Льготы по налогам

По предмету «Налоги и налогообложение».

Какое из перечисленных действий Налоговый Кодекс РФ не относит к способам обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов:

1. залог имущества

2. поручительство

3. пеня

4. штраф

5. приостановление операций по счетам

6. арест имущества

Организации, у которых сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, не превышает 3000 рублей могут уплачивать НДС:

1. ежемесячно

2. ежеквартально

3. недостаточно информации для ответа

Организация за отчётный квартал получила убыток. Производится ли возврат суммы налога на прибыль с учётом ставки рефинансирования ЦБ РФ:

1. производится

2. не производится

Под объектом налогообложения понимаются операции по реализации товаров, имущества, прибыль и др. объекты, с которыми:

1. налоговые органы связывают занятие налогоплательщика экономической деятельностью

2. законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога

Представительные органы местного самоуправления вправе ввести на территории соответствующего муниципального образования:

1. налог на прибыль

2. налог на игорный бизнес

3. налог на имущество физических лиц

Прибыль от продажи амортизируемых объектов ОС есть разница между:

1. продажной ценой и остаточной стоимостью с учётом расходов по продаже

2. продажной ценой и первоначальной стоимостью

3. продажной стоимостью и суммой износа

Из перечисленных ниже укажите применяемую в Налоговом кодексе классификацию налогов и сборов:

1. федеральные, региональные и местные налоги

2. государственные, корпоративные налоги и налоги с физических лиц

3. основные и дополнительные налоги

К какому типу налогов в соответствии с принятой классификацией относится налог на имущество физических лиц?:

1. к местным налогам

2. к региональным налогам

3. к федеральным налогам

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с:

1. 14 лет

2. 16 лет

3. 18 лет

Налоговая санкция это:

1. штраф

2. пеня

3. арест имущества

Налоговые ставки по местным налогам устанавливаются нормативными актами представительных органов местного самоуправления:

1. самостоятельно

2. в пределах ставок, установленных законами субъекта РФ

3. в пределах ставок, установленных НК РФ

Налоговый кодекс не рассматривает в качестве льготы:

1. освобождение от налога

2. уменьшение размера налогового платежа

3. перенос установленного срока уплаты налога на более поздний срок

Налогообложение НДС производится по расчётным налоговым ставкам 10/110% и 18/118% в случае:

1. розничной продажи товаров

2. реализации любой сельскохозяйственной продукции

3. товаров, приобретённых на стороне и учитываемых с НДС

Налогоплательщиками и плательщиками сборов являются:

1. все организации и физические лица

2. организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы

3. организации, а также физические лица, находящиеся на территории РФ более трёх месяцев в календарном году

Обязанность по уплате налогов, сборов устанавливается:

1. актами законодательства о налогах и сборах

2. нормативно правовым актом органа исполнительной власти

3. решением правительства РФ

К какому типу налогов в соответствии с Налоговым кодексом относится налог на наследование или дарение:

1. к местным налогам

2. к региональным налогам

3. к федеральным налогам

Решение об изменении срока уплаты НДС может принять:

1. Министерство финансов РФ

2. Федеральная налоговая служба РФ

3. МНС РФ по согласованию Минфином РФ

Согласно законодательству РФ земельный налог юридические и физические лица уплачивают:

1. ежеквартально

2. 15 сентября и 15 ноября

3. 15 сентября и 15 ноября, если налоговыми органами субъектов РФ не установлены иные сроки

Имеют ли налогоплательщики право присутствовать при проведении выездной налоговой проверки:

1. да, имеют

2. нет, не имеют

3. по усмотрению лиц, осуществляющих проверку

Должны ли налоговые агенты письменно сообщать в налоговый орган о невозможности удержать налог у налогоплательщика:

1. да, в налоговый орган по месту учёта налогоплательщика в месячный срок

2. да, в налоговый орган по месту своего учёта в месячный срок

3. нет, не должны

Определение понятия

Налоговая льгота освобождает субъект от уплаты взноса на какой-либо вид имущества. Льготное налогообложение бывает полным и в таком случае, действует всю жизнь. Используется по сниженной ставке и означает, что налог положен только для определённой суммы.

