям из-за пропуска сроков исковой давности по дебиторской задолженности инвентаризационная комиссия получает письменные объяснения соответствующих работников, выясняет их причины. Комиссия выносит предложения о порядке регулирования разниц и намечает мероприятия по устранению излишков и недостач в дальнейшем. Решение инвентаризационной комиссии оформляется протоколом, который утверждается руководителем организации.

Результаты инвентаризации -излишки или недостача средств в каждом конкретном случае-тщательно исследуются членами комиссии, устанавливаются причины и виновники их возникновения, вырабатываются возможные меры по устранению.

Выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:

— основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, зачисляют на увеличение прибыли отчетного года;

— убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя организации на издержки производства или обращения. Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм;

— недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц или за счет страхового возмещения. В тех случаях, когда виновники не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи списываются за счет прибыли или резервных фондов.

В бухгалтерском учете выявленные:

— излишки имущества отражают по дебету соответствующих счетов, предназначенных для учета такого вида имущества, и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки»;

— недостачи различных видов средств, предварительно, до установления причин и виновников их возникновения относят в дебет специального счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». При этом составляются проводки:

Д-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

К-т сч. 10 «Материалы»

К-т сч. 50 «Касса» и другие.

На суммы недостач, отнесенных на виновных лиц – работников организации или на других виновников за пределами организации, составляются проводки:

Д-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Д-т сч. 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Д-т сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

На суммы недостач, не возмещенных из других источников, составляется проводка:

Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»

К-т сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Результаты инвентаризации, после утверждения их руководителем предприятия, отражаются в бухгалтерском учете в том месяце, в котором была закончена инвентаризация.

Бюджетные организации результаты инвентаризации относят на уменьшение (увеличение) бюджетного финансирования или внебюджетных источников в зависимости от того, за счет каких источников приобретались средства, недостачи (излишки) которых обнаружены при инвентаризации.

Методика и техника проведения инвентаризации постоянно совершенствуются благодаря развитию учета в целом и его технической базы. Применение современной компьютерной техники для ведения учета исключает несанкционированный доступ к учетным данным, повышает контрольность и аналитичность учетной информации и тем самым значительно снижает излишки и недостачи. Это, в свою очередь, уменьшает объем и частоту проведения инвентаризаций, а значит и использование этого метода бухгалтерского учета.

В связи с широким применением различных видов вычислительной техники возник целый ряд расхождений между фактическими и учетными данными. Одни из них объективны за счет недостаточного уровня техники, другие субъективны (низкий уровень квалификации оперативных работников, бухгалтеров-операторов и др.), третьи имеют преднамеренный характер. Изложенное требует анализа данных инвентаризации и на основании этого проведения в зависимости от характера, причин и виновников полученных расхождений тематических инвентаризаций.

Ключевые термины

Первичный учет представляет собой единый повторяющийся во времени, организованный процесс сбора, изменения, регистрации, накапливания, хранения информации, а в условиях автоматизированных систем управления  ее передачи и первоначальной обработки.

Инвентаризация – проверка наличия объектов учета в натуре группой лиц (комиссией), включая работника бухгалтерии.

Документ-письменное доказательство, свидетельство, является подтверждением на право совершения хозяйственной операции, ее законченности и хозяйственной целесообразности.

Документация– способ первичного отражения объектов бухгалтерского учета (составных элементов предмета), позволяющих осуществлять за ними сплошное и непрерывное наблюдение.

Документальный способ-один из способов получения первичной информации, основанный на сведениях из различных документов.

Распорядительные документы -письменные распоряжения уполномоченных на это лиц на выполнение определенных хозяйственных операций.

Исполнительные (оправдательные) документы-это документы, которые удостоверяют факт совершения операций, подтверждают их выполнение.

Комбинированные документыобъединяют признаки распорядительных и оправдательных, они содержат распоряжения на совершение хозяйственных операций и удостоверяют факт их выполнения.

Документы бухгалтерского оформления-документы, которые создаются аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей, а также для облегчения, сокращения и упрощения последних.

Первичные документы-бухгалтерские документы, которые составляяются в момент совершения хозяйственной операции и являются первым свидетельством произошедших фактов.

Сводные документы-документы, составляемые на основе первичных документов.

Разовые документы– документы, отражающие, как правило, одну хозяйственную операцию.

Накопительные или многоразовыепервичные документы служат для отражения многократно повторяющихся однородных операций, отличающихся только датой и количественными показателями.

Внутренние документы-документы, которые составляются в той организации, где произошла (совершилась) хозяйственная операция.

Внешние документы-документы, которые поступают от других организаций (извне) и ими оформляются операции, осуществляемые между организациями.

Унификация документов-создание единой структуры документов и форм их носителей для различных отраслей экономики.

Стандартизация документов -создание одинаковых стандартных размеров материальных носителей однотипных документов.

Документооборот-движение документов от момента их оформления, оперативного использования, бухгалтерской обработки, записи в учетные регистры и до сдачи их на хранение в архив.

Группировкадокументов– подбор однородных документов по содержанию хозяйственных операций, группам материалов, характеру.

Таксировка документов-это расценка операций по движению материальных ценностей в денежном выражении.

Инвентаризация средств и расчетов-это способ бухгалтерского учета, при помощи которого осуществляется проверка и документальное подтверждение фактического наличия средств (активов) и их источников (пассивов), выявление отклонений от учетных данных и принятие решений по внесению изменений в данные бухгалтерского учета.

Полная инвентаризация-это инвентаризация, которая охватывает всю совокупность средств хозяйства.

Частичная инвентаризация-инвентаризация, которая охватывает какую-либо часть средств хозяйства.

