Ликвидация товарных остатков

Ликвидация ооо с остатками товара

Не бывает выдачи в нат. виде просто так! Поражена!
Почему же?
Закон об ООО:

Статья 58. Распределение имущества ликвидируемого общества между его участниками
1. Оставшееся после завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемого общества распределяется ликвидационной комиссией между участниками общества в следующей очередности:
в первую очередь осуществляется выплата участникам общества распределенной, но невыплаченной части прибыли;
во вторую очередь осуществляется распределение имущества ликвидируемого общества между участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества.

Спасибо за ответ. Но смею вам возразить, что предприятию не обязательно все продать, можно и списать.. а можно закрыть с остатками товара. Можете дать ссылку по своим убеждениям?Если бы это было так, предприятия бы закрывались каждые полгода. Взял товар и закрылся, забрав товар, зачем его реализовывать, налоги платить.
У меня нет сейчас Консультанта+,посмотрите и почитайте комментарий к
НК , ч.1
Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг

1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
5) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками;

и почитайте комментарий к ст.63 ГК

Почему же?
Закон об ООО:

Статья 8. Права участников общества
1. Участники общества вправе:
.
получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.

.
Чтобы образовалась стоимость имущества у вас на руках, его надо продать. А по вашему, можно не продавать, а просто забрать и радоваться. Для вас это равнозначно. Вы случайно не юрист?

Как избавиться от товарного остатка при ликвидации ООО, с минимальными налогами

Идёт процесс закрытия ООО. На ООО остаток товара на сумму 1,2 млн. руб, до уценки. На данный момент бухгалтер уценил товарный остаток на 90%. Как лучше избавиться от товарного остатка с минимальными налогами ? Какие налоги платить нужно: НДС, налог на прибыль, подоходный налог, если передать товар учредителю и закрыть долг по займам, какие налоги нужно платить? ООО (организация) должна по займам 400 000 рублей — учредителю (он же Ген. директор), уставной капитал — 10000 рублей. Возраст ООО — менее двух лет. Каким образом перевести налоги в налоговую (с расчётного счёта ООО или учредитель сам от себя сможет заплатить налоги ?

Ответы юристов ( 2 )

исходя из положений ст.39 НК, при погашении займа имуществом происходит реализация имущества (товара) юр. лицом со всеми вытекающими налоговыми последствиями в виде уплаты налогов в зависимости от применяемой системы налогообложения.

соответственно, при применении ООО ОСНО оно должно будет уплатить НДС и налог на прибыль.

на мой взгляд, оптимальным вариантом для Вас было бы увеличение уставного капитала ООО путем оплаты вклада с помощью зачета права требования по займу (п.4 ст.19 Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

при этом у ООО не возникает обязанности уплаты налога в силу подп.3 п.1 ст.251 НК.

далее уже можете ликвидировать, закрывать ООО с передачей остатков имущества ООО его участнику, при этом участник будет вправе заявить ФНС налоговый имущественный вычет в виде уменьшения дохода на расходы по приобретению (подп.2 п.2 ст.220 НК). если расходы больше дохода, то НДФЛ участник платить не будет.

в состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, включаются в частности расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала.

  • 10,0 рейтинг
  • 9152 отзыва эксперт

Каким образом перевести налоги в налоговую (с расчётного счёта ООО или учредитель сам от себя сможет заплатить налоги ?

Здравствуйте. Поскольку на вопрос о том, как именно произвести с наименьшим налогообложением ликвидацию ООО коллега Чернобавский Вам ответил, и я в этой части к его мнению присоединяюсь, хотел бы ответить на этот вопрос.

В случае возникновения обязанности по уплате НДФЛ с учетом вышесказанного коллегой Чернобавским ликвидируемое ООО должно выполнять функции налогового агента по НДФЛ (ст. 226 НК РФ), так как указанная передача имущества не отражена в перечне доходов, налогообложение которых осуществляется физлицами — получателями доходов (ст. 228 НК РФ).Аналогичной позиции придерживаются и налоговики

Письмо ФНС РФ от 27.01.2010 N 3-5-04/

О налогообложении НДФЛ доходов физлиц в виде земельных участков, полученных при ликвидации ООО.

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке налогообложения доходов физического лица при ликвидации общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) и сообщает следующее.
Порядок определения налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами — учредителями, участниками или акционерами ликвидируемых организаций, положениями гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) прямо не установлен.

В то же время положениями ст. 41 части первой Кодекса предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.
Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого ООО в виде земельных участков, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости упомянутых участков за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО.
При этом ликвидируемое ООО исполняет обязанности налогового агента, предусмотренные положениями п. 1 ст. 226 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет об этом факте налоговый орган по месту своего учета.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 228 Кодекса. Привлечение физических лиц к декларированию доходов в таком случае не производится.

Действительный государственный советник РФ
3 класса
Н.Е.МЕЛЬНИКОВ
27.01.2010

То есть при передаче имущества общество уведомляет о невозможности его удержания учредителей и налоговый орган и учредитель уплачивает налог самостоятельно в порядке, установленном для физических лиц.

я думаю, можно провести комплектацию. Написать приказы по годам и доком Комплектация выравнять номенклатуру. Я тоже каждый квартал такое делаю. Покупаем одно наименование, продаем другое, вот и изощряюсь. По-другому, не вижу выхода.

А можно поподробней по поводу комплектации? Что комплектовать? У меня запчасти к сельхозтехнике, масла. И каково содержание приказов?

Спасибо, про порядок отражения я читала. Не знаю, правильно ли будет в этой ситуации разницу списать на расходы. Ведь она должна была в свое время списываться на с/с, но этого не происходило. У нас запчасти. Виновного лица (если не считать бухгалтера) нет, нормативных потерь нет. Незнание буха и неправильный учет в 1с привели к этому. Кроме как восстанавливать учет, ничего не приходит в голову. А хотелось бы отделаться малой кровь. Вот и спрашиваю, может кто сталкивался с такой ситуацией?

Здравствуйте. Вариант один, исправлять как ошибки прошлых лет в силу ПБУ 22/2010. Именно как ошибку, а не как результат инвентаризации. То есть не применяя 94 счет. И если ошибка существенная и или предприятие не малое, отражать ретроспективно.

