Корректирующий коэффициент к2

Что такое К2 ЕНВД?

В статье 346.27 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) закреплен термин для коэффициента К2 – это корректирующий коэффициент базовой доходности, который совмещает в себе учет различных особенностей ведения предпринимательства. К данным особенностям относятся: предоставляемый перечень работ, услуг или товаров, сезонность и режим работы, размер получаемых доходов, определенные особенности в зависимости от места ведения деятельности, полезную площадь электронных информационных табло, полезная площадь табло наружной рекламы независимо от типа нанесения изображения, такую же площадь со сменной автоматической поверхностью, количество автомобилей любого типа, различных типов прицепов и речных судов, которые используются для размещения и распространения рекламы, иные особенности. Значение этого коэффициента утверждается каждым муниципальным образованием в отдельности – районы, городские округа, города федерального значения, кроме Москвы (система ЕНВД не применяется с 2014 года).

Данные значения применяются для расчета формулы ЕНВД. В налоговой декларации ЕНВД, коэффициент К2 отражается в строке 060 раздела 2 формы по КНД 1152016, утвержденной Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Обычно, длительность срока действия коэффициента К2 не устанавливается, но в некоторых случаях, муниципальные власти могут установить его на конкретный год.

Иногда происходит так, что К2 для ЕНВД не утвержден. В таком случае, необходимо учитывать коэффициенты базовой доходности, которые утверждены ст. 346.29 НК РФ по конкретному виду деятельности, в соответствии с определением ВАС РФ от 29.05.2009 г. № ВАС-3703/09. Если же, коэффициент утвержден, но нормативный акт еще не вступил в силу, можно использовать значение прошлого года (это правило действует в соответствии с нормами п.7 ст. 346.29 НК РФ).

Местными властями может быть установлено разделение коэффициента К2 на подкоэффициенты. В этом случае, для определения значения К2, необходимо умножить все подкоэффиценты между собой, а затем округлить получившийся результат по арифметическим правилам до 3 знака после запятой, таким образом, у вас может получится число равное или находящееся между числами 0,005 и 1. Данные числя являются граничными значениями К2 (п.7 ст. 346.29 НК РФ).

Где взять коэффициент К2?

Значение коэффициента К2 для ЕНВД на 2018 год вы всегда можете узнать, позвонив в налоговую, находящуюся по месту осуществления предпринимательской деятельности или использовать официальный сайт Федеральной налоговой службы. Нередко, этот коэффициент можно найти на сайтах администраций муниципального образования. Обычно они размещены среди региональных нормативно-правовых актов.

В данный момент, самый простой способ узнать коэффициент К2, это воспользоваться перечнем ниже.

Правила пользования перечнем:

  1. Находите в перечне интересующий вас регион (например: республика Адыгея, либо по порядковому номеру, который соответствует номеру региона);
  2. Проходите по ссылке, на экране появляется перечень муниципальных образований входящих в республику Адыгея. Напротив каждого образования закреплен нормативный акт. Выбираете необходимое муниципальное образование и нажимаете на нормативный акт (например: Майкопский район — Решение совета народных депутатов МО «Майкопский район» № 314 от 27.11.2014);
  3. Открывается соответствующее Решение. Немного ниже на странице, есть приложение, находящееся в строке «Прикрепленные документы». Нажимаете на документ, выскакивает окно с предложением сохранить или открыть данный документ. Выбираете нужное действие (например: Открыть в текстовом редакторе установленном по умолчанию).
  4. После открытия текстового файла, вы находите интересующий вас корректирующий коэффициент К2, который зависит от вида деятельности и, в данном случае, от численности населения (например: вид деятельности №1.6 – «ремонт часов», п. Тульский население (более 10 тыс человек), для такой конфигурации, коэффициент К2 составит 0,1).

Перечень регионов России:

