Кто сдает 3 НДФЛ

Содержание

Если по итогам декларации у Вас нет налога к уплате

Если Вы не подали в срок «нулевую декларацию» (декларацию, в которой вычеты полностью покрыли Ваш доход, и Вам не нужно платить налога), то:

  1. налоговые органы будут требовать от Вас, чтобы Вы предоставили налоговую декларацию (в частности, чтобы подтвердить, что у Вас действительно нет налога к уплате)
  2. Вам грозит штраф в 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Пример: в 2015 году Лапин А.К. купил автомобиль стоимостью 400 тыс.рублей, в 2016 году он его продал за 300 тыс.рублей. Так как он не получил дохода (продажа меньше покупки) и у него сохранились документы на покупку, то налог он платить не должен. Однако, в связи с тем, что машина принадлежала ему менее трех лет, он должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган. Если Лапин не подаст декларацию в срок до 30 апреля 2017 года, то налоговая инспекция пришлет ему уведомление с требованием подать декларацию, а также Лапин А.К. должен будет заплатить штраф в размере 1000 руб.

Также стоит отметить, что в случае неподачи декларации Вы также можете столкнуться с проблемами при взаимодействии с налоговыми органами. Из налоговой инспекции могут приходить о просроченной обязанности, а в случае обращения в налоговую инспекцию за получением каких-нибудь справок или оформлением вычета налоговики обязательно напомнят Вам о невыполненной обязанности, и, прежде чем предоставить необходимые документы/вычет, попросят подать декларацию и заплатить штраф.

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате

Если по итогам декларации у Вас есть налог к уплате, но Вы не подали декларацию, то:

  1. По статье 119 Налогового кодекса РФ («Непредставление налоговой декларации») Вам грозит штраф в размере 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки (начиная с 1 Мая), но не более 30% от общей суммы
  2. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вам грозит штраф в размере 20% от суммы налога по статье 122 Налогового Кодекса РФ («Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)»).
    Здесь важно отметить, что этот штраф может быть применен только, если налоговая инспекция обнаружила неуплату налога. Если до уведомления налогового органа Вы обнаружили ее сами, оплатили налог и пени, то налоговый орган не вправе применить к Вам этот штраф.
    Заметка: эта же статья налогового кодекса может повлечь за собой штраф в в размере 40% от суммы налога (вместо 20%), если неуплата была совершенна умышленно. Однако, на практике доказать умышленность неуплаты налоговому органу будет довольно сложно.
    Обратите внимание, что данный штраф может быть выписан только, если налоговый орган сам обнаружил, что Вы не подали декларацию. Если Вы подали декларацию и оплатили налог и пени, раньше чем он прислал Вам уведомление — штраф за сокрытие доходов он выписать не имеет права.
  3. Если Вы не подали декларацию, а также не заплатили налог до 15 Июля, то Вы также должны будете заплатить пени по налогу на доходы в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый просроченный день (после 15 Июля)
  4. В случае, если Вы должны были заплатить налог в размере более 600 тыс.руб. (например, продали квартиру, полученную в наследство, за 5 млн.руб.), но не подали декларацию и не уплатили налог до 15 Июля, то Вы можете также попасть под действие статьи 198 Уголовного Кодекса РФ (Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица)

Пример: в 2015 году Муромцев А.И. получил в наследство квартиру и сразу продал ее за 3 млн.руб. Размер налога, который должен был заплатить Муромцев при продаже: 3 млн.руб. х 13% = 390 тыс.руб. Муромцев не знал, что он должен подать декларацию в налоговый орган и платить налог на доходы, и, соответственно, ничего не сделал.

В конце июля 2016 года Муромцеву пришло уведомление из налоговой инспекции о том, что он должен задекларировать продажу квартиры.

Если Муромцев сразу после получения уведомления подаст декларацию и заплатит налог (с пени), то ему грозит только штраф в размере 5% от налога за каждый просроченный месяц после подачи декларации: 3 месяца (май, июнь, июль) х 5% х 390 тыс.руб. = 58 500 руб.

Если Муромцев не подаст декларацию, то налоговый орган будет также вправе его привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ и взыскать дополнительно штраф в размере 20% от суммы налога (78 тыс.руб.)

Кто сдает 3-НДФЛ, сроки сдачи 3-НДФЛ 2019

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация в форме 3-ндфл представляется не позднее установленного законом срока.