А можно поподробней по поводу комплектации? Что комплектовать? У меня запчасти к сельхозтехнике, масла. И каково содержание приказов?да это не фактическая комплектация, а документ так называется. В нем название прихода меняется на название в расходе. Н-р, купили Прут, а продаем Арматуру, вот тогда и пользуемся этим доком. У вас, как я поняла, такая же ситуация. Вот такой приказ

В связи с требованиями договоров, спецификаций и технических условий ПРИКАЗЫВАЮ
провести комплектацию товаров по наименованиям согласно приходным документов на основании акта комплектации.

Очень трудозатратно исправлять с ретроспективным пересчетом, по сути, это восстановление учета за 3 года за ту же з/плату если бы никакого восстановления не нужно было делать.Я за инвентаризацию.

И кто будет отвечать за недостачу ? На какое мол ее сажать? Да это явное искажение учета. Трудозатратно и невыгодно, значит не стоит браться. Нужно объяснить ситуации руководителю. А при таком бардаке инвентаризация ничем не поможет.

Почему? Как раз вывел реальные остатки и работай спокойно.

Леша речь о самом отражении. Ты считаешь здесь можно спокойно применить 94 счет ? И жить спокойно дальше зная что в учете ошибки ? Для этого и ввели ПБУ 22/2010.

а система налогообложения какая?
Если УСН или ЕНВД, можно и новую базу завести и «не париться»
идеалов не бывает))

А причем здесь система НО? Спецрежимники не освобождены от ведения бухучета

да это не фактическая комплектация, а документ так называется. В нем название прихода меняется на название в расходе. Н-р, купили Прут, а продаем Арматуру, вот тогда и пользуемся этим доком. У вас, как я поняла, такая же ситуация. Вот такой приказ

У меня так: Оприходовала колечко 15-15/12,0. Например, 10 штук по 3 рубля. А продала колечко 15-15/12. Только второй номенклатуры колечка в наличии не было. Оно списалось с минусом по количеству, и нулевой ценой. А первые 10 штук так и остались висеть на складе. И такого огромное количество. Просто поставщики разные, по разному колечко одно и тоже называют. Если бы бух путем подбора делала реализацию, то она бы видела, где есть наличие, а где нет. Плюс если вообще не находила нужное в номенклатуре, то ее не посещала мысль, а как же продаем то, чего нет. Она просто вводила новую номенклатуру и продавала.

так это в БУ вы отразите в декабре. А НУ никто не отменял

Нужно будет уточненки по прибыли подавать по каждому периоду, правильно?

не освобождены. но ответственность за его не ведение в разы меньше, сумма налогов, которая может выплыть при восстановлении.

120 статья
не освобождены. но ответственность за его не ведение в разы меньше, сумма налогов, которая может выплыть при восстановлении.

По 120 статье тоже нехило могут наказать. Наверняка там более 10% от валюты баланса.

Огромнейшее Вам спасибо. Пошла читать ПБУ. Ошибка у меня существенная. Уже читаю, что такое ретроспективный пересчет. Правильно я сделаю, если буду в программе восстанавливать учет по первичке? А после отражу разницу за 2013-2014 года в декабре 2015 года? Можно узнать Ваше имя?

Это предприятие не является малым ?

Недостачи как таковой нет. Просто не списан товар в учете. Руководитель ситуацию понимает и спрашивает, что делать? Очень трудозатратно.

Передаете свой товар по договору комиссии другой фирме, которая заведомо идет на эту «липовую» сделку.

Но! чтобы ликвидировать, имея дт задолж. нужно решение суда о том, что эта ООО несостоятельна. но это все очень рискованно, нужен свой судья)))
В общем, как-то так.

По поводу продажи думали. Но т.к. мы на УСНО «Д-Р», то налог придется с продажи заплатить. Maxmargo права

Вы всерьез полагаете что можно обойти налогообложение ?

На основании чего вы будете передавать учредителю товар? Должна быть основа- договор. Договор на передачу чего? Просто так «подарить» товар- тогда учредитель заплатить 13% НДФЛ. По договору займа товар не передается, к сожалению.
У нас была похожая ситуация, вышли из не так:
1. ООО планирует банкротство.
2. За 2 месяца до подачи сообщения в ИФНС проводим реорганизацию методом выделения новой ООО (учредитель и директор не взаимозависимые и неафиллировнные лица — это важно!).
3. Новой ООО передаем на баланс все ТМЦ и какую-нибудь кредиторку, вам нужно набрать в пассиве 60 млн.
4. После такой реорганизации, новую выделенную ООО продали в другой регион, и забыли.
5. а старую ООО обанкротили.
Это вариант №1.)))

У нас директор ООО и ИП — один и тот же человек. И вряд ли сможем продать новую фирму в др. регион (((

Сомневаюсь, вот и прошу совета

т.е. экономили 13% НДФЛ.

По поводу продажи думали. Но т.к. мы на УСНО «Д-Р», то налог придется с продажи заплатить
можно с гос-вом 1% миним. налога поделиться.
И то если ИП рассчитается с ООО-шкой за товар.
Сэкономили больше.

Организации очень много лет. Суть была такова: один магазин на ООО, несколько на ИП. Товар закупался в основном на ООО, а продавался по всем магазинам. По сути карман один, а юрид. лица разные. Такой схемой уменьшали подотчетные деньги директора, а остаток ТМЦ копился.

И не забывайте о контроле за ценообразованием при продаже. Здесь явная взаимозависимость. Это обязательно обнаружат.

Остаток на складе при ликвидации ООО

Если нераспределенная прибыль отсутствует, то передача имущества ООО его участнику не может быть квалифицирована в качестве дивидендов (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Соответственно, передача имущества ООО участнику будет признаваться обычной реализацией. Если передача будет безвозмездной, то ООО заплатит НДС с рыночной стоимости данных товаров без НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ), а участник — НДФЛ с этой же стоимости (п. 1 ст. 211 НК РФ).
Если на дату составления ликвидационного баланса передача товаров будет отражена в учете, то естественно, что в таком балансе остаток по счету 41 будет отсутствовать.