Применение налоговых льгот выражается в следующей классификации:

  1. Изъятие – этот вид государственных привилегий означает, что из определённого количества объектов, попадающих под налог, изымается один объект, платить за который не нужно.
  2. Освобождение – суть этого вида аналогична первому виду привилегий. Единственное отличие в том, что в данном случае льготы применяются для государственных пособий, и действуют постоянно.
  3. Скидка – предоставляет возможность снижение ставки суммы налога. Этим видом пользуются юридические, а не физические лица.
  4. Отсрочка – предусматривает уплату налога позже установленного срока, предусмотренного законодательством Российской Федерации.
  5. Амнистия – такой вид предусмотрен для налогоплательщика, который не заплатил взнос без видимых на то оснований. В таком случае гражданин может заплатить штраф без дальнейших последствий.

Виды налоговых льгот

Рассмотрим подробно виды налоговых льгот.

Налоговые вычеты

В налоговом кодексе прописана классификация преимуществ, которые доступны к использованию физическим лицам.

Налоговые вычеты – представляют собой льготы, которые предусматривают возможность не уплачивать налог с суммы, которая направлена на установленные цели. Но это действует при наличии одного условия – эта сумма должна быть уплачена. Смысл этого заключается в том, что субъект уплачивает нужды определённой категории, с последующим предоставлением подтверждающих документов, что освобождает человека от уплаты на доходы физических лиц в пределах определённой суммы.

Налоговые вычеты делятся на следующие виды:

  1. Стандартные – предназначены для абсолютно всех граждан, у которых доход налогооблагаемый, и у которых есть дети. Вычет осуществляется ежемесячно, а его размер зависит от статуса детей (есть ли инвалидность у ребёнка), и является ли семья многодетной.
  2. Социальные – предназначены для таких расходов, которые были использованы в целях лечения, обучения, страхового обеспечения и пенсионного. Условия, для такого вида вычетов, подразумевают ограничение определённой суммой.
  3. Имущественные – имеют место, если гражданин занимается продажей или покупкой жилья, недвижимости или машины. В случае приобретения жилья, налогоплательщик имеет право на возврат уплаченного налога за покупку.

Если была произведена продажа недвижимости, субъект освобождают от налоговой платы за доход, который был получен в связи с продажей. Чтобы получить такой вид вычетов, необходимо соблюдать все условия, которые предусмотрены в НК.

На имущество

На любое имущество, которым владеет физлицо, налоговый кодекс предполагает обязательный государственный взнос. Налог на имущество распространяется на следующие категории:

  1. Плата на помещение. Любое помещение, которое находится в собственности у человека, обязательно облагается налогом. Но если за физическим лицом закреплён предусмотренный государством статус, он освобождается от обязательных взносов. Иногда бывают случаи, что размер помещения не позволяет рассматривать его в качестве объекта налогообложения.
  2. Налог на автомобиль. Данный вид налоговых взносов устанавливают на региональном уровне. Однако федеральным законодательством установлена сумма, которую государственный взнос не должен превышать. Не вносить плату за имущество физическое лицо может в том случае, если имеет на это право, или если транспортное средство не подходит под установленные характеристики.
  3. Государственный сбор на землю. Земельный участок, принадлежащий субъекту, также, облагается налогом. Но, не уплачивать взносы могут люди, принадлежащие к определённым льготным категориям, при выполнении всех необходимых условий.

Такие льготы предоставляются и на постоянной основе, и временно.

Льготы на земельный налог и транспортные услуги

Льготы на землю предусмотрены на следующие категории граждан:

  • инвалиды первой и второй группы;
  • инвалиды с детства;
  • герои труда и герои России;
  • кавалеры ордена Славы;
  • ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
  • ликвидаторы аварии на Чернобыльской атомной электростанции.

Чтобы оформить такой вид льгот, нужно обратиться в госслужбу своего города.

Налогообложению по транспорту подвергаются все вышеуказанные категории, и ещё сюда относятся пенсионеры, автомобили которых имеют мощность двигателя до 150 лошадиных сил.

Особенности по категориям

Налоговая социальная льгота распространяется на некоторые категории людей, после предоставления необходимого пакета документов. Какие именно категории людей имеют право на установленные льготы, прописано в налоговом кодексе России.