Полный перечень лиц, обязанных подавать налоговую декларацию о доходах 3-НДФЛ за 2018 год в налоговые органы по месту жительства обязаны представить следующие категории налогоплательщиков

  • государственные служащие (в соответствии с перечнем, утвержденным Указом Президента РФ от 18.05.2009 № 557 в ред. от 01.07.2014));
  • государственные гражданские служащие (в соответствии с Реестром должностей Федеральной государственной гражданской службы, утвержденным Указом Президента РФ от 31.12.2005 № 1574 в ред. от 29.12.2014));
  • сотрудники МВД (Приказ МВД России от 31.10.2013 N 875 (ред. от 25.06.2014)):
  • Члены семьи государственных служащих
  • Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения
  • Нотариусы, занимающиеся частной практикой
  • Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет
  • Иностранные граждане, работающие в России на основании патента
  • Лица, получившие в России доходы от организаций и физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (к примеру, по сделке между двумя физическими лицами), в том числе — налоговые нерезиденты
    Примечание: При этом надо иметь в виду, что обязанность по уплате НДФЛ самим работником возникает только после того, как он об этом узнает. Следовательно, работодатель (бывший работодатель) обязан письменно уведомить налоговую инспекцию (справка 2-ндфл) и работника о том, что с дохода работника работодателем налог не был удержан.
  • Лица, получившие доход от продажи или сдачи в аренду имущества (например, от продажи квартиры, дачи, гаража, автомобиля, долей, акций и т. п.).
    Примечание: Это правило не распространяется на физических лиц — налоговых резидентов РФ, если такими лицами продано имущество, находившееся в собственности более трех лет. Примечание: Согласно п 17.2 статьи 217 НК РФ доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.
  • Лица, выигравшие в лотерею, тотализатор или других рисковых играх
  • Лица, получившие доходы за границей (за исключением российских военнослужащих и некоторых других категорий), если они являются налоговыми резидентами РФ
  • Наследники или правопреемники авторов произведений науки, литературы и искусства, которые получили вознаграждение за эти произведения.

Есть также случаи, когда человек вправе сдать декларацию по НДФЛ, но не обязан. А именно когда он хочет получить:

  • стандартные налоговые вычеты, которые ему не предоставил или предоставил в меньшем, чем нужно, размере налоговый агент, как правило, работодатель (п. 4 ст. 218 НК РФ);
  • социальные налоговые вычеты (п. 2 ст. 219 НК РФ);
  • имущественные налоговые вычеты, если он не получает такие через работодателя (п. 7 ст. 220 НК РФ);
  • профессиональный налоговый вычет, если налоговый агент, который должен его предоставить, отсутствует (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Это следует из пункта 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ и информации ФНС России от 16 марта 2006 г.

Кроме того, заполнить и представить декларацию по НДФЛ человек может в том случае, когда его статус сменился с нерезидента на резидента. И при этом он желает по итогам года вернуть налог, излишне удержанный с его доходов и уплаченный в бюджет. Такая переплата возникла из-за уменьшения ставки НДФЛ с 30 до 13 процентов. Следовательно, разницу можно вернуть. За возвратом человек может обратиться в налоговую инспекцию по местожительству (местопребыванию). При этом к декларации по форме 3-НДФЛ нужно приложить документы, подтверждающие статус резидента. Об этом сказано в пункте 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Декларацию, которую человек не обязан, но вправе сдать, можно подать в любой момент после завершения календарного года. Срок ее подачи законодательством не ограничен. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ. При этом заявлять о налоговых вычетах и пересчете налога нужно в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

к меню ↑

Сроки сдачи 3-НДФЛ, Сроки уплаты налога

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, и исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается налогоплательщиком самостоятельно в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст. 227 НК РФ).

Кто подает декларацию Варианты получения дохода Сроки подачи декларации*
Предприниматель на общей системе налогообложения По доходам, полученным от такой деятельности (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ) Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ)
Лица, занимающиеся частной практикой (в том числе нотариусы и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты) По доходам, полученным от такой деятельности (подп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ) Не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ)
Налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем По доходам, в отношении которых человек должен самостоятельно рассчитать и перечислить налог (п. 1 ст. 228 НК РФ) Не позднее 30 апреля (п. 1 ст. 229 НК РФ)
По доходам, в отношении которых человек должен самостоятельно рассчитать и перечислить налог (п. 1 ст. 228 НК РФ). При условии, что в декларации заявлены только вычеты В любой момент после окончания календарного года (п. 2 ст. 229 НК РФ)
Иностранец, не являющийся индивидуальным предпринимателем, уезжающий за пределы России в течение календарного года По доходам, указанным в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ Не позднее чем за один месяц до выезда за пределы России (абз. 2 п. 3 ст. 229 НК РФ)

Примечание: * Если день подачи декларации выходной день (суббота, воскресенье), срок сдачи декларации переносится на следующий ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Граждане, претендующие на получение стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, могут представить декларации по форме 3-НДФЛ (с приложением необходимых документов) в налоговый орган в течение всего года.

