Начисление амортизации проводки

Проводки по учету затрат на производство продукции

65 Методических указаний по учету основных средств).

Пример.

Начислена амортизация основных средств, используемых:

в основном производстве – 220 руб.;

транспортном цехе – 350 руб.;

ремонтном цехе – 260 руб.;

капитальном строительстве – 176 руб.;

для нужд управления (в офисе) – 188 руб.

Составим бухгалтерские проводки:

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 02 «Амортизация основных средств» – 220 руб.;

Дебет 23 «Вспомогательные производства», субсчет «Транспорт­ный цех» Кредит 02 «Амортизация основных средств» – 350 руб.;

Дебет 23 «Вспомогательные производства», субсчет «Ремонтный цех» Кредит 02 «Амортизация основных средств» – 260 руб.;

Дебет 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит 02 «Амортизация основных средств» – 176 руб.;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 02 «Амортизация основных средств» – 188 руб.

Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации.

Сумма начисленных амортизационных отчислений отражается в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете, как правило, по дебету счета учета затрат на производство (20 – Основное произв., 23 – Вспомогательное производство) в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации (02)

Начисление амортизации объектов ОС производится одним из следующих способов:

1. Линейный.

Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается:

На=100%/срок полезного использования

А = Сп * На

В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

2. Уменьшаемого остатка.

Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается:

На=100% * К.ускорения / срок полезного исп.

А=Сост. * На

В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

3. Списание по сумме чисел лет срока полезного использования.

Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается:

А=Сп * (число лет, оставшееся до конца срока полезного исп./сумма чисел лет полезного исп.)

В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

4. Пропорционально объему продукции (работ)

Начисление амортизации производится исходя из натурального показателя объема продукции в отчетном периоде (Qт.пер.) и соотношения первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объема продукции за весь срок полезного использования объекта ОС (Qпредп.)

А=Qт.пер. * (Сп/Qпредп)

Типовые проводки:

Д 20 – К 02 начислена амортизация ОС, используемых в основном производстве.

Д 23 – К 02 начислена амортизация ОС, используемых во вспомогательном производстве.

Д 25 – К 02 начислена амортизация ОС, используемых для общепроизводственных нужд.

Д 26 – К 02 начислена амортизация ОС, используемых для общехозяйственных нужд.

Д 29 – К 02 начислена амортизация ОС, используемых в обслуживающих производствах и хозяйствах.

Д 91 – К 02 начислена амортизация ОС, сданных в аренду (когда аренда не является основным видом деятельности арендодателя).

Дата публикования: 2014-11-18; Прочитано: 1954 | Нарушение авторского права страницы

Какие проводки используются при начислении амортизации

Вместо двух ранее действовавших счетов 014 Износ жилищного фонда , 15 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов введен один забалансовый счет 010 Износ основных средств , на котором наряду с ранее учитываемыми суммами некоммерческими организациями будут отражаться суммы износа по основным средствам, по которым в соответствии с установленными правилами амортизация не начисляется. 

Счет 010 Износ основных средств — предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т. п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. Начисление износа по указанным объектам производится в конце года по установленным нормам амортизационных отчислений. При выбытии отдельных объектов (включая продажу, безвозмездную передачу и т. п.) сумма износа по ним списывается со счета 010 Износ основных средств . 

По объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного и дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также у некоммерческих организаций сумма износа начисляется по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов в конце года на забалансовом счете 010 Износ основных средств . 

Кредит счета 010 Износ основных средств — начислен износ по объектам жилищного фонда 

Объекты внешнего благоустройства городов и других населенных пунктов, находящиеся на балансах организаций жилищно-коммунального хозяйства, учитывают на отдельном субсчете Объекты внешнего благоустройства счета 01 Основные средства , а суммы износа по этим объектам — на забалансовом счете 010 Износ основных средств в порядке, аналогичном для учета объектовжилищного фонда и сумм амортизации по ним. 

Начисление износа по объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства производят в конце года по нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 г. № 1072, и его суммы отражают на забалансовом счете 010 Износ основных средств . 

Учет выбытия отдельных объектов жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства (продажа, безвозмездная передача и др.) производится на счете 91 Прочие доходы и расходы . Одновременно списывают числящиеся на забалансовом счете 010 Износ основных средств суммы износа по выбывшим объектам жилищного фонда и внешнего благоустройства. 

