Лист книги продаж

Вопрос: Организация находится на общей системе налогообложения и в соответствии с требованиями Налогового кодекса и Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 ведет книги покупок и продаж в целях исчисления НДС.

Пункт 1 разд. II «Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость» Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 предусматривает, что покупатели могут вести книгу покупок в электронном виде.

Пункт 24 разд. II этого же Постановления предусматривает, что книга покупок, составленная в электронном виде, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации при ее передаче в налоговый орган.

Аналогичные нормы в Постановлении Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 есть в отношении книги продаж.

В связи с тем что книги содержат очень большой объем информации (Книга покупок составляет порядка 7 000 строк в каждом отчетном квартале, Книга продаж — порядка 10 000 строк), что будет считаться надлежащим ведением книг покупок и продаж в электронном виде?

Считается ли факт присоединения книг покупок и продаж в электронном виде к налоговой декларации по НДС при отправке отчетности по электронным каналам связи и подписания всего комплекта отчетности при сдаче отчетности в налоговой орган усиленной квалифицированной электронной подписью исполнением обязанности по ведению и хранению книг покупок и продаж в электронном виде?

Считается ли факт сохранения электронной версии книг покупок и продаж, подписанной электронной подписью, в системе оператора, через которого передавались данные в налоговый орган (в нашем случае СКБ «Контур»), надлежащим исполнением обязанности по хранению электронных версий книг покупок и продаж?

Если электронные версии книг покупок и продаж, подписанные усиленной квалифицированной электронной подписью, должны храниться в компьютере организации, то как технически это должно быть реализовано?

Достаточно ли в этом случае сохранить в компьютере электронные версии книг покупок и продаж, которые были отправлены вместе с декларацией по НДС в налоговый орган, в следующем виде:

— книга покупок (продаж) в файле формата xml, сохраненная из программы СКБ «Контур»;

— файл электронной подписи формата p7s, которой была подписана отчетность вместе с книгой покупок (продаж) при отправке в налоговый орган (данный файл также сохранен из программы СКБ «Контур»)?

Каковы срок хранения этих файлов и срок действия сертификата электронной подписи?

Срок хранения документов определен бухгалтерским и налоговым законодательством (четыре — пять лет). Срок действия сертификата электронной подписи — один год.

Будет ли здесь противоречие и как его можно решить?

Ответ:

ФНС России, рассмотрев письмо ООО от 17.05.2018 по вопросу ведения книг покупок и книг продаж в электронном виде, сообщает следующее.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Кодекса (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Кодекса).

Форма книги покупок, применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление от 26.12.2011 № 1137).

В соответствии с пунктом 1 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение № 4 к Постановлению от 26.12.2011 № 1137), налогоплательщики ведут книгу покупок на бумажном носителе либо в электронном виде.

Согласно абзацу 2 пункта 24 (приложение № 4) Постановления от 26.12.2011 № 1137 книга покупок, составленная в электронном виде организацией за налоговый период, и дополнительные листы книги покупок, составленные в электронном виде за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (в том числе корректировочный) до внесения в него исправлений, подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) при их передаче в налоговый орган в случаях, предусмотренных Кодексом.

Таким образом, у налогоплательщика отсутствует обязанность подписывать усиленной квалифицированной электронной подписью книгу покупок, составленную в электронном виде организацией, до направления ее в налоговый орган по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

В соответствии с абзацем 4 пункта 24 Постановления от 26.12.2011 № 1137 (приложение № 4) книга покупок и дополнительные листы книги покупок, составленные на бумажном носителе или в электронном виде, хранятся не менее четырех лет с даты последней записи.

Кроме того, в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 23 Кодекса налогоплательщик обязан в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов.

Аналогичные правила ведения и хранения установлены и в отношении книг продаж, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (приложение № 5 к Постановлению от 26.12.2011 № 1137).

Учитывая изложенное, при составлении и хранении книг покупок (книг продаж) в электронном виде у налогоплательщика отсутствует обязанность подписывать данные книги усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации (уполномоченного им лица) до их передачи в налоговый орган. В случае передачи книги покупок (книги продаж) в налоговый орган, в частности, при истребовании в рамках проведения камеральной налоговой проверки, данные книги подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью лица, исполняющего функции руководителя организации на момент их передачи в налоговый орган.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
Д.В.ЕГОРОВ

Формирование книги покупок и книги продаж в 1С 8.3 — одно из основных действий при закрытии налогового периода. В этой статье мы рассмотрим:

  • как в 1С сформировать книгу покупок и книгу продаж;
  • как в них создать записи;
  • как при необходимости заполнить доп.листы.