Для ветеранов

Государственные льготы полагаются ветеранам боевых действий и Великой Отечественной войны, а также, героям СССР и России. Проявляются они в следующем:

  1. Отменяется имущественный сбор.
  2. Предоставляются стандартные вычеты. Представляют собой сумму, на которую снижается размер дохода.
  3. Относительно налога на землю федеральные власти предусмотрели определённые условия. Предполагается снижение налоговой базы, но если общая стоимость земельного участка не достигает десяти тысяч рублей, то уплата государственной «дани» не предполагается. А если ветеран имеет несколько участков, льгота распространяется на каждый.
  4. Для транспортного сбора существуют послабления.

Для инвалидов

Если гражданин имеет инвалидность, для него предусмотрены следующие привилегии:

  • отмена платежа на имущество (относится к инвалидам первой и второй группы, и к инвалидам детства);
  • каждый месяц производится налоговый вычет в размере 3000 рублей;
  • за использование земельного участка предусмотрены особые условия;
  • при наличии транспортного средства подразумевается наличие скидок;

Для пенсионеров

Пенсионеры могут рассчитывать на такие послабления:

  • сборы за имущество не взымаются;
  • льготы, связанные с земельным сбором;
  • для владельцев автомобилей предусматриваются определённые условия для выплат;
  • в случае приобретения недвижимого имущества полагается вычет. Льгота предусматривается, если пенсионер владеет только одним объектом недвижимости. В случае если пожилой человек является владельцем нескольких объектов одного вида (квартира, частный дом), то привилегия распространяется исключительно на один объект.

Многодетным семьям

Люди, в семье которых растёт трое и более детей, относятся к многодетным семьям. Для них, также предусмотрены некоторые привилегии:

  1. Производятся вычеты на детей. За первых двоих детей вычет предполагает сумму в 1400 рублей, а за третьего и всех последующих детей вычет составляет три тысячи рублей.
  2. Льгота на транспортный государственный сбор. Устанавливаются региональными властями, и подразумевается полная льгота на уплату взноса.
  3. Послабления, связанные с земельным налогом.
  4. Определённые условия, если многодетная семья решит организовать фермерское хозяйство.

Для юридических лиц и ИП

Юридические лица и люди, являющиеся владельцами предпринимательской деятельности, могут рассчитывать на следующие виды льгот:

  • сбор на добавленную стоимость;
  • на имущество;
  • предполагаются особые условия, когда рассчитывается государственная дань на прибыль.

НДС предусматривает следующие категории:

  1. В случае реализации товаров или определённых услуг.
  2. Если предприниматель занимается деятельностью в сфере образования, в заведениях культуры.
  3. Если ИП предоставляет в аренду помещения или проводит государственные лотереи.

Имеются ли для безработных?

Основные привилегии, на которые могут рассчитывать безработные в первое время после увольнения – это пособия по безработице. На такой вид льгот имеют право лица, не получающие другого дохода.

После обращения в центр занятости, человеку назначают разовую помощь на усмотрение руководства. Субъекту выплачивается пособие ежемесячно.

Чтобы получить материальную помощь, людям необходимо обратиться в центр занятости и представить следующие документы:

  1. Подтверждение, что человек является безработным.
  2. Подтверждение, в котором прописано, что гражданину назначили выплаты по безработице.
  3. Приказ, подтверждающий, что физическое лицо зачислено на курсы повышения квалификации.
  4. Документ, в котором прослеживается успеваемость обучающегося.
  5. Личное дело, хранящееся в центре занятости.

Выплаты физическому лицу будут прекращены, если:

  1. Истёк срок предоставления материальной помощи.
  2. Гражданин перестал посещать занятия, связанные с повышением квалификации.
  3. Человек больше не является безработным.
  4. В случае смерти физического лица.

Пример

Каверин Юрий Андреевич ветеран военных действий в Чеченской Республики. У гражданина один ребёнок. Проживает Юрий Андреевич в столице РФ, городе Москва. Имея статус ветерана, гражданин пользуется такими привилегиями:

  1. Стандартный вычет составляет 500 рублей.
  2. На одного ребёнка вычет составляет 1400 рублей.
  3. Гражданин не уплачивает сбор на жилое помещение.
  4. Земельный взнос, не учитывая сумму, составляет 10000 рублей.
  5. Гражданин не уплачивает транспортный налог на машину.