При выбытии отдельных объектов основных средств сумма износа по ним списывается со счета 010 Износ основных средств . 

Суммы износа, начисленные организацией по объектам жилищного фонда, отраженные по счету 010 Износ основных средств , отражаются по строке 970 Справки. 

По объектам жилищного фонда (жилые дома, общежития, квартиры и др.), объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т.п.), а также продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям, многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста, стоимость не погашается, т.е. амортизация не начисляется. По указанным объектам основных средств и объектам основных средствнекоммерческих организаций производится начисление износа в конце отчетного года по установленным нормам амортизационных отчислений. Движение сумм износа по указанным объектам учитывается на отдельном забалансовом счете. В плане счетов для этого предусмотрен счет 010 Износ основных средств . 

По объектам жилищного фонда и объектам основных средствнекоммерческих организаций производится начисление износа, причем износ рассчитывается по истечении каждого года по установленным нормам амортизации. Движение сумм износа отражается на забалансовом счете 010 «Износ основных средств». 

При выбытии объекта сумма износа списывается со счета 010 Износ основных средств . 

Счет 010 — Износ основных средств — предназначен для обобщения информации о движении сумм износа по объектам жилищного фонда, объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (лесного хозяйства, дорожного хозяйства, специализированным сооружениям судоходной обстановки и т. п.), а также у некоммерческих организаций по объектам основных средств. 

Для синтетического учета основных средств используются балансовые счета 01 Основные средства , 03 Доходные вложения в материальные ценности , 02 Амортизация основных средств , 91 Прочие доходы и расходы , субсчет 3 Выбытие основных средств , а также забалансовые счета (при необходимости) — 001 Арендованные основные средства , 011 Основные средства, сданные в аренду , 010 Износ основных средств . 

Износ основных средств определяется по всем видам основных средств независимо от начисления или неначисления по ним амортизации. Сумма износа по жилым зданиям, по объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам (местного и дорожного хозяйства) учитывается на забалансовом счете 010 Износ основных средств . 

По строке 980 показывается также остаток по счету 010 Износ основных средств в части сумм начисленного износа объектов внешнего бла-гоустрвйства и других аналогичных объектов. 

Забалансовые счета 001 «Арендованные основные средства» 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» 003 «Материалы, принятые в переработку» 004 «Товары, принятые на комиссию» 005 «Оборудование, принятое для монтажа» 006 «Бланки строгой отчетности» 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дибиторов» 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» 010 «Приватизационные чеки» 014 «Износ жилищного фонда» 015 «Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов». 

Смотреть страницы где упоминается термин Счет 010 Износ основных средств

:               

Смотреть главы в:

План счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению -> Счет 010 Износ основных средств

В помощь бухгалтеру и аудитору Справочник Том2 Изд11 -> Счет 010 Износ основных средств

План счетов бухгалтерского учета -> Счет 010 Износ основных средств

Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

Сумма начисленных амортизационных отчислений отражается в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете, как правило, по дебету счетов учета затрат на про­изводство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счета учета амортизации (п.

Как отражается амортизация в бухгалтерском учете

В бухгалтерии амортизация определяется как расходная статья, так как отражает износ основных производственных и непроизводственных средств, нематериальных активов и техники.

А расходы относятся на себестоимость изготавливаемого продукта, поэтому в результате амортизационные расходы возвращаются на предприятие в виде части оплаты за готовую продукцию. Так амортизация основных средств и нематериальных активов в бухучете представляет перенос стоимости соответствующего актива на затраты, учитываемые в себестоимости производимой продукции.

Выделяют следующие способы учета износа:

  1. линейный: заключается в постепенном отчислении равных долей на амортизационный счет;
  2. нелинейный: может осуществляться в бухгалтерском учете по трем методам амортизации;
  3. уменьшаемый остаток: эффективен при интенсивном использовании ОС в первые годы эксплуатации;
  4. кумулятивный: применяется в случае с быстро устаревающими ОС и НМА;
  5. производственный: износ начисляется пропорционально объему изготовленной продукции.

Основные средства и НМА отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского баланса при вводе в эксплуатацию (ОС) или получении авторского права, патента и так далее на нематериальный актив. Износ отражается в зависимости от способа, закрепленного в учетной политике предприятия.