Формирование книги покупок в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Книга покупок формируется по записям в регистре накопления НДС покупки. Если вам нужно чтобы какая-то запись отразилась в книге покупок, нужно занести ее именно в этот регистр.

Рассмотрим подробнее, какие документы делают в него записи.

Запись в книгу покупок в 1С 8.3

В 1С есть два основных способа внести запись в книгу покупок:

  • при регистрации первичного документа (Счет-фактура полученный, ГТД по импорту и т.д.);
  • через документ Формирование записей книги покупок.

Регистрация первичного документа

Отражение НДС в книге покупок с помощью первичного документа (счет-фактуры) подходит для всех поступлений ТМЦ, работ, услуг, кроме поступления ОС и НМА, а также для отражения НДС с выданных авансов, возвратов и т.д. Для ОС и НМА обязательно должен быть введен документ Формирование записей книги покупок.

Для отражения НДС в книге покупок при регистрации счета-фактуры (документа ГТД по импорту) установите флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения (для документа ГТД по импорту флажок Отразить вычет НДС в книге покупок).

Движения по регистру НДС Покупки:

Документ Формирование записей книги покупок

Документ Формирование записей книги покупок универсален. НДС, вычет по которому не был осуществлен при регистрации счета-фактуры, отражается в данном документе.

Создать его можно в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Для отражения НДС в книге покупок заполните необходимые вкладки по кнопке Заполнить или же весь документ по кнопке Заполнить документ.

Движения по регистру НДС Покупки:

Ручное заполнение

Но бывают случаи, когда нужно вручную внести запись в книгу покупок (например, отсутствует первичные документы). Для таких ситуаций в 1С предназначен документ Отражение НДС к вычету в разделе Операции — НДС — Отражение НДС к вычету.

Если в документе установлен флажок Использовать как запись книги покупок, то для отражения НДС в книге покупок документ Формирование записей книги покупок не создается.

Формирование книги покупок

Где найти книгу покупок в 1С 8.3? Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок.

Дополнительные настройки отчета Книга покупок можно осуществить по кнопке Показать настройки.

Здесь можно выставить отбор по контрагенту для проверки записей в поле Контрагент для отбора, а также настроить вывод данных на печать.

Распечатать книгу покупок можно по кнопке Печать.

Запись в доп. лист книги покупок в 1с 8.3: пошаговая инструкция

Создайте документ Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Чтобы запись попала в доп. лист книги покупок, установите:

  • от — 26.07.2018: дата исправления ошибки;
  • флажок Запись доп. листа;
  • Корректируемый период — 31.03.2018: период, в котором совершена ошибка.

Формирование доп. листов книги покупок в 1С 8.3

Доп.листы книги покупок печатаются также из отчета Книга покупок в разделе Отчеты – НДС – Книга покупок.

Чтобы сформировать дополнительные листы книги покупок, необходимо по кнопке Показать настройки установить флажок Формировать дополнительные листы.

  • за текущий период — если задан Период, в который вносились изменения, например, 1 квартал;
  • за корректируемый период — если задан Период, в котором вносились изменения, например, 3 квартал.

Если установлен флажок Выводить только доп. листы, то будут сформированы исключительно дополнительные листы. Если флажок не установлен, то дополнительные листы будут отражаться после основных записей книги покупок.

Распечатать доп. листы книги покупок можно по кнопке Печать.

Формирование книги продаж в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Книга продаж формируется по записям в регистре накопления НДС продажи. Если вам нужно чтобы какая-то запись попала в книгу продаж, нужно занести ее именно в этот регистр.

Рассмотрим подробнее, какие документы делают в него записи.

Запись в книгу продаж в 1С 8.3

В 1С есть два основных способа внести запись в книгу продаж:

  • при регистрации первичного документа на реализацию (Реализация (акт, накладная) и т.д.);
  • через документ Формирование записей книги продаж.

Начисленный НДС при реализации отражается в книге продаж при проведении документа реализации:

  • Реализация (акт, накладная);
  • Отчет о розничных продажах;
  • Передача ОС и т.д.

