Кто является плательщиком НДФЛ

Плательщики НДФЛ

Налог на доходы физических лиц

Плательщики НДФЛ

К физическим лицам, согласно статье 11 НК относятся:

  • граждане РФ;
  • иностранные граждане;
  • лица без гражданства.

Все плательщики налога на доходы физических лиц ст. 207 НК разделены на 2 категории:

  • физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
  • физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

К физическим лицам — налоговым резидентам РФ, относятся лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Лица, находящиеся на территории РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не являются налоговыми резидентами РФ.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ, налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

В соответствии со статьей 6.1 части первой НК течение срока фактического нахождения на территории РФ начинается на следующий день после календарной даты прибытия на территорию РФ. Дата дня отъезда за пределы территории РФ включается в количество дней фактического нахождения на её территории.

Даты отъезда и даты прибытия физических лиц устанавливаются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность гражданина.

На начало отчетного периода (а это 1 января текущего года) налоговыми резидентами считаются:

  • граждане РФ, зарегистрированные по месту жительства или по месту пребывания в России;
  • иностранные граждане, получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в России;
  • иностранные граждане, зарегистрированные по месту проживания в России, у которых на 1 января заключен трудовой договор с организациями (включая филиалы и представительства иностранных организаций), предусматривающий работу в текущем календарном году работу свыше 183 дней.

Налоговый статус физического лица уточняется:

  • на дату, когда завершается пребывание иностранного гражданина (лица без гражданства) на территории РФ в текущем календарном году;
  • на дату, когда гражданин РФ отъезжает на постоянное место жительство за пределы РФ в текущем календарном году;
  • на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в РФ физического лица.

Тест. По какой ставке будет удержан НДФЛ с доходов гражданина Турции, работающего в Москве по трудовому договору и проживающего в России в указанном году 256 дней.

Тест. Определите объект обложения налогом на доходы физических лиц у резидентов.

Тест. Определите объект обложения налогом на доходы физических лиц у лиц, не являющихся резидентами РФ.

Основное различие в налогообложении доходов физических лиц, имеющих разный налоговый статус, заключается в следующем:

1. Облагаемые доходы. Если физические лица не является налоговыми резидентами РФ, то доходы, полученные ими из источников в России, облагаются НДФЛ, а доходы, полученные этими лицами за пределами РФ – нет;

Если же физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то в России он уплачивает налог со всех доходов, независимо от того, где доход получен.

2. Используемые ставки и вычеты. При обложении НДФЛ доходов физических лиц – резидентов РФ, в зависимости от вида доходов применяются разные налоговые ставки. Кроме того, Резиденты имеют право на налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Для нерезидентов действует ставка 30 % и 15 %. Ставка 15 % применяется для доходов, полученных в виде дивидендов от российских фирм. Все остальные доходы от источников в РФ облагаются по ставке 30 %.

Налоговый нерезидент, получивший доходы из источников в РФ, может получить вычеты и налогообложение по ставкам ниже 30 %, если он в течение одного года после окончания налогового периода представит в налоговые органы подтверждение того, что он является резидентом государства с которым РФ заключила соглашение об избежание двойного налогообложение.

В РФ одни из самых высоких ставок налога на заработную плату – это НДФЛ и взносы во внебюджетные фонды. Расчёты выполнены Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) исходя из среднего уровня заработной платы, в %:

3.2 Налоговая база и особенности её определения по отдельным видам доходов физических лиц

В соответствии со статьей 53 Кодекса налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Следует иметь в виду, что понятие “налоговой базы” при расчёте НДФЛ для резидентов и для нерезидентов различное. Это следует учитывать при ответе на ”Тесты”. Т.е. необходимо знать — к кому относится понятие ”налоговая база” – к резиденту или нерезиденту.

Для резидентов — согласно ст. 209 НК – это все доходы, полученные как от источников в РФ, так и от источников за её пределами. Для нерезидентов – доходы, только от источников в РФ.

Тест. При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются выплаты работнику в виде:

— выплаты в денежной форме;

— выплаты в натуральной форме;

— доходы в виде материальной выгоды.

Тест. Включаются ли в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц суммы, полученные в качестве надбавок за особые условия работы?

Согласно статье 208 НК, доходами, полученными из источников в РФ, считаются:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации или индивидуальных предпринимателей или представительства иностранной организации в РФ;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации или представительства иностранной организации в РФ;

3) доходы, полученные от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

5) доходы от реализации:

— недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

— акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций в РФ;

— прав требования к российской организации или представительству иностранной организации в РФ;

— иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу в РФ. При этом, вознаграждения директоров, получаемые членами органа управления организации – налогового резидента РФ, рассматриваются как доходы, полученные из источников в РФ. Независимо от того места, где фактически исполнялись возложенные на них обязанности или откуда производили выплаты вознаграждений.