Из всего вышеизложенного следует, что общеобязательные привилегии бывают различными. Это зависит от субъекта, действия, сферы использования и формы. Чтобы узнать, у кого есть право на установленные преимущества, указано в налоговом кодексе Российской Федерации.

Ветераны и герои получают право на имущественные, земельные и транспортные льготы. Инвалиды освобождаются от имущественного государственного сбора. Индивидуальна процедура оформления транспортных и земельных взносов государству. Для пенсионеров устанавливаются льготы региональным законодательством.

У многодетных семей есть ряд преимуществ, среди которых вычеты на детей, а также послабления на ведение фермерства.

Владельцы частных организаций имеют привилегии при налогообложении.

Чтобы начать пользоваться послаблениями, нужные бумаги представляются в налоговые органы.

Льготы по налогам и сборам

Согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах установлены существенные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщики имеют право воспользоваться налоговыми льготами при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах (пп.3 п.1 ст.21 НК РФ). Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Рассмотрим вопросы, касающиеся льготного налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно нормам, предусмотренным ст.149 гл.21 «Налог на добавленную стоимость» части второй НК РФ, ряд операций не подлежит налогообложению.

Так, в соответствии с пп.1 п.2 ст.149 НК РФ освобождение от налога на добавленную стоимость предоставляется по техническим средствам, включая автомототранспорт; материалам, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов.

Данный порядок освобождения от НДС распространяется на лиц, указанных в ст.143 НК РФ, включая посредников (на основании п.2 ст.156 НК РФ), реализующих такой товар.

Налогом на добавленную стоимость не облагается (пп.2 п.2 ст.149 НК РФ) оказание:

населению медицинскими, санитарно — профилактическими организациями любой формы собственности и принадлежности и врачами, занимающимися частной медицинской практикой при наличии лицензии на право осуществления медицинской деятельности, услуг по диагностике, профилактике и лечению, независимо от формы и источника оплаты по перечню, утверждаемому Правительством РФ;

инвалидам медицинскими учреждениями и (или) организациями любой формы собственности и ведомственной принадлежности и врачами, занимающимися частной медицинской практикой при наличии лицензии на право осуществления медицинской деятельности, медицинских услуг, указанных в этой лицензии и не включенных в вышеуказанный перечень Правительства РФ.

Согласно пп.3 п.2 ст.149 НК РФ предусматривается освобождение от налогообложения услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальной защиты населения.

Не подлежит налогообложению (пп.2 п.3 ст.149 НК РФ) реализация (в том числе передача, выполнение, оказание услуг для собственных нужд) товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:

общественными организациями инвалидов (в том числе созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных выше общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%. Для определения права на освобождение от налогообложения принимается фактическая среднесписочная численность работающих на конец налогового периода, исчисленная согласно Инструкции по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной Приказом Госкомстата России от 07.12.1998 N 121.

От налога на добавленную стоимость не освобождается реализация товаров, работ, услуг общественными объединениями — участниками союза общественных организаций инвалидов, если эти объединения не имеют статуса общественных организаций инвалидов;

учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (союзы общественных организаций инвалидов), созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно — оздоровительных, физкультурно — спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям — инвалидам и их родителям. Реализация товаров (работ, услуг) иным лицам, в том числе юридическим, облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке;

лечебно — производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения.

В соответствии со ст.26 Федерального закона «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 05.08.2000 N 118-ФЗ до 01.01.2002 общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов); организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов, а также лечебно — производственные (трудовые) мастерские при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения будут иметь право на применение льготы по уплате налога на добавленную стоимость, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%. Перечень таких организаций утверждает Правительство РФ.

Согласно ст.6 Закона РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» от 27.12.1991 N 2116-1 ставки налога на прибыль предприятий и организаций любых организационно — правовых форм понижаются на 50%, если от общего числа их работников инвалиды составляют не менее 50%. При определении права на получение указанной льготы в среднесписочную численность работников не включаются инвалиды, работающие по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско — правового характера.