При этом документ Формирование записей книги продаж по ним не создается.

Движения по регистру НДС Продажи:

Формирование записей книги продаж

Документ Формирование записей книги продаж используется только при отражении в книге продаж восстановления НДС с авансов.

Создать его можно в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Движения по регистру НДС Продажи:

Изучить подробнее Восстановление НДС при зачете авансов, выданных поставщикам

Бывают случаи, когда нужно вручную внести запись в книгу продаж (например, отсутствует первичные документы). Для таких ситуаций в 1С предназначен документ Отражение начисления НДС в разделе Операции — НДС — Отражение начисления НДС.

Формирование книги продаж

Где найти книгу продаж в 1С 8.3? Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга продаж.

Дополнительные настройки отчета Книга продаж можно осуществить по кнопке Показать настройки.

Здесь можно выставить отбор по контрагенту для проверки записей в поле Контрагент для отбора, а также настроить вывод данных на печать.

Распечатать книгу продаж можно по кнопке Печать.

Запись в доп. лист книги продаж

Создайте документ Формирование записей книги продаж в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Чтобы запись попала в доп. лист книги продаж, установите:

  • от — 31.10.2018: дата исправления ошибки;
  • флажок Запись доп. листа;
  • Корректируемый период — 30.09.2018: последний день, в котором должен быть восстановлен НДС с аванса.

Формирование доп. листов книги продаж в 1С 8.3

Доп.листы книги продаж печатаются также из отчета Книга продаж в разделе Отчеты – НДС – Книга продаж.

Чтобы сформировать дополнительные листы книги продаж, необходимо по кнопке Показать настройки установить флажок Формировать дополнительные листы.

  • за текущий период — если задан Период, в который вносились изменения, например, 3 квартал;
  • за корректируемый период — если задан Период, в котором вносились изменения, например, 4 квартал.

Если установлен флажок Выводить только доп. листы, то будут сформированы только дополнительные листы. Если флажок не установлен, то дополнительные листы будут отражаться после основных записей книги продаж.

Распечатать доп. листы книги продаж можно по кнопке Печать.

Главная → Статьи → Изменения в порядке оформления корректировочных и исправленных счетов-фактур

Были ли какие-либо изменения в порядке оформления корректировочных и исправленных счетов-фактур и в порядке отражения их в книге покупок в 2017 году?

В последнее время были приняты следующие законодательные акты, имеющие отношение к исчислению и уплате НДС:
– Федеральный закон от 30.10.2017 N 305-ФЗ;
– Федеральный закон от 14.11.2017 N 316-ФЗ;
– Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ;
– Федеральный закон от 27.11.2017 N 341-ФЗ;
– Федеральный закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ;
– Федеральный закон от 27.11.2017 N 351-ФЗ.

Однако ни в одном из перечисленных законов не затрагивался порядок исправления счетов-фактур и их отражения в книге продаж.

Кроме того, постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 (далее – Постановление N 981) внесены изменения в формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее – Постановление N 1137), и скорректированы правила их заполнения и хранения. Указанные изменения вступили в силу с 1 октября 2017 года.

К упомянутой в вопросе тематике относятся следующие положения Постановления N 981:

1. Если возникает необходимость внести изменение в книгу продаж после окончания налогового периода, счета-фактуры (в том числе корректировочные) регистрируются в дополнительном листе книги продаж за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений (последний абзац п. 3 Правил ведения книги продаж). Отметим, что это положение действовало до 1 октября 2017 года.

2. Форма дополнительного листа книги продаж и порядок его заполнения (далее – Правила заполнения дополнительного листа книги продаж) приведены в разделах III и IV Приложения N 5 к Постановлению N 1137. Дополнительный лист является неотъемлемой частью книги продаж и используется, если налогоплательщику необходимо внести изменения в книгу продаж после окончания налогового периода (третий абзац п. 3, п. 4 Правил заполнения книги продаж). Если изменения вносятся до окончания налогового периода, в котором зарегистрирован исправляемый счет-фактура, то дополнительный лист не выписывается. В этом случае в книге продаж сначала регистрируется аннулируемый счет-фактура с отрицательными значениями, а затем регистрируется исправленный с положительными значениями (п. 11 Правил ведения книги продаж).