Примечание: НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ. Имущественный, на детей, ребенка Комментарий. Разобраны и дана информация про стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты. Примечание: Когда налоговая перечислит НДФЛ по социальному и имущественному вычету после сдачи 3-НДФЛ Важно!Представление налоговой декларации лицом, обязанным ее представить в отношении полученных в отчетном году доходов, после установленного срока (после 30 апреля следующего после отчетного года) является основанием для привлечения такого лица к налоговой ответственности в виде штрафа в размере не менее 1000 рублей.
к меню ↑

Опись вложений для 3-НДФЛ при отправке на почте

Почтовое отправление, в котором организация пересылает налоговую отчетность, должно содержать опись вложения. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ

Опись вложения составьте в двух экземплярах. Один экземпляр перешлите вместе с документами в налоговую инспекцию. Другой – с проставленным на нем почтовым штемпелем оставьте у себя. Дату подачи декларации определите по почтовому штемпелю. Декларация признается сданной своевременно, если она отправлена до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ). Составьте заявление на имя руководителя налоговой инспекции

ИНН 770012345678,
Александр Сергеевич Иванов
Адрес: 145147, г. Москва,
12-я Слесарная ул.,
д. 59, корп. 12, кв. 409
ОПИСЬ ВЛОЖЕНИЯ
1. Налоговая декларация 3-НДФЛ за 2018 год на 8 (восьми) страницах – 1 экземпляр.
2. Копия справки о доходах по форме 2-НДФЛ на 1 (одной) странице – 1 экземпляр.
3. Заявление на возврат НДФЛ, излишне удержанного работодателем в связи с
предоставлением имущественного вычета с начала года, на 1 (одной) странице –
1 экземпляр.
22.04.2019 А.С. Иванов

Должен ли предприниматель отчитываться по форме 3-НДФЛ

Кто сдает 3-НДФЛ — ответ на данный вопрос регламентирован нормами налогового законодательства РФ. Изучим положения ст. 227 НК РФ, отвечающей на вопрос о тех предпринимателях, кто должен сдавать 3-НДФЛ.

Форму 3-НДФЛ обязаны предоставить налоговикам на проверку только предприниматели, которые находятся на общем режиме налогообложения. В данном случае подоходный налог заменяет налог на прибыль, уплачиваемый юрлицами.

Читайте нас в Яндекс.Дзен Яндекс.Дзен

ИП на ОСНО даже при отсутствии деятельности обязаны сдать нулевую декларацию 3-НДФЛ.

ИП, применяющие спецрежимы, декларацию о доходах не подают, поскольку НДС, НДФЛ и налог на имущество (исчисляемый по балансовой стоимости) заменяются одним налогом, соответствующим режиму: УСНО, ЕСХН, ЕНВД, ПСН. При этом если предприниматель получит доход от деятельности, не подпадающей под специальный режим, то он обязан подать декларацию о доходах как физлицо, учитывая положения гл. 23 НК РФ (письмо Минфина России от 23.04.2013 № 03-04-05/14057).

Бланк 3-НДФЛ утвержден Приказом ФНС от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Начиная с отчетности за 2017 год документ заполняют по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@.

Форма может быть предоставлена:

  • налогоплательщиком лично;
  • через представителя по доверенности;
  • по телекоммуникационным каналам связи за электронной подписью предпринимателя;
  • через личный кабинет налогоплательщика на сайте ведомства.

Срок сдачи документа не должен быть позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В противном случае налоговики наложат штрафные санкции в размере 5% от исчисленного налога, но не более 30% и не менее 1 000 руб. Крайний срок, при условии его попадания на выходной день, может быть перенесен на ближайший рабочий день.

Ознакомиться с формой 3-НДФЛ можно в этой статье.

Ст. 227 НК РФ содержит перечень тех самозанятых лиц, кто обязан сдавать 3-НДФЛ.Кроме ИП к ним относятся:

  • нотариусы;
  • адвокаты;
  • иные лица, занимающиеся частной практикой.

Ст. 207 НК РФ рассказывает о том, кто признается налогоплательщиком и, соответственно, кто должен сдавать 3-НДФЛ. Изучим ее особенности более детально.

Больше информации о 3-НДФЛ вы найдете в нашей специальной рубрике.

В каких случаях физлица обязаны представить отчет 3-НДФЛ налоговикам

К тем физлицам, кто сдает форму 3-НДФЛ в обязательном порядке, относятся лица, получившие в предыдущем году доходы:

  • от сдачи собственности в аренду;
  • продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, а в отношении недвижимости, купленной после января 2016 года — 5 лет;
  • реализации доли в уставном капитале;
  • лотерейного выигрыша;
  • вкладов в банках (проценты);
  • продажи ценных бумаг и т. д.

Срок предоставления формы аналогичен крайней дате, установленной для самозанятых лиц: 30 апреля года, следующего за тем, за который отчитываются.

Кроме того, физикам при составлении декларации за 2017 год следует учитывать правки, внесенные в налоговое законодательство:

  1. В случае если цена проданного жилья меньше кадастровой, в декларации указывается не доход, полученный фактически, а уменьшенная до 70% стоимостная оценка недвижимости кадастровой службой по состоянию на 1 января того года, в котором право собственности перешло к налогоплательщику (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).
  2. Физлицам, с доходов которых работодатель (налоговый агент) по каким-либо причинам не удержал подоходный налог, декларацию подавать не нужно. Налоговики самостоятельно распечатают квитанции и направят их налогоплательщикам.