Илья, спасибо за такой грамотный ответ. Правильно ли я поняла, что меньше мороки будет продать учредителю оставшийся товар, скажем, с 5% наценкой. Получается нужно будет заплатить налог на прибыль и НДС с этой сделки? Проводка 75- 90/1? Но деньги из кассы за товар всё равно будет забирать учредитель, правильно ведь? И на расчётном счёте у нас небольшая сумма висит, тоже учредителю передаётся? Извиняюсь, если спрашиваю глупые вопросы, никогда раньше с ликвидацией предприятия не сталкивалась.
Заранее благодарю за помощь.

Цитата (Jen): Добрый день!

Вопросы про процедуру ликвидации при желании можно задать в соответствующем разделе форума — «Регистрация, реорганизация». В любом случае просто так участник ООО не вправе изымать средства ликвидируемого ООО.

Что касается отражения реализации в данном случае, то оно оформляется общеустановленными проводками:
Д 62 К 90 = выручка;
Д 90 К 68.2 = НДС;
Д 90 К 41 = себестоимость товаров.

А если по собственному желанию ликвидация, то в нашем случае начисление по кредиторке доначисление налога на прибыль будет 100%??

Вот и я хотела предложить с 2014 ничего не сдавать, о по штрафам точно ничего не грозит? Пенсионный точно свое будет требовать, как реагировать на звонки, письма? Директора увольнять по собственному желанию? Форму 14001 подавать? Как я поняла штрафы будут выставлять на организацию и поистечению 12 месяцев и после принятия решения ФНС исключить ООО из реестра никаких претензий не будет ни от алоговой и от фондов?

А если по собственному желанию ликвидация, то в нашем случае начисление по кредиторке доначисление налога на прибыль будет 100%??я не бросала ни разу, только ликвидировала. По кредиторке — 20% прибыли.

. Раз у вас есть такая ситуация подскажите, выставлялись ли штрафы за непредоставленную отчетность от налоговой, ФСС, ПФ??

Да вы о чем. штрафы по 1т.за несданную отчетность по-любому светит, штрафы они быстреннько рисуют. ПФР,ФСС..точно. да и в налоговую попробуй опоздай, сразу уведомления шлют.

Ну это понятно, что выставят на организацию. ФСС у нас не такой активный могут и проворонить, а вот ПФ так сразу выставят. Ну выставят отправят по почте на юр. адрес мы проигнорируем, они отправляют требование о списании в банк, на расчетном счете денег меньше тысячи, какие их дальнейшие действия? Будут звонить, писать учредителю и как нам реагировать просто игнорировать все их требования? А с приставами к учредителю (он же директор) не придут за штрафами?

Звонить не будут.
Писать- требование пришлют, инкассовое на р/счет, через какое-то время ( не знаю, искать лень) передают судебным приставам. Дальше работают СП.

Читаю и удивляюсь, вот неужели вы думаете что за фирмой с нулевками налоговая будет следить? мания величия или в налоговой вы одни на учете?
Фирму продать. Набираете в гугле «продать ооо», звоните-спрашиваете покупают ли они фирмы если покупателя нет и нового директора тоже. И им все равно что у вас есть и чего нет на складе и в дебиторке.
Есть два варианта слить контору:
— через выход участников (дешевле и дольше)
— через продажу долей (подороже, но быстрее)
сроки 2/3 недели соответственно
По ценам в питере 15/25тыс (это если один участник) + если участники женаты/замужем — нотариальное согласие супругов
Новый директор и участник будет одно и тоже лицо, которое вам предоставит юридическая фирма
При желании оформите акт приема/передач, дескать все доки переданы новому директору, дадите на сделке этому новому директору подписать

P.s считаю, что бухгалтер, предлагающий фирму ликвидировать официально, а не избавиться от нее и забыть, не сильно занят текущими трудовыми обязанностями, раз имеет время заниматься этой ересью. Цена вопроса не стоит телодвижений.

Если нет проблем с уплатой налогов и фирма более менее «чиста в этом плане» у нас эта цифра от 70т.р начинается, но есть множество случаев, что когда в ифнс будут поданы доки о преобразовании и о смене собственника тут же начнется ВНП. (Подп. 4 п. 2 ст. 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков, принявших решение о реорганизации, письменно сообщить о нем в налоговый орган по месту своего нахождения в течение трех дней со дня принятия такого решения. Это будет поводом для внеочередной выездной проверки. Она проводится независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. Проверке подлежит деятельность за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 11 ст. 89 НК РФ).

Вот и мне на мой вопрос о «сливе» знакомый юрист сказал, что от 70тыс руб, если без долгов в бюджет.
А тоже надо. думаю как шефу преподносить эти расходы.

А эти расходы и не ваша головная боль и обязанности тоже не ваши, это дело неблагодарное, я например делать ничего не собираюсь, сам компанию довел, пусть сам с ней и разбирается, мое дело бухгалтерия, а уж регистрация, выходы, преобразования и т.д. это отрасль корпоративного права, вот пусть с юристами эти вопросы и решают. А то чуть что к бухгалтеру сразу бегут, я для себя зареклась в эту фигню не лезть, обязанности это не мои, только в вопросах ну и бу, остальное к юристу.

В Вашем случае может это и не Ваша головная боль, а у меня мозг сворачивается высасывать из пальца деятельность и придумывать цифры для баланса, а руководству и юристам что? им делать ничего не нужно для сдачи отчетов, поэтому если я не позабочусь о продвижении этой мысли, то и копайся в своих отчетах дальше.

Вот это, Вы, кажется, правы на все 100%)))) Тут проблему никто решать не хочет, тут её обсмаковывают, так и развлекаются))

благодарю за отклик . И все же все.. задолженности только на бумаге , фактически долгов у фирмы нет.Я думаю сдать баланс без переделок,, Как вы считаете?