Все эти положения также действовали до 1 октября 2017 года.

3. Правила заполнения дополнительного листа книги продаж с 1 октября 2017 года скорректированы. Кроме сведений по счетам-фактурам, в зависимости от причин исправлений в дополнительные листы вносятся данные:
– единого корректировочного счета-фактуры, повторного корректировочного счета-фактуры;
– первичного учетного документа, документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала);
– платежно-расчетного документа либо документа, содержащего суммарные (сводные) данные оплаты, частичной оплаты, полученной продавцом от неплательщиков НДС в течение календарного месяца (квартала);
– таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области;
– первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Как видим, изменения не затронули исправленные счета-фактуры.

4. Относительно ведения книги покупок заметим следующее.

С 1 октября 2017 года из Правил ведения книги покупок исключены положения о том, что исправленные счета-фактуры должны регистрироваться в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты (п. 9 Правил ведения книги покупок). По новым правилам все исправленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) теперь регистрируются не в периоде внесения исправлений, а в периоде, к которому относится исправляемый счет-фактура (в периоде, к которому относится дата счета-фактуры, указанная в строке 1). При этом из Правил ведения книги покупок, как мы отметили выше, исключено положение, предусматривающее регистрацию исправленных счетов-фактур в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты.

В Правила заполнения дополнительного листа книги покупок добавлено положение о том, что при подсчете итогов по графе 16 «Сумма НДС по счету-фактуре, разница суммы НДС по корректировочному счету-фактуре, принимаемая к вычету, в рублях и копейках” дополнительного листа книги покупок к полученному результату необходимо прибавить показатели исправленных счетов-фактур (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

В совокупности эти факты говорят о том, что исправленные счета-фактуры нужно регистрировать в книге покупок (путем составления дополнительных листов) того налогового периода, в котором был зарегистрирован исправляемый счет-фактура (в периоде, к которому относится дата исправляемого счета-фактуры, указанная в строке 1).

Относительно отражения в Книге продаж разницы в исправленном счете-фактуре можно предположить, что информация, прозвучавшая на семинаре, опиралась на проект постановления Правительства РФ «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137” (далее – Проект). Стоит отметить, что Проектом предлагалось подпункт «г” п. 2 раздела II Приложения N 1 к Постановлению N 1137 дополнить предложением следующего содержания:

«В случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 статьи 154 и пунктами 1-4 статьи 155 НК РФ, указывается цена товара (переданного имущественного права), определяемая как разница показателей, указанных в графах 9 и 8 счета-фактуры.”

Вероятно, именно указанные предполагаемые дополнения, содержащиеся в тексте Проекта от 20.10.2016 и сохранившиеся в доработанном тексте проекта от 22.12.2016 (однако в итоге не включенные в Постановление N 981), послужили основанием для информации об отражении исправленных счетов-фактур в книге продаж на сумму разницы между показателями первоначального и исправленного счета-фактуры. Однако, как указано выше, такие дополнения в текст Постановления N 981 в конечном итоге не вошли.

В действующем Постановлении N 981 «разницы” упоминаются только в следующем контексте: «Корректировочный счет-фактура выставляется продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. Если стоимость отгруженных товаров изменяется в сторону уменьшения, разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгрузки до и после такого уменьшения, подлежит вычетам у продавца этих товаров.

В случае повторного изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры… Запись о выставленном корректировочном счете-фактуре в книге покупок (в книге продаж) при повторном изменении цены (тарифа) или количества (объема) и выставлении нового корректировочного счета-фактуры не аннулируется”.

В целом, приходим к следующему выводу.

Произошедшие в последнее время изменения в порядке оформления исправленных счетов-фактур и их отражения в книге продаж нам обнаружить не удалось.

С другой стороны, постановлением Правительства РФ от 19.08.2017 N 981 внесены изменения в порядок отражения в книге покупок корректировочных и исправленных счетов-фактур. Теперь корректировочные счета-фактуры отражаются в книге покупок не в периоде их получения, а в периоде, к которому относится исправляемый счет-фактура, путем составления дополнительных листов книги покупок.