Изучим теперь, кто сдает декларацию по форме 3-НДФЛ по собственному желанию.

Кому нужно сдать декларацию по форме 3-НДФЛ для возмещения налога из бюджета

О перечне тех лиц, кто вправе сдавать 3-НДФЛ для возмещения налога из бюджета, говорится в ст. 218–220 НК РФ. Налог возвращается физлицам за оплаченные расходы:

  • на медуслуги и лекарства;
  • страхование жизни, пенсии и т. д.;
  • обучение;
  • покупку (строительство) жилья и земли под ним;
  • погашение процентов по целевым кредитам и займам, выданным не взаимозависимыми лицами;
  • погашение процентов ипотечных банковских кредитов.

Декларация в данном случае подается в любой день года. При этом годы, за которые можно получить возмещение, налоговым законодательством не регламентированы. Но доходы, учитываемые для возврата сумм, определяются исходя из последних 3 лет. Например, при возмещении затрат на жилье, понесенных в 2010 году, будет учитываться сумма налогов, уплаченная налогоплательщиком (удержанная налоговым агентом) за 2015, 2016 и 2017 годы.

***

Перечень тех, кто должен сдавать форму 3-НДФЛ, закреплен налоговым законодательством РФ. При этом Налоговый кодекс предусматривает подачу декларации не только для уплаты налога, но и для его возмещения из бюджета.

3-НДФЛ: что это такое?

Под декларацией 3-НДФЛ понимают специально разработанный и утвержденный нормативными актами документ, обязанность по заполнению которого лежит на каждом гражданине, получившим на протяжении прошедшего года какой-либо доход.

Также необходимо подавать эту бумагу лицам, претендующим на возврат уплаченного за предшествующие годы подоходного налога.

Кто должен подавать?

По состоянию на 2019 год обязательной является подача для следующих категорий лиц:

  • индивидуальных предпринимателей;
  • получающих доход за пределами РФ;
  • занимающихся частной практикой;
  • получающих средства вследствие определенных гражданско-правовых отношений.

Подача декларации предусмотрена в тех случаях, когда сдается в аренду или продается квартира (или иная недвижимость), получаются различного рода денежные выигрыши, переводы средств из-за границы, продается автотранспорт, получаются авторские гонорары, приходит помощь материального характера от коммерческих организаций.

Есть ли исключения?

Необходимость уплаты подоходного налога и подачи 3-НДФЛ возникает исключительно при наличии дохода.

При этом полученные деньги могут причисляться к доходу лишь при условии, что они принесли совершившему сделку лицу материальную выгоду. К примеру, средства от продажи машины, которая ранее была куплена за большую сумму, доходом считаться не могут.

Не считаются доходом и не требуют подачи декларации также средства от продажи жилья либо автотранспорта, находящегося в собственности гражданина на протяжении трех и более лет.

Срок сдачи 3-НДФЛ для физических лиц определяется действующим законодательством.

Кто должен сдавать 3-НДФЛ? Смотрите .

Как заполнить?

Существует несколько различных вариантов заполнения данного документа:

  • вручную на предварительно распечатанном бланке;
  • в электронном виде в таблице Excel;
  • в одном из многочисленных онлайн-сервисов;
  • с использованием специальной программы «Декларация» от ФНС.

Последний вариант является одним из самых удобных, так как все основные расчеты в ней производятся в автоматическом режиме. Если же заполнение и подача 3-НДФЛ осуществляется на бумаге, то стоит заблаговременно взять образец заполнения, чтобы, ориентируясь на него, свести к минимуму вероятность ошибок.

Пример налоговой декларации

В состав данного документа входит титульный лист, шесть разделов, а также тринадцать листов – от А до И (листы Г и Ж имеют нумерацию от 1 до 3). Однако заполнению и подаче в инспекцию подлежат не все листы, а лишь те, на которых отражаются показатели по фактически осуществленным операциям. Обязательным для всех является заполнение титульного листа и шестого раздела.

При внесении в документ все значения следует брать из справок от налоговых органов, которыми подтверждаются доходы и удержанные налоги, а также из платежных, расчетных и прочих видов бумаг и выполненных на их основании расчетов.

Указание в декларации доходов, не подлежащих налогообложению, а также тех, с которых в полной мере был удержан налог, не требуется.

Образец декларации 3-НДФЛ здесь.

Кто и когда должен сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ

Декларация по форме 3-НДФЛ нужна в двух случаях. Первый из них: когда гражданин должен заплатить налог с полученных им доходов самостоятельно, то есть без участия работодателя. При этом отчитаться в такой ситуации по форме 3-НДФЛ обязательно в строго установленные сроки.