У меня так же все делал знал, что придут деньги на расчетный счет приходил и переводил себе на карту, чтоб на зарплату не тратить! А самое жалко, что у меня был полный доступ к расчетному счету, а я такая честная. А еще нашла, что на него подали в арбитражку и он проиграл. 4 млн должок поставщику, а у меня даже документов то не было

у моей знакомой была аналогичная ситуация, взяла на подработку подобную фирму с нуля, деятельности не было р/счета тоже, три квартала сдавала нулевки, а потом начали приходить требования, оказывается дир втихаря открыл расчетный счет, были продажи и покупки, снятие налички без разбору, а бух ни сном ни духом((((

Добрый день уважаемые бухгалтера.прошу вас помочь советом прошу строго не судить опыта нет сам нарубил дров сейчас пытаюсь разобраться.ситуация такая открыл ООО работа заключалась в перепродаже оборудования за три года оборот составил 13миллионов так как я в бухгалтерии не разбираюсь через знакомого вышел на бухгалтера которая в результате все отчетности за все года сдавала нулевые и на мой вопрос сильно ли мне за это достанется отвечала не переживай.время пришло ликвидации ООО Через юристов подал заявление на ликвидацию звонят из налоговой соответственно просят придти с бухгалтером которая в результате исчезает.в налоговой сказали чтоб я оплатил налоги спрашиваю напрямую сколько нужно минимум оплатить чтоб закрыться без проблем отвечают что опытные бухгалтера знают.по некоторым обстоятельствам финансовое положение у меня сложное.вопрос же мучает сколько по вашему жизненному опыту мне придется оплатить и какие дальше вопросы ожидать от налоговой.да кстати являясь директором отчисления в ПФР не делал.срок сдачи отчетности и уплаты налогов мне дали до 20 мая.

Обращайтесь в аудиторскую компанию, Вам там все точно подсчитают и отчетность оформят, т.к. что бы ответить на Ваш вопрос достоверно нужно видеть как минимум Ваши движения по расчетному счету, что налоговая автоматически и видит, а так же знать Вашу систему налогообложения.
Если вы на ОСНО, то: если нет бух.док.от поставщиков на приход оборудования, то приблизит.заплатите в бюджет:
1.налог на прибыль=13 млн.*20%
2. НДС 18%= 13млн.*18\118
3.Пени с этих сумм (п.1-2).
Так что на будущее:скупой платит дважды, а так же: каждый должен заниматься своим делом:очень похоже на то, что не бухгалтер, а Вы сами сдавали нулевки, что бы вообще не тратиться на буха.

Что сделать с остатками товара при реорганизации/ликвидации ООО?

1.Распродать по себестоимости заинтересованным покупателям.
2.Присоединение – это один из нескольких способов реорганизации юридического лица, в том числе ООО. Фактически присоединение предполагает схему, при которой происходит правопреемство между несколькими уже действующими юридическими лицами. При этом одна или несколько организаций (присоединяемые) полностью прекращают свою хозяйственную деятельность и считаются ликвидированными, а другая (основная, организация-правоприемник) продолжает функционировать с учетом перешедших к ней прав и обязанностей. Часто данная процедура помогает совершать операции по «укрупнению бизнеса» — объединению нескольких дочерних компаний. На основание этого можете передать свои остатки товара организации, к которой присоединяетесь.
Но я бы продала.

При реорганизации в форме присоединения заключительная бухгалтерская отчетность составляется только присоединяемой организацией на день, предшествующий внесению в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности.

При этом производится закрытие счета учета прибылей и убытков и распределение (направление на определенные цели) на основании договора о присоединении учредителей суммы чистой прибыли присоединяемой организации (пункт 20 Методических указаний).

До даты внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединяемой организации при реорганизации в форме присоединения все операции, связанные с ее текущей деятельностью (продажа товарно-материальных ценностей, осуществление расчетов с кредиторами, начисление амортизации по передаваемому имуществу, начисление оплаты труда работникам, осуществление расчетов по налогам и сборам с соответствующими бюджетами и по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды, списание расходов будущих периодов, не подлежащих включению в передаточный акт, например на приобретение лицензии на осуществление деятельности, права на которую не подлежат передаче в порядке правопреемства, и другие расходы аналогичного характера), а также расходы в связи с реорганизацией, произведенные в период с даты утверждения передаточного акта, отражаются в бухгалтерском учете присоединяющейся организации.

Все вышеперечисленные расходы должны найти отражение в заключительной бухгалтерской отчетности присоединяющейся организации (пункт 22 Методических указаний).

Делайте тогда передаточный акт по форме при реорганизации, где отразите свои остатки по товару. Просто тогда Вы «дарите» их принимающей организации .А так Вы могли бы выплатить себе премии., если это предусмотрено у Вас.

ЗАПАСЫ НЕИСПОЛЬЗУЕМЫЕ — сырье, материалы, изделия, оборудование, транспортные средства и другие материальные ценности, пригодные для использования, но ненужные данному предприятию. К З.н. относятся и материальные ценности, бывшие в эксплуатации. Основными причинами образования З.н. являются  