Не подлежит налогообложению прибыль:

общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, и хозяйственных обществ, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. Данная льгота не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ;

специализированных протезно — ортопедических предприятий;

от производства технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов;

предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников, при условии использования не менее половины полученной прибыли на социальные нужды инвалидов (данная льгота утрачивает силу с 01.01.2002 в соответствии с Федеральным законом от 16.11.1998 N 170-ФЗ).

Согласно ст.8 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ в местные бюджеты зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5%. Одновременно расширены полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации и представительных органов местного самоуправления по установлению для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительных льгот по налогу на прибыль в пределах сумм, подлежащих зачислению в их бюджеты.

В соответствии со ст.238 гл.24 части второй НК РФ с 01.01.2001 введен единый социальный налог.

Согласно п.2 ст.238 НК РФ не подлежат обложению единым социальным налогом выплаты работникам организаций, финансируемых за счет бюджетов, не превышающие 2000 руб. на одно физическое лицо за налоговый период, по каждому из следующих оснований:

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

суммы возмещения (оплаты) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

При этом следует иметь в виду, что не подлежат налогообложению суммы материальной помощи, а также возмещения (оплаты), произведенные после 01.01.2001.

Документами, подтверждающими право на применение указанной льготы, являются рецепт, выданный лечащим врачом, а также товарный (кассовый) чек на приобретение медикаментов, вне зависимости от даты выдачи рецепта. При отсутствии указанных документов суммы возмещения (оплаты) приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, подлежат налогообложению.

На основании ст.239 НК РФ от уплаты единого социального налога освобождаются организации любых организационно — правовых форм с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.

Правомерность использования организациями указанной льготы подтверждается представлением ими совместно с налоговой декларацией списка работающих инвалидов (номера и даты выдачи справки учреждения медико — социальной экспертизы, подтверждающей факт установления инвалидности на каждого инвалида).

При применении пп.2 п.1 ст.239 НК РФ нужно иметь в виду, что от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого работника, освобождаются следующие категории работодателей:

а) общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%; их региональные и местные отделения. Для получения льготы такие общественные организации и их структурные подразделения должны документально подтвердить, что среди их членов инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%. К законным представителям инвалидов относятся: один из родителей, усыновитель, опекун или попечитель;

б) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда — не менее 25%. При изменении численности работающих инвалидов и доли их фонда заработной платы в фонде оплаты труда производится перерасчет по налогу за соответствующий период;

в) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно — оздоровительных, физкультурно — спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям — инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Упомянутые в настоящем подпункте льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

При применении пп.3 п.1 ст.239 НК РФ следует учитывать, что от уплаты налога освобождаются индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, являющиеся инвалидами I, II или III групп, в части доходов от их предпринимательской и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода.

Если в результате переосвидетельствования индивидуальный предприниматель теряет право на получение инвалидности, налоговым органом в общеустановленном порядке производится расчет авансовых платежей по налогу. При этом в расчете должна учитываться налоговая льгота пропорционально времени, в течение которого он находился на инвалидности.

В соответствии со ст.217 НК РФ установлен исчерпывающий перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению, в том числе сумм единовременной материальной помощи, оказываемой:

а) налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством РФ;

б) налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;

в) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно — курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:

за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;

за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации;

г) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, а также оплаты приобретения и содержания собак — проводников для инвалидов;

д) доходы, не превышающие 2000 руб. за налоговый период, полученные в виде:

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется на основании документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов.

При получении налогоплательщиком таких доходов (п.28 ст.217 НК РФ) более чем от одного налогового агента на общую сумму, превышающую 2000 руб. по каждому из оснований, налоговый орган согласно пп.7 п.1 ст.31 НК РФ вправе определить сумму налога, подлежащую внесению налогоплательщиком в бюджет, расчетным путем на основании сведений о доходах физических лиц, представляемых налоговыми агентами в соответствии с п.2 ст.230 НК РФ в налоговые органы по окончании налогового периода.