  1. Республика Адыгея;
  2. Республика Башкортостан;
  3. Республика Бурятия;
  4. Республика Алтай;
  5. Республика Дагестан;
  6. Республика Ингушетия;
  7. Кабардино-Балкарская Республика;
  8. Республика Калмыкия;
  9. Карачаево-Черкесская Республика;
  10. Республика Карелия;
  11. Республика Коми;
  12. Республика Марий Эл;
  13. Республика Мордовия;
  14. Республика Саха (Якутия);
  15. Республика Северная Осетия-Алания;
  16. Республика Татарстан;
  17. Республика Тыва;
  18. Удмуртская Республика;
  19. Республика Хакасия;
  20. Чеченская Республика;
  21. Чувашская Республика;
  22. Алтайский край;
  23. Краснодарский край;
  24. Красноярский край;
  25. Приморский край;
  26. Ставропольский край;
  27. Хабаровский край;
  28. Амурская область;
  29. Архангельская область и Ненецкий АО;
  30. Астраханская область;
  31. Белгородская область;
  32. Брянская область;
  33. Владимирская область;
  34. Волгоградская область;
  35. Вологодская область;
  36. Воронежская область;
  37. Ивановская область;
  38. Иркутская область;
  39. Калининградская область;
  40. Калужская область;
  41. Камчатский край;
  42. Кемеровская область;
  43. Кировская область;
  44. Костромская область;
  45. Курганская область;
  46. Курская область;
  47. Ленинградская область;
  48. Липецкая область;
  49. Магаданская область;
  50. Московская область;
  51. Мурманская область;
  52. Нижегородская область;
  53. Новгородская область;
  54. Новосибирская область;
  55. Омская область;
  56. Оренбургская область;
  57. Орловская область;
  58. Пензенская область;
  59. Пермский край;
  60. Псковская область;
  61. Ростовская область;
  62. Рязанская область;
  63. Самарская область;
  64. Саратовская область;
  65. Сахалинская область;
  66. Свердловская область;
  67. Смоленская область;
  68. Тамбовская область;
  69. Тверская область;
  70. Томская область;
  71. Тульская область;
  72. Тюменская область;
  73. Ульяновская область;
  74. Челябинская область;
  75. Забайкальский край;
  76. Ярославская область;
  77. город Москва;
  78. город Санкт-Петербург;
  79. Еврейская автономная область;

86. Ханты-Мансийский автономный округ — Югра;
87. Чукотский АО;
89. Ямало-Ненецкий АО;
91. Республика Крым;
92. город Севастополь;

Смотрите так же:

Банкротство ИП с долгами

Банкротство ИП

Банкротство юридических лиц

Торги по банкротству

Банкротство ООО с долгами

Значение коэффициента К2, учитывающего ассортимент товара

Представительные (законодательные) органы муниципальных образований вправе установить в отношении каждого вида предпринимательской деятельности либо единое значение коэффициента К2, учитывающего совокупность особенностей ведения данного вида, либо значения так называемых подкоэффициентов К2, которые учитывают конкретные факторы влияния на результаты такой деятельности (Письмо ФНС России от 28 апреля 2006 г. N ГВ-6-02/451@ «О применении отдельных положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации»).

Во втором случае корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение нескольких значений, учитывающих ассортимент реализуемых товаров, сезонность, местонахождение организации и т.д., например:

К2 = К2ас х К2мод х К2пл,

где К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности;

К2ас х К2мод х К2пл — подкоэффициенты К2, учитывающие ассортимент товара, место осуществления предпринимательской деятельности, площадь размещаемой рекламы.

В некоторых случаях приходится рассчитывать не только значение корректирующего коэффициента К2, но и величину его составляющих подкоэффициентов. Например, если для каждой группы товаров, реализуемых в розничных магазинах, местные органы власти установили различные значения подкоэффициентов, то налогоплательщик должен рассчитать подкоэффициент ассортимента товаров в целом по организации.

Подобную ситуацию рассмотрели специалисты Минфина России в своем Письме от 14 февраля 2006 г. N 03-11-04/3/81. Они считают, что значение подкоэффициента, учитывающего ассортимент товара, нужно рассчитывать исходя из удельного веса розничного товарооборота того или иного товара в общем объеме розничного товарооборота.

Пример 1. ООО «РКР» переведено на уплату ЕНВД. Организация реализует в розницу как продовольственные, так и непродовольственные товары. Для расчета коэффициента К2 используется значение подкоэффициентов, учитывающих ассортимент товара и местонахождение торговой точки (К2мт).

Величина первого подкоэффициента:

  • по продовольственным товарам — 0,4;
  • по непродовольственным товарам — 0,5.

Величина второго подкоэффициента — 0,7.

Предположим, что во II квартале 2006 г. розничный товарооборот ООО «РКР» составил 600 000 руб., в том числе:

  • по продовольственным товарам — 200 000 руб.;
  • по непродовольственным товарам — 400 000 руб.

Рассчитаем значение подкоэффициента (К2ас), учитывающее ассортимент товара, в целом по организации:

К2ас = (0,4 х 200 000 руб. : 600 000 руб.) + (0,5 х 400 000 руб. : 600 000 руб.) = 0,466667 <1>.

<1> Для расчета коэффициента К2, который учитывает ассортимент товаров, реализуемый налогоплательщиками, мы сложили показатели, рассчитанные в скобках. В своей формуле специалисты Минфина России предлагают их перемножить. В этом случае значение К2ас будет равно 0,0444 (0,13333 х 0,33333). По мнению автора, такой ответ неверный.

Следовательно, величина коэффициента К2 составит:

К2 = К2ас х К2мт = 0,466667 х 0,7 = 0,327.