НЕЛИКВИДЫ — устаревшее название излишних, неиспользуемых материальных ресурсов (см. Запасы неиспользуемые).  
Плата за фонды — такая форма платежей в бюджет от прибыли, при которой обеспечивается повышение заинтересованности и ответственности предприятий в лучшем использовании производственных фондов и оборотных средств. Если предприятия будут иметь излишки, неиспользуемые основные производственные фонды, сверхплановые запасы оборудования или материалов, то независимо от выполнения плана прибыли в бюджет должна быть внесена большая часть платы за фонды, что отрицательно повлияет на фонды экономического стимулирования (ФЭС).  
Целесообразное планирование материально-технического обеспечения — один из главных факторов экономии ресурсов в строительстве. При составлении заявочных документов на поставку сырьевых, топливно-энергетических и других ресурсов следует учитывать возможности сокращения их потребления за счет организационно-хозяйственных мероприятий и рациональной организации труда. Организующая роль в экономии и рациональном использовании материальных ресурсов принадлежит Госснабу СССР, права которого, так же как и его территориальных органов, по регулированию и контролю поставок допускают принятие мер к вовлечению в оборот неиспользуемых материальных ресурсов. Планирование расхода материалов начинается с определения возможности по согласованию с проектными организациями замены лимитированных ресурсов на избыточные. Большое значение имеет снижение объемов незавершенного производства и запасов. Например, в незавершенном строительном производстве находится ежегодно 500— 600 тыс. т металлопроката, 1,5—2 млн. т цемента и большое количество других строительных материалов.  
Значимость. Это соотношение выражает частоту, с которой в результате деловых операций совершается оборот или возмещается средний объем денежных вложений в товарно-материальные запасы . Можно предположить, что чем выше оборот, тем лучше хозяйственные показатели фирмы, поскольку она смогла обойтись в своей деятельности сравнительно небольшим средним объемом фондов. В свою очередь, это может указывать, что товарно-материальные запасы, должно быть, находят спрос и включают в себя мало неиспользуемых запасов. С другой стороны, быстрый оборот может означать нехватку товарно-материальных запасов и неполное удовлетворение потребностей клиентов. Окончательное суждение будет зависеть от отрасли промышленности, организации, метода оценки товарно-материальных запасов и тех или иных наблюдаемых тенденций.  
Следует иметь в виду, что в процессе управления денежным потоком есть две крайности. С одной стороны, всегда существуют преимущества, связанные с созданием большого запаса денежных средств они позволяют сократить риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо выше, чем затраты, связанные с краткосрочным вложением денег в ценные бумаги.  
Сводная информация по учету запасов в системе децентрализованной обработки данных материального отдела бухгалтерии формируется ежемесячно по организации в целом в виде распечатанных итоговых ведомостей поступления материальных ценностей от поставщиков, отпуска в производство, внутренних перемещений, отпуска на сторону, возврата неиспользуемых ценностей и отходов, а также оборотного баланса по счетам (субсчетам) материально-производственных запасов.  
Цель введения налога — стимулировать производительное использование имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.  
Основной задачей УПТОК по мобилизации внутренних ресурсов является работа по сокращению сверхнормативных остатков на складах баз путем реализации излишних и неиспользуемых запасов материалов, оборудования, запчастей и других материально-технических ценностей. В соответствии с этой задачей УПТОК призван осуществлять следующие функции  
Запасы неликвидные — длительно неиспользуемые производственные и товарные запасы. Образуются вследствие ухудшения качества материала в процессе хранения, ошибок при заказе материала, морального износа. Излишние запасы, потребность в которых отсутствует, также считаются неликвидными.  
Цель введения налога на имущество предприятий в налоговую систему России — стимулировать производительное использование имущества предприятий, сократить неиспользуемые запасы сырья и материалов.  
На размер отклонений фактических производственных запасов от норматива могут оказывать влияние степень выполнения плана производства продукции по объему и ассортименту, качество увязки планов производства и материально-технического обеспечения, своевременность и комплектность поставок, изменение по сравнению с планом цен и тарифов на ресурсы и перевозки и другие причины. Выявление величины воздействия каждой из перечисленных причин направлено на вовлечение в хозяйственный оборот неиспользуемых запасов, покрытие за их счет потребности  