И второй случай, когда понадобится заполнить форму 3-НДФЛ: гражданин хочет частично возместить из бюджета сумму уплаченного налога. Например, ту, которая соответствует расходам, потраченным им на обучение, лечение или на покупку собственного жилья. Иначе говоря, если гражданин желает заявить о социальном и имущественном вычетах. Для такой добровольной сдачи конкретных сроков нет.

В любом случае декларацию заполняйте по форме 3-НДФЛ, которая действует в том периоде, за который получен доход или заявлены налоговые вычеты. В частности, отчитываясь за 2015 год, используйте доработанную форму, а за 2014 год – прежнюю форму, которые утверждены приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671. А за более ранние периоды берите формы в соответствии с таблицей:

Отчетный год Приказ ФНС России, которым утверждена форма декларации
2013
2012
2011

Кто должен сдавать декларацию

В обязательном порядке сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ должны те граждане, которые самостоятельно рассчитывают и платят НДФЛ в бюджет. Это, во-первых, все предприниматели на общей системе налогообложения. Во-вторых, резиденты, которым поступают доходы от источников за пределами России. И, в-третьих, граждане, которые получили доходы, продав собственное имущество, выиграв в лотерею (или в ряде других случаев). Полный их перечень прописан в статьях 227–228 Налогового кодекса РФ (п. 5 ст. 227, п. 6 ст. 227.1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

Сдавать декларацию необходимо даже тогда, когда доплачивать в бюджет ничего не нужно. То есть если в итоге расчета налоговая база равняется нулю. Например, если при продаже автомобиля его стоимость полностью перекрылась имущественным налоговым вычетом. Ведь налоговую инспекцию все равно нужно уведомить, по каким причинам налог доплачивать не надо. Именно для этих целей будет служить нулевая декларация.

Не нужно подавать декларацию, если у человека в течение отчетного года вообще не было доходов, с которых НДФЛ он должен уплатить самостоятельно. Или если операции вообще не подлежат налогообложению (например, если человек продал имущество, которым владел более трех лет).

Предприниматели на общей системе должны сдавать декларацию независимо ни от чего (ст. 229 НК РФ). Освобождения от подачи нулевой декларации Налоговый кодекс для них не содержит.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: нужно ли сдавать декларацию по НДФЛ за умершего гражданина?

Нет, не нужно.

Cо смертью гражданина прекращается его обязанность платить НДФЛ и сдавать декларации (подп. 3 п. 3 ст. 44 и п. 1 ст. 229 НК РФ). Его наследники делать это также не должны – налоговое законодательство этого не предусматривает. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12 марта 2013 г. № 03-04-05/4-209.

Ситуация: нужно ли сдавать декларацию по НДФЛ, если в течение календарного года гражданин стал нерезидентом и сохранил этот статус до конца года? Доходы он получает от источников за пределами России

Нет, не нужно.

По общему правилу резидент, который получает доход от источника за пределами России, должен самостоятельно рассчитать НДФЛ, перечислить его в бюджет и сдать декларацию. Такой порядок установлен подпунктом 3 пункта 1 и пунктами 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса РФ.

Человек же, который утратил статус резидента (стал нерезидентом), не признается плательщиком российского НДФЛ в отношении дохода, получаемого за границей (п. 2 ст. 209 НК РФ). То есть нерезидент не должен рассчитывать с такого дохода налог и перечислять его в бюджет. Также как и не должен декларировать такие доходы. В том числе и те, что получил до изменения статуса.

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 15 марта 2011 г. № 03-04-06/6-41, от 13 августа 2008 г. № 03-04-05-01/295.

Пример определения доходов, которые нужно декларировать, если в течение года статус человека сменился на нерезидента и сохранился таким до конца года

А.С. Кондратьев (резидент) получает доходы от источников за пределами России с 1 января 2015 года.

1 марта 2015 года Кондратьев поехал в Японию и проработал там до конца 2015 года.

За 2015 год Кондратьев должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ по доходам, полученным от источников за пределами России за период с 1 января по 28 февраля 2015 года.

Доходы за период с 1 марта по 31 декабря 2015 года декларировать не нужно, так как с 1 сентября 2015 года Кондратьев утратил статус резидента. А именно по состоянию на 1 сентября 2015 года он находился на территории России менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (с сентября 2014 года по сентябрь 2015 года). До конца года Кондратьев остался нерезидентом, и уплачивать российский НДФЛ с доходов за период с 1 марта по 31 декабря 2015 года ему не нужно.

О том, как определить статус человека, см. Как определить статус (резидент или нерезидент) в целях НДФЛ.

Есть также случаи, когда гражданин вправе сдать декларацию по НДФЛ, но не обязан. А именно когда он хочет получить:

  • стандартные налоговые вычеты, которые ему не предоставил или предоставил в меньшем, чем нужно, размере налоговый агент, как правило, работодатель (п. 4 ст. 218 НК РФ);
  • социальные налоговые вычеты (п. 2 ст. 219 НК РФ);
  • имущественные налоговые вычеты, если он не получает такие через работодателя (п. 7 ст. 220 НК РФ);
  • профессиональный налоговый вычет, если налоговый агент, который должен его предоставить, отсутствует (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Это следует из пункта 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ и информации ФНС России от 16 марта 2006 г.