К сведению:
Во избежание налоговых рисков налогоплательщик может на основании п. 1 ст. 34.2 НК РФ и п. 1, п. 2 ст. 21 НК РФ обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за получением письменных разъяснений по данному вопросу. Напомним, что в соответствии со ст. 111 НК РФ выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений, данных ему финансовым или налоговым органом о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения. В этом случае налогоплательщик не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ответ подготовил: Буланцов Михаил, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член Российского Союза аудиторов
Контроль качества ответа: Горностаев Вячеслав, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Мы нашли выход!

Консультация предоставлена 06.03.2015 г.

В графе 10 книги покупок и в графе 8 книги продаж обязательно должны быть указаны ИНН и КПП.

Что должно быть указано в графе 10 книги покупок в случае отражения счетов-фактур в книге покупок, выставленных налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица?

Что должно быть указано в графе 8 книги продаж в случае отражения наличной выручки?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Графа 10 книги покупок в рассматриваемой ситуации заполняться не должна, равно как и графа 8 книги продаж при розничной реализации товаров (работ, услуг) населению за наличный расчет. При реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав за наличный расчет организациям и индивидуальным предпринимателям в графе 8 книги продаж подлежат отражению ИНН и КПП налогоплательщиков-покупателей, указанные в строке 6б счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком-продавцом на основании п. 3 ст. 168 НК РФ.

Обоснование позиции:

Формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС во исполнение п. 8 ст. 169 НК РФ утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137. В частности, данным постановлением утверждены:

— Правила заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС (далее — Правила заполнения счета-фактуры);

— Правила ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС (далее — Правила ведения книги покупок);

— Правила ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС (далее — Правила ведения книги продаж).

Заполнение графы 10 книги покупок налоговым агентом, приобретающим товары (работы, услуги) у иностранного лица.

В силу абзаца второго п. 3 ст. 168 НК РФ, п.п. 1, 2 ст. 161 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие функции налогового агента по НДС при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг) у налогоплательщиков — иностранных лиц, составляют счета-фактуры в порядке, установленном п.п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ.

Впоследствии данные счета-фактуры регистрируются ими в книге покупок в целях определения суммы НДС, предъявляемой к вычету в порядке, установленном п. 3 ст. 171 НК РФ (п. 23 Правил ведения книги покупок).

В соответствии с пп. «н» п. 6 Правил ведения книги покупок в графе 10 данного регистра указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (далее — ИНН и КПП) налогоплательщика-продавца.

Из приведенных положений следует, что в графе 10 книги покупок в данном случае должны быть отражены данные из строки 2б счета-фактуры, самостоятельно оформленного налоговым агентом (абзац первый пп. «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). При этом абзацем вторым пп. «д» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры установлено, что при составлении счета-фактуры налоговым агентом, предусмотренным п. 2 ст. 161 НК РФ, в строке 2б ставится прочерк.

Учитывая, что Правила ведения книги покупок не обязывают налогоплательщиков (налоговых агентов) заполнять графы книги покупок при отсутствии в регистрируемом в ней документе соответствующих данных, считаем, что графа 10 книги покупок в данном случае не должна заполняться.

Возможность незаполнения отдельных граф книги покупок при отсутствии необходимых для этого данных предусмотрена абзацем вторым п. 7 Правил ведения книги покупок.

Заполнение графы 8 книги продаж при осуществлении расчётов наличными денежными средствами.

Из пп. «л» п. 7 Правил ведения книги продаж, пп. «л» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры следует, что в графе 8 книги продаж подлежат отражению ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя, указанные в строке 6б счета-фактуры, выставленного налогоплательщиком-продавцом (налоговым агентом) на основании п. 3 ст. 168 НК РФ.

Этим правилом следует руководствоваться при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав за наличный расчет организациям и индивидуальным предпринимателям (абзац первый п. 13 Правил ведения книги продаж).

На основании п. 7 ст. 168 НК РФ при реализации товаров за наличный расчет организациями (предприятиями) и индивидуальными предпринимателями розничной торговли и общественного питания, а также другими организациями, индивидуальными предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими платные услуги непосредственно населению, счета-фактуры могут не выставляться, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы (смотрите также письмо Минфина России от 01.04.2014 N 03-07-09/14382).

В этих случаях регистрации в книге продаж подлежат контрольные ленты контрольно-кассовой техники и бланки строгой отчетности (п.п. 1, 13 Правил ведения книги продаж), которые не содержат данных об ИНН и КПП налогоплательщиков-покупателей (п. 4 Положения по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденного постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 30.07.1993 N 745, п. 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утвержденного постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359).