Неиспользуемые в настоящий момент запасы сырья и ма-териалов являются частью активов фирмы.  
В России данная проблема имеет особую актуальность, поскольку процесс формирования финансовой структуры акционерных обществ еще далеко не завершен. Многие приватизированные предприятия, с одной стороны, имеют недостаточный капитал (особенно собственный), а с другой — полное отсутствие долгосрочных заемных источников финансирования, что еще более усугубляет проблему обеспеченности капиталом и оптимизации его структуры. Кроме того, значительная часть имущества представляет собой либо излишние материальные запасы, либо неиспользуемое, изношенное оборудование.  
Использование для газоснабжения городов искусственных газов осуществляется в Советском Союзе в ограниченных масштабах. Экономически оно оправдывает себя в современных условиях лишь в районах нахождения металлургических комбинатов, коксохимических заводов или заводов неметаллургического кокса, располагающих неиспользуемыми ресурсами газа, которые могут быть направлены на нужды коммунально-бытового газоснабжения. Строительство специальных газовых заводов является неэкономичным и не ведется. Даже для районов Сибири, где в связи с низкой стоимостью углей -и ограниченностью до недавнего времени разведанных запасов природных газов соотношение экономических показателей газоснабжения на базе природных и искусственных газов было наиболее благоприятно для последних, они все же не рекомендовались для широкого использования.  
Средний складской запас в днях рассчитывается делением среднего остатка материалов в денежном выражении на средний однодневный расход соответствующих материалов. Фактический средний остаток определяется на основе остатков на начало каждого квартала и на конец текущего года, при этом из фактических остатков исключаются длительно неиспользуемые, излишние и ненужные материалы. Расчет фактического среднего остатка материалов в днях вычисляется по формуле  
Эзопа на мысль разработать раму дверцы холодильника таким образом, чтобы она имела гнезда для петель с обеих сторон. Неиспользуемые гнезда можно было бы закрыть пластинками с пробками. Сами петли были спроектированы так, что они защелкивались при вставлении в гнездо. Это означало, что одну и ту же дверь можно навесить на любую сторону. Кроме того, ее можно перевернуть в любой момент до или после покупки холодильника. Дополнительные издержки производства были малы по сравнению с издержками вследствие хранения дополнительных запасов и потерь сбыта при продаже холодильников обычной конструкции. Конструк-  
Можно также выделить неликвидные запасы — так называют длительно неиспользуемые производственные и товарные запасы. Они образуются вследствие ухудшения качества товаров во время хранения, а также морального износа. Это единственный вид запаса, который не соответствует определенным выше критериям.  
Результаты инвентаризации позволяют определить материально-техническую базу производства и выяснить возможность продажи неиспользуемых основных средств (включая запасы излишнего оборудования).  
Неиспользуемые площади. Весьма очевидные потери, которые могут выдаваться за повышение гибкости. Это одновременно и побочный продукт хранения запасов, ведь занятие запасами площади непроизводительны. В сфере услуг аналогом запаса являются ждущие покупатели—очевидно, что место, занимаемое очередью, просто теряется.  
Стратегии ликвидации или отказа должны применяться тогда, когда бизнес, о котором идет речь, все еще имеет некоторое значение и так или иначе привлекателен для кого-нибудь. В противном случае, его вряд ли можно будет реализовать. Стратегия может предполагать продажу неиспользуемого оборудования, уменьшение числа клиентов с длительным сроком погашения потребительской задолженности (периодом инкассации) и сокращение производства продуктов с прибылью ниже средней и высокими требованиями по его запасам. Даже если отход от бизнеса благотворно скажется на конкурентах, лучше оставить этот рынок и сосредоточить ресурсы на разработке иных возможностей.  
Оптимальность производственных запасов призвана выявить резервы снижения средств, отвлеченных на их формирование, привести структуру находящихся на складах производственных запасов в соответствие со структурой спроса со стороны производства и реализацией лишних и неиспользуемых материалов.  
На эффективность использования производственных запасов оказывает влияние соответствие их величины фактическим потребностям, на что, в свою очередь, влияет наличие на складе неиспользуемых материалов.  
Для выявления наличия на складах неиспользуемых производственных запасов следует проанализировать производственные запасы по времени их нахождения на складах на определенную дату. Определяется вероятность использования в производстве запасов в зависимости от сроков хранения. Как показывает опыт работы предприятий промышленности вероятность того, что в производстве будут использованы материалы, хранящиеся более одного года, близка к нулю. Таким образом, можно допустить предположение о наличии прямой линейной связи вероятности неиспользования материалов в производстве со сроком их нахождения на складе. Если он составляет один год и более, вероятность неиспользования материалов в производстве равна единице, при сроке свыше 9 месяцев вероятность неиспользования материалов в производстве уменьшается на четверть (так как 9 месяцев составляют 3/4 года) и составит 0,75. Аналогично определяется вероятность неиспользования материалов в течение 6—9 месяцев, 3—6 месяцев, 1—3 месяцев и до одного месяца (табл. 8.10). Резервы от реализации неиспользуемых материалов определяются как сумма произведений стоимости материалов, сгруппированных по срокам нахождения на складах, на соответствующую им вероятность. При вычислениях сделаем следующее допущение вероятность неиспользования в производстве материалов, срок хранения которых меньше одного месяца, равна нулю (табл. 8.11).  
Срок нахождения производственных запасов на складах Стоимость производственных запасов, млрд р. Вероятность неиспользования в производстве Стоимость неиспользуемых материалов (гр. 2 х хгр. 1), млн р.  
Согласно данным табл. 8.11, резерв экономии неиспользуемых производственных запасов составил 30,850 млрд р.  
Ликвидация (реализация) неиспользуемых производственных запасов Обеспечение ритмичности формирования производственных запасов Итого  
Как оптимизировать величину производственных запасов по критерию ритмичности, структуры потребления производственных запасов, ликвидации неиспользуемых материалов  
Запасы неликвидные — это длительно неиспользуемые производственные или товарные запасы. Образуются в связи с ухудшением качества товаров в процессе хранения, а также вследствие морального износа. К неликвидным запасам относят также неиспользуемые запасы, которые образуются в результате прекращения выпуска продукции, для изготовления которой они предназначались. Возможны и другие случаи образования неликвидных за-пасов.  
К сверхнормативным материальным ценностям, подлежащим реализации, не относятся прокредитсванные Госбанком СССР и Стройбанком СССР сезонные запасы оборудования, импортные материалы, а также материальные ценности, находящиеся в резерве (см. Запасы неиспользуемые).  
Но каждому обращающемуся ко мне с такой просьбой я вынужден ответить Если Ваш банкир отказывает Вам, то нет другого способа достать больше капитала, кроме как занять у тех, кто Вас знает . Я также говорю им, что необходимо распродать часть предприятия, чтобы высвободить деньги, омертвленные в товарном запасе, неиспользуемой собственности и оборудовании. Возмржно, никто из них не использует всего имеющегося капитала. Вероятнее всего, треть его непроизводительна.  
В то время как в некоторых странах положение газа на энергетических рынках весьма прочно, в других, например Японии, его доля ничтожна. В одних странах, где имеются как рынок газа, так и его запасы, разработка идет исключительно быстрыми темпами, в других же есть крупные запасы газа, но рынок далеко и эти запасы остаются почти нетронутыми. В настоящее время принимаются меры по предотвращению потерь, связанных с сжиганием неиспользуемого попутного газа в основных нефтедобывающих странах. Пока же ежегодно сжигается 35% газа, получаемого пр и добыче нефти в Венесуэле, и 60%—в Иране. Кроме того, крупные месторождения непопутного газа в Азии, на Ближнем и Среднем Востоке, а также в других местах остаются нетронутыми.  
Например, Хоутри, который придает особое значение изменениям в размерах ликвидного капитала, т. е. непреднамеренным увеличениям (или уменьшениям) запаса непроданных товаров, предложил в качестве возможного варианта определение инвестиций, которое не включает изменения этого рода. В таком случае излишек сбережений над инвестициями соответствовал бы непреднамеренному увеличению запаса непроданных товаров, т. е. увеличению ликвидного капитала. Однако Хоутри не убедил меня в том, что следует подчеркивать значение именно этого фактора. При такой постановке вопроса, как у него, ударение делается на изменениях, которые невозможно было заранее предвидеть, в отличие от тех, которые — правильно или нет — рассчитываются заранее. Хоутри считает, что ежедневные решения предпринимателей об изменении размеров их продукции по сравнению с предшествующим днем зависят от движения запасов непроданных товаров. Конечно, когда речь идет о производстве потребительских товаров, указанный фактор играет важную роль в решениях предпринимателей. Но я не вижу основания исключать влияние и других факторов на их решения поэтому я предпочитаю подчеркивать общее изменение эффективного спроса, а не только ту часть изменений, которая отражается в увеличении или уменьшении не проданных за предшествующий период запасов. Что же касается основного капитала, то увеличение или уменьшение неиспользуемых производственных мощностей оказывает на решения о размерах производства такое же влияние, как увеличение или уменьшение нераспроданных запасов, и я не вижу, как при помощи метода, предлагаемого Хоутри, можно учесть воздействия этого по меньшей мере столь же важного фактора.  