Кроме того, заполнить и представить декларацию по НДФЛ человек может в том случае, когда его статус сменился с нерезидент на резидента. И при этом он желает по итогам года вернуть налог, излишне удержанный с его доходов и уплаченный в бюджет. Такая переплата возникла из-за уменьшения ставки НДФЛ с 30 до 13 процентов. Следовательно, разницу можно вернуть. За возвратом человек может обратиться в налоговую инспекцию по местожительству (местопребыванию). При этом к декларации по форме 3-НДФЛ нужно приложить документы, подтверждающие статус резидента. Об этом сказано в пункте 1.1 статьи 231 Налогового кодекса РФ.

Декларацию, которую гражданин не обязан, но вправе сдать, можно подать в любой момент после завершения календарного года. Срок ее подачи законодательством не ограничен. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 229 Налогового кодекса РФ. При этом заявлять о налоговых вычетах и пересчете налога нужно в течение трех лет (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Куда сдавать

Декларацию нужно подать в налоговую инспекцию по местожительству. То есть по адресу, где гражданин прописан. Это связано с тем, что именно по местожительству налоговая инспекция ведет учет плательщиков НДФЛ. Это следует из пункта 3 статьи 228, пункта 2 статьи 229, пункта 1 статьи 83 и статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Нерезиденты (как иностранцы, так и граждане РФ) должны подавать декларацию в налоговую инспекцию по месту своего жительства или пребывания. Если доход был получен от реализации недвижимости или транспортного средства, а сам плательщик находится за границей (не имеет местожительства или местопребывания), декларацию надо подавать по месту учета проданного имущества. Об этом сказано в письме ФНС России от 16 апреля 2015 г. № БС-4-11/6543.

Если доход получили от реализации недвижимости или транспортного средства, декларацию подайте по месту учета проданного имущества. В случае других доходов декларацию подайте по последнему месту жительства или пребывания, если таковые были. Если не было, сдавайте декларацию по месту учета источника выплаты дохода.

Об этом сказано в письмах ФНС России от 24 марта 2016 г. № БС-3-11/1265 и от 16 апреля 2015 г. № БС-4-11/6543.

Ситуация: в какую инспекцию подать декларацию по форме 3-НДФЛ, если гражданин зарегистрирован по местопребыванию и при этом имеет регистрацию по местожительству в России?

Декларацию нужно сдать в инспекцию по местожительству.

Объясняется это следующим. Местожительством в целях налогообложения считается адрес, по которому гражданин зарегистрирован по Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713 (ст. 11 НК РФ). При регистрации гражданина по местожительству в его паспорт ставится отметка (п. 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713).

При регистрации по местопребыванию выдают свидетельство (п. 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713). Если у гражданина есть оба вида регистрации на территории России, декларацию (в т. ч. для получения вычетов) нужно сдать в инспекцию по местожительству.

Такие разъяснения приведены в письме ФНС России от 30 января 2015 г. № ЕД-3-15/290.

Пример определения места подачи декларации по форме 3-НДФЛ человеком, у которого есть временная и постоянная регистрация в России

Гражданин России А.С. Кондратьев проживает в Москве и имеет на ее территории регистрацию по местопребыванию (временную регистрацию) сроком на три года. Прописан он в Туле. В 2015 году Кондратьев потратил на свое лечение 50 000 руб.

Для получения социального налогового вычета на лечение в налоговую инспекцию Кондратьев должен представить декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по месту прописки, то есть в г. Туле.

Ситуация: в какую инспекцию подать декларацию по форме 3-НДФЛ, если у гражданина в России нет прописки, но есть регистрация по местопребыванию?

Декларацию нужно сдать в инспекцию по местопребыванию.

Объясняется это следующим. Когда у гражданина нет местожительства в России, по его просьбе таковым можно считать его местопребывание (п. 2 ст. 11 НК РФ). Местопребыванием является адрес, который указан в свидетельстве о регистрации (п. 3 и 12 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 17 июля 1995 г. № 713).

Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 14 ноября 2011 г. № 03-04-05/8-889, от 11 мая 2010 г. № 03-02-08/29.

Пример определения места подачи декларации по форме 3-НДФЛ человеком, у которого нет постоянной регистрации в России

А.И. Иванов является гражданином Республики Беларусь и имеет на ее территории постоянную регистрацию. В Москве Иванов имеет регистрацию по местопребыванию (временную регистрацию).

Иванов может представить декларацию по форме 3-НДФЛ в инспекцию по местопребыванию в Москве.