Площадь магазина составляет 120 кв. м. Базовая доходность по розничной торговле через объекты стационарной торговли, имеющие торговые залы, составляет 1800 руб. Ставка ЕНВД — 15%.

При расчете ЕНВД используется корректирующий коэффициент-дефлятор К1, значение которого ежегодно определяется Минэкономразвития России. Значение этого коэффициента на 2006 г. установлено в размере 1,132 (Приказ Минэкономразвития России от 27 октября 2005 г. N 277).

Рассчитаем сумму ЕНВД за II квартал 2006 г.:

(120 кв. м х 1800 руб. х 1,132 х 0,327) х 3 мес. х 15% = 35 980 руб.

Если налогоплательщик реализует товары через несколько торговых точек, расположенных на территории с разными кодами Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО), то подобный расчет необходимо делать отдельно по каждой группе торговых точек.

Пример 2. Изменим условия предыдущего примера.

Предположим, что ООО «РКР» реализует товары через два магазина, которые находятся на территории с различными кодами ОКАТО.

Этот расчет плательщик ЕНВД должен приложить к налоговой декларации, которую он будет представлять в налоговую инспекцию.

Показатели Магазин 1 Магазин 2 Всего
(гр. 2 + гр. 3)
1 2 3 4
Товарооборот во II
квартале 2006 г.
(руб.), в том числе:
500 000 100 000 600 000
продовольственные
товары
110 000 90 000 200 000
непродовольственные
товары
390 000 10 000 400 000
Подкоэффициент К2 ассортимента товаров:
по продовольственным
товарам
0,4 0,4
по непродовольственным
товарам
0,5 0,5
Подкоэффициент К2
ассортимента товаров в
целом по магазину
0,478 (0,4 х 110 000 руб. :
500 000 руб.) + (0,5 х
390 000 руб. : 500 000 руб.)
0,41 (0,4 х 90 000 руб. :
100 000 руб.) + (0,5 х
10 000 руб. : 100 000 руб.)
Подкоэффициент К2 места
расположения торговой
точки
0,7 0,9
Коэффициент К2 0,3346 (0,478 х 0,7) 0,369 (0,41 х 0,9)
Коэффициент К1 1,132
Базовая доходность
(руб.)
1 800
Площадь магазина
(кв. м)
100 20 120
Ставка ЕНВД (%) 15
Сумма ЕНВД за II
квартал 2006 г. (руб.)
30 680 (100 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х
0,3346 х 3 мес. х 15%)
6767 (20 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х
0,369 х 3 мес. х 15%)
37 447

Фактическая продолжительность предпринимательской деятельности

С 1 января 2006 г. величина корректирующего коэффициента К2 зависит не только от специфики хозяйственной деятельности, но и от фактической продолжительности ведения предпринимательской деятельности в текущем налоговом периоде. Такие изменения были внесены в п. 6 ст. 346.29 НК РФ Федеральным законом от 18 июня 2005 г. N 64-ФЗ.

Составляющая коэффициента К2, которая учитывает фактический период времени работы налогоплательщика, рассчитывается путем деления количества календарных дней ведения деятельности в течение месяца на общее количество календарных дней в этом месяце.

Если в течение месяца были дни, когда предпринимательская деятельность налогоплательщиком не велась, размер коэффициента К2 можно скорректировать с учетом фактически отработанного времени.

Такую корректировку налогоплательщик делает самостоятельно и отражает в налоговой декларации по ЕНВД (Письмо Минфина России от 25 января 2006 г. N 03-11-04/3/29). Пример подобной корректировки был приведен в Письме Минфина России от 10 августа 2005 г. N 03-11 -04/3/40.

Однако хотелось бы предостеречь налогоплательщиков от бездумного следования этим разъяснениям. Дело в том, в Налоговом кодексе РФ идет речь об отношении количества календарных дней деятельности в течение месяца к общему количеству календарных дней в месяце. А в своих разъяснениях специалисты Минфина России предлагают учитывать только рабочие дни без выходных и праздничных дней.

На наш взгляд, такой подход противоречит положениям п. 6 ст. 346.29 НК РФ. Если же никакой приостановки деятельности не было, то исключать из расчета выходные и нерабочие праздничные дни нельзя.

Корректировать коэффициент К2 следует, только если деятельность налогоплательщика на какой-то период была приостановлена, например, магазин закрылся на неделю на переучет или торговые места на рынке в отдельные дни не использовались, и арендная плата за них не поступала.