Учитывая, что Правила ведения книги продаж не обязывают налогоплательщиков (налоговых агентов) заполнять графы книги продаж при отсутствии в регистрируемом в ней документе соответствующих данных, считаем, что графа 8 книги продаж в ситуациях, предусмотренных п. 7 ст. 168 НК РФ, не должна заполняться, что согласуется с абзацем вторым п. 8 Правил ведения книги продаж.

Книги покупок и продаж — что это такое в бухгалтерии

Чтобы избежать санкций при расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость, налогоплательщикам следует обеспечить такой порядок ведения учета, который в полной мере раскроет информацию, представленную в декларации по НДС. Для накопления и систематизации информации из первички используются специальные регистры бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерские регистры по учету входного и исходящего НДС:

  • законодательно обязательной формы не имеют и могут быть разработаны компанией самостоятельно в соответствии со ст. 10 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • оформляются на бумаге или в электронном виде с возможностью распечатки.

Налоговые регистры по учету НДС:

  • оформляются в законодательно утвержденной форме книг покупок и продаж, с помощью которых обобщаются сведения о входящих и исходящих счетах-фактурах;
  • подлежат обязательному заполнению всеми плательщиками налога на добавленную стоимость.

Как правило, в бухгалтерском учете используются формы книг покупок и продаж, установленные для налогового учета.

О требованиях к регистрам и правилах закрепления их в учетной политике читайте в статье «Регистры налогового учета по НДС: закрепляем в учетной политике».

Проводки по НДС

Для учета НДС применяются стандартные проводки:

Поводка

Дебет

Кредит

Учет входящего НДС при поступлении товаров, услуг или иных материальных ценностей от поставщиков

Предъявление входного НДС к вычету (включение его в книгу покупок)

68/НДС

Отражение в учете НДС, начисленного при реализации товаров, работ, услуг

По итогам квартала:

  • дебетовое сальдо счета 68 по НДС подлежит возмещению;
  • кредитовое — уплате в бюджет.

Итоговые обороты за квартал по кредиту 68 счета по НДС должны быть равны исходящему НДС по книге продаж, а по дебету — входящему НДС, зафиксированному в книге покупок.

Пример

ООО «Смайлик» приобрело товары для продажи на сумму 120 000 руб. (включая 20 000 руб. НДС). Данные товары были проданы на сумму 144 000 руб. (включая 24 000 руб. НДС).

Проводки:

№ п/п

Дт

Кт

Сумма (руб.)

Описание проводки

100 000

Поступил товар для продажи

20 000

Зафиксирован входящий НДС

20 000

Входной НДС включен в книгу покупок и предъявлен к вычету

124 000

Отражена реализация товаров покупателям

24 000

Начислен исходящий НДС с реализации

Рассмотрим обороты по счету 68 (НДС):

Дт 20 000 Кт 24 000 — сальдо 4 000 кредитовое.

То есть ООО «Смайлик» заплатит в бюджет НДС в сумме 4 000 руб. (24 000 – 20 000).

Рассмотрим форму и алгоритм заполнения книг продаж и покупок.

Где скачать бланк и образец заполнения книг продаж и покупок

Бланки книги продаж и покупок, а также правила их заполнения определены в постановлении Правительства от 26.12.2011 № 1137:

  • бланк книги покупок— в приложении 4;
  • бланк книги продаж — в приложении 5.

Важно! С 01.04.2019 года применяется обновленный бланк книги продаж, утвержденный Постановлением Правительства от 19.01.2019 №15. Что изменилось в форме читайте .

Этим же постановлением утверждены и формы дополнительных листов книги продаж и покупок, с помощью которых в книги вносятся исправления за предыдущие налоговые периоды.

Напомним, что с 4 квартала 2017 года книга покупок и доплисты составляются по форме, утв. постановлением Правительства РФ № 1137 в редакции постановления Правительства от 19.08.2017 № 981. А книга продаж и ее доплист с 01.04.2019 утв. постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15.

Скачайте действующие бланки книги покупок и книги продаж здесь:

Скачать форму

Скачать форму

Когда вести книгу покупок

Книга предназначена для расчета налоговых вычетов по НДС (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Поэтому ведение книги покупок — обязанность тех, кто эти вычеты применяет, а именно плательщиков НДС.