Когда сдавать

По общему правилу декларацию по форме 3-НДФЛ нужно сдать в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за тем, по которому человек отчитывается. Так как 30 апреля 2016 года выпадает на выходной день (суббота), крайним сроком сдачи отчетности будет ближайший рабочий день. То есть декларацию за 2015 год нужно представить не позже 2 мая 2016 года. Указанный порядок не зависит от того, когда и как часто человек получал доходы в отчетном году. Это следует из пункта 7 статьи 6.1 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

В некоторых случаях гражданин обязан сдать декларацию в другие сроки. Например, иностранец прекращает свою деятельность (доход от которой облагается НДФЛ по правилам ст. 227 и 228 НК РФ) и выезжает за границу. В такой ситуации он должен отчитаться перед российской налоговой инспекцией не позднее чем за один месяц до выезда. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 3 статьи 229 Налогового кодекса РФ.

Чтобы правильно определить срок подачи декларации, воспользуйтесь таблицей.

Ответственность за несвоевременное представление декларации

Если вовремя не представить налоговую декларацию, инспекция может оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа при этом составляет 5 процентов от неуплаченной суммы налога, которая причитается в бюджет по данным декларации. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки со дня, установленного для подачи декларации. Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб.

Пример определения суммы штрафа за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ

А.С. Кондратьев в 2015 году осуществлял предпринимательскую деятельность на общей системе налогообложения без образования юридического лица. Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год он представил 10 июля 2015 года. Сумма налога к уплате по данным декларации – 74 300 руб.

Срок подачи декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год – 2 мая 2016 года.

Сумма штрафа по статье 119 Налогового кодекса РФ составит 11 145 руб. (3 мес. × (74 300 руб. × 5%).

Человеку, который не сдает отчетность по НДФЛ, хотя должен это делать, грозит также уголовная ответственность по статье 198 Уголовного кодекса РФ.

Сдача декларации на бумаге

В налоговых инспекциях декларации принимают в отделах по работе с налогоплательщиками (лицами, которые платят налоги). Порядок приема деклараций в бумажном виде прописан в пунктах 186–209 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Декларацию на бумаге можно сдать лично или через своего представителя (абз. 1 п. 4 ст. 80 НК РФ). Представитель может быть законным (например, родители несовершеннолетних детей) или уполномоченным (например, юрист, нотариус).

Законным представителям не нужна доверенность на представление отчетности (п. 2 ст. 27 НК РФ).

Если декларацию подает уполномоченный представитель, то он обязан иметь при себе доверенность. При этом она должна быть удостоверена нотариально или в порядке, приравненном к нотариальному. Такие правила установлены в пункте 3 статьи 29 Налогового кодекса РФ. Перечень доверенностей, которые приравниваются к нотариально удостоверенным, предусмотрен пунктом 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ.

Совет: при сдаче декларации попросите инспектора поставить на ее копии штамп с указанием даты приема, регистрационный номер и свою подпись (абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ). В дальнейшем это поможет при необходимости подтвердить своевременность сдачи отчетности.

Если декларацию направили по почте, то датой ее представления в налоговую инспекцию считается дата отправки. Вместе с декларацией необходимо представить опись вложения (абз. 1 и 3 п. 4 ст. 80 НК РФ). Заполните ее в двух экземплярах и попросите сотрудника почты поставить штамп на каждом экземпляре. Один из них вложите в почтовое отправление, другой храните у себя.

Дату подачи декларации определите по почтовому штемпелю. Декларация признается сданной своевременно, если она отправлена до 24 часов последнего дня, установленного для ее представления (п. 8 ст. 6.1 НК РФ).

Совет: чтобы доказать, что декларация отправлена вовремя, выберите оптимальный вид почтового отправления и храните все документы, подтверждающие ее отправку и доставку в инспекцию.

Налоговую декларацию отправляйте заказным или ценным письмом. Заказные и ценные письма регистрируются на Почте России. Это значит, что их отправителю почта выдает квитанцию, а с адресата берет расписку в получении письма.

Заказные и ценные письма могут пересылаться с описью вложения и с уведомлением о вручении адресату. Конкретный перечень регистрируемых отправлений, пересылаемых с описью вложения и с уведомлением, вправе определять оператор почтовой связи.

Такой порядок предусмотрен подпунктом «б» пункта 10 Правил, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31 июля 2014 г. № 234.

Опись вложения для заказного письма с налоговой декларацией можно составить в произвольной форме. Желательно, чтобы почтовая служба заверила опись вложения (поставила на нем свой штамп). Но на практике сотрудники почты обычно отказываются это делать, ссылаясь на то, что они не могут отвечать за содержимое конверта. В этом случае ничем, кроме как своей подписью, подтвердить, какие документы были отправлены, не удастся.

Эту проблему можно решить, если отправить отчетность ценным письмом. Преимущество такого почтового отправления состоит в том, что опись вложения составляется на специальном почтовом бланке. Поскольку за доставку ценного письма почтовая служба несет дополнительную ответственность, такой бланк она заверяет в обязательном порядке.