Отражение амортизации основных средств в бухучете

Ввод в эксплуатацию зданий, технологических линий и другого оборудования является основанием для отражения этих активов на счете 01. На балансе отражается сумма, состоящая из цены приобретения, затрат на доставку, монтаж и пусконаладочные работы. Износ начинает начисляться с первого дня ввода в эксплуатацию и до полного износа ОС либо его ликвидации.

Обычно период, за который основные средства полностью переносят свою стоимость на выпущенную продукцию, не превышает срока эксплуатационной пригодности, указанного производителем. Однако часто бывает так, что предприятие продает актив с целью приобретения более совершенного оборудования. В этом случае оборудование или техника выбывает по остаточной балансовой стоимости, определяемой как разница между начальной стоимостью и суммой износа за период эксплуатации (нахождения) на предприятии.

В бухгалтерском учете начисление амортизации основных средств отражается проводками с кредитом счета 02. Сумма амортизационных расходов определяется в соответствии с Классификатором ОС по амортизационным группам и зависит от:

  1. стоимости ОС;
  2. срока полезного использования (от 1 года до 30 и более лет);
  3. способа амортизации.

Также в налоговом учете (в бухгалтерском неприменимо) применяется амортизационная премия, позволяющая перенести на затраты сразу от 10% до 30% стоимости ОС. Предельные размеры установлены законодательством.

Отражение амортизации нематериальных активов в бухгалтерском учете

Определить стоимость НМА и срок его полезного использования достаточно сложно. Особенно в случае с произведениями искусства, изобретениями и прочим.

Способы начисления амортизации

1. Метод равномерного начисления (линейный) предполагает, что функциональная полезность актива зависит от времени его использования и не меняется на протяжении срока полезной службы, т.е. начисляется постоянная сумма амортизации на протяжении всего срока полезной службы актива.

При этом способе ежемесячные амортизационные отчисления производятся в одинаковых размерах в течение всего срока полезного использования объектов основных средств.

При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (1/n) x 100%,

где K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах (годах).

Пример. Приобретен объект стоимостью 120тыс. руб. со сроком полезного использования в течение 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений – (1/5)х100%=20%.

Годовая сумма амортизационных отчислений составит:

120000 х 20% : 100% = 24000(руб.)

2. Способ уменьшаемого остатка. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется по остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и норм амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ. По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части ОС, в соответствии с условиями договора-лизинга коэффициент ускорения не может быть выше 3. Пример. Первоначальная стои­мость объекта — 100000 руб.; полезный срок службы -5 лет; годовая норма амортизационных отчислений — 20%;повышающий коэффициент — 2.

Расчет амортизации:

1-й год:100000 х 40% (20 х 2) = 40000 руб. (остаточная сто­имость — 60000 руб.);

2-й год: 60000 х 40% = 24000 руб. (остаточная стоимость -36000 руб.);

3-й год: 36000 х 40% = 14400 руб. (остаточная стоимость -21600 руб.);

4-й год: 21600 х 40% = 8640 руб. (остаточная стоимость -12960 руб.);

5-й год: 12960 х 40% = 5184 руб. (остаточная стоимость -7776 руб.).

После начисления амортизации за последний год у основного средства сохраняется остаточная стоимость, отличная от нуля (в данном примере —7776 руб.). Обычно эта остаточная стоимость соот­ветствует цене возможного оприходования материалов, остающихся после ликвидации и списания ОС.

3. Способ амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования. Этот способ также относится к ускоренным и позволяет производить амортизационные отчисления в первые годы эксплуатации в значительно больших размерах, чем в последующие. Указанный способ используется для объектов основных средств, стоимость которых уменьшается в зависимости от срока полезного использования; быстро наступает моральный износ; расходы на восстановление объекта увеличиваются с увеличением срока службы. Этот способ целесообразно применять при начислении амортизации по вычислительной технике, средствам связи; машинам и оборудованию малых и недавно образованных организаций, у которых нагрузка на объекты основных средств приходится на первые годы работы.

При способе списания стоимости по сумме числа лет срока использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 350 тыс. руб., со сроком полезного использования 6 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 21 год (1+2+3+4+5+6). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 6/21 или 28,05%, что составит примерно 98,18 тыс. руб.; во второй год – 5/21 или 23,8% (83,3 тыс. руб.); в третий год – 4/21 или 19,09% (66,82 тыс.

Амортизация в бухгалтерском учете

руб.) и т.д.