Плановые инвентаризации-инвентаризации, проводимые в установленные планом сроки.

Внезапные инвентаризации-внеплановые инвентаризации.

Практическое занятие № 5

Учет представительских расходов в 2019 году

Что такое представительские расходы? Пожалуй, каждая организация рано или поздно сталкивается с их учетом. Как правильно учесть представительские расходы в бухгалтерии, какие проводки следует выполнять? Чем отличается налоговый учет от бухгалтерского в отношении данного вида расходов? Рассмотрим эти вопросы подробнее в статье ниже.

Согласно НК РФ, представительские – это расходы на официальный прием или обслуживание лиц, представляющих другие учреждения, участвующие в переговорах с целью поддержания или установления сотрудничества, а также участников, которые прибыли на заседание руководящего органа.

К представительским расходам относят:

  • затраты, которые связанны с проведением делового приема (завтрак, обед и пр.);
  • транспортная доставка к месту, где проводится представительское мероприятие и обратно;
  • буфетное обслуживание в течение переговоров;
  • оплата услуг переводчика, которые не состоят в штате налогоплательщика, для осуществления перевода в течение представительского мероприятия.

В бухучете такого рода расходы принимают к учету полностью и отражают их в числе расходов на обычные виды деятельности в том отчетном периоде, когда они производились.

На заметку!

Читайте также статьи по учету расходов на медосмотры – , на рекламу – , на командировку – , на спецодежду – .

Бухгалтерский учет представительских расходов

Представительские – расходы по обычным видам деятельности и списываются либо в дебет сч. 44, либо в дебет сч.26.

Для производственных предприятий:

Как уже выше сказано, для таких организаций представительские расходы списываются на сч.26 «Общехозяйственные расходы». Дальнейший их учет зависит от метода списания управленческих расходов. Они могут быть списываны либо в дебет счета 20 «Основное производство», либо в дебет счета 90 «Продажи».

Если оплачиваются представительские расходы лично работником предприятия, то деньги ему выдаются под отчет, проводка по списанию имеет вид: Д26 К71.

Услуги сторонних организаций отражаются проводкой Д26 К60 (76).

Далее происходит списание представительских расходов с 26 счета одной из проводок: Д20 К26 или Д90/2 К26.

Для торговых предприятий:

Учреждениями, которые осуществляют торговую деятельность, такие расходы учитываются на 44 счете «Расходы на продажу».

Проводки по учету представительских расходов для торговых предприятий имеют вид:

  • Д44 К71, 60, 76 – представительские расх. списаны в расходы на продажу.
  • Д90/2 К44 – расх. учтены в составе себестоимости товара.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Налоговый учет

С целью налогообложения прибыли представительские расходы относят к прочим, которые связаны с реализацией и производством. Они являются нормируемыми и не могут быть более 4% от расходов учреждения, связанных с оплатой труда за отчетный период.

В соответствии с НК РФ, место для проведения представительских мероприятий не имеет значения. Исходя из этого, налогоплательщик вправе признавать расходы представительскими даже в случае проведения переговоров за ужином в командировке в другом городе в любое время суток.

Ст. 264 НК включает закрытый перечень таких расходов, и за его рамки выходить не стоит.

Если мероприятия не имеют официального характера, либо отсутствует документация, подтверждающая факт проведения деловых официальных переговоров, расходы на их проведение не учитывают для цели налогообложения прибыли.

Представительскими признаются расходы при условии, что они производились для осуществления деятельности, которая направлена на извлечение прибыли и подтверждены документально. Документально подтвержденные расходы – это затраты, подтверждаемые документами, которые оформлены согласно законодательству РФ.

Такими документами, в частности, могут служить:

  • приказ руководителя учреждения на осуществление представительских расходов с указанием их цели;
  • смета на представительские расх., программа по проведению официальной встречи с указанием ее даты, места проведения, сроков, ФИО всех ее участников и их должностей;
  • документы первичные (товарные чеки, счет ресторана, чеки ККМ, документ, подтверждающий оплату транспорта);
  • отчет о представительских расходах в связи с проведенными представительскими мероприятиями, где отражают: цель проведения представительских мероприятий и результат их проведения; прочие сведения относительно проведенного мероприятия, потраченная сумма;
  • расчет налоговой базы;
  • аналитические регистры налогового учета.

При расчете базы налога на прибыль расходы и доходы определяют нарастающим итогом с начала действия налогового периода. Поэтому сумма расходов по оплате труда будет увеличиваться.
Пример:

В апреле учреждение встречало партнеров, в связи, с чем имела следующие траты:

  • на доставку партнеров в кафе и обратно— 4 тыс. руб.;
  • на обед в кафе — 20 тыс. руб.;
  • на их доставку в сауну и обратно — 4 тыс. руб.;
  • на баню — 30 тыс руб.

Последние два пункта принять к учету мы не можем, согласно НК РФ.

Таким образом, общая стоимость расходов – 24 тыс. руб.

На организацию данных мероприятий работнику были выданы средства под отчет – 60 тыс. руб. Транспортные услуги оплачивались учреждением с расчетного счета.

Проводки по учету представительских расходов в бухгалтерии:

Учет налоговый:

Отчетным периодом является полугодие.

С начала года, затраты по оплате труда составили – 350000.

Предельно максимальная сумма представительских расходов, которая может учитываться с целью налогообложения, составляет 350 000 * 4% = 14000.

Размер предст. расх. в нашем примере – 24000.

В ходе расчета налога на прибыль, возможно уменьшение базы налога только на 14000. Остальные 10000 не будут учтены.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Оставьте комментарий