Внутренние документы налоговой службы предусматривают единственный вид почтового отправления, с помощью которого можно переслать налоговую декларацию: заказное письмо с описью вложения (абз. 24 п. 1 и п. 3.1.1 регламента, утвержденного приказом ФНС России от 18 июля 2012 г. № ММВ-7-1/505). Однако арбитражная практика подтверждает право человека отправлять налоговые декларации не только заказными, но и ценными письмами, ценными бандеролями (см., например, определение ВАС РФ от 6 сентября 2010 г. № ВАС-12112/10 по делу № А33-20480/2009, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 31 мая 2011 г. № А70-11008/2010, Восточно-Сибирского округа от 10 июня 2008 г. № А19-17988/07-18-Ф02-2081/08 и Поволжского округа от 6 мая 2008 г. № А12-15036/07).

Сдача декларации через Интернет

Сдать декларацию по форме 3-НДФЛ через Интернет человек может:

  • через уполномоченного специализированного оператора связи;
  • при помощи личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России.

Чтобы сдавать декларации через спецоператора, нужно заключить с ним договор и оплачивать соответствующие услуги (п. 5 раздела I Порядка, утвержденного приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169).

С личным кабинетом налогоплательщика дела обстоят проще. Чтобы зарегистрированному пользователю сдавать через него отчетность, достаточно представить в налоговую инспекцию уведомление об использовании личного кабинета налогоплательщика, форма и формат которого утверждены приказом ФНС России от 8 июня 2015 г. № ММВ-7-17/231. Сделать это можно непосредственно через личный кабинет (при наличии усиленной неквалифицированной электронной подписи) либо представив уведомление на бумаге в любую налоговую инспекцию.

При сдаче декларации по телекоммуникационным каналам связи датой представления отчетности в налоговую инспекцию считается дата ее отправки. Об этом сказано в абзацах 1 и 3 пункта 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ.

Электронные форматы налоговой отчетности, а также порядок их представления утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России (п. 7 ст. 80 НК РФ). Так, электронный формат декларации за 2015 год утвержден приказом ФНС России от 24 декабря 2014 г. № ММВ-7-11/671.

При передаче налоговой отчетности по телекоммуникационным каналам связи руководствуйтесь Методическими рекомендациями, утвержденными приказом ФНС России от 31 июля 2014 г. № ММВ-7-6/398.

Порядок приема деклараций в электронном виде прописан в пунктах 186–193, 210–223 регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Уточненная декларация

Если в ранее сданной декларации по НДФЛ обнаружена ошибка, которая привела к занижению налога, то нужно обязательно подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ). Если же из-за найденной неточности налог не был занижен, то представлять уточненную декларацию не обязательно, но можно (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В первом случае нужно успеть сдать уточненную декларацию до истечения срока представления первоначальной декларации. Такая декларация считается поданной в срок, и никаких санкций к гражданину инспекция не применит (п. 2 ст. 81 НК РФ).

Во втором случае уточненную декларацию можно сдать в любое время без каких-либо последствий (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).

В уточненной декларации по НДФЛ отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа. В нем нужно указать номер корректировки по порядку. Если это первое уточнение – укажите «1—«, если второе – «2—» и т. д.

Правила заполнения титульных листов в декларациях по разным налогам могут быть различными, поэтому нужно руководствоваться инструкциями по заполнению деклараций, действовавшими в тех периодах, за которые подается уточненная отчетность. Это следует из положений раздела 2 Единых требований, утвержденных приказом ФНС России от 20 декабря 2010 г. № ММВ-7-6/741.

Отказ в приеме декларации

Отказать гражданину в приеме декларации по НДФЛ налоговая инспекция может только по следующим основаниям:

  • отсутствие паспорта или других документов, удостоверяющих личность гражданина (его представителя), либо отказ гражданина (его представителя) предъявить эти документы;
  • представление декларации не по установленной форме или формату;
  • если декларация подана на бумаге – отсутствие в декларации подписи гражданина или его представителя;
  • если декларация подана в электронной форме – отсутствие усиленной квалифицированной электронной подписи гражданина;
  • представление декларации в ту налоговую инспекцию, в компетенцию которой не входит прием этой декларации (например, не по месту учета).

Такие правила установлены пунктом 28 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 2 июля 2012 г. № 99н.

Перечень оснований для отказа является закрытым, то есть по другим причинам отказать гражданину в приеме декларации инспекция не вправе.

Так, не является причиной для отказа некорректное заполнение отдельных реквизитов декларации, в частности:

  • неверное указание кодов ОКТМО;
  • отсутствие на бланке декларации двумерного штрихкода;
  • представление декларации по форме, которая содержит все необходимые показатели, но не подлежит обработке автоматизированным способом.

Кроме того, не является причиной для отказа неполный состав декларации, так как гражданин вправе заполнить только те разделы и листы, которые отражают проведенные им операции. Пустые листы сдавать не обязательно.

Такие разъяснения даны в письмах ФНС России от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440, от 25 февраля 2014 г. № БС-4-11/3254.

Оставьте комментарий