4. Способ начисления амортизации в зависимости от объема выпуска продукции или работ (пропорционально объему продукции). При этом ежегодная сумма амортизации определяется путем умножения процента, ис­численного при постановке на учет данного объекта как отношение его первоначальной стоимости к предполагаемому объему выпуска продукции или работ за срок его полезного ис­пользования на показатель фактически выпол­ненного объема продукции или работ за данный отчетный период.

Пример. Стоимость автомобиля 65 000 рублей, предполагаемый пробег автомобиля 400 000 км. В отчетном периоде пробег автомобиля составил 8000 км., сумма амортизации за этот период составит 1 300 рублей (8000 км. х (65 000 рублей : 400000 км.)). Сумма амортизации за весь срок полезного использования объекта основных средств 65 000 рублей (400000 км. х 65 000 рублей : 400000 км).

Счет 02 бухгалтерского учета — это пассивный счет «Амортизация основных средств». Служит для начисления амортизации и её накопления в течение срока эксплуатации основных фондов. С помощью типовых проводок и наглядных практических примеров разберемся в специфике использования счета 02 и в особенностях проведения операций по амортизации ОС.

Бухгалтерский учет амортизации основных средств по счету 02

Почему по объектам основных фондов компаний начисляется амортизация? Ответ один: большинство объектов ОС по стоимости очень дорогие. Если единовременно списывать их стоимость на затраты, то это приведет к значительному увеличению себестоимости продукции. Поэтому стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Однако, если стоимость основных средств в бухгалтерском учете не превышает 40 000 руб. за единицу, то компания может приходовать их в состав материалов, прописав это в учетной политике.

Для наглядности приведем примеры начисления амортизации и проводки по отражению данной операции в бух.учете.

Пример 1

Допустим, компания приобрела в сентябре сплит-систему LG A09IWK стоимостью (с учетом монтажа) 98 000 руб. для установки в цехе основного производства. Согласно паспорту сплит-системы срок эксплуатации объекта определен 7 лет. Учетной политикой компании предусмотрен линейный способ начисления амортизации.

Получив акт о приеме-передаче ОС, бухгалтер компании определяет, что срок полезного использования сплит системы в целях бух. учета составляет 84 месяца (12 мес*7). Следовательно, ежемесячная сумма амортизации объекта составит 1 166,67 руб. (98 000/84)

Также важно учесть, что:

  • Начисление амортизации по счету 02 начинается с первого дня месяца, следующего за месяцем принятия сплит системы к бух.учету;
  • В течение отчетного года амортизация сплит системы начисляется ежемесячно в размере 1/12 годовой суммы.

Начисление амортизации по примеру за текущий год отражено на схеме:

В бухгалтерском учете компании отражены следующие проводки:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ
Ежемесячно в течение срока полезного использования сплит системы
20 02 1 166,67 Начислена амортизация по сплит системе Бухгалтерская справка-расчет

Пример 2

Приведем пример определения срока полезного использования ноутбука и проводки по начислению амортизации и списания в связи с дарением.

Предположим, компания приобрела для администрации в декабре 2016 г. ноутбук стоимостью 60 000 руб. В январе 2017 г. было принято решение подарить его работнику, уходящему на пенсию. Учетной политикой компании предусмотрен линейный способ начисления амортизации.

Определяем к ноутбука срок полезного использования. В паспорте и технических характеристиках не указывают срок эксплуатации ноутбука. При этом физически он может служить долго, но морально он может устареть значительно раньше физического износа. Определить срок службы ноутбука можно воспользовавшись классификацией, утвержденной Правительством РФ №1 от 01.01.2002г.

Вычислительная техника с кодом ОКОФ 14 3020000 относится ко второй амортизационной группе со сроком использования от двух до трех лет. Бухгалтером компании срок полезного использования ноутбука определен 3 года или 36 месяцев.

Обращаем внимание! До 01.01.2017г. срок полезного использования основного средства можно было определить по Классификации основных средств, утв. Правительством РФ №1 от 01.01.2002г. Эта возможность была прописана в п.1 второго абзаца указанной классификации.

Однако все изменилось с 01.01.2017г. Постановление №640 от 07.07.2016г. признало п.1 второго абзаца утратившим силу. Фразу «указанная классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета» убрали.