См. материал «Кто является плательщиком НДС?».

См. также материал «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Книга покупок не нужна тем налогоплательщикам, которые:

  • освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС (ст. 145, 145.1 НК РФ);
  • реализуют товары, работы, услуги только вне территории РФ;
  • осуществляют только операции, не облагаемые НДС согласно ст. 149 НК РФ;
  • работают на спецрежимах.

Подробнее об операциях, не облагаемых НДС, узнайте .

Когда вести книгу продаж

В этой книге рассчитывается НДС к уплате. Заполняется она во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога (п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Ведение книги продаж обязательно:

  • для плательщиков НДС, включая освобожденных от обязанностей плательщика (последним книга необходима для подтверждения права на освобождение (пп. 3 и 6 ст. 145 НК РФ));
  • налоговых агентов по НДС, в том числе тех, которые не являются налогоплательщиками («упрощенцев», «вмененщиков»).

Нюансы работы с НДС налогоплательщиков на спецрежимах узнайте из материалов:

  • «НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать налог в 2019 — 2020 годах?»;
  • «При каких операциях на ЕНВД нужно платить НДС?».

Оформление книги покупок и книги продаж

Книги продаж и покупок можно вести как в бумажном, так и в электронном виде (п. 1 Правил ведения книги покупок, п. 1 Правил ведения книги покупок и книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Способ налогоплательщик выбирает самостоятельно.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Книги покупок и продаж направляются в ФНС вместе с декларацией по НДС исключительно в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По окончании квартала, до 25 числа следующего месяца бумажные варианты книг покупок и продаж необходимо:

  • подписать (это делает руководитель организации или уполномоченное им лицо, либо индивидуальный предприниматель);
  • прошнуровать;
  • пронумеровать страницы.

Организация также должна скрепить страницы книг печатью (при наличии).

С книгами продаж и покупок, составленными в электронном виде, ничего делать не требуется: их не нужно распечатывать и подписать придется только в случае отправки в налоговый орган (при этом следует использовать усиленную квалифицированную электронную подпись).

О том, как подписать документ электронной подписью, читайте .

Хранить книги продаж и покупок— как бумажные, так и электронные — следует не менее 4 лет с даты последней записи.

Такие нормы установлены п. 24 Правил ведения книги покупок и п. 22 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Книги покупок и продаж и НДС-декларация

Сведения из книги покупок и книги продаж не только используются для формирования отчетных показателей, но и включаются прямо в декларацию. Так, показатели книги покупок отражаются в разделе 8, а книги продаж — в разделе 9 декларации, составляемой по форме, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 28.12.2018). Причем отражаются построчно. И данные каждой записи из книг участвуют в формировании цифр в соответствующих разделах декларации.

Чтобы избежать проблем при камеральной проверке, стоит позаботиться о правильном заполнении книг покупок и продаж. При этом важную роль играют коды книги покупок и книги продаж – с 01.07.2016 для заполнения графы 2 используются коды видов операций из перечня, утвержденного приказом ФНС России от 14.03.2016 № ММВ-7-3/136@. С 2018 года этот приказ до внесения в него изменений применяется с учетом разъяснений, содержащихся в письмах ФНС России от 16.01.2018 № СД-4-3/480@, от 16.01.2018 № СД-4-3/480.

В системе КонсультантПлюс вы можете увидеть подробные правила заполнения книги покупок и книги продаж, а также узнать все тонкости регистрации счетов-фактур в этих книгах.

Как в книге продаж отражать счета-фактуры в валюте, читайте в этом материале.

Книга покупок и продаж — налоговые регистры по учету входящего и исходящего НДС. Бланки книг покупок и продаж и алгоритм их заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.04.2019 действует обновленный бланк книги продаж, утв.Постановлением Правительства от 19.01.2019 № 15. Формирование книги покупок и книги продаж обязательно для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, поскольку показатели данных регистров отображаются в 8 и 9 разделе декларации.

Обо всех обновлениях в части оформления книг продаж и покупок мы рассказываем в рубриках:

  • «Книга продаж»;
  • «Книга покупок».

Следите за новостями и будьте в курсе последних требований законодательства.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Оставьте комментарий