Уплата налога, доначисленного налоговым органом в связи с перерасчетом налоговой базы с учетом предоставления вычетов по доходам, предусмотренным п.28 ст.217 НК РФ в сумме 2000 руб. по каждому из оснований за налоговый период, производится в порядке, аналогичном порядку уплаты налога на основании сведений налоговых агентов о невозможности удержания налога, либо, в случае представления налогоплательщиком налоговой декларации, перерасчет налоговых обязательств производится на основании такой декларации.

В соответствии со ст.218 НК РФ при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода: в сумме 3000 руб., 500 руб., 400 руб.

Независимо от предоставления стандартного налогового вычета в размере 3000 руб., 500 руб. или 400 руб. налогоплательщикам на основании пп.4 п.1 ст.218 НК РФ предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, находящегося на обеспечении у налогоплательщиков, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями. Вычет действует до месяца, в котором доход названных лиц, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

Юридические и физические лица, не признаваемые в установленном порядке работодателями, являющиеся источником выплаты дохода физическим лицам во исполнение гражданско — правовых договоров, стандартные налоговые вычеты предоставлять не вправе.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику работодателем за каждый месяц налогового периода, в течение которого отношения между работником и работодателем определялись трудовым договором.

Для предоставления стандартных налоговых вычетов у индивидуальных предпринимателей определяется среднемесячный доход.

Статьей 219 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение налоговой базы в отношении доходов, облагаемых налогом по ставке 13%, полученных в налогооблагаемом периоде, на суммы произведенных в этом же налоговом периоде расходов на цели благотворительности, обучения и лечения.

Право на получение социальных налоговых вычетов предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Иной порядок предоставления социальных налоговых вычетов НК РФ не предусмотрен.

Согласно ст.220 НК РФ налогоплательщик вправе получить имущественные налоговые вычеты по суммам, полученным от продажи (реализации) имущества, находившегося в его собственности, а также суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры и уплату процентов на погашение ипотечных кредитов, полученных в банках и израсходованных на новое строительство (приобретение) жилья.

Налоговые агенты — организации и индивидуальные предприниматели — не вправе предоставлять имущественные налоговые вычеты.

В соответствии со ст.5 Закона РФ «О государственной пошлине» от 09.12.1991 N 2005-1 от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются:

общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно — производственные организации и объединения — по всем искам;

ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территориях других государств, ветераны военной службы, ветераны органов внутренних дел, прокуратуры, юстиции и суда, ветераны труда, обращающиеся за защитой своих прав, установленных Федеральным законом «О ветеранах».

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно — производственные организации и объединения.

От уплаты госпошлины в органах, совершающих нотариальные действия, освобождаются:

инвалиды I и II групп — на 50% по всем видам нотариальных действий, за исключением удостоверения сделок, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества и автомототранспортных средств;

общественные организации инвалидов, их учреждения, учебно — производственные организации и объединения — по всем нотариальным действиям;

лица, получившие ранения при защите СССР, Российской Федерации и исполнении служебных обязанностей в Вооруженных Силах СССР и Вооруженных Силах Российской Федерации, — за свидетельствование верности копий документов, необходимых для предоставления льгот.

Согласно ст.3 Федерального закона «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31.07.1998 N 148-ФЗ (ред. 31.03.1999 N 63-ФЗ) в отличие от других организаций, для которых предусмотрен обязательный переход на уплату единого налога на вмененный доход в случае осуществления ими деятельности в определенных законодательством субъектов Российской Федерации сферах, общественным организациям инвалидов, их региональным и территориальным организациям, организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, а также предприятиям и учреждениям, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, предоставляется право добровольного перехода на уплату единого налога или сохранения существующего порядка уплаты налогов.

На основании ст.4 Закона РФ «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.1991 N 2030-1 (с изменениями и дополнениями) налогом на имущество предприятий не облагается имущество общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников.

В соответствии с Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» от 18.10.1991 N 1759-1 от уплаты налога с владельцев транспортных средств освобождаются:

Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;

инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности. Льготы по налогу на пользователей автомобильных дорог инвалидам, общественным организациям инвалидов вышеназванным Законом не предоставлены.

Н.Н.Наумова

Государственный советник

налоговой службы III ранга

Налоговый агент: права, обязанности, ответственность
Учет НДС при выполнении строительно — монтажных работ для собственного потребления

Оставьте комментарий