На практике в компаниях для сближения бухгалтерского и налогового учета основных средств срок полезного использования определяли с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. С 2017 года они такой возможности не имеют и должны срок полезного использования определять в бухгалтерском учете исходя из требований п.20 ПБУ 6/01, а именно исходя из:

Таким образом, согласно примеру, в бухгалтерском учете компании сформированы следующие проводки по счету 02:

Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ — основание
26 02 1 666,67 Начислена амортизация по ноутбуку за январь 2017 года (60000/36) Бухгалтерская справка-расчет
02 01 1 667,67 Отражена сумма амортизации по ноутбуку Акт о приеме-передаче ОС
91.2 01 58332,33 Остаточная стоимость ноутбука списана в состав прочих расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыль Акт о приеме-передаче ОС

Примеры проводок со счетом 02 «Амортизация основных средств»

Далее приведены некоторые примеры наиболее часто встречающихся проводок по дебету счета 02 «Амортизация основных средств»:

ДЕБЕТ КРЕДИТ
02 91.01 Списана накопленная амортизация при продаже основного средства (его выбытии).

И, пара примеров типичных бухгалтерских проводок по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств»:

ДЕБЕТ КРЕДИТ
20 02 Начислена амортизация по основному средству, используемому в основном производстве.
23 02 Начислена амортизация по основному средству, используемому во вспомогательном производстве.
25 02 Начислена амортизация по основному средству общепроизводственного назначения.
26 02 Начислена амортизация по основному средству, используемому для общехозяйственных и управленческих нужд.
29 02 Начислена амортизация по основному средству, используемому в обслуживающих подразделениях, хозяйствах и производствах.
91.2 02 Начислена амортизация по основному средству, сдаваемому в аренду.
97 02 Начислена амортизация по основному средству при произведении РБП (расходов будущих периодов).

Сам процесс амортизации, его виды и взаимосвязь с налогообложением – отдельная обширная тема, которая будет раскрыта в отдельных статьях. Поэтому здесь мы такие вопросы не рассматриваем.

Галяутдинов Р.Р.

Для отражения износа по ОС (основные средства) в учете предприятия начисляется амортизация, проводки выполняются по нормам приказа Минфина № 94н от 31.10.00 г. Какие счета при этом используются? Куда списывается накопленная сумма амортизационных отчислений при выбытии объектов? Подробности – далее.

Отражение амортизации в учете компании

Для отражения типовых операций согласно нормам приказа № 94н предназначен сч. 02, на котором формируются проводки по накопленной амортизации ОС. Этот счет является пассивным – с начислением износа по кредиту, списанием – по дебету. Соответственно, корреспондирующий счет будет зависеть от сферы деятельности организации и вида актива.

Обратите внимание! Если стоимость актива не превышает 40 000 руб., такой объект может быть сразу отнесен в состав МПЗ (материально-производственные запасы) и не требует начисления амортизации как ОС (п. 5 ПБУ 6/01).

Начислена амортизация – проводка

При начислении сумм амортизации проводка выполняется по кредиту сч. 02 в корреспонденции со сч. 08, 44, 23, 20, 25, 26, 79, 29, 97, 91, 83. Продолжительность износа зависит от СПИ (срок полезного использования) актива. Этот период устанавливается с учетом требований Классификатора ОС (Постановление Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.). На сумму износа влияет выбранный метод расчета. При начислении амортизации операции могут быть записаны по-разному:

  • Начислена амортизация по производственному оборудованию – проводка Д 20 К 02.
  • Начислена сумма амортизации по вспомогательному оборудованию – проводка Д 23 К 02.
  • При начислении сумм износа по оборудованию общепроизводственного или общехозяйственного значения – проводка Д 25 (26) К 02.
  • В случае сдачи ОС в аренду выполняется такая проводка – сумма начисленной амортизации относится в кредит сч. 02, корреспондируя со сч. 91.

Списание амортизации – проводка

Когда ОС выбывает с баланса предприятия, необходимо выполнить списание актива. Для этого величина накопленного износа переносится с дебета сч. 02 в кредит сч. 01. В результате происходит закрытие сч. 02. Операция отражается так:

  • Списана сумма начисленной амортизации – проводка Д 02 К 01.

Разберем, как на практике осуществляется начисление амортизации и списание износа при выбытии ОС.