Во-первых, предполагается, что заявкам потребителей готовой продукции должны соответствовать не ее предварительно накопленные запасы, а производственные мощности, готовые перерабатывать сырье и материалы, поступающие почти с колес . Вследствие этого объем производственных запасов, квалифицируемый как замороженные мощности, минимизируется. Во-вторых, в условиях минимальных запасов необходима непрерывная рационализация организации и управления производством, ибо высокий объем запасов нивелирует, в известном смысле ма скирует ошибки и недостатки в этой области, узкие места производства, несинхро-низированные операции, неиспользуемые производственные мощности, ненадежную работу поставщиков и посредников. В-третьих, для оценки эффективности производственного процесса, помимо уровня затрат и производительности фондов, следует учитывать срок реализации заявки, так называемую длительность полного производственного цикла. Короткие сроки реализации заявок облегчают  

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 10.08.2016 года

Торговая организация применяет общую систему налогообложения и относит транспортные расходы в бухгалтерском и налоговом учете к прямым расходам. Алгоритм расчета, указанный в учетной политике для целей бухгалтерского учета и налогообложения, соответствует порядку, указанному в ст. 320 НК РФ. В электронной программе, в которой осуществляется распределение транспортных расходов, ведется суммовой учет товаров.

Остаток нереализованных товаров на складе на начало месяца составляет 1 000 000 руб. Остаток нераспределенных транспортных расходов на начало месяца составляет 100 000 руб. В течение месяца товара приобретено на сумму 2 000 000 руб., оприходовано излишков на сумму 10 000 руб., реализовано товаров на сумму 600 000 руб., списано недостачей на сумму 50 000 руб. (недостача — сверх норм естественной убыли), переведено в материалы на сумму 15 000 руб. Итого остаток товара на конец месяца — на сумму 2 345 000 руб.

Сумма транспортно-заготовительных расходов за месяц составляет 200 000 руб.

Как корректно рассчитать сумму транспортных расходов, списываемых в отчетном периоде на издержки обращения? Как рассчитать сумму транспортных расходов, приходящуюся на недостачу товара (данная сумма, согласно разъяснениям контролирующих органов, не уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Списание недостачи товаров следует производить только по фактической себестоимости с учетом приходящейся на эту недостачу доли прямых транспортных расходов.

Учетную стоимость излишков, выявленных в результате инвентаризации и оприходованных по рыночным ценам, рекомендуем учитывать при определении среднего процента для распределения транспортных расходов.

Обоснование позиции:

Согласно нормам ст. 320 НК РФ транспортные расходы, которые не включаются в соответствии с положениями учетной политики налогоплательщика для целей налогообложения в стоимость приобретаемых товаров, признаются прямыми расходами и подлежат распределению между реализованными и не реализованными в течение месяца товарами в соответствии с установленным в данной статье порядком.

Сумма прямых расходов в части транспортных расходов, относящаяся к остаткам нереализованных товаров, определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

1) определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;

2) определяются стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем месяце, и стоимость приобретения остатка нереализованных товаров на конец месяца;

3) рассчитывается средний процент как отношение суммы прямых расходов к стоимости товаров;

4) определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца.

При этом положения ст. 320 НК РФ прямо не регулируют вопроса учета товаров, использованных для хозяйственных нужд организации и списанных при выявлении недостачи (или оприходованных в качестве излишков) для распределения транспортных расходов. Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Поэтому товары, использованные для собственных нужд организации или списанные в результате выявления недостачи, следует рассматривать для целей налогообложения именно в качестве товаров, поскольку изначально они были предназначены для реализации.

В то же время механизм распределения транспортных расходов между различными направлениями расхода товаров имеется в «Методических указаниях по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов», утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н (далее — Методические указания). Согласно Условному расчету распределения отклонений и транспортно-заготовительных расходов (Приложение 3 к Методическим указаниям) сумма транспортно-заготовительных расходов (далее — ТЗР) в отчетном периоде распределяется не только на отпуск материалов в производство и реализацию на сторону, но и на потери от брака, что можно считать аналогом недостачи. Остается установить, одинаков ли метод распределения ТЗР на остатки товаров (материалов) в Методических указаниях и Налоговом кодексе РФ.

На первый взгляд, формулировки ст. 320 НК РФ не совпадают с методом, изложенным в п. 87 Методических указаний: «Списание отклонений в стоимости материалов или ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально учетной стоимости материалов, исходя из отношения суммы остатка величины отклонения или ТЗР на начало месяца (отчетного периода) и текущих отклонений или ТЗР за месяц (отчетный период) к сумме остатка материалов на начало месяца (отчетного периода) и поступивших материалов в течение месяца (отчетного периода) по учетной стоимости. Полученное в результате значение, умноженное на 100, дает процент, который следует использовать при списании отклонения или ТЗР на увеличение (удорожание) учетной стоимости, израсходованных материалов». Однако данное расхождение является чисто лингвистическим, арифметически же расчет среднего процента в обоих случаях дает одинаковый результат.

Согласно Методическим указаниям процент, применяемый для распределения ТЗР, считается следующим образом:

П = (НОТЗР + ЗТЗР) : (НОт + Зт).

В соответствии со ст. 320 НК РФ средний процент считается так:

П = (НОТЗР + ЗТЗР) : (РТ + КОТ).

Однако остаток нереализованных товаров на конец месяца может быть определен лишь следующим образом:

КОТ = (НОт + Зт — РТ),

так что, подставляя это выражение в формулу выше, после сокращения однородных членов получаем то же самое, что и в Методических указаниях:

П = (НОТЗР + ЗТЗР) : (НОт + Зт),

где (приведены термины из бухгалтерского и налогового законодательства):

П — процент (средний процент);

НОТЗР — начальный остаток ТЗР (прямых транспортных расходов);

ЗТЗР — транспортные расходы (ТЗР) за отчетный месяц;

НОт — начальный остаток товаров (материалов);

Зт — затраты на приобретение товаров (материалов) за месяц;

РТ — реализация товаров за месяц по стоимости приобретения;

КОТ — конечный остаток товаров (материалов).

Приходим к выводу, что общая методика распределения транспортных расходов в Налоговом кодексе РФ и Методических указаниях совпадает, поэтому можно использовать механизм распределения ТЗР из Методических указаний и для распределения транспортных расходов в целях налогообложения, закрепив этот момент в учетной политике для целей налогообложения.