В этом случае подкоэффициент К2, учитывающий фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода, определяется как среднеарифметическое подкоэффициентов К2, рассчитанных отдельно за каждый месяц квартала:

К2фп = (ВД1 : КД1 + ВД2 : КД2 + ВД3 : КД3) : 3 мес.,

где К2фп — подкоэффициент К2, учитывающий фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в течение налогового периода;

ВД1, ВД2, ВД3 — количество календарных дней ведения деятельности в первом, втором и третьем месяце квартала соответственно;

КД1, КД2, КД3 — количество календарных дней в первом, втором и третьем месяце соответственно.

Об этом говорится в Письме ФНС России от 28 апреля 2006 г. N ГВ-6-02/451@. Аналогичный порядок расчета приведен в Письме Минфина России от 5 мая 2006 г. N 03-11-02/109 «О порядке применения с 1 января 2006 года корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего фактический период времени осуществления деятельности» <1>.

<1> Документ опубликован в журнале «Новое в бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации» N 10 (252), 2006. — Прим. ред.

Пример 3. Используем условия предыдущего примера. Предположим, что первый магазин не работал в период с 23 мая по 12 июня (9 и 12 календарных дней), а второй магазин — с 3 по 10 апреля (8 календарных дней).

При составлении декларации по ЕНВД разд. 2 заполняется не только отдельно по каждому виду деятельности, но и отдельно по каждому месту ведения такого вида деятельности.

Показатели Магазин 1 Магазин 2 Всего
(гр. 2 + гр. 3)
1 2 3 4
Подкоэффициент К2
ассортимента товаров в
целом по магазину
0,478 (0,4 х 110 000 руб. :
500 000 руб.) + (0,5 х
390 000 руб. : 500 000 руб.)
0,41 (0,4 х 90 000 руб. :
100 000 руб.) + (0,5 х
10 000 руб. : 100 000 руб.)
Подкоэффициент К2 места
расположения торговой
точки
0,7 0,9
Количество календарных дней фактического ведения предпринимательской деятельности:
в апреле 30 22
в мае 22 31
в июне 18 30
Подкоэффициент К2
фактического времени
работы магазина в
течение налогового
периода
0,76989 0,91111
Коэффициент К2 0,258 (0,478 х 0,7 х
0,76989)
0,336 (0,41 х 0,9 х 0,91111)
Коэффициент К1 1,132
Базовая доходность
(руб.)
1 800
Площадь магазина
(кв. м)
100 20 120
Ставка ЕНВД (%) 15
ЕНВД за II квартал
2006 г. (руб.)
23 657 (100 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х 0,258 х
3 мес. х 15%)
6162 (20 кв. м х
1800 руб. х 1,132 х
0,336 х 3 мес. х 15%)
29 819

Если деятельность не велась

Если налогоплательщик хотя бы один день в течение налогового периода вел предпринимательскую деятельность, ему необходимо рассчитать сумму ЕНВД за этот квартал и перечислить ее в бюджет.

В том квартале, когда организация, переведенная на уплату ЕНВД, фактически не работала ни одного дня, величина подкоэффициента К2фп будет равна нулю. Следовательно, сумма единого налога на вмененный доход в целом за налоговый период тоже будет равна нулю.

Довольно часто возникает вопрос: нужно ли в этом случае подавать налоговую декларацию по ЕНВД?

По мнению независимых экспертов, плательщиками единого налога на вмененный доход признаются только организации и предприниматели, занимающиеся теми видами деятельности, которые перечислены в ст. 346.26 НК РФ. Таким образом, если в том или ином квартале такая деятельность не велась, хозяйствующий субъект утрачивает статус плательщика ЕНВД. Следовательно, пропадает обязанность подавать налоговую декларацию.

К такому же выводу приходят и арбитражные суды (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 г. по делу N А42-2394/04-11 и от 16 сентября 2005 г. по делу N А66-1938/2005, Волго-Вятского округа от 20 марта 2006 г. по делу N А82-8252/2005-14).

Однако официальные органы придерживаются противоположной позиции. По мнению чиновников, отсутствие предпринимательской деятельности освобождает налогоплательщиков от уплаты ЕНВД, но не освобождает от сдачи налоговой декларации по этому налогу (Письмо Минфина России от 10 октября 2005 г. N 03-11-05/78).

Поэтому представить «нулевую» декларацию по ЕНВД налогоплательщики должны даже при отсутствии предпринимательской деятельности.

В разд. 2 «Расчет единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» декларации в строках 050 — 070 «Физический показатель» и 110 — 130 «Налоговая база», а также по всем строкам разд. 3 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период» нужно поставить прочерки.

О.А.Курбангалеева

Главный бухгалтер

ООО «Канада-Моторс»

Президиум ВАС РФ о спорных вопросах исчисления ЕСН
Принимаются

К2/k2 ЕНВД всех регионов России на 2018-2019 годы

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

8. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Статья 346.30. Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статья 346.31. Налоговая ставка

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

(п. 3 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

Оставьте комментарий