Предположим, производственное предприятие приобрело станок по цене в 1 400 000 руб. Бухгалтером объект отнесен к 3 группе по Классификатору, а СПИ установлен в 40 мес. Методика расчета износа – линейная, сумма ежемесячной амортизации равна 35 000 руб. (1 / 40 мес. х 1 400 000,00 руб.). В учете операции по износу отражаются следующим образом:

  • Ежемесячное начисление износа – проводка Д 20 К 02 на 35 000,00 руб.

Допустим, что через 3 года, то есть через 36 мес., руководство решило продать станок по цене в 250 000 руб. без НДС. Величина начисленного к этому времени износа равна 1 260 000 руб. (36 мес. х 35 000,00 руб.). Отразим операцию в учете:

  • Продан объект покупателю – Д 62 К 91.1 на 295 000,00 руб. (250 000,00 руб. + 45 000,00 руб.).
  • Выделен со сделки НДС – Д 91.2 К 68.2 на 45 000,00 руб.
  • Списан накопленный износ – Д 02 К 01 на 1 260 000,00 руб.
  • Списана стоимость (остаточная) объекта – Д 91.2 К 01 на 140 000,00 руб. (1 400 000,00 руб. – 1 260 000,00 руб.).

Начислена амортизация основных средств: проводка по отражению операции в учете

Начислена амортизация основных средств, проводка по учету этой суммы зависит от того в каком виде деятельности организации используется это имущество. В зависимости от него и будет начислена амортизация.

Читайте в статье:

  • Начисление амортизации: проводки
  • Амортизация ОС: проводки в таблице

Имущество, которое является основным средством, переносит свою стоимость в расходы частями, по мене начисления амортизации.

В бухгалтерском учете начислять амортизацию нужно с того месяца, который следуюет за месяцем оприходования имущества в качестве основного средства (п. 21 ПБУ 6/01). Потом амортизация начисляется каждый месяц. Результаты деятельности компании не важны (п. 19, 24 ПБУ 6/01).

Важно: организации, которые вправе применять упрощенный порядок бухучета, могут начислять амортизацию:

  • единовременно по состоянию на 31 декабря или
  • периодически в течение отчетного года, например ежеквартально.

В ряде случаем начисление амортизации останавливается. В частности, амортизация не начисляется:

  • за период когда произошла консервации основного средства продолжительностью более 3 месяцев;
  • за период когда ОС восстанавливалось (например при реконструкции, ремонта или модернизации) если этот период более 12 месяцев.

С 20 июня 2016 года вступили в силу изменения в ПБУ 6/01 (приказ Минфина России от 16 мая 2016 г. № 64н). Компании, которые вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, могут начислять амортизацию с любой периодичностью, в том числе раз в год – 31 декабря. А амортизацию по производственному и хозяйственному инвентарю можно списать единовременно (п. 19 ПБУ 6/01). Использовать новые правила можно с 1 января 2016 года, достаточно внести изменения в учетную политику (информационное сообщение Минфина России от 24 июня 2016 г. № ИС-учет-3). До этого стоимость хозяйственного инвентаря списывали по общим правилам. В пределах лимита в 40 000 руб. – единовременно, сверх лимита – через ежемесячную амортизацию.

Амортизация ОС: проводки в таблице

Дебет

Кредит

Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в капитальном строительстве

Начислено по ОС, используемым при создании новых внеоборотных активов и в операциях по доведению приобретенных активов до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в основном производстве

Начислено по ОС, используемым в производстве одного конкретного вида продукции (работ, услуг)

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся во вспомогательных производствах

Начислено по ОС, используемым в производствах продукции (работ, услуг) которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общепроизводственном использовании

Начислено по ОС, используемым в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относящегося к объектам цехового назначения. Эти расходы могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», без предварительного накапливания их на счете 25 «Общепроизводственные расходы»

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общехозяйственном использовании

Начислено по ОС, относимым к основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в обслуживающих производствах и хозяйствах

Начислено по ОС, используемым в производстве продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств организации

Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых реализацией продукции

44 субсчет «Коммерческие расходы»

Начислено по ОС, используемым при реализации продукции

Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в организациях торговли

44 субсчет «Издержки обращения»

Начислено по ОС, используемым в организациях, осуществляющих торговую деятельность

Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в социальной сфере

Начислено по ОС, используемым в социальной сфере. Сумма амортизации начислена на финансовые результаты (прочие расходы) организации

Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых выполнением работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов

Начислено по ОС, используемым при освоении новых производств и других видов работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов

Оставьте комментарий