Исходя из смысла норм ст. 320 НК РФ можно сделать вывод, что на любой приобретенный товар приходится определенная часть транспортных расходов, связанных с его доставкой, которая подлежит учету для целей формирования налогооблагаемой прибыли в периоде признания в составе расходов стоимости приобретенного товара.

Поэтому, по нашему мнению, для целей распределения транспортных расходов стоимость товаров, использованных для собственных нужд или списанных по причине выявления их недостачи, при приобретении которых организация понесла транспортные расходы, следует учитывать при расчете доли транспортных расходов, приходящихся на остатки нереализованных товаров в порядке, предусмотренном ст. 320 НК РФ.

При этом возможность признания части транспортных расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, на наш взгляд, зависит от возможности учета в составе расходов стоимости товаров, к которым они относятся. Так, например, транспортные расходы, относящиеся к доставке товаров, потребленных для собственных нужд (переведенных в материалы), могут быть признаны в составе расходов при формировании налогооблагаемой прибыли. В то же время транспортные расходы, относящиеся к товарам, списанным по причине выявления недостачи в случае выявления виновных лиц, не должны учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). В подтверждение приведенной позиции можно привести письмо Минфина России от 10.08.2005 N 03-03-04/1/160.

В настоящее время не урегулирован вопрос учета при расчете среднего процента излишков товаров, выявленных в результате инвентаризации. С одной стороны, при их приобретении организация не понесла транспортных расходов, поэтому нелогично учитывать стоимость излишков при распределении ТЗР. Однако из разъяснений Минфина России, содержащихся в письме от 10.08.2005 N 03-03-04/1/160, можно сделать вывод о том, что определять долю транспортных расходов, приходящихся на остатки нереализованных товаров, следует по общим остаткам нереализованных товаров, в том числе в отношении тех товаров, при приобретении которых организация не понесла транспортных расходов. Считаем, что данное обстоятельство свидетельствует о возможности учета стоимости товаров, выявленных в результате инвентаризации, при расчете доли транспортных расходов, приходящихся на остатки нереализованных товаров.

Поскольку рассматриваемый вопрос не урегулирован нормами главы 25 НК РФ, считаем, что налогоплательщик, руководствуясь п. 7 ст. 3 НК РФ, вправе самостоятельно выбрать наиболее соответствующий ст. 320 НК РФ порядок учета товаров, выявленных в результате инвентаризации, при расчете доли транспортных расходов, приходящихся на остатки нереализованных товаров, который следует закрепить в приказе об учетной политике для целей налогообложения. В дальнейшем мы будем исходить из того, что организация учитывает выявленные излишки при расчете среднего процента.

Используя цифровой пример из вопроса, считаем, что распределение транспортных расходов может быть произведено следующим образом.

Вначале рассчитывается средний процент:

(100 000 руб. + 200 000 руб.) : (1 000 000 руб. +2 000 000 руб. + 10 000 руб.) = 9,97%

Затем в соответствии со ст. 320 НК РФ определяем сумму прямых транспортных расходов, относящуюся к остатку нереализованных товаров, как произведение среднего процента и стоимости остатка товаров на конец месяца:

2 345 000 руб. х 9,97% = 233 796 руб.

Остаток ТЗР (66 204 руб.) должен быть отнесен на все виды выбывших за месяц товаров. Для распределения этой суммы между разными видами выбытия используем тот же средний процент. Получаем:

ТЗР на недостачу = (50 000 руб. х 9,97%) = 4985 руб.

ТЗР на перевод в материалы (собств. нужды) = (15 000 руб. х 9,97%) = 1496 руб.

ТЗР на реализацию = (66 204 руб. — 4985 руб. — 1496 руб.) = 59 723 руб.

К сведению:

Вопрос учета в целях налогообложения транспортных расходов, приходящихся на потери товаров в результате недостачи сверх норм естественной убыли, в настоящее время является спорным, поскольку глава 25 НК РФ не содержит норм, устанавливающих правило, согласно которому транспортные расходы, связанные с приобретением товара, списанного без уменьшения налогооблагаемой прибыли, учитывались бы аналогично стоимости приобретения списываемых товаров. Однако рассмотрение данной проблематики выходит за рамки заданного нам вопроса.

Во избежание налоговых рисков Вы можете на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Каким образом перевести налоги в налоговую (с расчётного счёта ООО или учредитель сам от себя сможет заплатить налоги ?

Артём

Здравствуйте. Поскольку на вопрос о том, как именно произвести с наименьшим налогообложением ликвидацию ООО коллега Чернобавский Вам ответил, и я в этой части к его мнению присоединяюсь, хотел бы ответить на этот вопрос.

В случае возникновения обязанности по уплате НДФЛ с учетом вышесказанного коллегой Чернобавским ликвидируемое ООО должно выполнять функции налогового агента по НДФЛ (ст. 226 НК РФ), так как указанная передача имущества не отражена в перечне доходов, налогообложение которых осуществляется физлицами — получателями доходов (ст. 228 НК РФ).Аналогичной позиции придерживаются и налоговики

Письмо ФНС РФ от 27.01.2010 N 3-5-04/70@

Вопрос:

О налогообложении НДФЛ доходов физлиц в виде земельных участков, полученных при ликвидации ООО.

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке налогообложения доходов физического лица при ликвидации общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) и сообщает следующее.
Порядок определения налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами — учредителями, участниками или акционерами ликвидируемых организаций, положениями гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) прямо не установлен.

В то же время положениями ст. 41 части первой Кодекса предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.
Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого ООО в виде земельных участков, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости упомянутых участков за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО.
При этом ликвидируемое ООО исполняет обязанности налогового агента, предусмотренные положениями п. 1 ст. 226 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет об этом факте налоговый орган по месту своего учета.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 228 Кодекса. Привлечение физических лиц к декларированию доходов в таком случае не производится.

Действительный государственный советник РФ
3 класса
Н.Е.МЕЛЬНИКОВ
27.01.2010

То есть при передаче имущества общество уведомляет о невозможности его удержания учредителей и налоговый орган и учредитель уплачивает налог самостоятельно в порядке, установленном для физических лиц.

Оставьте комментарий