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от представительства иностранной организации в РФ;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств в связи с перевозками в Российскую Федерацию или из Российской Федерации или в её пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ.

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

>Кто не является плательщиком ндфл

Налогоплательщики НДФЛ в российской федерации в 2018 году

  1. Резиденты РФ – люди, фактически проживающие на территории России, республики Крым, Севастополя и не покидающие страну минимум в течение полугода. Выезд для прохождения лечения, обучения, выполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях углеводородов сроком до 6 месяцев не учитывают. Временное ограничение не распространено на:
  • военнослужащих, действующих за пределами РФ;
  • государственных и муниципальных работников, в том числе направляемых в командировку.
  • лица, которые не являются налоговыми резидентами при условии, что они получили доход в России.
  1. Нерезиденты – лица, имеющие временную прописку в России и находящиеся в стране до 183 дней (в течение года). К этой категории, например, относят:

  • туристов;
  • зарубежных специалистов;
  • студентов.
  • государственные пособия, пособия по безработице, беременности и родам, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком);
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению;
  • стипендии;
  • алименты;
  • средства материнского (семейного) капитала;
  • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
  • суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и российскими организациям;
  • доходы, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах животных и птиц продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде;
  • доходы, получаемые от реализации заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других, пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов;
  • призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на Олимпийских играх;
  • доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия;
  • доходы, получаемые физическими лицами от продажи жилья, дач, садовых домиков или земельных участков, иного имущества (кроме ценных бумаг и имущества, используемого в предпринимательской деятельности), находившихся в собственности этих лиц три года и более;

Кто является плательщиком НДФЛ

При этом организация – источник выплаты дохода может выступать в качестве уполномоченного представителя наследника автора, в том числе и в налоговых правоотношениях (ст. 26 НК РФ). Для этого у нее должна быть нотариально удостоверенная доверенность (или доверенность, приравненная к нотариально удостоверенной в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 185.1 Гражданского кодекса РФ) от наследника на удержание и уплату НДФЛ с причитающихся ему доходов (абз. 2 п. 3 ст. 29 НК РФ). Поскольку полномочия представителя наследника организация принимает на себя добровольно, она не становится налоговым агентом (т. е. лицом, которое обязано удержать и перечислить НДФЛ в бюджет) (п. 2 ст. 226 НК РФ), а сам наследник не освобождается от ответственности за неуплату налога (ст. 122 НК РФ) и непредставление налоговой декларации (ст. 119 НК РФ). Поэтому, даже если организация по каким-либо причинам не реализует полномочия, предоставленные ей по доверенности, оштрафовать ее за неисполнение обязанностей налогового агента нельзя.

  • если в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2005 г. № 77-ад06-2);
  • если ведение учета и расчет налогов были переданы специализированной организации (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18);
  • если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2006 г. № 18).

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — ставки и порядок расчета

  1. Доход, получаемый физическим лицом от продажи имущества, находившегося в собственности не менее 3-х лет;
  2. Доход, который был получен в установленном законодательством РФ порядке наследования;
  3. Доход, регламентируемый действием Семейного кодекса РФ. Имеется в виду договор дарения, заключаемый между членами одной семьи или близкими родственниками. Также данное правило касается и неполнородных детей, то есть таких детей, которые имеют только общего отца или мать.
  4. Иные виды доходов.
  1. Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью в индивидуальном порядке (индивидуальные предприниматели, ИП);
  2. Лица, при помощи профессиональных знаний занимающиеся деятельностью, приносящей доход – это адвокаты, либо нотариусы;
  3. Лица, которые получили какие-либо вознаграждения, без участия налоговых агентов;
  4. Лица, получившие определенные суммы за счет продажи имущества;
  5. Лица, имеющие статус налогового резидента РФ на доход, полученный за пределами страны;
  6. Лица, получившие доход, но без своевременной уплаты налога на него с помощью налогового агента;
  7. Лица, выигравшие в лотерею и получившие выигрыш через организаторов игр, основанных на риске;
  8. Лица, получившие доход за счет вознаграждения, выплачиваемого при условии, что они являются наследниками авторов трудов по литературе, науке или искусства, а также изобретений;
  9. Лица, получающие доход в установленном порядке дарения.

Оставьте комментарий